Timeplus-kazan.ru

Консультации адвоката
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

В какие сроки оплачивать налог на УСН

Оплата УСН за год: сроки уплаты налога

Многие мелкие предприниматели в России работают на упрощенной системе налогообложения, которая отличается удобством администрирования и пониженными ставками. Но не все знают сроки уплаты УСН, поскольку они каждый год сдвигаются. В данной статье мы рассмотрим, когда необходимо платить данный налог, что будет, если просрочить платеж, и как его правильно оформлять.

Введение

УСН подразумевает значительное упрощение составления отчетности и количества платежей. По сути, упрощенная система заменяет уплату нескольких налогов:

  1. Для юридических лиц УСН заменяет налог на прибыль, на добавочную стоимость и имущество в случае, если он не рассчитывается по кадастровой стоимости.
  2. Для индивидуальных предпринимателей УСН заменяет налог на доход физлиц, на добавочную стоимость и имущество в случае, если он не рассчитывается по кадастровой стоимости.

Чтобы правильно рассчитать платеж по упрощенной системе, следует фиксировать прибыль за каждый квартал, внося ее в налоговую базу. Так, сумма высчитывается за 3, 6 и 9 месяцев, согласно статье 346 Налогового кодекса РФ и производится авансовый платеж. По итогам года производится окончательный расчет и корректировка платежа с последующей оплатой УСН за год . Данный расчет вносится в декларацию, которая подается по окончании налогового периода.

Когда нужно платить

Согласно НК РФ, оплата делается до 25 числа месяца, который следует за закончившимся кварталом. То есть за первый квартал необходимо оплатить авансовый платеж до 25 апреля, за второй — до 25 июля, за третий — до 25 октября. При этом подавать годовую декларацию и оплачивать УСН за прошедший год необходимо:

  1. До 31 марта для юридических лиц.
  2. До 30 апреля для индивидуальных предпринимателей.

В случае если конечная дата приходится на выходной день, то она переносится на более поздний срок. Именно поэтому даты сдачи являются плавающими.

Внимание: рекомендуется подавать декларации не в последний день, чтобы у вас было время на исправление. Лучше всего сделать это в конце февраля—начале марта.

Отметим, что существуют случаи, когда возможен перенос крайних сроков оплаты. К ним относится:

  1. Компания, которая работала по УСН, прекращает свою деятельность. В данном случае глава фирмы или ответственное лицо должны оплатить налог до 25 числа последующего месяца. То есть если компания прекратила работу 20 мая, то оплатить УСН следует до 25 июня.
  2. Утеря права работы по УСН по каким-либо причинам. Если ООО или ИП потерял право работать на упрощенной системе налогообложения, то он должен оплатить налог до 25 числа того месяца, который наступает по завершении квартала, в котором деятельность была утеряна. То есть если ИП потерял право на работу по УСН 15 августа, то сроки уплаты налога УСН считаются до 25 октября (третий квартал с июня по сентябрь).

Отметим, что уплата УСН освобождает предпринимателя от уплаты целого ряда налогов: налог на прибыль, транспортный, земельный, имущественный налог, поэтому работать по нему выгодно и удобно.

Нарушение сроков

Далее давайте рассмотрим, что будет, если предприниматель или ООО забудут оплатить налоги в заданные сроки. В этом случае налоговая на основании статьи 122 НК РФ накладывает штраф в размере двадцати процентов от размера платежа. Отметим, что на авансовые платежи, коим и является УСН, данный штраф не накладывается, но налоговая начинает начислять пеню за каждый пропущенный день.

Внимание: не допускайте просрочек, платите немного раньше последнего дня, иначе пеня начнет начисляться автоматически. Ее сумма небольшая, но затем будет сложно высчитать правильную цифру без обращения в территориальный орган налоговой инспекции.

Система доход минус расход

Теперь, когда вы знаете точные сроки сдачи УСН , разберем, за что вообще приходится платить по данной системе налогообложения. В нее попадает объект, который высчитывается как общий полученный доход — расход. Рассчитать его достаточно просто — для этого необходимо от общего дохода отнять все имеющиеся расходы. Получившуюся цифру следует умножить на 0,06 (шесть процентов) и вычесть из нее размер ранее сделанных авансовых платежей. В итоге останется сумма, которую следует оплатить.

Чтобы все стало окончательно ясно, рассмотрим простой пример. Возьмем предпринимателя ИП Телешевский, который работает на УСН с системой доход минус расход 6%. За 2016 год он заработал 500 тысяч рублей, при этом в январе сделал фиксированный взнос в размере 25 тысяч рублей. За январь—март Телешевский зарабатывает 50 тысяч рублей. 50 000х0,06=3 000 рублей. Поскольку страховые взносы за этот период составили более 3 тысяч рублей, то ИП не оплачивает налог. За первую половину года предприниматель получает 200 тысяч рублей. 200 000х0,06=12 000. Поскольку эта сумма меньше фиксированного взноса в 25 000 рублей, то налоги все так же не оплачиваются.

Третий квартал наш Телешевский проболел и не получил дохода. Соответственно, проводка не делается. За четвертый квартал ИП, собравшись силами, зарабатывает 300 000. Итого за год выходит 500 000х0,06%= 30 000 рублей. Вычитаем из этой суммы сделанный авансовый платеж в 25 000 и получается, что налога Телешевскому нужно уплатить 5 000 рублей.

Отметим, что сумма вычета не должна быть выше 50% размера налога согласно с Налоговым Кодексом. Если у ИП нет наемных сотрудников, то он может на 100% снизить авансовый платеж по УСН. Надеемся, наша статья поможет вам разобраться, когда платить УСН и как его высчитывать на основе системы доход минус расход. Не затягивайте с выплатами, вовремя подавайте декларации или отчетности, чтобы не попасться на начислении пени.

УСН — уплата налога: порядок исчисления и сроки

  • 7 Ноября, 2018
  • Финансы
  • Лариса Кудашкина

Прежде чем приступать к регистрации предприятия, необходимо тщательно изучить системы налогообложения и решить, на какой из них предприниматель хочет работать. Индивидуальным предпринимателям и крупным компаниям предоставляется возможность осуществлять свою деятельность в рамках упрощенной системы налогообложения.

Это означает, что вся работа бухгалтерского и налогового учета может осуществляться по упрощенной схеме, что, в свою очередь, позволяет не искать квалифицированного бухгалтера для ведения учета.

Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начиная свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов для налоговой системы: общий или упрощенный.

Упрощенная система налогообложения (УСН) является одним из налоговых режимов, что подразумевает специальную процедуру уплаты налогов. Нацелена она на малый и средний бизнес.

Вопрос, связанный с организацией налогообложения малого бизнеса, стал особенно актуальным в кризисной экономике России сегодня. Наличие неэффективного производства, сокращение занятости, социальные и политические проблемы обусловливают необходимость создания условий для деятельности среди предпринимателей.

Какие налоги по упрощенке у ИП, и когда платить налоги? Такой вопрос очень важен для малого бизнеса.

Эта задача в нынешней ситуации не менее важна, чем формирование доходной части бюджета государства. Применение понятного налогового режима, сопровождающегося сокращением расходов на учет и отчетность, а также снижение налогового бремени позволило бы решить ряд проблем, с которыми сталкивается сейчас российское предпринимательство. В то же время получение возможности применения специальных налоговых режимов для предприятий сферы малого бизнеса следует рассматривать как привилегию, которая не должна быть использована крупными предприятиями.

Возможности организации системы учета при применении упрощенной системы интересны для тех организаций и малых индивидуальных форм, чья экономическая деятельность однотипная и подразумевает отсутствие усложненных схем производства и учета, а количество деловых операций не так велико. Иначе применение упрощенной системы учета не будет отвечать информационным потребностям бизнеса.

Общее представление

УСН представлен специальным режимом налогообложения, который может быть использован как юридическими, так и физическими лицами в отдельных субъектах РФ. Особенностью системы является обязательное требование ведения учета по налогам и бухгалтерии с минимальными затратами времени и финансов.

Решение о переходе на УСН и оплаты его в рамках данной системы налогообложения также требует детального исследования. Оценивая привлекательность системы, следует иметь в виду двойственность подхода к определению единой налоговой базы, а также различия в налогообложении различных представителей (субъектов): индивидуальных предпринимателей и организаций. Возможности упрощенной системы налогообложения не столь оптимальны для ИП, поскольку такие предприятия не имеют права освобождения от уплаты НДС, хотя, например, ЕНВД такое право дает.

Вместо огромного набора налогов он может теперь осуществлять уплату налога УСН за год, который называется единым налогом в рамках упрощенной системы.

Для применения данной системы необходимо соблюдение следующих условий:

  • численность работников компании не может превышать 100 человек;
  • доход фирмы не может превысить пороговое значение 150 млн рублей за год;
  • остаточная стоимость основных средств не может превышать пороговое значение 150 млн рублей;
  • участие других организаций в уставном капитале ограничено долей в 25 %.

В результате применения данной системы у компании могут быть заменены следующие налоги:

  • для организаций: налог на прибыль, налог на имущество, НДС;
  • для индивидуальных предпринимателей: НДФЛ, налог на имущество, НДС.

Однако обязанность по уплате НДФЛ за работников остается.

Отказ от необходимости применения учета в бухгалтерии может иметь свои отрицательные стороны для предпринимателя (организации): теряется возможность выплаты дивидендов учредителям предприятия.

Преимущества системы

Среди основных плюсов УСН и уплаты налогов по ней можно выделить:

  • Возможность учета выплат по страховым взносам, которые были уже оплачены фирмой. Учесть такие взносы можно и за более ранние периоды. Например, при ЕНВД учитываются только те страховые взносы, что были уплачены в отчетный квартал. А при использовании патента они вообще не учитываются.
  • Возможность применения на всей территории РФ в отношении всех видов деятельности. Данный режим может быть применим ко всем направлениям деятельности компании, вести отдельный учет нет надобности. Нет территориальных ограничений по применению.
  • Исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии с налогооблагаемой базой (либо доходы, либо доходы минус расходы). Если, например, у фирмы нет доходов, то и налог не надо платить.
  • Наличие налоговых каникул для тех ИП, которые только зарегистрировались и ведут деятельность в определенных сферах. Такие каникулы рассчитаны на два года.
  • Отчет сдается всего лишь один раз в год. При других режим отчетность сдается ежеквартально.
  • Возможно снижение ставки налогообложения до 0 % в соответствии с региональным законодательством.
  • Нет индексации по размеру налога, нет никаких коэффициентов-дефляторов, которые ежегодно повышаются. Налог зависит только от суммы доходов (прибыли) налогоплательщика.
Читать еще:  Уплата налоговым агентом НДС за счет собственных средств

Недостатки системы

Однако у системы УСН и уплаты налогов по ней есть и свои недостатки:

  • Есть установленный лимит по численности сотрудников (не более 100 человек) и предельной суммы доходов (не более 150 млн рублей).
  • При определенных показателях сумма выплат по УСН может быть выше суммы выплат по патенту или при использовании ЕНВД.

Порядок перехода

Возможны два варианта перехода:

  • Переход вместе с регистрацией ИП, компании. Эти оба процесса совмещаются сразу либо в течение еще 30 дней уведомление может быть отправлено в налоговый орган.
  • Переход с других режимов. Такая процедура возможна только в начале последующего календарного года, при этом уведомление подается не позже 31 декабря.

При переходе с ЕНВД на УСН началом может стать тот месяц, в котором прекращена обязанность по уплате вмененки. Уведомление в налоговый орган подается не позже 30 календарных дней со дня прекращения обязанности. Форма уведомления произвольная или рекомендуемая ФНС.

Объект налогообложения

Возможны два варианта:

  • доходы;
  • доходы, которые следует уменьшить на величину расходов.

Смена объекта возможна только со следующего календарного года по письменному уведомлению налогового органа до 31 декабря текущего года.

Ставка и порядок расчета

Расчет может быть осуществлен по следующей формуле:

где: Б – база для налогообложения, тыс. руб.;

СН – ставка налога.

Ставка налога определена в зависимости от объекта налогообложения, который выбрала компания.

Особенности УСН и уплаты налогов по ней

Ставка может быть снижена до 1 % в различных субъектах РФ.

При определении размера налога за 1 квартал (полугодие) используют данные по доходам за 1 квартал (полугодие).

Доходы минус расходы

Ставки могут быть дифференцированы от 5 до 15 %.

Для ИП, которые только зарегистрировались в сферах: производственной, научной, социальной, оказания бытовых услуг, ставка может быть снижена до 0 % в течение первых двух лет. Период действия налоговых каникул – до 2020 года.

УСН 6 или 15 %: сравнение

Использование в качестве налогооблагаемой базы доходов выгодно, если расходы не превышают 65 % от общего объема доходной части. Такое возможно в случае оказания услуг населению, реализации продукции собственного производства, сдачи помещений в аренду (либо транспорта). При данных услугах доля затрат в структуре цены не так велика.

При выборе в качестве объекта налогообложения доходов за минусом расходов положительной является ситуация, когда доля затрат в структуре выручки выше 65 %. К таким отраслям относят сферу торговли.

В таблице представлены особенности исчисления налога при разных объектах налогообложения.

Отношение доходы/ расходы

Удобно применять в случае, когда расходы менее 65 % в структуре выручки

Удобно применять в случае, когда расходы более 65 % в структуре выручки

Учет страховых взносов

· если есть работники, то взносы учитываются как за работников, так и за себя;

· уплата налогов ИП на УСН имеет особенность: если нет работников, то у ИП учитываются взносы за себя

Все страховые взносы учитываются в полном объеме и за себя, и за сотрудников

Документальное подтверждение расходов

Нет выплат. Аванс также не надо платить

Есть минимальный налог по УСН. Как платить налог?

Минимальный налог равен 1 % от выручки, даже если был убыток в деятельности. Однако этот налог и убыток учитываются в расходах будущих налоговых периодов

Виды деятельности для применения

Услуги, аренда, лизинг и т. д.

Торговля, производство, закупки

Оплата и сроки

Отчетным периодом может быть квартал, полугодие, 9 месяцев. Налоговый период – 1 год.

  • по месту своего местонахождения платят организации;
  • по месту проживания платят индивидуальные предприниматели.

Порядок УСН и уплаты налогов по ней следующие:

  • Оплата налога авансом осуществляется не позже 25 числа с момента окончания периода отчета. Оплаченные авансы идут в счет гашения налога за год.
  • Заполнение и подача декларации по установленной форме и срокам: для организаций — не позже 31 марта последующего года, для ИП – не позже 30 апреля последующего года.
  • Когда платить налоги УСН? Следует отметить, что оплата производится по итоговым показателям налогового периода – года. Для организации срок установлен не позднее 31 марта последующего года, для ИП – не позднее 30 апреля.

Как оплачивать налоги ИП по УСН? Возможностей для уплаты много:

  • электронные системы банк-клиент;
  • формирование платежного поручения;
  • по квитанции через кассу банка.

В случае совпадения срока уплаты налогов с выходным днем происходит его перенос на ближайший рабочий день.

Когда платить налоги УСН? Порядок таков:

  • за 1-й квартал – до 25 апреля;
  • за полугодие – до 25 июля;
  • за 9 месяцев – до 25 октября.

Для ИП предусмотрены те же самые сроки.

По итогам года сроки уплаты налога УСН:

  • для ИП – до 30 апреля;
  • для организаций – до 31 марта.

КБК для оплаты следующие:

  • УСН 6 %: 182 1 05 01011 01 1000 110;
  • УСН 15 %: 182 1 05 01021 01 1000 110.

Отчетность

Среди основных видов отчетности по УСН можно выделить:

Сроки уплаты УСН в 2021 году: таблица для организаций и ИП

Упрощённая система – это специальный льготный режим, декларация по которому сдаётся только раз в год. Уплата единого налога на УСН тоже происходит раз в год – не позднее 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Однако это не все платежи, которые упрощенец должен перечислить в бюджет. По окончании каждого отчётного периода, при наличии доходов, надо рассчитать и заплатить авансовые платежи по налогу.

Получить бесплатную консультацию

Что такое авансовые платежи на УСН

Повторимся, налоговым периодом для упрощённой системы является календарный год, поэтому окончательный расчёт с государством происходит по итогам года. Но для того, чтобы поступления в бюджет в течение года были равномерными, НК РФ установил обязанность плательщиков упрощёнки платить налог частями, по итогам отчётных периодов. По сути, таким образом происходит авансирование бюджета за счёт более ранних поступлений.

Отчётными периодами для расчёта авансовых платежей по УСН являются первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Если в отчётном периоде бизнесмен получил доход, то надо в течение 25 дней, следующих за ним, рассчитать и уплатить 6% (на УСН Доходы) или 15% (на УСН Доходы минус расходы) от налоговой базы. Если же доходов получено не было, то и платить ничего не надо.

Авансовые платежи называются именно так, потому что налог платится как бы вперёд, авансом, не дожидаясь окончания года. При этом все авансовые платежи по УСН в декларации учитываются и соответственно уменьшают итоговую годовую сумму.

Подготовить декларацию УСН онлайн

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Итоги

Уплачивают единый налог по УСН по итогам 2021 года лица, выбравшие для себя этот режим налогообложения. До 31.03.2021 налог должен быть уплачен юридическими лицами, до 30 апреля — индивидуальными предпринимателями. База по налогу и сам налог рассчитываются в декларации, передаваемой контролерам по итогам года. Если налогоплательщики не уложатся с уплатой УСН за год в отведенные сроки, им грозят санкции, накладываемые налоговыми органами в виде пеней и штрафов.

Источники: Налоговый кодекс РФ

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Сроки уплаты авансовых платежей

Обратите внимание – в связи с пандемией коронавируса для некоторых ИП и организаций сроки уплаты налогов и подачи отчётности могут быть перенесены, краткая информация в сводной таблице от ФНС, подробности описаны в этой статье.

Статья 346.21 НК РФ устанавливает сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2021 году. С учетом переноса из-за выходных дней это следующие даты:

  • не позднее 26-го апреля за первый квартал;
  • не позднее 26-го июля за полугодие;
  • не позднее 25-го октября за девять месяцев.

При нарушении этих сроков за каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Штраф за несвоевременную оплату авансов не предусмотрен, ведь крайний срок выплаты самого налога истекает только 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Но если вы опоздаете внести остаток налога до этих дат, то тогда будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.

Никаких документов, подтверждающих правильность авансовых расчётов, в ИФНС подавать не надо, просто отражайте эти суммы в КУДиР и храните у себя подтверждающие оплату документы. Сведения об этих суммах по итогам отчётных периодов надо также указать в годовой декларации.

Сроки сдачи декларации и уплаты налога по УСН за 2020 год

Исходя из вышеизложенных правил, конкретные сроки для сдачи отчета и уплаты УСН в 2021 году определяются следующим образом.

Для авансовых платежей, не зависящих от того, кто их платит, сроки уплаты УСН-налога 2021 будут едиными для юрлица и ИП:

  • 26.04.2021 — срок уплаты УСН за 1 квартал 2021 года;
  • 26.07.2021 — срок уплаты УСН за полугодие 2021 года;
  • 25.10.2021 — срок уплаты УСН за 9 месяцев 2021 года.
Читать еще:  Налоговый период код 34 что это и как использовать?

А вот сроки уплаты итогового УСН-налога за 2021 год, привязанные к срокам подачи декларации, для юрлица и ИП окажутся различными:

  • 31.03.2021 истекает срок сдачи декларации и уплаты упрощенного налога за 2021 год для юрлиц;
  • 30.04.2021 — последний день срока сдачи отчета и уплаты УСН-налога 2021 для ИП.

Таким образом, сдать отчетность и уплатить налог нужно будет точно в срок.

О том, как заполнить декларацию по УСН за 2021 год и где , читайте в статьях:

  • «Бланк декларации по УСН за 2021 — 2021 годы»;
  • «Как заполнить декларацию по УСН».

Уменьшение налога на сумму страховых взносов

Страховые взносы, которые индивидуальный предприниматель платит за себя, а также взносы за работников организаций и ИП, уменьшают рассчитанные суммы налога. Порядок уменьшения зависит от того, какой объект налогообложения выбран:

  • на УСН Доходы уменьшается сам исчисленный платёж;
  • на УСН Доходы минус Расходы уплаченные взносы учитываются в расходах.

Для индивидуальных предпринимателей, работающих на УСН 6%, есть ещё одно важное условие – наличие или отсутствие работников. Если у ИП есть работники, принятые по трудовому или гражданско-правовому договору, то уменьшить налоговые выплаты можно не более, чем на 50%. При этом для уменьшения налога учитываются страховые взносы, уплаченные и за себя, и за работников.

Если же работников нет, то уменьшать выплаты в бюджет можно на всю сумму уплаченных за себя взносов. При небольших доходах ИП без работников может сложиться ситуация, что налога к уплате не будет вовсе, он будет полностью уменьшен за счёт взносов.

Режимы УСН 6% и УСН 15% кардинально различаются по налоговой базе, ставке и порядку расчёта. Рассмотрим на примерах, как рассчитать авансовый платеж по УСН для разных объектов налогообложения.

Рассчитать авансовый платёж по УСН

Расчет итогового платежа по налогу за 4 квартала 2020 года

За 4 квартал уплачивается не авансовый платеж по налогу, а налог по итогам года. Дело в том, что налог уплачивается частями в конце каждого отчетного периода, а 4 квартала года — это налоговый период. При расчете платежа за год учитываются все авансовые платежи, совершенные в течение года.

Расчет единого налога для УСН 6 %

Налог рассчитывается по формуле = Налоговая база × 6% – Авансовые платежи за 1, 2 и 3 кварталы

Шаг 1. Рассчитайте доходы за налоговый период. Для этого просуммируйте все доходы, полученные в 1, 2, 3 и 4 квартале нарастающим итогом. Эта сумма находится в первом разделе КУДиР. Организации и ИП на УСН в качестве доходов учитывают выручку от реализации, а также внереализационные доходы, которые перечислены в ст. 249 и ст. 250 НК РФ.

Шаг 2. Определите размер страховых взносов за период и уменьшите налог на их сумму

  • ООО и ИП с работниками могут уменьшить налог не более чем на 50 %;
  • ИП без работников имеет право без ограничений уменьшать налог на величину страховых взносов, которые он платит за себя.

Шаг 3. Определите налоговую базу. Из суммы доходов, полученных за год, вычтите сумму уплаченных за год страховых взносов. Если сумма налогового вычета превышает 50 % налога (для организаций и ИП с работниками), то налог уменьшайте лишь наполовину.

Шаг 4. Рассчитайте налог по УСН. Полученную налоговую базу умножайте на ставку налога и вычитайте все авансовые платежи, перечисленные в бюджет в течение года.

Пример расчета единого налога для ООО «Кактус» за 2021 год

ООО «Кактус» работает на упрощенке с объектом налогообложения «доходы». В организации два сотрудника, зарплата каждого из них 45 000 рублей. Доходы компании за весь год составили 860 000 рублей.

1 квартал — 200 000 рублей;

2 квартал — 160 000 рублей;

3 квартал — 280 000 рублей;

4 квартал — 220 000 рублей.

В течение года были перечислены авансовые платежи за 1 квартал — 6 000 рублей, за 2 квартал — 4 600 рублей, за 3 квартал — 7 500 рублей.

Сумма налога за год составляет: 860 000 × 6 % = 51 600 рублей.

Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных взносов. С зарплаты двух сотрудников (90 000 рублей) ежемесячно уплачиваются страховые взносы в размере 30% — 90 000 × 30% = 27 000 рублей в месяц. За прошедший год организация перечислила страховых взносов на сумму 27 000 × 12 = 324 000 рублей. Больничные не выплачивались.

Мы видим, что сумма взносов больше суммы налога, но налог мы все равно можем уменьшить только наполовину: 51 600 × 50 % = 25 800 рублей.

Теперь из этой суммы мы должны вычесть авансовые платежи за три квартала:

25 800 – (6 000 + 4 600 + 7 500) = 7 700 рублей.

Таким образом, организация должна уплатить 7 700 рублей до 31 марта 2021 года.

Расчет единого налога для УСН 15 %

Шаг 1. Определите налоговую базу. Доходы и расходы возьмите из КУДиР. Доходы записаны в первом разделе КУДИР в графе 4. «Упрощенцы» должны учитывать в налоговой базе доходы согласно ст. 249 и ст. 250 НК РФ.. Расходы указаны в графе 5 первого раздела КУДиР. В качестве расходов признаются экономически обоснованные и подтвержденные документами затраты, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

В отличие от режима УСН «Доходы», на объекте «Доходы минус расходы» страховые взносы нельзя принять к вычету. Они сразу включаются в расходы и уменьшают налоговую базу и сам налог.

Шаг 2. Определите размер налога. Налог вычисляется по формуле:

Налог = (Доходы — Расходы) × 15 %.

Уточняйте налоговую ставку для вашего региона и вида деятельности, она может быть меньше 15 %.

Шаг 3. Рассчитать сумму налога к уплате за год. Из рассчитанной суммы налога вычтите авансовые платежи, которые были сделаны в 1, 2 и 3 кварталах.

Расчёт для УСН Доходы

Налоговой базой, т.е. той суммой, с которой рассчитывают налог, для УСН Доходы являются полученные доходы. Никакие расходы на этом режиме налоговую базу не уменьшают, налог исчисляют с полученнных реализационных и внереализационных доходов. Но зато за счёт уплаченных взносов можно уменьшить сам платёж в бюджет.

Для примера расчётов возьмём индивидуального предпринимателя без работников, который за 2021 год получил доходов на сумму 954 420 рублей. Страховые взносы ИП в 2021 году состоят из фиксированной минимальной суммы в 40 874 р. плюс 1% от доходов, превышающих 300 000 руб. Считаем: 40 874 + (954 420 – 300 000 = 654 420) * 1% = 6 544) = 47 418 руб.

Уплатить дополнительные взносы в размере 6 544 р. можно как в 2021 году, так и после его окончания, до 1 июля 2022 года. Наш предприниматель оплатил все взносы в 2021 году. Страховые взносы за себя ИП платил каждый квартал, чтобы сразу иметь возможность уменьшить выплаты в бюджет:

  • в 1 квартале – 10 000 р;
  • во 2 квартале – 10 000 р;
  • в 3 квартале – 17 000 р;
  • в 4 квартале – 10 418 р.
МесяцДоход за месяцОтчетный (налоговый) периодДоход за период нарастающим итогомВзносы ИП за себя нарастающим итогом
Январь75 110Первый квартал168 26010 000
Февраль69 870
Март23 280
Апрель117 200Полугодие425 86020 000
Май114 000
Июнь26 400
Июль220 450Девять месяцев757 01037 000
Август17 000
Сентябрь93 700
Октябрь119 230Календарный год954 42047 418
Ноябрь65 400
Декабрь12 780

Важное условие: доходы и взносы ИП за себя считаем не отдельно за каждый квартал, а нарастающим итогом, т.е. с начала года. Это правило установлено статьей 346.21 НК РФ.

Посмотрим, как рассчитать авансовый платеж по УСН Доходы на основании этих данных:

  1. За первый квартал: 168 260 * 6% = 10 096 минус уплаченные взносы 10 000, к оплате остается 96 р. Срок оплаты – не позже 26-го апреля.
  2. За полугодие получаем 425 860 * 6% = 25 552 р. Отнимаем взносы за полугодие и аванс за первый квартал: 25 552 – 20 000 – 96 = 5 456 р. останется доплатить не позднее 26-го июля.
  3. За девять месяцев рассчитанный налог составит 757 010 * 6% = 45 421 р. Уменьшаем на все уплаченные взносы и авансы: 45 421 – 37 000 – 96 – 5 456 = 2 869 руб. Перечислить их в бюджет надо успеть не позже 25-го октября.
  4. По итогам года считаем, сколько предпринимателю надо доплатить не позднее 30 апреля: 954 420 * 6% = 57 265 – 47 418 – 96 – 5 456 – 2 869 = 1 426 руб.

Как видим, благодаря возможности учитывать страховые платежи за себя, налоговая нагрузка ИП на УСН Доходы в этом примере составила всего 9 847 (96 + 5 456 + 2 869 + 1 426) руб., хотя исчисленный единый налог равен 57 265 руб.

Напомним, что такая возможность есть только у предпринимателей, не использующих наёмный труд, а ИП-работодатели вправе уменьшать налог не более, чем наполовину. Что касается ООО, то организация признается работодателем уже сразу после регистрации, поэтому юридические лица тоже уменьшают платежи в казну не более, чем на 50%.

В какие сроки производится уплата налога УСН в 2019 году

Доплата положительной разницы между уплаченной суммой и той, что вышла после окончательного расчета производиться не позже дня сдачи отчетной документации.

Читать еще:  Облагается ли подоходным налогом материальная помощь на лечение ребенка?

Поэтому необходимо детальнее разобраться, что является основание платежа при уплате налога УСН и как заполнить квитанцию для ИП.

Основные моменты ↑

Так как уплата налога осуществляется по итогам календарного периода, налогоплательщикам нужно учитывать положения ст.346.19 НК РФ. Величина налоговой ставки определяется на основании ст.346.20 НК РФ.

Законодатель предоставил налогоплательщикам два способа расчета суммы налога:

6%Под налогообложение подпадают все доходы субъекта хозяйственной деятельности
15%Под налогообложение подпадают доходы, уменьшенные на сумму документально подтвержденных издержек предприятия

Также региональные органы государственной власти могут устанавливать дифференцированные ставки налога. Общий порядок исчисления суммы налога закреплен ст.346.21 НК РФ.

Отчетная документация сдается в сроки, утвержденные ст.346.23 НК РФ. При утрате права на использование УСН отчетность подается до 25 числа месяца, который наступает за истекшим налоговым периодом.

Переход на иную систему налогообложения производится на основании письменного уведомления. Документ необходимо подавать в ФНС по месту регистрации заявителя до 31 декабря.

При первичной регистрации предприятия законодатель предусмотрел возможность уведомления фискального органа о переходе на УСН в 30-дневный срок с момента постановки на учет. Форма уведомления закреплена приказом ФНС.

В то же время при переходе на упрощенную систему налогообложения, заинтересованное лицо обязано обосновать возможность ее применения и указать ту налоговую ставку, согласно с которой будет начисляться налог.

Организация считается автоматически перешедшей на УСН, если у налоговой службы не возникло никаких претензий. Исключением являются ограничения, которые прямо установлены законом.

Полный перечень субъектов хозяйственной деятельности, по которым действуют законодательные ограничения, утвержден ст.346.12 НК РФ.

Предприятия утрачивают право на применение УСН, если:

Вид лимитаУстановленный размер
Совокупная прибыль за 9 месяцевПревысит 45 млн. руб.
Итоговая стоимость ОСБудет больше 100 млн. руб.
Предельное количество наемных рабочихПревысит 100 чел.

Однако стоит отметить, что вышеуказанная сумма прибыли подпадает под ежегодное индексирование. Для ее перерасчета налогоплательщикам необходимо использовать соответствующий коэффициент дефлятор.

Сегодня его величина составляет 1,147. Перерасчет осуществляется ежегодно до 31 декабря. Если прибыль предприятия превышает 60 млн. руб., тогда оно автоматически теряет возможность использования УСН.

При этом ограничительная сумма дохода также подлежит ежегодному индексированию. Для проведения ее перерасчета используется вышеуказанный коэффициент. Доходы налогоплательщика определяются на основании ст.249 НК РФ.

Также субъекты хозяйственной деятельности должны брать во внимание внереализационную прибыль, которая включает, доходы:

  1. От долевого участия в качестве соучредителя другой организации.
  2. В виде положительной разницы курса валюты.
  3. От сдачи объекта недвижимости в аренду по договору.
  4. От присужденных должнику штрафных санкций.
  5. От безвозмездно перешедших имущественных прав.
  6. От участия в простом товариществе.
  7. В виде полученных процентов по кредитным соглашениям.
  8. От сумм, на которые уменьшается уставной капитал.

При расчете налоговой базы не учитываются только те доходы, которые были получены в рамках ст.251 НК РФ.

К ним относится прибыль, полученная в виде:

  • имущества, полученного в качестве предоплаты, залога, задатка по соглашению;
  • имущества, полученного в качестве взноса в уставной капитал предприятия;
  • суммы НДС, подлежащего налоговому вычету у принимающей компании;
  • безвозмездной помощи;
  • основных средств и нематериальных активов, которые были безвозмездно переданы в рамках международных договоров;
  • имущества, что поступило поверенному для реализации договорных обязательств;
  • средств, полученных по кредитному соглашению;
  • суммы процентов, полученных из бюджета;
  • имущества, что было передано в качестве целевого финансирования;
  • стоимости материалов, полученных во время демонтажа объектов, которые выводятся из эксплуатации;
  • иных доходов.

Чтобы рассчитать расходы предприятия нужно учитывать положения ст.346.16 НК РФ.

Чтобы определить балансовую цену ОС необходимо брать во внимание имущество, которое подлежит амортизации. Граничное количество наемных рабочих исчисляется по итогам года.

Плательщики налога

Налогоплательщиками признаются организации и ИП избравшие УСН (ст.346.12 НК РФ). Под законодательные ограничения подпадают следующие субъекты хозяйственной деятельности:

  1. Организации, имеющие представительства.
  2. Банки, страховые компании и МФО.
  3. Негосударственные пенсионные фонды.
  4. Физические и юридические лица, занимающиеся торговлей ценными бумагами.
  5. Производители подакцизных товаров.
  6. Предприниматели, которые перешли на единый социальный налог.
  7. Казенные, бюджетные и зарубежные организации.
  8. Предприятия, имеющие в своем составе другие организации с долей более 25%.
  9. Юридические лица, осуществляющие добычу полезных ископаемых.
  10. Нотариусы, адвокаты.
  11. Ломбарды.

Исключением в отношении представительств юридического лица является наличие обособленных подразделений.

Касательно ограничений по структуре уставного фонда, то они не относятся к организациям:

  • где уставный капитал включает взносы общественных организаций инвалидов, при условии, что их общая численность среди рабочего персонала превышает 50%;
  • осуществляющим хозяйственную деятельность на основании Закона N 3085-I;
  • использующих результаты интеллектуальной деятельности, в отношении которых за ними закреплены исключительные права.

Ограничения по добыче полезных ископаемых не действуют на распространенные ископаемые, согласно списку, который утверждает профильное министерство.

Полный перечень видов деятельности, исключающих использование УСН, утвержден ст.346.12 НК РФ.

Объект налогообложения

Законодатель предоставил налогоплательщикам два способа расчета суммы налога. Поэтому организации сами выбирают объект налогообложения, который будет действовать до конца года.

Видео: как сформировать налоговую декларацию при УСН 15%

Использование 6% налоговой ставки выгодно организациям, с небольшими расходами. Эта категория налогоплательщиков также освобождается от уплаты минимального налога, например, если предпринимательская деятельность не велась.

Исключением являются страховые взносы в пенсионный фонд. Для расчета суммы налога необходимо умножить сумму общего дохода на ставку налога.

Что касается применения 15% налоговой ставки, то она выгодна крупным организациям, но, они обязаны вести учет своих расходов. Чтобы определить расходы предприятия нужно учитывать требования ст.346.16 НК РФ.

Полученная прибыль может быть уменьшена на следующие расходы:

  • на покупку ОС или нематериальных активов;
  • на покупку прав в отношении изобретения;
  • издержки, вытекающие из научных трудов;
  • арендные платежи;
  • расходы по выплате заработной платы;
  • НДС;
  • проценты по договорам займа.

Расходные статьи налогоплательщика должны быть обоснованы. Еще одним условием является их документальное подтверждение (ст.252 НК РФ).

Если расходы направлены не на получение прибыли, то они не входят в состав расходов, уменьшающих налоговую базу.

Согласно с требованиями закона подтверждение издержек может быть зафиксировано:

  • таможенной декларацией;
  • приказом о командировке;
  • актом выполненных работ;
  • счетом-фактурой;
  • билетом.

Признание расходов происходит исключительно после оплаты. Для расчета суммы налога организации нужно из суммы общего дохода отнять сумму документально подтвержденных расходов и умножить полученный показатель на соответствующую налоговую ставку.

Законные основания

Порядок признания доходов и расходов, а также возможные способы налогообложения регулируются гл.26.2 НК РФ. До какого числа нужно вносить авансовые платежи, сказано в ст.346.21 НК РФ.

Формуляр книги учета доходов и расходов разработан Министерством финансов. Текущую редакцию налоговой декларации можно найти в соответствующем приказе ФНС.

Оплата УСН в 2019 году ↑

Оплата единого налога осуществляется по месту регистрации (нахождения) организации или по месту жительства ИП.

Где посмотреть реквизиты (квитанция)

Узнать все необходимые реквизиты для уплаты единого налога можно на сайте ФНС. Здесь же можно сформировать готовый платежный документ (поручение), в т. ч. для ИП, заполняя соответствующие поля стандартного формуляра.

Коды бюджетной классификации можно узнать здесь. Отдельно налогоплательщику стоит обратить внимание на целевое назначение платежа при уплате УСН 2019.

После того, как платеж будет сформирован, нужно распечатать квитанцию и отнести в отделение любого банка.

Фото: образец квитанции

Также можно произвести платеж в кассе Сбербанке. Как правило, сотрудники банка знают все необходимые реквизиты, и по факту оплаты налога выдадут соответствующую квитанцию.

Сроки оплаты

Порядок уплаты налога закреплен ст.346.21 НК РФ. Налогоплательщики обязаны производить ежеквартальную уплату авансовых платежей, но, не позже 25 числа месяца соответствующего квартала.

По итогам года срок уплаты оставшейся суммы не должен быть позже даты подачи декларации. Другими словами, положительная разница уплачивается:

ОрганизациямиНе позже 31 марта
ИПНе позже 30 апреля

Способы осуществления платежа

Как уже говорилось, произвести уплату единого налога можно в любом банковском отделении. Для этого необходимо предоставить готовую квитанцию, или уточнить реквизиты у сотрудника банка.

Отсрочка уплаты налога ↑

Порядок предоставления отсрочки по уплате налогов утвержден ст.64 НК РФ. Заявление о предоставлении отсрочки подается в налоговую службу.

К заявлению необходимо приложить следующие документы:

  • справку фискального органа о состоянии расчетов налогоплательщика по налогам;
  • справку ФНС о наличии у заявителя банковских счетов;
  • справку банка за 6 месяцев о ежемесячных оборотах денег на вышеуказанных счетах налогоплательщика;
  • справку банка об остатке денег на выявленных счетах заявителя;
  • список контрагентов-дебиторов налогоплательщика, с отображением стоимости договоров, что были заключены с этими контрагентами;
  • обязательство заявителя, предусматривающее соблюдений вышеуказанных условий, согласно с которыми будет приниматься решение о предоставлении отсрочки;
  • документы, подтверждающие наличие причин изменить срок уплаты налога;
  • график погашения образовавшейся задолженности.

Порядок изменения сроков по уплате единого налога закреплен приказом ФНС.

Заявителю необходимо будет доказать наступление следующих обстоятельств:

  1. Получение материального ущерба, вследствие стихийного бедствия или иных форс-мажорных обстоятельств.
  2. Факт задержки бюджетного финансирования.
  3. Угрозу возникновения признаков банкротства.
  4. Сезонный характер осуществления хозяйственной деятельности.

Штраф за несвоевременную уплату (пени) ↑

Ответственность за несвоевременную уплату налога установлена ст.122 НК РФ. Нарушителю грозит штраф 20-40% от неуплаченной суммы. Также в отношении задолженности будет начисляться пеня (ст.75 НК РФ).

Подбивая итог статьи, отметит ключевые моменты, связанные с уплатой единого налога. Исчисление суммы налога осуществляется по итогам налогового периода.

Тогда как уплата авансовых платежей производится ежеквартально. Сформировать квитанцию по уплате налога можно на сайте ФНС.

В качестве альтернативы можно обратиться в любое отделение Сбербанка. Уплата налога производится по месту нахождения налогоплательщика.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector