Timeplus-kazan.ru

Консультации адвоката
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Проводки по заработной плате в бухучете начисления и удержания

Учет начисления и удержаний из заработной платы.

Синтетический учет расчетов с персоналом (состоящим и не состоящим в списочном составе организации) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям рабо­тающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате до­ходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате тру­да». Этот счет, как правило, пассивный. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на го­сударственное социальное страхование, пенсий и других аналогич­ных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету — удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредито­вое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

Операцию по начислению и распределению оплаты труда, вклю­чаемой в издержки производства и обращения, оформляют следу­ющей бухгалтерской записью:

Дебет счета 20 «Основное производство» (оплата труда производ­ственных рабочих);

Дебет счета 23 «Вспомогательные производства» (оплата труда рабочим вспомогательных производств);

Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы» (оплата труда цехового персонала);

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (оплата труда работников обслуживающих производств и хо­зяйств);

Дебет других счетов издержек (28, 44, 45, 91, 97); Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на всю сумму начисленной оплаты труда).

Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготов­лением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, отражают, как уже отмечалось в двух предыдущих главах, по дебету счетов 07, 08, 10, И, 15 и кредиту счета 70.

Пособия по временной нетрудоспособности и другиевыплаты за счет средств органов социального страхования отражают по де­бету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспече­нию» и кредиту счета 70.

Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и в процессе получения внереализационных или операционных доходов, отражают по дебету счетов 91 «Прочие до­ходы и расходы», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убы­ток)», 86 «Целевое финансирование» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начисление доходов работникам организации по акциям и вкладам в ее имущество оформляют следующей бухгалтерской за­писью:

Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

В некоторых организациях ввиду сезонности производства от­пуска работникам предоставляют в течение года неравномерно. Поэтому для более точного определения себестоимости продукции суммы, выплачиваемые работникам за отпуска, относят на издержки производства в течение года равномерными долями независимо от того, в каком месяце эти суммы будут выплачиваться. Тем самым создается резерв для оплаты отпусков работникам. Организация может создавать резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет.

Резервируемые суммы относят в дебет тех же счетов производст­венных затрат, на которые отнесена начисленная зарплата работ­ников, и в кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

По мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы за отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов»; Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Такой же записью оформляют начисление работникам возна­граждений за выслугу лет.

При начислении сумм ежегодных и дополнительных отпус­ков следует иметь в виду, что начисленные суммы отпусков вклю­чаются в фонд заработной платы труда отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. В случае перехода части отпуска на следующий месяц выплаченная работ­никам за эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс (по дебету счета 70 и кредиту счета 50 «Кас­са»). В следующем месяце эту сумму включают в состав фонда оплаты труда и обычно отражают записью по начислению отпуск­ных сумм (кредит счета 70 и дебет счетов производственных за­трат или счета 96).

При натуральной форме оплаты труда, т.е. выдаче работникам в качестве оплаты труда готовой продукции, товаров и др., состав­ляют следующие бухгалтерские записи:

1)Дебет счетов 20,23,25 и др.; кредит счета 70 — на сумму начисленной заработной платы.

2) Дебет счета70; кредит счета 90,91 — на сумму выданной продукции, материалов в натуре по ценам реализации, включая НДС и акцизный налог

3) Дебет счетов 90, 91; Кредит счетов 43, 41, 40 — на производственную себестоимость готовой продукции, фактическую себестоимость товаров и материалов, выданных в порядке натуральной оплаты.

Удержания из сумм начисленной оплаты труда списывают с кре­дита соответствующих счетов в дебет счета 70 «Расчеты с персона­лом по оплате труда».

Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляют следу­ющей бухгалтерской записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; Кредит счета 70 «Касса».

Не полученная в срок заработная плата оформляется следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Кредит счета 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами»,

субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Остатки не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечении трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»; Кредит счета 50 «Касса».

Учет расчетов с депонентами ведут в Книге учета депониро­ванной заработной платы, заполняемой по данным реестра невыданной заработной платы. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депо­нированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открыва­емую также на год.

Последующую выплату депонированной заработной платы осу­ществляют по расходному кассовому ордеру и отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 50.

В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» затраты на оплату труда являются расходами организации. На счета учета затрат на производство можно относить выплаты отвечающие требованиям ст. 255 НК РФ «Расходы на оплату труда». А именно: любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Для примера возьмем некое предприятие торгово-снабженческой базы. На данном предприятии, это это счет 26 «Общехозяйственные расходы». А так же, согласно Приказу об учетной политике данного предприятия заработная плата работников торгово-снабженческой базы относится на счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Все остальные выплаты (премии ко дню рождения, материальная помощь) относятся на счет 91.2 «Расходы из прибыли текущего года».

В данном случае, проводки будут следующие:

Д 26 К 70 – начислена заработная плата работников управления компании;

Д 15 К 70 – начислена заработная плата работников торгово-снабженческой базы;

Д 91.2 К 70 – начислена премия к дню рождения;

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

В соответствии со ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день установленный, правилами внутреннего трудового распорядка организации.

Для выплаты заработной платы предприятие может использовать международные пластиковые дебетовые карты. Для этого предприятие заключает договор на выпуск, указанных выше, карт для сотрудников. В соответствии с договором, за день до выплаты заработной платы, в банк передается реестр. Он содержит Ф.И.О, специальный карточный счет и сумму для зачисления каждого сотрудника. Помимо бумажного варианта формируется и электронный (например, при помощи программы 1С: Предприятие – Зарплата + Кадры или иной) В этот же день отправляется два платежных поручения: одно на общую сумму по реестру, второе – комиссия в соответствии с договором.

В бухучете это отражается следующими проводками:

Д 76.5 К 51 – отражена общая сумма, перечисленная по реестру + комиссия;

Д 70 К 76.5 – общая сумма распределена по каждому сотруднику.

Преимущество использования пластиковых карт:

· не нужно получать крупную сумму денег наличными для выдачи заработной платы;

· не возникает депонированных сумм.

Если, возникает надобность в выдаче денег через кассу организации (единичные выплаты: отпуска, премии), кассир руководствуется п. 14-17 Порядка ведения кассовых операций в РФ (утвержден письмом ЦБ РФ от 04.10.93 № 18) (далее Порядок ведения кассовых операций).

Согласно п. 17 Порядка ведения кассовых операций, выплаты, носящие регулярных характер – заработная плата, стипендии и т.п., производятся кассиром организации по платежным (форма № Т-53) или расчетно-платежным (форма № Т-49) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

В бухгалтерском учете выплата заработной платы через кассу отражается следующими проводками:

Д 70 К 50 – на сумму заработной платы выплаченной через кассу организации;

Д 70 К 51 – на сумму заработной платы перечисленной на расчетный счет сотрудника.

Суммы неполученной в срок заработной платы депонируются на расчетном счете в банке. На сданные в банк суммы составляется один общий расходный ордер.

В бухгалтерском учете делается запись:

Д 70 К 76.4 – на сумму неполученной заработной платы;

Д 51 К 50 – сдана в банк сумма не выданной заработной платы.

Выдача депонированной суммы заработной платы отражается следующими проводками:

Д 50 К 51 – получено в банке на выплату депонентов;

Д 76.4 К 50 – выплата депонентов из кассы организации.

Депонированная заработная плата может быть востребована работником в течение трех лет. По истечении указанного строка невостребованная сумма прибавляется к прибыли предприятия как внереализационный доход (п. 7 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н), что в бухгалтерском учете отражается следующей записью:

Д 76.4 К 91.1 – на сумму невостребованных депонентов.

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.

Основные направления учета:

· по каждому ра6отникунезависимо от времени его работы на предприятии;

· по видам начислений;

· по источникам выплат.

Аналитический учет организован при помощи расчетных ведомостей, сводов начислений и удержаний (приложение 12, 13), которые формируются например, при помощи программы 1С: Предприятие – Зарплата + Кадры. Сформированные документы формируются в дела и хранятся в архиве. Срок хранения расчетных ведомостей 75 лет.

Читать еще:  Авиадиспетчер кто это такой Чем занимается Особенности профессии

Ежемесячно в территориальные органы статистики сдается форма П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников» (приложение 14).

Бухгалтерские проводки при начислении заработной платы и перечислении налогов во внебюджетные фонды / Бухгалтерский учет

Оплата труда производится работнику предприятия или индивидуального предпринимателя как состоящего в штате, так и по совместительству, по рабочим договорам. На каждого работника, принятого в штат (по совместительству) издается приказ (распоряжение) о приеме на работу по форме № Т-1.

Перемещение работников с одного места работы на другое оформляется приказом о переводе по форме № Т-5, в случае предоставления отпуска предприниматель издает приказ по форме № Т-6, либо утверждает график отпусков по форме № Т-7. Затем бухгалтеру предоставляет выписку из данного приказа для начисления отпускных.

Приказ о прекращении трудового договора является основанием для расчета работника.

Документами первичного учета, в зависимости от выбранной формы оплаты труда, служат:

1) Табель учета рабочего времени – при повременной оплате труда. Он открывается на календарный месяц, внем ежедневно по каждому работнику проставляют отметку о его участии: количество отработанных дней, дней болезни, отпуска, временных простоев и т.д.

2) При сдельной оплате труда используются типовые формы: наряд на сдельную работу – указывают место и характер работы, ФИО исполнителя, табельный номер, норма выработки, расценка за норму, фактическая выработка и фактическое начисление заработной платы, дата, место работы.

3) Рапорт по выработке.

4) Маршрутный лист.

Кроме того, может иметь место оформления первичных документов отраслевого характера.

При оформлении документов необходимо грамотно заполнять реквизиты документов. Данные документов в конце месяца должны быть отражены по 2-м признакам:

1. По месту формирования затрат.

2. По исполнителям.

Для этого составляются накопительные ведомости, в которых определена сумма начисленного заработка по каждому исполнителю. Данные ведомости затем переносят в регистры аналитического учета.

Основным регистром аналитического учета является расчетно-платежная ведомость. В ней приведены данные:

o номенклатурный номер работника;

o остаток задолженности предпринимателя перед работником или наоборот;

o начисления по всем основаниям: заработная плата, отпускные, пособия по временной нетрудоспособности, премии, доплаты и т. д.;

o удержание из заработной платы: НДФЛ, местные налоги, алименты, возмещение материального ущерба, в том числе невозвращенные подотчетные суммы, возврат ссуды и т. д.;

o сумма к выдачи.

На основании расчетно-платежной ведомости составляется платежная ведомость, в которой приведено ФИО работника, сумма к выдачи и роспись к получению.

При использовании упрощенной формы учета регистром по расчетам с работниками по оплате труда служит ведомость № 8 «Учет заработной платы». В ней, кроме данных о начислении, удержании из заработной платы, показаны суммы отчислений по социальному страховании.

Унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты утверждены Постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 05.01.2004 № 1 (www.consultant.ru)

Синтетический учет ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (счет пассивный). По К-ту сч. 70 производятся начисления по оплате труда, пособий по временной нетрудоспособности, отпускных и т. д.; по Д-ту сч. 70 – удержание из заработной платы, выплаты денежных средств и депонирование заработной платы. Кредитовое сальдо означает сумму задолженности перед работниками по оплате труда.

Основные операции:

1. Начислена оплата труда работникам занятых:

1. в основном производстве – Д-т 20 «Основное производство» К-т 70 «Расчеты по оплате труда»

2. во вспомогательном производстве – Д-т 23 «Вспомогательное производство» К-т 70 «Расчеты по оплате труда»

3. в инвестиционной сфере – Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы» К-т 70 «Расчеты по оплате труда»

4. управленческому персоналу – Д-т 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» К-т 70 «Расчеты по оплате труда»

5. в торговле – Д-т 44 «Расходы на продажу» К-т 70 «Расчеты по оплате труда»

2. Начислены пособия по временной нетрудоспособности:

1. из фонда социального страхования – Д-т 69.1 « Социальное страхование» К-т 70 «Расчеты по оплате труда»

2. за счет средств работодателя – Д-т 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» К-т 70 «Расчеты по оплате труда»

3. начислены отпускные:

1. из резерва отпусков – Д-т 96 «Резервы предстоящих расходов» К-т 70 «Расчеты по оплате труда»

2. за счет отнесения на затраты – Д-т 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»… К-т 70 «Расчеты по оплате труда»

4. произведены удержания из заработной платы:

1. НДФЛ (13%) – Д-т 70 «Расчеты по оплате труда» К-т 68 .1 «Налоги на доходы физических лиц»

2. алиментов – Д-т 70 «Расчеты по оплате труда» К 76 «Расчеты с разными дебеторами и кредиторами»

3. проф. взносы, квартплата – Д-т 70 «Расчеты по оплате труда» К 76 «Расчеты с разными дебеторами и кредиторами»

4. возмещение материального ущерба – Д-т 70 «Расчеты по оплате труда» К-т 73.2 «Расчеты по возмещению ущерба»

5. подотчетные суммы из заработной платы– Д-т 70 «Расчеты по оплате труда» К 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

5. Начисление и перечисление единого социального налога:

1. Начислен ЕСН в части социального страхования – Д-т 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»… К-т 69.1 «Социальное страхование»

2. Начислен ЕСН в части пенсионного обеспечение – Д-т 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»… К 69.2. «Пенсионное обеспечение»

3. Начислен ЕСН в части медицинского страхования– Д-т 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»… К 69.3 «Медицинское страхование»

4. Перечислен ЕСН – Д-т 69.1 «Социальное страхование», 69.2. «Пенсионное обеспечение», 69.3 «Медицинское страхование» К-т 51 «Расчетный счет»

Ставки ЕСН для организаций, производящих выплаты физическим лицам (2009 год):

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года:

1) До 280 000 рублей:

— Федеральный бюджет – 20%;

— ФСС – 2, 9%;

— ФОМС – 1,1%;

— ТФОМС – 2,0%

2) От 280 001 рубля до 600 000 рублей:

— Федеральный бюджет – 56 000 рублей + 7,9% с суммы, превышающей 280 000 рублей;

— ФСС – 8120 рублей + 1% с суммы, превышающей 280 000 рублей;

— ФОМС – 3080 рублей + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 рублей;

— ТФОМС — 72 800 рублей + 10,0% с суммы, превышающей 280 000 рублей

3) Свыше 600 000 рублей:

— Федеральный бюджет – 81 280 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 рублей;

— ФСС – 11 320 рублей;

— ФОМС – 5000 рублей;

— ТФОМС — 7200 рублей

Индивидуальные предприниматели уплачивают ЕСН по следующим ставкам

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года:

1) До 280 000 рублей:

— Федеральный бюджет – 7,3%;

— ФОМС – 0,8%;

— ТФОМС – 1,90%

2) От 280 001 рубля до 600 000 рублей:

— Федеральный бюджет — 20440 рублей + 2,7 % с суммы, превышающей 280000 рублей ;

— ФОМС – 2240 рублей + 0,5% с суммы, превышающей 280000 рублей;

— ТФОМС — 5320 рублей + 0,4 % с суммы, превышающей 280000 рублей

3) Свыше 600 000 рублей:

— Федеральный бюджет – 29080 рублей + 2,0 % с суммы, превышающей 600000 рублей;

— ФОМС – 3840 рублей ;

— ТФОМС — 6600 рублей

Если вы имеете в виду фиксированный платеж в ПФР, то в 2009 г. стоимость страхового года составляет 7274,40 руб. (Постановление Правительства РФ от 27.10.2008 № 799). Следовательно, размер ежемесячного платежа равен 606,2 руб. (7274,40 руб. / 12 мес.).

Фиксированный платеж распределяется в следующей пропорции (п. 5 Правил, утвержденных Постановлением № 148):

— на страховую часть — 404,13 руб. (606,20 руб. x 2/3);

— на накопительную часть — 202,07 руб. (606,20 руб. x 1/3).

За год размер фиксированного платежа на страховую часть пенсии составит 4849,56 руб. (404,13 руб. x 12 мес.), а на накопительную часть — 2424,84 руб. (202,07 руб. х 12 мес.)

Если платятся взносы за сотрудников, то:

База на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года:

1) До 280 000 рублей:

— Для лиц 1966 года рождения и старше – 14% — Для лиц 1967 года рождения и моложе:

— на финансирование страховой части трудовой пенсии — 8,0%;

— на финансирование накопительной части трудовой пенсии — 6,0%

2) От 280 001 рубля до 600 000 рублей:

— Для лиц 1966 года рождения и старше – 39 200 руб. + 5,5% с суммы, превышающей 280 000 руб.

— Для лиц 1967 года рождения и моложе:

— на финансирование страховой части трудовой пенсии — 22 400 руб. + 3,1% с суммы, превышающей 280 000 руб;

— на финансирование накопительной части трудовой пенсии — 16 800 руб. + 2,4% с суммы, превышающей 280 000 руб.

3) Свыше 600 000 рублей:

— Для лиц 1966 года рождения и старше – 56 800 руб.

— Для лиц 1967 года рождения и моложе:

— на финансирование страховой части трудовой пенсии — 32 320 руб.;

— на финансирование накопительной части трудовой пенсии — 24 480 руб.

В соответствии с ТК РФ каждый работник имеет право на ежегодный отпуск продолжительностью не менее 28 календарных дней. В случае заболевания работника во время отпуска продолжительность отпуска увеличивается на количество дней болезни.

Работник должен знать о времени ухода в отпуск за месяц до его начала, а выплата отпускных производится за 3 дня до ухода в отпуск.

Для начисления отпускных необходим приказ предпринимателя. Расчет отпускных осуществляется в соответствии с действующим порядком расчета среднедневной заработной платы для начисления отпускных. Для этого необходимо:

1. Определение суммы заработной платы за 3 месяца предшествующих месяцу отпуска (с 1-го по 1-ое число).

2. Делением суммы заработной платы на 3 месяца определить среднемесячную заработную плату.

3. Полученный заработок разделить на 29,6 (средняя продолжительность месяца).

4. Полученный заработок умножают на количество дней отпуска.

Из начисленных отпускных производятся все те же удержания, что и из заработной платы. Если расчетный период (3 мес.) отработан не полностью, то количество нерабочих дней вычитают из продолжительности месяца, приведя их к календарному.

Читать еще:  Приказ о выдаче молока за вредные условия труда

С 01.01.2004 г. действует новый порядок исчисления среднедневного заработка для расчета пособий по временной нетрудоспособности. Основанием для начисления служит листок нетрудоспособности, выданный лечебным учреждением. Для исчисления заработка бухгалтер должен составить справку, в которой отражают сумму полученного дохода за 12 месяцев предшествующему месяцу болезни (заработная плата, премии из ФОТ, количество рабочих дней по плану, количество отработанных дней каждого месяца).

С 01.01.2005 г. начисленные пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются в общем порядке за 1-ые 2 дня болезни работодателем, а все остальные дни – из фонда социального страхования, в соответствии с ранее установленным порядком.

Среднедневной заработок при начислении пособия корректируется на стаж непрерывной работы: до 5 лет – 60%, от 5 до 8 лет – 80%, свыше 8 лет – 100%.

Выходные пособия выплачиваются в определенных случаях:

1. Призыв в армию.

2. выявление несоответствие работником должности.

3. нарушение ТК РФ

4. Ликвидация предприятия.

5. сокращение штата.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ сумма полученного дохода производятся удержания, которые разделены на обязательные (НДФЛ) и прочие (алименты, суммы причитающего ущерба, несвоевременно возвращенные подотчетные суммы, займы и др.).

НДФЛ удерживается из суммы дохода, уменьшенной на обязательные вычеты по ставке 13% в течение 1 налогового периода (год).

К обязательным вычетам относят льготы, уменьшающие налогооблагаемую базу:

1. 3000 руб. – в течение налогового периода (ежемесячно) для определенных категорий работников (инвалиды ВОВ);

2. 500 руб. – участники ВОВ, блокадники, ликвидаторы аварии на Чернобыльской АС;

3. 400 руб. – на каждого работника, в течение периода до получения совокупного дохода 40000 руб.;

4. 1000 руб. – на иждивенца до 18 лет или студента очника до 24 лет, на этот вычет имеют право оба родителя до совокупного дохода 280000 руб., если родитель одиночка налоговый вычет удваивается.

Размер алиментов выплачивается в размере: 1 ребенок – 1/4; 2 ребенка – 1/3; 3 ребенка – 1/2 от суммы доходов, уменьшенной на НДФЛ.

Все операции, связанные с начислением и выплатой заработной платы, премий, отпускных, а также перечислением налогов с фонда оплаты труда формируются с помощью программы 1С:Предприятие.

Проводки по заработной плате

Проводки бухгалтерского учета являются основным способом, посредством которого реализуется метод двойной записи происходящих на хозсубъекте фактов хозяйственной жизни. Бухгалтер составляет проводки с помощью различных счетов, группируя бизнес-операции. В частности, расчет с работниками компании по заработной плате является одной из наиболее трудоемких и весомых операций. Крайне важно грамотно формировать проводки по начислению и выдаче средств подчиненным, а также по расчетам с бюджетом, поскольку обратное чревато ответственностью перед законом.

Основные операции с заработной платой в бухгалтерском учете

Законодательство РФ обязывает нанимателей производить расчеты с подчиненными по заработной плате. Осуществлять указанные мероприятия необходимо, как минимум, два раза в месяц (конкретные даты фиксируются в локальных нормативах).

Процесс учета заработной платы в компании заключается в фиксации бухгалтером таких хозяйственных операций:

  1. Процедура начисления средств сотрудникам. Осуществляется, исходя из принятой на конкретном предприятии схемы оплаты труда, а также на основании сведений из табелей учета рабочего времени.
  2. Процесс удержаний из заработной платы. Основным удержанием считается налог на доход субъекта.
  3. Осуществление страховых отчислений. Предполагаются взносы в ПФ РФ, ФСС и на ОМС.
  4. Факт выдачи итоговой суммы сотруднику за вычетом всех удержаний. Данная процедура происходит в установленный день через кассу или путем перечисления дохода на банковские счета работников.

Все операции по оплате труда должны находить свое отражение на счетах бухгалтерского учета. Так, основным счетом, используемым для отражения операций по расчетам с сотрудниками, является синтетический счет 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате». На нем отражаются все процедуры с такими видами выплат:

  • основные и дополнительные зарплатные средства;
  • стимулирующие и компенсационные суммы;
  • отпускные средства, а также возмещение за дни неиспользованного регулярного отдыха;
  • удержания из заработка, которые взимаются вследствие нарушения сотрудником трудовой дисциплины (в частности, по факту хищения, порчи или иного материального урона имуществу компании или непосредственно управленца);
  • удержания, осуществляемые на основании исполнительных документов;
  • расчеты по согласованию с работником относительно сумм, отчисляемых в профсоюзную организацию, идущих на оплату коммунальных услуг, а также по иным видам задолженностей гражданина.

По кредиту 70 счета отображаются суммы задолженности компании перед персоналом. По дебету – снижение объема данного долга по факту произведения соответствующих выплат сотрудникам.

Счет 70 корреспондирует с такими счетами:

  • 20, 23, 25, 26, 29 – подобные корреспонденции справедливы для компаний, осуществляющих производственную деятельность. Посредством этих счетов сотрудники делятся на лиц, занятых в основном и вспомогательном производстве, а также в административном аппарате;
  • 44 – подобная корреспонденция актуальна для организаций, осуществляющих свою деятельность в торговле или предоставлении услуг.

Начислена заработная плата: проводки

Начисления по заработной плате должны осуществляться дважды в месяц. Предполагается, что в первый раз начисления происходят в первой половине месяца за вторую половину предыдущего месяца, а второй раз – во второй половине отчетного месяца за первую часть текущего периода. В частности, наиболее распространенным вариантом обеспечения подчиненных денежными средствами является:

  • аванс. Его необходимо выплатить до окончания отчетного периода. В бухучете отражается только факт выплаты рассматриваемой суммы.
  • основная часть заработанных сумм. Начисляется в конце месяца. В бухучете отражается, исходя из объема полной суммы, вне зависимости от ранее выданного аванса.

Так, начисленные средства отражаются такой проводкой: Д-т 20 – К-т 70. Также возможно формирование проводок по заработной плате с помощью дебетов следующих счетов:

23 – когда заработная плата назначается рабочим вспомогательных производственных подразделений;

  • 25 – когда заработок предназначается работникам промышленных подразделений;
  • 26 – для субъектов административного аппарата;
  • 29 – для рабочих, занятых в обслуживающих производство подразделениях;
  • 44 – зарплата, предполагаемая для сотрудников торговых организаций или отделов компании;
  • 91 – для персонала, который исполняет работу, не связанную с основной производственной деятельностью предприятия;
  • 96 – в случае, когда зарплата начисляется работникам за счет средств резерва будущих затрат;
  • 99 – когда работники осуществляют трудовую деятельность, связанную с ликвидацией последствий чрезвычайных происшествий на производстве.
  • Исходя из ст. 223 НК РФ, момент начисления средств определяется на основании правил налогового учета. В соответствии с ними, заработок субъекта признается доходом в конце отчетного периода (зачастую, месяца).

    Параллельно с проводками по начислению зарплаты, также составляются корреспонденции по определению налогов и страховых взносов. Так, проводками по заработной плате и налогам являются:

    1. Начисление НДФЛ. Данной операции соответствует такая проводка: Д-т 70 – К-т 68. В случае, когда сотрудник имеет право на налоговый вычет, его в бухгалтерском учете не отражают.
    2. Страховые суммы. Их начисление фиксируется такой проводкой: Д-т 20 – К-т 69. При этом страховые взносы также могут отражаться в корреспонденции со счетами 23, 25, 26, 29, 44.

    Все начисления налогов и страховых сумм должны фиксироваться, как и заработная плата, в конце отчетного месяца.

    Проводки по удержанию из заработной платы

    Наиболее распространенными удержаниями из суммы заработка сотрудников являются:

    1. Алименты на основании исполнительного листа, соглашения с адресатом или по личному волеизъявлению сотрудника. Бухгалтерской проводкой данной операции является: Д-т 70 – К-т 76. Дальнейшая выдача алиментных сумм фиксируется следующим образом: Д-т 76 – К-т 50 (51).
    2. Возмещение причиненного имуществу управленца или компании материального урона. В подобных обстоятельствах составляется такая проводка: Д-т 70 – К-т 73.2.
    3. Затраты, осуществленные из средств, выданных под отчет, которые не были подтверждены документально. В таких ситуациях корреспонденция имеет следующий вид: Д-т 70 – К-т 71.

    Все объемы удерживаемых сумм должны соответствовать ст. 138 ТК РФ, которая фиксирует следующие ограничения вычетов из зарплаты:

    • не более 20% от общей суммы месячного заработка в обычных обстоятельствах;
    • не боле 50% от зарплаты в условиях, когда за субъектом числится несколько исполнительных документов, не противоречащих законодательству;
    • максимальный размер удержаний – 70%. Назначается в редких случаях и только в условиях, когда суд обязал работника отбывать исправительные работы, выплачивать алименты на содержание малолетних отпрысков, а также возмещать материальный урон в случае совершения им противоправного действия.

    Проводки по зарплате в части фактической выплаты средств сотрудникам

    Фактическая выдача средств работникам отражается в бухучете такой проводкой: Д-т 70 – К-т 50 (51). Соответствующая проводка составляется также при выдаче аванса.

    Указанная корреспонденция должна формироваться в регистрах в тот день, когда была проведена операция по выплате зарплаты. Важно отметить, что в конце месяца выдается «остаток» зарплаты, то есть сумма, уменьшенная на размер аванса и удержаний (НДФЛ, страховые взносы, отчисления по исполнительным листам и т.д.). Но в бухгалтерском учете подобная процедура отражается, исходя из полной суммы средств. Это означает, что документально все удержания вычитаются из остатка зарплаты, но фактически — из полной заработанной суммы. Это обусловлено спецификой налогового учета.

    По факту всех перечислений бухгалтером заполняются лицевые счета (формы Т/54) всех трудоустроенных в компании субъектов, куда вносятся соответствующие сведения каждый месяц.

    Помимо этого, необходимо уплатить в бюджет начисленные налоги и взносы. Перечислить средства в бюджет требуется не позднее одного дня, который следует за датой фактической выплаты зарплаты. Уплата налогов отражается такими проводками:

    • Д-т 68 – К-т 51 – уплачен НДФЛ;
    • Д-т 69 – К-т 51 – перечислены страховые взносы.

    Остальные выплаты сотрудникам (отпускные, командировочные или больничные) фиксируются такими же проводками, что и заработная плата. Однако, важно принимать во внимание, что, при наличии подобных сумм, расчет НФДЛ будет осуществляться по-разному. Так, начисление налога на объем отпускных средств производится не по факту окончания отчетного периода, а на дату назначения отдыха.

    Удержание НДФЛ, в свою очередь, осуществляется на дату фактической выплаты сотруднику отпускных сумм.

    Непосредственное перечисление налога в бюджет с отпускных средств правомерно произвести в любой день до окончания текущего месяца.

    Особенности бухгалтерских процедур с депонированной заработной платой

    В настоящее время предприятия нередко выбирают способ выплаты зарплаты посредством кассы. В подобных обстоятельствах появляется возможность депонирования средств.

    Предполагается, что сотрудник, не имеющий по различным причинам возможности получить заработанные деньги в установленный нормативный срок (субъект находился на больничном, в отпуске, командировке и т.п.), может получить средства позже. Для этого они депонируются бухгалтером.

    Под депонированием подразумевается процесс временного резервирования денежных средств посредством их возврата на счет предприятия в банке с целью последующей выплаты по заявлению работника.

    Проводка, отражающая процесс депонирования заработка, выглядит следующим образом: Д-т 70 – К-т 76.4.

    Читать еще:  Список документов для получения соцзащиты безработному или инвалиду

    Когда средства из кассы возвращаются на расчетный счет компании в банке, то составляется такая проводка: Д-т 51 – К-т 50.

    Дальнейшая фактическая выплата депонированной суммы отражается так: Д-т 76.4 – К-т 50.

    Подать заявление на получение депонированных средств сотрудник вправе на протяжении трех лет с даты начисления заработка. Если подобного заявления не поступает, через три года данная сумма должна списываться во внереализационные доходы компании, что фиксируется такой проводкой: Д-т 76.4 – К-т 91.

    Пример бухгалтерских проводок

    Сотрудник Сопельник А. Д. заработал за март текущего года 40.000 руб. Сопельник также должен ежемесячно выплачивать из зарплаты 25% в счет алиментов на несовершеннолетнего ребенка.

    Порядок формирования бухгалтерских проводок в данной ситуации будет таков:

    Д-т 26 – К-т 70 – начислена зарплата [40.000 руб.];

  • Д-т 70 – К-т 68.1 – удержан НДФЛ [5.200 руб.];
  • Д-т 70 – К-т 76 – удержано 25% на основании исполнительного листа [8.700 руб.];
  • Д-т 26 – К-т 69.1 – начислены страховые суммы в ФСС [1.160 руб.];
  • Д-т 26 – К-т 69.2 – начислены взносы в ПФ РФ [8.800 руб.];
  • Д-т 26 – К-т 69.3 – начислены взносы на ОМС [2.040 руб.];
  • Д-т 26 – К-т 69.11 – начислены взносы по травматизму в соцстрах [80 руб.] ;
  • Д-т 70 – К-т 50 – Сопельнику выданы денежные средства за вычетом приведенных выше удержаний (НФДЛ и 25% алиментов) [26.100 руб.];
  • Д-т 68.1 – К-т 51 – перечислен НДФЛ в бюджет [5200 руб.];
  • Д-т 76 – К-т 51 – перечислены алиментные средства [8700 руб.];
  • Д-т 69.1 – К-т 51 – перечислены взносы в соцстрах [1160 руб.];
  • Д-т 69.2 – К-т 51 – перечислены взносы в ПФ РФ [8800 руб.];
  • Д-т 69.3 – К-т 51 – перечислены взносы на ОМС [2040 руб.];
  • Д-т 69.11 – К-т 51 – перечислены взносы по травматизму в соцстрах – 80 руб.];
  • Таким образом, проводки по начислению зарплаты и удержаниям с нее, а также по факту выплаты средств подчиненным должны составляться своевременно и грамотно. Бухгалтеру следует заранее изучить порядок составления корреспонденций и уделять особое внимание проводкам по перечислению средств в бюджет.

    ГЛАВБУХ-ИНФО

    Пятница
    08 октября 2021 г.

    МРОТ:
    Учетная ставка ЦБ:
    12792 руб.
    5,5%
    • Главная
    • О проекте
    • Услуги
    • Контакты
    • Реклама на сайте
    • Форум

    Типовые бланки

    • Бухгалтерские
    • Кадровые
    • Юридические
    • Статистические
    • Экономические
    • Должностные инструкции

    Полезности

    • Изменения с 2021 года
    • Изменения с 2020 года
    • Изменения с 2019 года
    • Изменения с 2018 года
    • Программные продукты
    • Подборка статей
    • Вопросы и ответы
    • Производственный календарь
    • ПБУ
    • Справочно
    • Законодательные документы
    • Экономический словарь
    • Корреспонденция счетов
    • Телефонные коды
    • МСФО
    • Аудит
    • Записи в трудовой книжке
    • Для г. Белгорода
    • Информация по 1С
    • Новости
    • Финансовые коэффициенты
    • Справочники
    • История бухучета

    Бухгалтерский учет

    • Основные средства
    • Нематериальные активы
    • Товарно-материальные ценности
    • Затраты на производтво
    • Денежные средства
    • Расчеты с персоналом
    • Расчеты с бюджетом
    • Готовая продукция
    • Финансовые результаты
    • Капитал и резервы
    • Учетная политика
    • Учет и оплата труда

    Налоговый учет

    • НДС
    • ЕСХН
    • УСНО
    • ЕНВД
    • НДФЛ
    • Страховые взносы
    • Взносы в ФСС
    • Налог на имущество
    • Водный налог
    • Земельный налог
    • Транспортный налог
    • Налог на прибыль
    • Налог на игорный бизнес
    • Акцизы
    • Налог на пользование полезными ископаемыми
    • Патентная система налогообложения

    Управленческий учет

    • Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
    • Сущность и назначение управленческого учета
    • Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
    • Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
    • Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
    • Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
    • Планирование и бюджетирование

    Классификаторы

    • ОКСМ
    • ОКВЭД [1.1]
    • ОКВЭД [2]
    • ОКВ
    • ОКДП
    • ОКЕИ
    • ОКФС
    • ОКОПФ
    • ОКУН
    • ОКОФ
    • ИНКОТЕРМС
    • ОКИН
    • ОКЭР
    • КСД
    • ОКСО

    Разработка сайта:

    Главный редактор:

    Учет расчетов по заработной плате и другим видам оплаты труда

    В соответствии со ст. 136 ТК РФ заработная плата должна выплачиваться работникам не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

    Конкретные сроки выплаты заработной платы устанавливаются организацией самостоятельно в коллективном договоре.

    Оплата труда работников организации осуществляется по утвержденным тарифным ставкам (окладам) и сдельным расценкам в зависимости от принятой в организации систе­мы оплаты труда и условий трудового договора (контракта).

    Суммы оплаты труда (заработная плата, премии, вознаграждения по итогам работы за год и др.), причитающиеся работникам, отражаются в учете по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами учета затрат на производ­ство (для торговых организаций — расходов на продажу) и других источников.

    Начисление и распределение заработной платы по указанным ранее группам персона­ла осуществляется на основе первичных учетных документов (табелей учета использова­ния рабочего времени, сменных рапортов о выработке, листков о простоях, нарядов на сдельную работу и др.). Все первичные учетные документы поступают в бухгалтерию, где их группируют по производствам, цехам, подразделениям организации, а внутри них по видам произведенной продукции (работ, услуг), а также по статьям общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Сгруппированные первичные учетные документы служат основанием для отнесения сумм начисленной оплаты труда на соответствующие счета.

    Для обобщения данных по каждому работнику, цеху, подразделению и др. составляют лицевые счета, платежные и расчетные ведомости.

    В соответствии с Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утв. приказом Минфина России от 21.12.1998 № 8 64н, на малых предприятиях для начисления и оплаты труда может применяться ведомость учета оплаты труда (форма № В-8).

    Операции по начислению оплаты труда и его распределению по счетам учета затрат на производство (расходов на продажу) оформляются следующими проводками:

    Содержание хозяйственных операций

    Начислена оплата труда работникам основного произ­водства

    Начислена оплата труда работникам вспомогательных производств

    Начислена оплата труда работникам, занятым обслужи­ванием производства

    Начислена оплата труда управленческому персоналу организации

    Начислена оплата труда работникам, занятым

    Начислена оплата труда работникам обслуживающих производств

    Начислена оплата труда работникам, занятым деятельности или по продаже готовой продукции

    Начислена оплата труда работникам, занятым работ, затраты по которым относятся будущих периодов (горно-подготовительные работы

    Расходы на оплату труда работников, связанные с приобретением и созданием материально-производственных запасов, оборудования к установке, основных средств и нема­териальных активов, на себестоимость продукции не относятся и, в конечном счете, учи­тываются в стоимости приобретаемых или создаваемых активов.

    Начисление оплаты труда по указанным выше операциям отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с дебетом счетов по учету оборудования к установке (счет 07), материалов (счета 10, 15) и вложений во внеоборот­ные активы (счет 08).

    Выплата заработной платы производится, как правило, из кассы организации. По просьбе отдельных работников выплаты могут производиться путем безналичного пере­числения оплаты труда на банковские счета работников.

    Выплата заработной платы и других видов оплаты труда отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами по учету денеж­ных средств (счет 50 «Касса», счет 51 «Расчетные счета»).

    При выплате денежных средств из кассы организации должны руководствоваться По­рядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета директоров ЦБ России от 22.09.1993 № 40.

    Выдача наличных денег из касс организаций производится по расходным кассовым ор­дерам или платежным и расчетно-платежным ведомостям. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером организации или лицами, на это уполномоченными. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заме­няющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (пас­порта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наиме­нование и номер документа, кем и когда он выдан, и отбирает расписку получателя. Рас­писка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно черни­лами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей — прописью, копеек — цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма про­писью не указывается.

    Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе организации, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдель­ной ведомости на основании заключенных договоров. Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе.

    Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном по­рядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег.

    Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности».

    Доверенность остается как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

    По истечении установленных сроков оплаты труда (обычно срок составляет три дня), выплаты пособий по социальному страхованию кассир должен:

    • в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произ­ведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;
    • составить реестр депонированных сумм;
    • в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по пла­тежной ведомости и скрепить надпись своей подписью;
    • записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и указать в ведомости но­мер расходного кассового ордера.

    Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

    Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

    Депонированные суммы (т. е. начисленные, но не выплаченные в установленный срок из-за неявки получателей суммы оплаты труда) отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кре­диторами» (субсчет 76–4 «Расчеты по депонированным суммам»).

    При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов учета денежных средств.

    В соответствии с ТК РФ допускается по письменному заявлению работника ТК РФ про­изводить оплату труда в не денежной (натуральной) форме.

    Передача готовой продукции (товаров) в качестве заработной платы для организации признается реализацией этой продукции (товаров). Поэтому у организации при выдаче заработной платы в натуральной форме возникает обязанность по начислению и уплате в бюджет налога на добавленную стоимость.

    Кроме того, по факту реализации продукции при формировании финансового результата по окончании отчетного периода может возникнуть и объект обложения налогом на прибыль.

    Выдача работникам заработной платы в натуральной форме в бухгалтерском учете может быть отражена следующими проводками:

    голоса
    Рейтинг статьи
    Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector