Timeplus-kazan.ru

Консультации адвоката
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Компенсация за использование личного автомобиля страховые взносы налогообложение учет

Почему выгодно платить работнику компенсацию?

Автор:
Позднякова Елена
Эксперт по подбору
бухгалтеров КА «Финвер»

Приходили ли вы когда-нибудь на работу со своим ноутбуком? А может, отвозили срочный заказ покупателю на личном авто? Или распечатывали деловые письма на домашнем принтере? Если вы делали это с согласия работодателя, то Вам положена

В случае, когда работник использует для служебных целей что-то свое и работодатель об этом знает и не возражает, работодатель обязан платить работнику компенсацию за использование личного имущества.

Не исключено, что заработная плата покрывает все издержки, и претензий со стороны сотрудника нет, но требование закона нужно выполнить и компенсацию из суммы заработной платы выделить.

Хорошая новость в том, что это выгодно, ведь компенсация позволит уменьшить страховые взносы.

Компенсация за использование личного имущества в служебных целях не облагается:

Налогом на доходы физических лиц (13% от заработной платы для резидентов и 30% для нерезидентов)

Страховыми взносами на пенсионное, социальное и медицинское страхование (30% от заработной платы, при отсутствии права на пониженный тариф)

Взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (от 0,2% до 8,5% в зависимости от вида деятельности)

Выплата компенсации работнику за использование и износ инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, а также возмещение расходов связанных с их использованием – это обязанность работодателя ( Трудовой Кодекс, статья 188 ).

Поэтому доходы работника классифицируются как установленные действующим законодательством РФ компенсационные выплаты, связанные с исполнением трудовых обязанностей, и не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

Не облагаются НДФЛ: Налоговый кодекс, статья 217, пункт 3

Не облагаются страховыми: Налоговый кодекс, статья 422, пункт 1, подпункт 2, абзац 10

Не облагаются взносами на страхование от несчастных случаев: Федеральный закон №125-ФЗ от 24.07.98, статья 20.2, пункт 1, подпункт 2, абзац 13

Работодатель и работник договариваются о размере компенсации по обоюдному согласию , в законодательстве на эту тему указаний нет.

В 2017 году действует всего одна норма о предельном размере компенсации за использование легкового авто или мотоцикла, которую можно учесть для целей налога на прибыль . Постановление Правительства №92 от 08.02.02 :

Нормы расходов на выплату компенсаций за использование для служебных поездок личных автомобилей и мотоциклов:

Легковые автомобили с объемом двигателя до 2000 куб.см – 1200 руб. в месяц, свыше 2000 куб.см – 1500 руб. в месяц, мотоциклы – 600 руб. в месяц.

Работодатель с работником могут договориться и о большем размере компенсации за авто, при этом превышение лимита будет выплачено за счет чистой прибыли.

Ежемесячная компенсация рассчитывается по формуле:

Рыночная стоимость / срок использования в месяцах

Чтобы избежать споров с налоговыми органами, установленная сумма компенсации должна быть обоснована .

Для обоснования суммы нужно составить расчет в произвольной форме, в котором будут указаны: рыночная стоимость имущества, срок полезного использования, и каким образом они были определены .

Рыночную стоимость можно определить на основании:

1. Документов о покупке

2. Стоимости аналогичного имущества на рынке

3. Соглашения сторон

Определить срок полезного использования личного имущества можно следующими способами:

1. На основании технической документации

2. По классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.02

3. По соглашению сторон

Если имущество не новое, то при определении стоимости и срока нужно учесть износ.

Мастер-отделочник договорился с руководителем, что он будет использовать на объекте свой личный станок для резки керамической плитки. Станок приобретался год назад за 30 тысяч, срок полезного использования станка по технической документации — 3 года.

Стоимость с учетом износа: 20000 рублей (30000/3*2)

Оставшийся срок полезного использования: 24 месяца

Размер ежемесячной компенсации: 20000/24 = 833 руб

1. Заявление работника

+копии документов на приобретение

2. Приказ руководителя о назначении компенсации

+ дополнительные документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах организации (например, если речь идет о компенсации за использование личного автомобиля, это может быть копия трудового договора, в котором предусмотрен разъездной характер работы)

3. Трудовой договор

Отражать в трудовом договоре сумму компенсации и размер возмещения расходов – обязательно ( статья 188 ТК РФ ).

Если трудовой договор уже заключен ранее, то необходимо заключить дополнительное соглашение.

В типовой форме трудового договора , утвержденной Постановлением Правительства РФ №858 от 27.08.16, размер компенсации указывается в пункте 14 б.

При использовании в интересах работодателя техники, на которую устанавливается программное обеспечение: личных компьютеров, ноутбуков, смартфонов, — проинструктируйте работника о правилах использования лицензионных программ и внесите это в трудовой договор. В целях выполнения трудовых функций, работник обязан использовать только лицензионное программное обеспечение, предназначенное для использования в коммерческих целях .

Сегодня мы рассмотрели, как уменьшить страховые взносы с заработной платы и при этом выполнить требования трудового законодательства, а через неделю Вас ждет следующая статья из серии « Законные схемы оптимизации налогов в 2017 году ».

Читать еще:  Как оформить справку о статусе предпенсионном возрасте через госуслуги

Позднякова Елена,

Эксперт по подбору бухгалтеров

Мнение редакции может не совпадать с мнением автора.

Получение компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях

Возмещение средств за применение персонального транспортного средства – возврат расходов работникам, чья трудовая деятельность связана с поездками по служебной необходимости. Траты покрывает работодатель за счет собственных средств.

В каких случаях можно рассчитывать на компенсацию

Возмещение расходов на применение собственного транспортного средства предоставляется, если разъездной характер осуществления трудовой деятельности прописан в должностных обязанностях, соглашении, которое заключается с гражданином.

  • дополнительного соглашения об использовании автомобиля в рабочих целях;
  • соглашения об аренде, по которому работодатель берет у гражданина машину в прокат;
  • соглашение об услугах по перевозке – заключается с работниками, если личный автомобиль используется не постоянно, а время от времени.
  • бензин, смазочные материалы;
  • ремонт в случае выхода авто из строя;
  • платную парковку в рабочее время;
  • мойку.

Вопрос возмещения затрат за применение собственной машины в рабочее время регламентируется статьей 188 ТК РФ.

Определение размеров

В законодательстве не указан размер и порядок расчета компенсации. Это дает работодателю право предоставлять сотрудникам суммы на свое усмотрение.

  • Назначение фиксированной суммы. В этом случае не учитывают количество поездок, число дней в месяце и т.д. Обычно для определения размера выплат ориентируются на стоимость проката авто в регионе, расценки такси.
  • Ежемесячный подсчет суммы. Размер выплат определяют, в зависимости от количества поездок гражданина по служебной необходимости, специфики работы и т.д.
  • интенсивность поездок;
  • срок полезного использования;
  • износ авто;
  • траты на горюче-смазочные материалы, ремонт, мойку, парковку.

За дни, когда гражданин не использовать авто для рабочих поездок, выплаты не предоставляются.

Налогообложение

По действующему законодательству, компенсация работодателя за применение личного имущества по рабочей необходимости не подлежит налогообложению и с суммы не взимаются страховые взносы, если траты не превышают установленные нормы.

  • до 2000 см3 – 1200 руб. в месяц;
  • от 2000 см3 – 1500 руб. в месяц;
  • для мотоциклов – 600 руб. в месяц.

Если возмещение за износ авто превышает установленные нормы, то суммы облагаются НДФЛ. Исключение – траты на ремонт, ГСМ, техобслуживание.

Неоднозначная ситуация возникает, если автотранспорт гражданин использует по доверенности. Налоговая инспекция, ссылаясь на ТК РФ, заявляет, что личная машина должна принадлежать человеку на правах собственности. Следовательно, использование автотранспорта по доверенности не подходит под это определение.

Суд это утверждение опровергает. В законодательстве нет определения того, что является личным имуществом. Это позволяет под данным понятием подразумевать и машины, которыми гражданин пользуется по доверенности.

При возникновении спорных ситуаций вопросы законности предоставления компенсаций за применение личного авто решают через суд.

Бухгалтерский учет

  • дебет 26 – кредит 73: начислено возмещение расходов за применение сотрудником собственного транспортного средства;
  • дебет 73 – кредит 50: сумма предоставлена работнику.

Как правильно оформить

  • обстоятельства использования машины по служебной необходимости;
  • периодичность применения авто.
  • на автомобиль, включая техпаспорт и свидетельство о постановке на учет;
  • путевой лист;
  • чеки, другие документы, подтверждающие расходы сотрудника на машину.

  • номер технического паспорта авто;
  • технические характеристики транспортного средства;
  • сумма дотации;
  • основание предоставления компенсации – ссылка документ, который был заключен с гражданином;
  • обоснование размера выделяемой суммы.

В документе указывают срок выдачи денег. Обычно средства предоставляют до конца текущего месяца.

Приказ предоставляется работнику для ознакомления под роспись. Ставя подпись в документе, гражданин дает согласие на получение указанной суммы в установленные сроки.

Когда все формальности соблюдены, приказ передается в бухгалтерию. На его основании сотруднику предоставляют деньги.

  • сотрудник не трудоустроен в организации;
  • предоставление неполного пакета документов;
  • гражданин отказывается предоставлять чеки, другие документы, подтверждающие наличие, размер расходов;
  • был установлен факт применения машины в служебное время в личной цели.

Оценка работы системы

По мнению экспертов, нормативы, установленные законодательством, привязанные к рабочему объема двигателя, не могут покрыть расходы сотрудников при использовании личного транспортного средства по служебной надобности. Если же размер компенсации будет превышать нормы, то с суммы будет взиматься НДФЛ.

Это означает, что гражданин в любом случае не получит всего объема средств, которые он потратил в поездках на своем авто по рабочей надобности. Из-за этого часто сотрудники отказываются пользоваться собственными машинами.

Компенсация за использование личного транспортного средства – возмещение расходов, связанных с амортизацией авто, ее применением в служебных целях. Работодатель обязан покрывать траты на бензин, парковку, ремонт машины. Размер доплат, порядок их предоставления оговаривается заранее и фиксируется в дополнительном соглашении либо других документах.

Компенсация расходов за использование личного автомобиля

Работник, который систематически использует собственный автомобиль для выполнения служебных обязанностей, должен знать, какая компенсация расходов за использование личного автомобиля предусмотрена и на каких условиях ему положена. В этом вопросе есть много нюансов, о которых мы подробнее поговорим в статье.

Читать еще:  Выплаты на иждивенца пенсионеру порядок начислений особенности расчета BusinessManru

Компенсировать или нет

Организация обязана компенсировать затраты на обслуживание машины, если она используется в служебных целях (ГСМ, амортизация автомобиля, парковка). Для этого необходимо прописать данный пункт в должностной инструкции или взять письменное заявление работника, где будут указаны пункты о необходимости использования своего транспорта для выполнения служебных обязанностей. В свою очередь, в организации должен быть издан приказ о компенсации за эксплуатацию личного транспорта работника, образец которого можно найти здесь.

Оплатить затраты работника на машину, которая была использована на благо организации, должна, соответственно, сама организация. Варианты оплаты расходов на автомобиль прописаны в ст. 188 ТК РФ.

  • Выплата компенсации за использование личного транспорта в служебных целях на основании ТК РФ.
  • Оформление с работником договора аренды на личный автомобиль.
  • Оформление ссуды, которая в результате является безвозмездным пользованием автомобиля.

Как компенсировать

Рассмотрим наилучший для обеих сторон вариант компенсации расходов предприятия и минимизации налогового бремени.

Иногда используется договор ссуды, но это самый невыгодный вариант, так как, безвозмездно взяв в эксплуатацию автомобиль, вам придется в итоге признать его в качестве дохода, на который положен налог. Подробнее – в ст. 250 НК РФ. При этом размер данного дохода высчитывается на основании рыночной стоимости и должен быть подтвержден независимой оценкой.

Что касается варианта использования личного имущества со взятием его в аренду, то он гораздо лучше предыдущего. Соглашение аренды личного транспорта сотрудника более выгодно для обеих сторон. Кроме того, оформить необходимые документы намного легче и быстрее, как и выплачивать собственно компенсацию работнику.

Но наиболее распространенным вариантом в этой ситуации является простая компенсация расходов за эксплуатацию личного автомобиля на работе. Можно привести наглядный пример. Предприятие выделяет работнику денежные средства как компенсацию за использование личного транспорта в служебных целях. Сумма за полный месяц составляет 5000 рублей. Если сотрудник работает неполный месяц, сумма выплачивается пропорционально отработанному времени. Например, с 10 января 2017 года он ушел в отпуск на 2 недели и вернулся на работу 25 числа. В январе – 21 рабочий день, из которых работник был на рабочем месте 7 дней.

Расчет компенсации: 5000 / 21 дн. х 7 дн. = 1 667 рублей должно быть выплачено по итогам месяца.

Оформление компенсации

Для правильного оформления компенсации расходов за эксплуатацию личного транспорта сотрудника предприятию нужны документы:

  • Оформленное соглашение с сотрудником с прописанными условиями на использование его личного транспорта в целях компании. В нем необходимо указать размер денежной компенсации и порядок выплаты, срок выплат, технические характеристики автомобиля (объем двигателя, легковой либо грузовой автомобиль, марку, год выпуска машины и его государственный номер).
  • Документы сотрудника на автомобиль, который будет использоваться в служебных целях, а также страховка ответственности (ОСАГО), копия ПТС.
  • Нормальный документ – приказ собственника предприятия о компенсации на прописанных условиях.
  • Путевые листы с реальным маршрутом проезда автомобиля, чеки АЗС, бухгалтерский отчет с расчетами растрат на ГСМ, счета на амортизацию и ремонт автомобиля и остальные бумаги, подтверждающие оплату автомобиля, который используется в рабочем режиме.

Кроме того, желательно в должностной инструкции сотрудника прописать обязанности, которые предполагают регулярные поездки в служебных целях: посещение торговых точек, выезд на встречи к клиентам, доставку товаров или корреспонденции, транспортировку других сотрудников на встречи. Счета на оплату компенсации следует подавать директору на подпись ежемесячно для контроля финансовых затрат организации.

Компенсация за транспорт и налоги

В том случае, если на предприятии работник использует свой личный транспорт для реализации служебных заданий, которые согласованы с руководством, необходимо этот момент указывать в бухгалтерских документах. Налогообложение при этом касается не всей суммы компенсации, а только суммы в пределах законного норматива, независимо от того, какая это организация, с упрощенной или общей системой налогообложения. Подробнее – в ст. 264 и 346.16 НК РФ. Чтобы было проще считать и осуществлять страховые взносы, многие организации устанавливают размер компенсации в границах с учетом норм налогообложения.

Нормативы компенсаций, в основном, зависят от объема двигателя транспорта. Подробнее это описано в Постановлении Правительства РФ № 92:

  • Легковые автомобили (объем двигателя до 2 тыс. куб.) – 1 200 руб.
  • Автомобили с объемом двигателя больше 2 тыс. куб. – 1 500 руб.
  • Мотоциклы – 600 руб.
  • Грузовые автомобили зачастую оплачиваются в полной мере, и учитывается полная сумма компенсации.

В 2017 году компенсация с расходов осуществляется только после оплаты, в соответствии со ст. 272 НК РФ.

Компенсация расходов за ГСМ

Подробная информация на данную тему представлена в письмах от Министерства финансов РФ № 03-03-06/1/39239 и № 03-03-01-02/140. Например, компенсация за использование личного транспорта работника составляет 1 300 рублей в месяц. Кроме этого, идет возмещение ГСМ – 3 000 рублей + затраты на амортизацию или ремонт автомобиля. Таким образом, в налоговых расходах учитывается только 1 300 рублей основных затрат на компенсацию. При этом НДФЛ с такого рода компенсации не надо удерживать. Налогообложение при этом можно не учитывать.

Читать еще:  Губернаторское пособие на рождение ребенка 2021 ленинградская область

НДФЛ с компенсации удерживать не нужно. От налога ее освобождает ст. 217 НК РФ. Однако не стоит забывать о том, что необходимо указать требуемую величину, которая зафиксирована в соглашении трудового договора.

Страховые взносы также не начисляются, так как отчисления идут только из оговоренной в соглашении суммы. Подробнее – в письме № 30-21/10260.

Компенсировать пользование личным авто сотрудника компания может в любом размере, однако зачастую в статье расходов ставится стандартная сумма. Дополнительные расходы на амортизацию автомобиля и ГСМ, как правило, в компенсации не учитываются. Учитывать их следует отдельно, в базе по налогу и прибыли. На законодательном уровне не установлены требования по расходам ГСМ и четко не прописано, что они должны быть включены в компенсацию за использование личного автомобиля. В соответствии с Трудовым кодексом идет разделение компенсации и непосредственно возмещаются расходы.

Какими налогами облагается компенсация за использование автотранспорта работника? (З. Зотова, 22 мая 2015 г.)

З. Зотова, бухгалтер-практик, эксперт ИС «Бухгалтер»

КАКИМИ НАЛОГАМИ ОБЛАГАЕТСЯ КОМПЕНСАЦИЯ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ АВТОТРАНСПОРТА РАБОТНИКА?

Предприятие выплачивает своему работнику компенсацию в сумме 100 000 тенге за использование личного автотранспорта в служебных целях. 1) Какими налогами облагается данная сумма компенсации? 2) Когда наступает обязательство по уплате этих налогов — при начислении или при выплате компенсации?

Допущения автора. В вопросе не указали, что заключено с работником — договор ГПХ или подписано дополнительное соглашение к ИТД. Поэтому рассмотрим оба варианта.

1-вариант — с работником заключен договор ГПХ на использование автотранспорта в служебных целях (аренда).

Нормативная база. В соответствии с пунктом 1 статьи 540 Гражданского кодекса по договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование.

Согласно пункту 1 статьи 541 Гражданского кодекса в имущественный наем могут быть переданы предприятия и другие имущественные комплексы, земельные участки, здания, сооружения, оборудования, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств, в процессе их использования (не потребляемые вещи).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса доход физического лица от налогового агента, облагаемый у источника выплаты, определяется как доход физического лица от налогового агента, подлежащий налогообложению, является доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера.

Согласно статье 169 Налогового кодекса сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса, к сумме дохода физического лица от налогового агента.

Комментарии. На основании вышесказанного доход физического лица по договорам ГПХ облагается ИПН по ставке 10% без применения вычетов. Так как вышеуказанный доход по договорам ГПХ не является доходом работника, то он не подлежит обложению социальным налогом, ОПВ и социальными отчислениями.

Согласно статье 161 Налогового кодекса исчисление ИПН производится налоговым агентом по доходам, облагаемым у источника выплаты, при начислении дохода, подлежащего налогообложению. Удержание ИПН производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода. А так же ТОО осуществляет перечисление ИПН по выплаченным доходам не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения.

2-вариант — с работником заключили дополнительное соглашение к ИТД об использовании автотранспорта в служебных целях.

Нормативная база. Согласно статье 163 Налогового кодекса доход работника, облагаемый у источника выплаты, определяется как разница между начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса, и суммой налоговых вычетов, предусмотренных статьей 166 Налогового кодекса.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, начисленные работодателем доходы работнику, подлежащие налогообложению, являются следующие доходы работника, в том числе признанные в бухгалтерском учете работодателя в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений.

Комментарии. На основании этого компенсационная выплата за использование автотранспорта у работника будет рассматриваться как налогооблагаемый доход и подлежит налогообложению в совокупности с заработной платой всеми налогами (ИПН, ОПВ, социальным налогом и социальными отчислениями).

Ниже предоставлена таблица сроков уплаты ИПН, ОПВ, социального налога и социальных отчислений.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector