Вызов на комиссию по легализации налоговой базы что делать
Вас вызывают в налоговую
Вас вызывают в налоговую
Реальные и мнимые опасности
Вызов в налоговую инспекцию можно получить двумя способами:
- Получив Уведомление о вызове для дачи пояснений (по форме КНД 1165009)
- Получив повестку о вызове на допрос (форма КНД 1165207)
Есть еще один способ вызова – по телефону. И, представьте себе, есть руководители компаний, которые приходят в налоговую по телефонному вызову. Но такие глупости мы даже не будем рассматривать.
Сравнение вызова по повестке и вызова по уведомлению
Вызов по уведомлению
Вызов по повестке
Уведомление о вызове для дачи пояснений по форме КНД1165009
Повестка о вызове на допрос в качестве свидетеля
форма КНД 1165207
Допрос в рамках налоговой проверки.
Кто может прийти по вызову?
Любое лицо на основании доверенности от компании
Только лицо, указанное в повестке
Можно ли прийти с юристом или представителем?
Да, можно (есть прямое указание).
Да, можно (есть прямое указание).
На практике фискалы пытаются отказать в участии представителя, но это не законно.
Штрафные санкции за не явку
Предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц — от 2000 до 4000 руб. (ст. 19.4 КоАП).
Налоговый орган не может подвергнуть свидетеля к принудительному приводу для дачи показаний, а ответственность за неявку ограничена штрафом в 1000 руб. (ст. 128 НК)
Ответственность за отказ от дачи показаний
(если прийти на встречу и ничего не говорить)
Штраф законом не предусмотрен. Письмо ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837 (п. 2.3)
В соответствии со ст. 128 НК за неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, за дачу заведомо ложных показаний — штраф 3000 рублей. О правомерности отказа см. текст ниже.
Не предусмотрено.
На практике документы составляются всегда — под диктовку инспектора
Вызов по требованию
Причина вызова
Процедура вызова налогоплательщика в ФНС регулируется п.4 ст. 31 НК РФ.
Чтобы у Вас не возникало сомнений, имеют ли право фискалы вызвать Вас в инспекцию для дачи пояснений, растолкуем Вам смысл ст. 31 НК РФ.
Вас имеют право вызвать в инспекцию в двух случаях:
- в рамках налоговой проверки;
- вне рамок налоговой проверки
Это означает, что у налоговых органов нет ограничений для причин вызова Вас в инспекцию.
Для самостоятельного изучения: письмо ФНС №АС-4-2/12837 от 17.07.2013 — приведены примеры конкретных ситуаций, где может быть применен п. 4 ст. 31 НК РФ.
Форма уведомления утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-2/628@ от 07.11.2018г. (форма КНД 1165009).
Примечание: в уведомлении обязательно должно быть указано:
- вопрос, по которому требуются пояснения (уведомление должно содержать подробное описание оснований для вызова налогоплательщика);
- точное место, где состоится встреча (адрес налогового органа, номер кабинета);
- дата и время прибытия в налоговый орган (либо конкретная дата и время, либо приемные дни и часы работы инспекции, чтобы налогоплательщик сам решил, когда ему будет удобно прийти).
Если суд сочтет, что указанная в уведомлении цель вызова не позволяет установить, по какой причине и в ходе какого мероприятия налогового контроля вызван налогоплательщик, вызов в инспекцию может быть признан незаконным (Постановление ФАС ЦО от 27.05.2013 по делу № А68-7925/2012), а также Письмо ФНС России от 09.10.2015 № ЕД-4-2/17621.
Вызов вне рамок налоговой проверки
Вне рамок налоговой проверки, фискалы не могут доначислить никаких недоимок или штрафов. Поэтому, при обнаружении «разрывов» в Ваших «цепочках связей», на Вас будет оказано психологическое давление, чтобы Вы добровольно подали уточненную декларацию и доплатили требуемые налоги.
Собственно говоря, вызов вне рамок налоговой проверки является хорошим показателем. По факту, он означает, что Вы успешно прошли камеральные проверки и Вы не подходите по критериям для назначения выездной налоговой проверки.
Способов для беседы у фискалов всего два:
- в кабинете должностного лица (инспектор, начальник отдела и пр.)
- вызов на комиссию по легализации налогов
Деятельность комиссии по легализации налогов регулируется Письмом ФНС №АС-4-2/12722 от 17 июля 2013 (в настоящее время документ отменен).
Реальных полномочий у комиссии нет. Максимум, что может сделать комиссия – рекомендовать назначить налогоплательщику выездную проверку (об этом они Вам напомнят раз 20-30). Однако, «рекомендовать» – не значит «назначить». Кроме того, документ, регламентирующий работу таких комиссий, отменен Министерством финансов.
Подробнее о назначениях выездных проверок
Вызов в рамках налоговой проверки
Напомним: налоговые проверки бывают двух видов – камеральные и выездные.
При выездной проверке, в налоговую, как правило, вызывают по повестке, а не по уведомлению.
Вызов по повестке процессуально означает «вызов на допрос», не «для дачи пояснений», как в случае с уведомлением. При допросе налогоплательщик ОБЯЗАН отвечать на вопросы.
По результатам допроса составляется протокол.
Оформление дачи пояснений по уведомлению законом не регулируется. Тем не менее, фискалы найдут способ зафиксировать Ваши показания.
Следует понимать, что «всё, что Вы скажете, может быть использовано против Вас» (с).
То есть, все Ваши показания обязательно будут использованы при составлении акта камеральной проверки для доначисления выявленных недоимок.
 | Важное примечание : представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов является правом (а не обязанностью) налогоплательщика (см. пп. 7 п. 1 ст. 21 НК РФ и п. 2.3 Письма ФНС России № АС-4-2/12837). |
Административная ответственность может быть применена к налогоплательщику исключительно за неявку по вызову инспекции, а не за отказ от дачи пояснений. Дача пояснений – дело добровольное.
Таким образом, Вы обязаны прийти в инспекцию, но можете ничего им не говорить. Или сказать только то, что считаете нужным, не обращая внимания на вопросы фискала.
Вызов на допрос
Регулируется ст. 90 НК РФ
Является самостоятельным видом налогового контроля. Вызов на допрос возможен вне рамок налоговых проверок.
На допрос можно вызвать кого угодно (если Вам больше 18 лет)
На допрос должно прийти именно то лицо, которое указано в повестке
На допрос можно прийти с юристом, адвокатом, представителем и т.д.
Полномочия представителя достаточно заявить устно, придя на допрос.
Можно ли не приходить?
Суды признают неуважительными следующие причины неявки свидетеля на допрос:
- повестка не соответствует установленной форме;
- уведомление о вызове не содержит указаний на проводимое мероприятие налогового контроля;
- в повестке не было указания на то, по какому делу вызывался свидетель, отсутствовал номер дела, не было обозначено лицо, в отношении которого заведено дело;
- лицо, подписавшее уведомление о вызове, не включено в состав группы, осуществляющей меры налогового контроля;
- свидетель был вызван на допрос в налоговый орган, где не состоит на учете;
- свидетель находился в командировке;
- свидетель не может пояснить какие-либо обстоятельства;
- объяснения в качестве свидетеля уже были даны ранее.
Вызов на комиссию по легализации налоговой базы что делать
Деятельность налоговых органов в последние годы претерпела некоторые изменения. В частности, повысилась роль комиссий по легализации налоговой базы в противовес проведению налоговых проверок налогоплательщиков. Это позволило значительно увеличить объем налоговых поступлений за счет «мирных» мер побуждения налогоплательщиков к соблюдению налогового законодательства.
Деятельность комиссий по легализации регулируется Письмом ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@. Целью их работы является выявление и борьба со следующими нарушениями:
- недостоверностью данных, представленных в отчетности, направляемой в государственные органы;
- наличием «серых» схем выплат заработной платы;
- нарушением сроков оплаты налогов и страховых взносов;
- нарушением законодательства о минимальной оплате труда;
- нарушением законодательства в части оформления трудовых отношений.
Заседанию комиссии предшествует работа по выявлению налогоплательщиков, подлежащих вызову на комиссию. К ним относятся:
- ИП, работающие по общей системе налогообложения, с низкой налоговой нагрузкой по НДФЛ;
- налоговые агенты с задолженностью по НДФЛ или снижением поступления налога более чем на 10%;
- налоговые агенты с уровнем заработной платы ниже среднеотраслевого уровня или прожиточного минимума в данном регионе;
- ИП, работающие по общей системе налогообложения, задекларировавшие налоговый вычет в размере более 95% от общей суммы дохода;
- ИП, задекларировавшие выручку по НДС от реализации и нулевой доход по 3-НДФЛ, либо не представившие декларации по НДФЛ;
- плательщики страховых взносов с неоплаченной задолженностью, уменьшившие поступления взносов без сокращения численности персонала, сократившие численность персонала более чем на 30% и т.д.;
- налогоплательщики-налоговые резиденты РФ с доходами, полученными за рубежом, подлежащими налогообложению в РФ.
- налогоплательщики с незадекларированными доходами, сведения о которых представлены правоохранительными, контрольно-надзорными и прочими органами и организациями,
а также прочие «нарушители».
За месяц до заседания комиссии налоговый орган по результатам данной проверки направляет в адрес налогоплательщика письмо с изложением имеющихся фактов. Налогоплательщик имеет право в течение 10 дней дать необходимые пояснения и уплатить имеющуюся задолженность. Если вызова на комиссию не избежать, то неявка на нее без уважительных причин может иметь отрицательные последствия в виде штрафа, повторного вызова на комиссию и выездной налоговой проверки.
Если у Вас возникли вопросы, Вы можете написать нам на электронную почту info@vuconsult.ru или позвонить по телефонам 8 800 201 62 27, 8 (812) 939-29-64
Для Вашего удобства Вы можете связаться с нами по WhatsApp, Telegram +7 931 341 18 69
Комиссии по легализации налоговой базы в 2020 году
 Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. Связаться с автором |
 —> |
Вернуться назад на Налоговая база 2020
| Не забываем поделиться: | Особенности отбора субъектов изложены в письме ФНС N АС-4-2/12722. В нем указано, что выбор осуществляется на основании экономической деятельности организации, специфики налогообложения при реорганизации, ликвидации, банкротстве. Компания выбирается для вызова на комиссию по следующим критериям: • Информация, изложенная налогоплательщиком в заявлении об убытках. Подозрения может вызвать указание отрицательного убытка за 3 последних года, отсутствие информации об убытках. Рассмотрим дополнительные критерии: • Поступление данных о доходах резидентов РФ от иностранных государств. После составления перечня компаний, подлежащих контролю, определяется очередность приглашения на комиссию. Первыми в очереди идут компании с большей суммой налогов, подлежащих потенциальному возмещению. После того как очередность определена, компаниям направляются уведомления. В них указаны рекомендации по устранению правонарушения. Если ЮЛ или ИП не выполнило рекомендации, направляется письмо с вызовом на комиссию. Контроль компании комиссией является досудебным способом решения налоговых споров. Мероприятие также может быть названо допроверочным действием. Рассмотрим цели деятельности комиссии: • Улучшение поступлений налогов. Предполагается, что работа комиссии стимулирует компании самостоятельно уточнять точную сумму налогов и взносов, полагающихся к уплате, не допускать нарушений в сфере налогового права. Комиссия включает в себя, как правило, следующих лиц: • Сотрудники налоговых органов. Информацию о налогоплательщиках комиссия берет из отчетов компаний, имеющихся реестров, Интернета, публикаций СМИ. Каждая компания рассматривается на комиссии в индивидуальном порядке. После проведения контрольного мероприятия составляются следующие документы:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно. Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный! • Протокол заседания, который должен подписать секретарь, а также председатель комиссии. Представитель налогоплательщика знакомится с протоколом под расписку. Лицо может запросить копию протокола. Компания обязана исполнить все предписания комиссии. Факт устранения правонарушений проверяется инспекцией ФНС. Если компания не предприняла никаких действий, принимается решение о проведении выездной проверки. Особенности поведения на комиссии обусловлены тем, какие вопросы будут задавать представители контролирующего органа. Рассмотрим подробнее эти вопросы: • На какой деятельности специализируется компания? Если представитель компании не может ответить на эти вопросы, деятельность фирмы ставится под сомнение. Перед комиссией нужно выстраивать определенную линию защиты. Она будет зависеть от того, в чем именно обвиняется налогоплательщик. Очень важно подготовить аргументы в свое оправдание. Пояснения можно предоставлять в письменной форме. Каждый аргумент желательно подтверждать документами. Рассмотрим пример линии защиты. Компании предъявляются обвинения в большом размере убытков. В данном случае объяснить подозрительное явление можно следующими фактами: • Сектор, в котором работает компания, предполагает большие убытки для всех фирм. Если на комиссии будет рассматриваться низкая зарплата сотрудников, можно предъявить эти аргументы: • Часть сотрудников трудится в других регионах, в которых размер зарплат относительно низкий. Все аргументы должны быть логичными и обоснованными. Усилить их можно путем предоставления сопутствующих документов (к примеру, статистика). Если представитель компании не явился на заседание, проводятся эти действия: 1. Отправка повторного уведомления. Представителям компании рекомендуется явиться на комиссию. Это позволит фирме своевременно исправить все нарушения и не допустить наложения санкций. Получите консультацию: 8 (800) 600-76-83
Приходит отец домой, а его ребенок плачет. Отец спрашивает ребенка:
Вопрос: Какое изобретение конца 19 века резко снизило процент детей рождающихся с генетическими отклонениями в сельской местности?
Комиссия по легализации объектов налогообложенияОдна из функций Федеральной налоговой службы РФ — это контроль правильного расчета и своевременной уплаты налогов и сборов, предотвращение случаев уклонения от их перечисления. Комиссия по легализации объектов налогообложения (также называемая иногда «зарплатной комиссией», так как в том числе проверяет работодателей на предмет выплат «серых» зарплат) — один из способов выявления правонарушений в области налогообложения. В ходе заседания проводится аналитическая работа по исследованию документов и фактов с участием самого налогоплательщика, которого представители исполнительного госоргана мотивируют к добровольному исполнению обязанностей, тщательной проверке и оптимизации способов ведения бизнеса, информируют об изменениях в законодательстве и т.д. Законодательная основа и определение терминаВ законодательных актах подобный термин прямо не упоминается. Работа комиссий ранее велась на основании Письма ФСН от 17.07.2013 г., однако Письмом ФНС от 21.03.2017 г. 21.03.2017 N ЕД-4-15/5183@ оно было отменено. Затем отменили и его — ныне работают в соответствии с Письмом от 25.07.2017 N ЕД-4-15/14490@. Исходя из практики, госорганы действуют по привычной схеме, никаких изменений в принципах работы комиссии с отменой вышеназванного приказа не отмечено. В ст. 31 НК РФ указано, что налоговые органы обладают также правом вызывать на основании письменного уведомления плательщиков сборов и налогов для дачи пояснений в связи с уплатой ими этих обязательных взносов, в связи с проведением налоговой проверки либо в иных случаях. Легализация объектов налогообложения — это, в соответствии с наименованием, процесс проверки и узаконивания объектов налогообложения и величины налоговой базы, указанных плательщиком, их обоснованности и законности. Следовательно, соответствующая комиссия собирается в том случае, если у контролирующих органов появляются определенные сомнения в добросовестности плательщика. За что вызывают на комиссиюИтоговая цель работы данного совещательного органа — выявление фактов уклонения от уплаты и перечисления обязательных взносов, увеличение поступлений в бюджет. И в первую очередь комиссия фокусируется на выплате НДФЛ и страховых взносов. Вызов на комиссию по легализации объектов налогообложения может последовать в том случае, если есть обстоятельства, указывающие на неправильное перечисление платежей, уменьшение базы в отчетности, сокрытие истинного характера операций и т.д. К таким фактам относятся следующие:
Сомнения у налоговиков могут возникнуть, таким образом, если какие-либо результаты деятельности предприятия не могут быть объяснены на основании отчетности. Комиссия, как говорилось, орган совещательный. Заседание комиссии по легализации объектов налогообложения проходит с участием плательщика, представителей ИФНС, иных госорганов. Какие-либо санкции по результатам заседания не назначаются, однако по итогам рассмотрения конкретного вопроса может быть проведена проверка. Стоит ли посещатьИгнорировать вызов налоговиков не стоит, это чревато проведением более детальных проверочных мероприятий. Однако предоставлять слишком подробные объяснения тоже не стоит во избежание появления дополнительных вопросов. Можно ограничиться общими ответами:
Однако любая предоставляемая информация должна быть достоверной, так как все ответы и пояснения налогоплательщика будут задокументированы и должны быть по требованию инспектора подтверждены.   Загрузка...Похожие публикации detector |
Бесплатная консультация 
