Timeplus-kazan.ru

Консультации адвоката
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Можно ли взыскать с работника расходы на повышение квалификации?

Как отразить в учете возмещение сотрудником расходов, произведенных организацией на его обучение

Условия для оплаты расходов на обучение

Независимо от того, в чьих интересах учится сотрудник, организация вправе определить условия, на которых она оплатит расходы, связанные с его обучением. Обычно эти условия сводятся к тому, что после обучения сотрудник должен отработать в организации определенный срок.

Минимальную продолжительность работы после обучения следует оговорить в дополнительном соглашении с сотрудником (ст. 197 ТК РФ). Если такое условие прописано в трудовом договоре (абз. 5 ч. 4 ст. 57 ТК РФ), заключать дополнительное соглашение не требуется.

Если сотрудник уволится без уважительных причин, не выполнив условий, предусмотренных соглашением об обучении или трудовым договором, он должен компенсировать организации расходы на его обучение (ст. 249 ТК РФ). Объясняется это тем, что сотрудник несет перед организацией материальную ответственность за нарушение условий, прописанных в соглашении или договоре (ст. 233 и 238 ТК РФ).

Порядок компенсации

При досрочном увольнении сотрудник должен возместить расходы на обучение в сумме, пропорциональной времени, которое не было отработано им после окончания обучения (ст. 249 ТК РФ).

Организация не вправе включать в трудовой договор (иное соглашение об обучении) условие о том, что сотрудник при увольнении без уважительных причин обязан возместить расходы на обучение в полном размере (а не пропорционально отработанному времени). Поскольку такое условие ухудшает его положение по сравнению с нормами Трудового кодекса РФ (ст. 9, 232 ТК РФ).

Аналогичный вывод содержится в определении Верховного суда РФ от 28 сентября 2012 г. № 56-КГ12-7.

Пример определения суммы расходов на обучение, которую сотрудник должен возместить при досрочном увольнении. Время отработки установлено в календарных днях

В феврале ОАО «Производственная фирма «Мастер»» направило бухгалтера В.Н. Зайцеву на курсы повышения квалификации. Стоимость обучения составила 23 600 руб. (без НДС).

С Зайцевой заключено соглашение о том, что по окончании курсов она обязана отработать в организации не менее 365 календарных дней.

7 апреля Зайцева окончила курсы. В декабре этого же года руководитель организации издал приказ о ее увольнении (последний день работы – 17 декабря).

При досрочном увольнении Зайцева обязана возместить организации не всю стоимость обучения, а лишь часть, приходящуюся на неотработанное время.

Время, отработанное Зайцевой после окончания обучения, – 254 календарных дня. Неотработанное время – 111 календарных дней.

Сумма компенсации составила:
23 600 руб. : 365 дн. × 111 дн. = 7177 руб.

По приказу руководителя организация может взыскать с сотрудника ущерб в размере, не превышающем его среднего месячного заработка (ч. 1 ст. 248 ТК РФ). Причем единовременно из месячной зарплаты можно удержать не более 20 процентов от нее (ст. 138 ТК РФ).

Ситуация: в каких случаях организация не может удержать стоимость обучения из дохода уволившегося сотрудника?

Трудовое законодательство не содержит перечня таких случаев.

По общему правилу, если сотрудник уволится без уважительных причин, не выполнив условий, предусмотренных соглашением об обучении или трудовым договором, он должен компенсировать организации расходы на его обучение (ст. 249 ТК РФ).

Соответственно, человек может быть освобожден от обязанности возместить стоимость обучения в случае увольнения по объективным (уважительным) причинам. В частности, в связи с ликвидацией организации, сокращением штата, по медицинским показаниям, в связи с призывом в армию и т. п.

Стоит отметить, что трудовое законодательство не содержит конкретного перечня уважительных причин досрочного расторжения трудового договора. Поэтому вопрос о том, является указанная сотрудником причина уважительной или нет, решается в каждом отдельном случае с учетом конкретных обстоятельств.

Если обязанность сотрудника возместить стоимость обучения по той или иной причине увольнения вызывает спор, разрешить конфликт можно, например, в суде (ст. 382 ТК РФ).

Чтобы избежать конфликтных ситуаций, конкретный перечень причин, которые считаются уважительными, следует указать в трудовом договоре, дополнительном соглашении к нему или в соглашении об обучении (ст. 57, 72 ТК РФ). Тогда сотрудник должен будет возместить расходы на свое обучение, если причина его увольнения не совпадет с той, что указана в этих документах (ст. 56 ТК РФ).

Аналогичные выводы следуют из письма Роструда от 18 октября 2013 г. № 852-6-1.

Ситуация: как поступить, если последняя зарплата увольняющегося сотрудника меньше суммы расходов на обучение, которую он должен возместить по условиям договора?

Предложите сотруднику добровольно возместить стоимость обучения. Например, внести необходимую сумму наличными в кассу.

Если он откажется, придется обратиться в суд (ст. 382 ТК РФ). Сделать это можно в течение года с того дня, когда сотрудник нарушил условия договора и отказался возместить расходы на свое обучение (ст. 392 ТК РФ).

Взыскание ущерба – это не обязанность, а право организации. Поэтому руководитель может полностью или частично отказаться от возмещения расходов на обучение за счет сотрудника (ст. 240 ТК РФ).

Бухучет

В бухучете задолженность сотрудника перед организацией по оплате обучения отразите проводкой:

Дебет 73 Кредит 91-1

– отражена задолженность сотрудника по возмещению расходов организации на его обучение.

На сумму удержаний из зарплаты сделайте запись:

Дебет 70 Кредит 73

– отражено возмещение расходов на обучение.

Если сотрудник добровольно компенсирует организации стоимость своего обучения (сверх среднего месячного заработка), в учете сделайте запись:

Дебет 50 Кредит 73

– внесена в кассу сумма задолженности по возмещению расходов на обучение.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 50, 70, 73, 91-1).

ОСНО

Компенсацию расходов на обучение, полученную при досрочном увольнении сотрудника, включите в состав внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ). Тот факт, учитывала организация подобные расходы при налогообложении или нет, значения не имеет. Подробнее об этом см.:

При методе начисления доход определите как сумму возмещения на дату признания сотрудником своей обязанности. Если организация добивается возмещения через суд, датой признания дохода является день, когда судебное решение вступит в законную силу. Об этом сказано в подпункте 4 пункта 4 статьи 271 Налогового кодекса РФ.

При кассовом методе размер внереализационных доходов будет равен сумме удержаний из зарплаты сотрудника или поступлениям в кассу (на расчетный счет) организации. Дата признания дохода – день, когда сумма была удержана у сотрудника или самостоятельно оплачена им. Это следует из пункта 2 статьи 273 Налогового кодекса РФ.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении компенсации, полученной в возмещение расходов на обучение сотрудника при его досрочном увольнении. Организация применяет общую систему налогообложения с методом начисления

В феврале ОАО «Производственная фирма «Мастер»» направило бухгалтера В.Н. Зайцеву на курсы повышения квалификации. Стоимость обучения составила 23 600 руб. (без НДС).

С Зайцевой заключено соглашение о том, что по окончании курсов она обязана отработать в организации не менее года. При досрочном увольнении по собственному желанию она обязана возместить часть расходов на обучение, приходящуюся на неотработанное время.

Зайцева окончила курсы 7 апреля. В декабре она написала заявление об увольнении по собственному желанию (последний день работы – 17 декабря). Поскольку Зайцева нарушила условия соглашения, она должна компенсировать организации часть расходов на обучение, приходящуюся на неотработанное время, – 7177 руб.

В декабре Зайцевой начислено 25 000 руб. Детей у Зайцевой нет, поэтому стандартные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, ей не предоставляются.

Стоимость обучения не превышает среднего месячного заработка Зайцевой. Максимальная сумма, которую организация вправе удержать из ее зарплаты за декабрь, составляет:
(25 000 руб. – 25 000 руб. × 13%) × 20% = 4350 руб.

Оставшуюся сумму 2827 руб. (7177 руб. – 4350 руб.) Зайцева внесла в кассу организации в январе следующего года.

Бухгалтер «Мастера» сделал в учете такие проводки.

Дебет 73 Кредит 91-1
– 7177 руб. – отражена задолженность Зайцевой в соответствии с условиями соглашения;

Дебет 26 Кредит 70
– 25 000 руб. – начислена зарплата Зайцевой;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 3250 руб. (25 000 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с зарплаты Зайцевой;

Дебет 70 Кредит 73

– 4350 руб. – удержана с зарплаты Зайцевой часть стоимости обучения, оплаченного организацией.

В январе следующего года:

Дебет 50 Кредит 73
– 2827 руб. – внесена Зайцевой оставшаяся часть платы за обучение.

Свои обязательства вследствие нарушения условий соглашения Зайцева признала в декабре (написала письменное заявление о согласии компенсировать стоимость обучения). Поэтому сумму компенсации в размере 7177 руб. бухгалтер «Мастера» включил в расчет налога на прибыль за декабрь.

Аналогичным образом в составе внереализационных доходов отражается компенсация расходов гражданином, не принятым на работу после обучения или уволенным до того, как он отработал год (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Читать еще:  Трудовой договор между физическими лицами образец и особенности заключения

НДФЛ

При компенсации расходов на обучение у бывшего сотрудника может возникнуть налогооблагаемый доход. Это произойдет при выполнении двух условий:

  • компенсацию расходов на обучение выплачивает не сам бывший сотрудник, а его новый работодатель;
  • новый работодатель не удерживает сумму компенсации из зарплаты сотрудника.

Такой вывод следует из пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 28 октября 2013 г. № 03-04-06/45690.

При этом каких-либо налоговых последствий для бывшего работодателя (организации, которой сотрудник компенсирует расходы на обучение) не возникает, поскольку эта организация в данном случае не считается налоговым агентом (ст. 226 НК РФ). Причем независимо от того, как именно организация получила компенсацию (от бывшего сотрудника или его нового работодателя).

УСН

Компенсацию расходов на обучение, полученную при досрочном увольнении сотрудника, включите в состав доходов независимо от объекта налогообложения (п. 1 ст. 346.15, п. 3 ст. 250 НК РФ). Тот факт, учитывала организация подобные расходы при расчете единого налога или нет, значения не имеет. Подробнее об этом см.:

Размер внереализационных доходов будет равен сумме удержаний из зарплаты сотрудника или поступлениям в кассу (на расчетный счет) организации. Дата признания дохода – день, когда сумма была удержана у сотрудника или самостоятельно оплачена им. Это следует из пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Пример учета компенсации, полученной в возмещение расходов на обучение сотрудника при увольнении

В феврале ОАО «Производственная фирма «Мастер»» направила бухгалтера В.Н. Зайцеву на курсы повышения квалификации. Стоимость обучения составила 23 600 руб. С Зайцевой заключено соглашение о том, что по окончании курсов она должна проработать в организации не менее года. Если в течение этого периода Зайцева уволится по собственному желанию, она должна будет возместить часть расходов на обучение, приходящуюся на неотработанное время.

Зайцева окончила курсы 7 апреля. В декабре она написала заявление об увольнении по собственному желанию (последний день работы – 17 декабря). Поскольку Зайцева нарушила условия соглашения, она должна компенсировать организации часть расходов на обучение, приходящуюся на неотработанное время, – 7177 руб.

Из зарплаты Зайцевой за декабрь бухгалтер удержал 4350 руб. Оставшуюся сумму (2827 руб.) Зайцева внесла наличными в кассу в январе следующего года.

Компенсацию, полученную организацией, бухгалтер «Мастера» включил в состав доходов. В декабре база по единому налогу увеличивается на сумму 4350 руб., в январе следующего года – на сумму 2827 руб.

Аналогичным образом в составе внереализационных доходов отражается компенсация расходов гражданином, не принятым на работу после обучения или уволенным до того, как он отработал год (п. 1 ст. 346.15, п. 3 ст. 250 НК РФ).

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы компенсации, полученные в возмещение расходов на обучение сотрудника при его увольнении, не влияют.

Ситуация: облагаются ли налогом на прибыль суммы, полученные организацией от сотрудника в возмещение расходов на его обучение? Организация применяет ЕНВД.

Ответ: нет, не облагаются.

Обязанность платить дополнительные налоги с доходов возникает у организации, если наряду с деятельностью, облагаемой ЕНВД, она занимается другими видами предпринимательской деятельности, которые не переведены на этот налоговый режим (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). В рамках деятельности, переведенной на ЕНВД, организации вправе обучать своих сотрудников. Самостоятельным видом предпринимательской деятельности такое обучение не является (абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ), а затраты на обучение включаются в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Эти расходы формируют себестоимость товаров (работ, услуг), но не уменьшают налоговую базу по ЕНВД.

В таких условиях сумму, поступившую от сотрудника в возмещение расходов на его обучение, нельзя рассматривать в качестве дополнительного дохода организации. Она не приносит организации экономической выгоды, поскольку не превышает сумму, которая раньше была потрачена на обучение. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 29 марта 2006 г. № 03–03–04/1/297.

ОСНО И ЕНВД

Если сотрудник, компенсирующий организации затраты на свое обучение, занят только в деятельности на общей системе налогообложения, то сумму полученной от него компенсации учтите в порядке, предусмотренном для организаций, применяющих общую систему налогообложения.

На налогообложение организации никак не повлияет получение компенсации от сотрудника, занятого только в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Иная ситуация возникает, если сотрудник занят в обоих видах деятельности. Действующее налоговое законодательство не содержит механизма распределения внереализационных доходов между разными видами деятельности. В аналогичных ситуациях Минфин России предписывает включать всю полученную сумму в доходы по налогу на прибыль (письмо от 15 марта 2005 г. № 03-03-01-04/1/116).

Облагаются ли расходы на повышение квалификации НДФЛ и начисляются ли страховые взносы?

Трудовым законодательством предусмотрено повышение квалификации работка, правда осуществляться оно должно на основе письменного соглашения между работником и работодателем (ученического договора, но можно включить соответствующее условие и в трудовой договор) согласно ст.196, 197 ТК РФ. Трудовое законодательство не предусматривает для работника право самостоятельного определения времени и места проведения обучения.

В связи с этим, возмещение таких расходов законодательно не предусмотрено. Этот вывод подтвержден имеющейся судебной практикой: Определение ВС РФ от 19.09.2016 N 60-КГ16-6; Апелляционное определении Красноярского краевого суда от 25.05.2016 по делу N 33-6730/2016.

Кроме того, в расходах компании такие суммы учесть не получится, так считаем Минфин в Письме от 19.01.2018 N 03-03-06/1/2614. В вашем случае имеем бюджетное учреждение, поэтому насколько допустимо вам использовать предоставленное финансирование на данные цели — вопрос.

Читать еще:  Закон о ветеранах труда челябинской области в 2021 году

В вашем случае главная загвоздка в том, что работник заключил договор по своей инициативе. Если вы все же решите компенсировать эти расходы работнику, то НДФЛ вам придется удержать, поскольку Минфин согласно ст. 211 НК РФ квалифицирует такие выплаты (в пользу работника, по расходам, осуществленным по его инициативе) как доходы в натуральной форме (Письмо Минфина России от 27.02.2017 N 03-04-05/10713). Опять же, если бы он прошел обучение по вашей инициативе, можно было бы попробовать применить положения п. 3 ст. 217 НК РФ, в которой сказано, что компенсация обучения не облагается НДФЛ либо п. 21 ст. 217 НК РФ. Если вы примете решение компенсировать эти расходы, то вам достаточно будет издать советующий приказ, но при этом:

— нельзя учесть такие выплаты в общепроизводственных расходах; — нужно удержать с них НДФЛ.

Что касается взносов, то подобная выплата не связана с выполнением трудовых функций работника не предусмотрена трудовым договором сотрудника и не подлежит обложению взносами.

Думаю, что в данном случае решить проблему изданием приказа не получиться. Исправил бы ситуацию договор изначально заключенный между вашим учреждением и организацией, где сотрудники проходят обучение.

С удовольствием бы послушал мнение других форумчан по этому вопросу, поскольку он довольно интересный.

Педагогические работники имеют право на дополнительное профессиональное образование по профилю педагогической деятельности не реже чем один раз в три года.
Указанное право, в частности, реализуется посредством обучения их по дополнительным профессиональным программам повышения квалификации, которое может осуществляться как по инициативе работодателя, так и по инициативе работника.
В соответствии с п. 4 Порядка, утвержденного приказом Минобрнауки РФ от 01.07.2013 № 499, повышение квалификация осуществляется на основании договора об образовании, заключаемого со слушателем и (или) с физическим или юридическим лицом, обязующимся оплатить обучение этого слушателя.
При этом в договоре указывается наименование программы повышения квалификации.

НДФЛ
Пунктом 2 ст. 211 НК РФ предусмотрено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе обучения в интересах налогоплательщика.
При этом все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ. Исключение — доходы, установленные ст. 217 НК РФ.
Так, согласно п. 21 ст. 217 НК РФ освобождены от обложения НДФЛ суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам в российских организациях, осуществляющих образовательную деятельность, либо иностранных организациях, имеющих право на ведение образовательной деятельности.
Также п. 21 ст. 217 НК РФ не ограничивает способы оплаты организацией стоимости обучения физических лиц (непосредственно образовательному учреждению либо возмещение документально подтвержденных расходов физических лиц на обучение).
Стоит обратить внимание, что с 1 января 2017 года не облагаются НДФЛ суммы платы за прохождение независимой оценки квалификации работников или лиц, претендующих на осуществление определенного вида трудовой деятельности, положениям профессионального стандарта или квалификационным требованиям, установленным федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, осуществляемой в соответствии с законодательством РФ.
Таким образом, сумма расходов, связанная с повышением квалификации, которую организация возместит работнику, не подлежит обложению НДФЛ на основании п. 21 ст. 217 НК РФ.

Страховые взносы
Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц, установлен ст. 422 НК РФ и является исчерпывающим.
Так, согласно пп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами суммы платы за обучение работников по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам.
При этом указанная норма не содержит указаний на то, по чьей инициативе должно осуществляться обучение (работодателя или самого работника).
Следовательно, если договор на обучение заключается работником (по его инициативе), а работодатель компенсирует стоимость обучения, производя выплату непосредственно работнику (или по его заявлению перечисляя денежные средства на счет учебного заведения), то эта выплата может быть освобождена от обложения страховыми взносами на основании пп. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ, при условии, что обучение проводится по основным или дополнительным профессиональным программам с соблюдением требований, установленных Законом № 273-ФЗ.
Стоимость обучения, возмещаемая работнику, не облагается и страховыми взносами от НС и ПЗ (пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).
В случае несоблюдения требований, предъявляемым к основным или дополнительным профессиональным программам, со стоимости обучения, возмещаемой работнику, следует начислить страховые взносы.

Документооборот
Документальным подтверждением расходов на обучение могут, в частности, служить:
— дополнительное соглашение к трудовому договору, в котором будет прописано положение о повышении квалификации работника (к примеру, периодичность) и об оплате расходов (или возмещении), связанных с этим обучением;
— приказ о направлении сотрудника на обучение, в котором должно содержаться обоснование производственной необходимости такого обучения;
— акт об оказанных образовательных услугах;
— копия документа об окончании работником курса обучения (к примеру, сертификат, свидетельство, удостоверение);
— копия лицензии образовательного учреждения.

Как вернуть затраты на обучение сотрудника при его увольнении: порядок и размер удержаний

В современных рыночных условиях для успешного развития бизнеса необходим квалифицированный персонал. Именно по этой причине многие организации отправляют своих работников на обучение, заключая с кадрами ученический договор между организацией и сотрудником, повышающим квалификацию.

Обучение может происходить с отрывом или же без отрыва от производственного процесса. В ученическом договоре прописываются различные моменты, касающиеся взаимодействия сторон (оплата, рабочее время, обязательства работодателя и специалиста).

  • 1 Что такое ученический договор?
  • 2 Имеет ли право работодатель требовать деньги за обучение?
  • 3 Как устанавливается размер суммы, подлежащей возмещению?
  • 4 Как удерживаются денежные средства с уволенного сотрудника?
  • 5 Можно ли избежать удержания из заработной платы?
  • 6 Бухгалтерские проводки

Что такое ученический договор?

В соответствии с ч. 1 ст. 197 ТК РФ работники современных предприятий имеют полное право на получение дополнительного профобразования, специальную подготовку, независимую оценку имеющейся квалификации. Это право может реализовываться путем составления договора между сотрудником и предпринимателем.

Содержание статьи 198 ТК РФ гласит, что компании могут заключать ученические договора с гражданами следующих категорий:

  • лицами, которые осуществляют поиск работы;
  • сотрудниками предприятий, которые будут проходить дополнительное обучение с отрывом или без отрыва от рабочего процесса.

Заключение ученического договора осуществляется в письменном виде в 2 экземплярах. В документе прописываются точные сроки прохождения обучения. Его вполне достаточно для совершенствования имеющихся знаний, а также для повышения квалификации.

На протяжении действия ученического договора его условия не может изменять ни одна из сторон. Все изменения должны согласовываться работодателем и сотрудником на основании статьи 201 ТК РФ.

В ученическом договоре в обязательном порядке должны присутствовать следующие данные:

  • название, ФИО сторон договора;
  • квалификация, которую получит сотрудник;
  • размер выплаты в момент обучения (не должен быть ниже федерального МРОТ).

В документе также прописываются другие условия, оговоренные сторонами. Это может быть обеспечение каких-либо гарантий, порядок оплаты обучения или обязанность предпринимателя предоставить рабочее место после завершения обучения.

Читать еще:  Как выбрать профессию пройдя тесты и слушая советы?

Действие ученического договора завершается, если установленный срок обучения завершен или возникли основания, прописанные в договоре.

Имеет ли право работодатель требовать деньги за обучение?

Сотрудник имеет право не возвращать средства, которые были потрачены на его обучение, в таких случаях:

  • увольнение состоялось после завершения срока обязательной отработки;
  • расчет с рабочего места происходит по уважительной причине (не зависит от воли работника). В этом случае исключена возможность продолжения трудового договора.

В остальных случаях возмещение затрат на обучение работника при увольнении работодатель может потребовать. Затраты, понесенные за обучение, можно также взыскать по общим правилам компенсации ущерба, который причинен работодателю.

Для восполнения затрат, которые понесла организация, руководитель предприятия должен издать приказ об удержании с работника расходов на его обучение. Приказ может составляться в произвольной форме.

Как устанавливается размер суммы, подлежащей возмещению?

Работодатель может взыскать средства, которые были потрачены на оплату обучения, приобретение учебных материалов, на выплату стипендий.

Руководитель предприятия должен помнить о следующих моментах:

  • размер выплаты не должен быть выше среднего месячного заработка сотрудника;
  • распоряжение работодателя не должно быть создано позднее 1 месяца со дня определения суммы ущерба;
  • сотрудником может быть оформлена рассрочка платежа (в обязательстве указывается срок внесения регулярных платежей).

Восполнить затраты на обучение также можно в размере, который пропорционален неотработанному времени. Соответственно, чем меньше сотрудник проработал на предприятии, тем меньшую компенсацию ему придется выплачивать после увольнения.

+7 (499) 288-73-46;
8 (800) 600-36-19

Это быстро и бесплатно!

Дорогие читатели! Для решения вашей проблемы прямо сейчас, получите бесплатную консультацию — обратитесь к дежурному юристу в онлайн-чат справа или звоните по телефонам:

Как удерживаются денежные средства с уволенного сотрудника?

Для того чтобы удержать средства на обучение сотрудника, необходимо получить его письменное согласие еще до увольнения. На основании этого компания получает право удерживать необходимую сумму из зарплаты, которую должен возместить сотрудник. Однако в том случае, если работодатель имеет доказательства того, что сотрудник нанес ущерб финансовому благополучию компании, удержание может проводиться по воле руководителя.

Можно ли избежать удержания из заработной платы?

В соответствии со статьей 249 ТК РФ при увольнении сотрудника по неуважительной причине до завершения срока, который указан в трудовом договоре, работник должен компенсировать затраты, понесенные работодателем, на его переквалификацию, обучение.

Однако если сотрудник не выполняет эти требования, работодатель может осуществлять удержание средств из заработной платы.

При этом важно помнить, что в статьях 248 и 241 ТК РФ говорится о том, что работник может нести ответственность не более чем в размере среднего заработка. Если работник с удержанием не согласен, работодатель может действовать через суд.

Бухгалтерские проводки

Для определения суммы удержания необходимо подсчитать, какое количество календарных дней сотрудник отработал после обучения, и сколько средств было затрачено на повышение его квалификации.

Составляются следующие бухгалтерские проводки:

  • Дебет 73, Кредит 91-1: отображается общая задолженность работника;
  • Дебет 70, Кредит 73: отражается компенсация средств, которые были потрачены на обучение;
  • Дебет 50, Кредит 73: в этих строках отображается внесение суммы задолженности в кассу.

Работодатель должен помнить о том, что по его приказу может взиматься сумма, не превышающая размера одной заработной платы работника. При этом единоразово может удерживаться не больше 20% от зарплаты.

Для подсчета среднего заработка принимаются во внимание последние 12 календарных месяцев трудовой деятельности и среднемесячное число календарных дней. Порядок подсчета полагающейся компенсации является одинаковым для всех организаций (бюджетные в этой же группе).

Составление ученического договора, следование этому документу — важнейшие моменты в деятельности каждой организации. Если руководителю приходится осуществлять удержание компенсации за расходы на обучение работника, необходимо составлять соответствующий договор.

Кто должен оплачивать профессиональную переподготовку

Профпереподготовка ориентирована на получение компетенции, которая необходима для осуществления нового вида деятельности, либо на получение другой (обычно смежной с уже имеющейся) квалификации. Целесообразность дополнительного образования этого вида определяет работодатель, при этом по требованию 196-й статьи Трудового кодекса РФ условия, на которых будет производиться оплата профессиональной переподготовки, оговариваются в соглашении, которое заключается параллельно с договором о приеме на работу.

За счет работодателя

Если дополнительное профессиональное обучение, в том числе и переподготовка, – необходимое условие ведения определенной трудовой деятельности, установленное федеральными нормативными актами, то работодатель обязан брать на себя расходы на подготовку и переподготовку кадров. Чаще профстандарты и требования к сотрудникам, занимающим определенные должности, предусматривают регулярное повышение квалификации, а не переподготовку – например, постоянно совершенствовать свой уровень в рамках уже имеющейся специальности должны медики, фармацевты, судьи, педагоги, но они не обязаны проходить профпереподготовку.

В остальных случаях наниматель самостоятельно определяет формы дополнительного образования сотрудников и решает, нужно ли в интересах предприятия или организации отправлять их на профессиональную переподготовку. К примеру, если администрация школы направит на профпереподготовку работника, не имеющего педагогического образования (скажем, учителя физкультуры), то все затраты по его обучению она обязана взять на себя.

В любом случае правовым основанием для реализации права или обязанности сотрудника получать дополнительное образование служит договор, заключаемый между ним и работодателем. Именно заключенное соглашение определяет источник финансирования затрат на переподготовку кадров. В документе стороны могут зафиксировать условие, согласно которому работник, прошедший профпереподготовку, обязан отработать в организации оговоренный срок после ее завершения. Если же сотрудник решил уволиться по собственному желанию до истечения условленного срока, то он должен возместить все затраты, выделенные на профессиональную переподготовку за счет работодателя.

Из собственных средств работника

Если работник проходит профпереподготовку по собственной инициативе, то рассчитывать на то, что предприятие оплатит учебу, не стоит. Согласно ТК РФ право на дополнительное профобразование реализуется, только если заключен договор между работником и его нанимателем. Никаких исключений из этого порядка закон не делает.

Российское трудовое законодательство не содержит норм, которые давали бы право работнику на свое усмотрение выбирать время и место профессиональной переподготовки и при этом требовать возмещения расходов на обучение. Если работодатель не направлял на профпереподготовку, не издавал соответствующего приказа, не заключал договора с образовательным учреждением на обучение конкретного сотрудника, то все расходы возлагаются на инициатора учебы (самого работника) без последующей компенсации со стороны предприятия.

Таким образом, хотя в некоторых случаях организация дополнительного образования сотрудников относится к обязанностям работодателя, но именно он решает, кого, когда и в какое заведение направить на обучение. Только в этом случае оплата профессиональной подготовки возлагается на него. Согласно ст. 177 ТК РФ любые «гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с получением образования, предоставляются при получении образования соответствующего уровня впервые. Указанные гарантии и компенсации также могут предоставляться работникам, уже имеющим профессиональное образование соответствующего уровня (высшее или среднее специальное. – Прим. авт.) и направленным для получения образования работодателем в соответствии с трудовым договором или ученическим договором, заключенным между работником и работодателем в письменной форме».

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector