Timeplus-kazan.ru

Консультации адвоката
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Оптимизация налогов определение способы оптимизации типичные ошибки при проведении

Оптимизация налогов подразумевает комплекс предупреждающих и всегда законных мер

Оптимизация налогов для многих сегодня ассоциируется с незаконной деятельностью компании. Зачастую отечественные предприниматели даже боятся употреблять это словосочетание даже среди своего окружения, не говоря уже об официальных лицах. Однако в этом отчасти виноваты и сами предприниматели. Зачастую незнание легальных механизмов уменьшения налогооблагаемой базы, да и поверхностное знание налогового законодательства приводит к тому, что под терминами «оптимизация налогов» и «уклонение от уплаты налогов» ставиться знак равенства. При неграмотном подходе и системных ошибках это оборачивается лишними затратами и проблемами с законом.

А ведь проводя оптимизацию налогов, компания не только может снизить объемы платежей по основным налогам, но и приобретет имидж добросовестного налогоплательщика в глазах государственных органов и партнеров.

Именно эту тему корреспондент еженедельника «Бизнес Путеводитель » обсудил со старшим юристом, директором Департамента по налоговым вопросам юридической фирмы GRATA, Алматом Даумовым.

Справка «БП» : Оптимизация налогов — это организационные мероприятия в рамках действующего законодательства, связанные с выбором места, времени и видов деятельности, созданием и сопровождением наиболее эффективных схем и договорных взаимоотношений, с целью увеличения денежных потоков компании за счет налоговой оптимизации и минимизации налоговых платежей.

— Алмат, что Вы включаете в понятие “Оптимизация налогов”? У многих это ассоциируется с незаконной деятельностью. Так ли это на самом деле?

— Сегодня в Казахстане эта тема очень актуальна в связи с развитием рыночных отношений. Рынок растет, компании заинтересованы в максимизации прибыли и снижении издержек, а значит правильное структурирование своих сделок и внутренней налоговой политики постепенно выходят на первый план. Этот термин оптимизации налогов очень актуален.

В первую очередь оптимизация налогов подразумевает комплекс предупреждающих и всегда законных мер, направленных на упрощение процедуры налогообложения компании, эффективное применение льгот и послаблений, предусмотренных налоговым законодательством.

Оптимизация налогов может быть вызвана несовершенством и относительной сложностью налоговой системы.

Налоговая оптимизация рассматривается как вполне законная деятельность, прежде всего, она должна восприниматься как оптимальное сочетание правовых норм в целях снижения налогового бремени, но обязательно в рамках действующего законодательства. Я думаю, это пережитки прошлого, когда мы до сих пор неправильно понимаем такие общераспространенные и вполне законные в рыночных отношениях понятия, как «уменьшение налогового бремени», «минимизация налоговых рисков», «налоговое планирование», «оптимизация налогов». Уже сейчас эти понятия «врываются» в нашу жизнь и ломают старые стереотипы.

— Какова грань между уклонением от уплаты налогов и оптимизацией налогов?

— Все просто. Уклонение от уплаты налогов — это противоправное деяние, каковым ни в коем случае не является оптимизация. Уклонение от уплаты налогов — это когда ты должен был заплатить, но не заплатил вообще, либо не заплатил своевременно, либо заплатил меньше, чем предписывается по закону.

В случае же с оптимизацией, компания осуществляет предупредительные меры: анализ налоговых рисков, разработка оптимального сочетания налоговых льгот и т.д.

Более того, в действующем законодательстве Республики Казахстан четко установлено в какой форме может выражаться уклонение от уплаты налогов:

— в форме непредставления декларации о совокупном годовом доходе в случаях, когда подача декларации является обязательной,

— в форме включения в декларацию или иные документы, связанные с исчислением или уплатой налогов, заведомо искаженных данных о доходах или расходах,

— в форме сокрытия других объектов налогообложения или иных обязательных платежей, или фактического местонахождения организации;

— в форме осуществления налогоплательщиком взаиморасчетов через кассу либо банковские счета третьих лиц при наличии задолженности по налогам, существующей более 90 дней от установленного срока их уплаты;

Вообще на самом деле очень сложно провести, как Вы говорите, четкую грань между оптимизацией и уклонением. Например, в России в этом году должны были принять законопроект, который должен был разделять понятия легальная оптимизация налогов и криминальные схемы по уклонению от уплаты налогов. Но до сих пор нет. Как я уже сказал, во первых, очень сложно, определить где оптимизация, а где уклонение. А во вторых, это все-таки привилегия судьи — признавать какая сделка совершена в рамках закона, а какая нет, в целях уклонения от уплаты налога.

— На Ваш взгляд, необходимо ли менять законодательство РК, для того чтобы обозначить грань между оптимизацией и уклонением от уплаты налогов?

— Я думаю, проблема не в совершенстве налогового законодательства, а в практике его применения.

Законодательная база достаточно полна и изменять ее смысла нет, нужно совершенствовать практику ее применения. Так, например, практику применения положений законодательства об административных правонарушениях и уголовного законодательства.

На практике сейчас получается так, компания привлекает налоговых консультантов, которые советуют самые «осторожные» методы оптимизации налогового бремени, получают письменное подтверждение их правомерности в налоговых органах, но после, по итогам проведения налоговой проверки, налогоплательщику доначисляют суммы налогов по ранее согласованным с налоговым органами вопросам. При этом, допустим, для возбуждения уголовного дела по факту неуплаты налогов достаточно наличие суммы доначисленных налогов больше 2 000 МРП (чуть больше 2 миллионов тенге). Данная сумма может образоваться элементарно по самой обычной курсовой разнице. Крупным налогоплательщикам с миллиардными оборотами по результатам комплексных проверок, как правило, доначисляют суммы, в несколько раз превышающие указанный предел. В этой связи возникают проблемы — материалы проверок передают в органы финансовой полиции, которые по факту неуплаты налогов в размере 2 миллионов тенге могут возбудить уголовное дело в отношении должностных лиц компании.

Эти административные препоны образуются в результате неправильной практики применения положений действующего законодательства. Государственные органы в первую очередь должны исходить из духа, смысла положений закона, а не формально подходить и использовать какие-либо ограничения или запретительные нормы, воспрепятствуя законной предпринимательской деятельности компании.

Так, например, недавно Верховным судом было разработано постановление о применении судами некоторых норм налогового законодательства. Подобное постановление действовало с 1999 года. Оно, конечно, устарело, потому что за последние семь лет очень много что изменилось. Так вот налоговые органы хотели внести положение, где говорилось, что последние вправе признать сделку недействительной, которая, по их мнению, заключена с целью уклонения от уплаты налогов. Конечно же, судьи Верховного суда от этого положения отказались, так как такая сделка может быть признана таковой только решением суда.

— Какова связь между налоговым законодательством и инвестиционной привлекательностью?

— Инвестиционная привлекательность того или иного государства, прежде всего, связана с такими понятиями как политическая стабильность, гарантии правовой защиты деятельности инвестора, гарантии использования доходов, полученных от такой деятельности. Также одними из основных вопросов, влияющих на инвестиционную привлекательность страны, являются вопросы налогообложения деятельности хозяйствующих субъектов. Инвестор должен точно знать, сколько он заплатит налогов с прибыли, полученной от инвестиционной деятельности.

В этой связи можно отметить, что уровень развития налогового законодательства напрямую определяет инвестиционную привлекательность.

— Какие способы оптимизации налогов Вы можете подсказать?

— В первую очередь необходимо отметить, что разработка способов оптимизации налогов зависит от конкретной ситуации, и для начала рассматриваются и принимаются во внимание следующие условия:

1) организационно-правовая форма ведения бизнеса в Казахстане.

2) виды деятельности компании (возможность применения налоговых льгот и преференций) и т.д. Допустим, в Казахстане существуют хорошие налоговые послабления для организаций, которые работают в нефтехимической отрасли. Они полностью освобождены от уплаты налогов на прибыль. Есть перечень приоритетных отраслей экономики, которые подразумевают льготы по таможенному законодательству.

Кроме того, один из самых распространенных и наипростейших способов оптимизации налогов является правильное и корректное ведение расходной части деятельности компании — увеличение вычетов, тем самым уменьшение налогооблагаемой базы.

В настоящее время возможна разработка сложных схем оптимизации налогов, применение конвенций об избежании двойного налогообложения и т.д. Сегодня Казахстан имеет 37 конвенций об избежании двойного налогообложения. Имеет место ситуация когда иностранный холдинг, имеющий большое количество структурных подразделений в различных странах начинает работать на казахстанском рынке от лица структурного подразделения базирующегося в стране с которой Казахстан имеет конвенцию об избежании двойного налогообложения, предусматривающую пониженные ставки некоторых налогов, которые должны удерживаться у источника выплаты в Республике Казахстан. Вот Вам, пожалуйста, один из легальных способов оптимизации налогов.

Читать еще:  Как проверить чек онлайнкассы на сайте налоговой

Актуальным является эффективное применение льгот по налогообложению, предоставляемых в рамках действующего законодательства. Многие компании применяют и оффшорные схемы для оптимизации налогообложения.

— Кстати об оффшорах. Какова их роль в оптимизации налогов?

— Ведение бизнеса посредством применения оффшорных зон или стран с низким (льготным) налогообложением является весьма распространенным способом оптимизации налогов. Грамотное применение оффшорных зон позволяет существенно снизить суммы выплачиваемых налогов.

В то же время государство всегда с предостережением относится к аффилиированности с так называемыми оффшорными компаниями, вводит законодательные ограничения, например, такие как применение трансфертных цен и т.д. В налоговом комитете Министерства финансов есть целый отдел, который занимается трансфертным ценообразованием. Допустим, если казахстанская компания экспортирует продукцию за рубеж и ее покупателем является оффшорная компания — это уже является основанием для проведения налоговой проверки, при которой проверяющий смотрит, насколько обоснована цена реализации продукции.

Роль оффшорных компаний в оптимизации налогов по прежнему высока, однако более крупные и солидные компании стараются не афишировать свою связь с оффшором. Более того, ведение оффшорного бизнеса сопряжено с определенными трудностями. Так, допустим, имеются трудности в открытии банковского счета.

Кроме того, та же конвенция об избежании двойного налогообложения зачастую ограничивается к странам и регионам где имеется оффшор. Допустим Великобритания, с которой у Казахстана есть такая конвенция, но в то же время эта конвенция не распространяется на британские Виргинские острова, которые признаны оффшором.

— Будет ли время когда, актуальность оптимизации налогов утратит смысл?

— Конечно нет. Оптимизация налогов будет всегда актуальна, и потребность будет расти. Если раньше это ассоциировалось с чем-то незаконным, то в настоящее время это одна из крупных составляющих ведения бизнеса.

IV Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум — 2012

СПОСОБЫ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

  • Файлы работы
  • Сертификаты

Специалисты в сфере налогов и сборов [2, 3] выделяют следующие способы оптимизации НДФЛ при выплате доходов физическим лицам:

  1. официальный;
  2. страховой;
  3. компенсационный;
  4. электронный;
  5. договорный;
  6. вспомогательный;
  7. зарплатный.

По нашему мнению, оптимальными являются только первые шесть способов, так как они просты в применении, не противоречат законодательству РФ и не приводят к уменьшению экономической эффективности деятельности организации.

Первый способ — официальный. Данный способ заключается в применении вычетов, которые прямо предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).

НК РФ дает возможность использования налогоплательщиками вычетов, среди которых выделяют стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты. Об этом говорится в ст. 218, 219, 220 и 221 НК РФ.

Основной плюс данного метода оптимизации является в признании методики уменьшения НДФЛ на законодательном уровне.

Однако предоставление вычетов зачастую осложняется существующими пробелами в налоговом законодательстве либо неоднозначностью его норм. Например, может ли новый работодатель предоставить стандартный вычет сотруднику за месяцы работы у прежнего налогового агента, если там вычет не предоставлялся. НК РФ не содержит разъяснений по данному вопросу. С одной стороны, согласно п. 3 ст. 218 НК РФ, если налогоплательщик сменил место работы, ему предоставляются налоговые вычеты с учетом дохода, полученного с начала периода по другому месту работы. С другой стороны, поскольку обязанность исчислить, удержать из дохода работника и уплатить сумму НДФЛ возложена на налогового агента, производившего начисление работнику дохода (п. 1 ст. 226 НК РФ), новый работодатель не вправе учесть вычеты при исчислении облагаемой базы по НДФЛ за те месяцы, которые он отработал на прежней работе.

Второй способ — страховой. Суть данного способа заключается во взаимодействии со страховыми организациями, несмотря на возражения со стороны налоговых органов.

Страхователем выступает организация-работодатель, страховщиком — соответствующая компания, а выгодоприобретателем — работник организации. Если в договоре со страховщиком (по обязательному и добровольному личному страхованию, а также добровольному пенсионному страхованию) прописано, что выгодоприобретатель может получать часть средств ежемесячно, то организация может часть зарплаты выдавать непосредственно работнику, а дополнительный доход он будет получать в страховой компании.

Такая возможность предусмотрена п. 3 ст. 213 НК РФ, согласно которому при определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования.

Затрудняет применение данного способа сложившаяся судебная практика использования страховых схем, то есть налоговые органы могут поставить под сомнение экономическую целесообразность действий компании [2].

Третий способ — компенсационный. Суть данного способа заключается в освобождении от налогообложения сумм компенсаций, выплачиваемых сотруднику, таких как компенсация за использование в служебных целях личного автомобиля, мобильного телефона, компьютера и т.п.

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ от обложения НДФЛ освобождаются компенсационные выплаты, связанные с исполнением работником его должностных обязанностей, в пределах норм, установленных законодательством РФ.

Трудовой кодекс РФ (ст. 188) говорит, что работнику, использующему личное имущество в служебных целях, выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, оборудования и других технических средств и материалов, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора в письменной форме.

Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 г. № 92 установлены нормы компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов. Указанные нормы применяются в целях определения размера расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

В то же время, поскольку глава 23 НК РФ не содержит норм компенсаций при использовании личного имущества работника в интересах работодателя, то следует руководствоваться положениями Трудового кодекса РФ.

Таким образом, применяя указанный способ оптимизации, следует учитывать, что компенсация работнику за использование личного имущества в интересах работодателя не облагается НДФЛ в соответствии с условиями трудового договора.

Четвертый способ — электронный. Суть способа заключается в получении доходов через всемирные денежные системы Webmoney, Pay pal.

Способ предназначен в основном для налогоплательщиков, получающих доходы от организаций или физических лиц, находящихся за пределами России. Ни те, ни другие не выступают налоговыми агентами по российскому законодательству, следовательно, уплатить налог необходимо резиденту РФ либо самому, либо по требованию налогового органа. Получить информацию о получении дохода конкретным налогоплательщиком в случае его уклонения от уплаты налога налоговые органы могут, например, в банках.

В настоящее время существует пробел в налоговом законодательстве: ФНС России не имеет прямого выхода и соответствующего контроля над всемирными денежными системами, а обязанности сдавать отчетность в налоговые органы об их использовании у российского налогоплательщика нет. В абз. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ указано, что в обязательном порядке сообщать об открытии или закрытии счетов должны только организации и индивидуальные предприниматели, а не физические лица.

Пятый способ — договорный. Суть способа заключается в регистрации сотрудника компании в качестве индивидуального предпринимателя (ИП).

Для расчета налогов ИП целесообразно выбрать упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы». В таком случае доходы налогоплательщика будут облагаться единым налогом по ставке 6 процентов, а от уплаты НДФЛ он освобождается на основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ.

Организации в свою очередь необходимо заключить с ИП гражданско-правовой договор, в котором будет определено какие услуги он оказывает, какое вознаграждение получает.

Таким образом, организация перестает выступать в роли налогового агента, а сотруднику придется уплачивать налог и сдавать налоговую декларацию самостоятельно

Данный способ имеет два недостатка:

Во-первых, в отношении бывшего работника не действуют многие гарантии трудового договора, например, сохранение заработной платы, оплата больничных листов, содействие в трудоустройстве и т. д.

Во-вторых, указанный метод необходимо применять по отношению к сотрудникам, которые имеют неодинаковый доход из месяца в месяц, например, менеджеры по продажам, профильные специалисты, работа которых оплачивается в процентном соотношении от стоимости услуг [2].

Шестой способ — вспомогательный. Данный способ заключается в оказании организацией своим сотрудникам материальной помощи, с сумм которой НДФЛ не удерживается.

Например, п. 28 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. за год, НДФЛ не облагается.

Читать еще:  Переход с ЕНВД на общую систему налогообложения нюансы2021

Несмотря на выгодность такого способа для налогоплательщика, его недостатки в том, что, во-первых, размер не облагаемой НДФЛ материальной помощи ограничен, во-вторых, обычно предприятие оказывает материальную помощь сотрудникам при возникновении у них особых обстоятельств и проблем.

По-нашему мнению, рассмотренные в статье способы оптимизации НДФЛ, которые не противоречат законодательству РФ, целесообразно применять на практике. Они являются довольно простыми в использовании и незначительно увеличивают нагрузку на сотрудников бухгалтерии в связи с необходимостью документального сопровождения всех операций, связанных с оптимизацией НДФЛ.

5 способов законной оптимизации налогов

Оптимизацию налогов часто рассматривают как обман государства: работа «в черную», сокрытие доходов, отмывание денег и использование фирм-однодневок. Находясь под пристальным вниманием налоговиков, бизнес боится налоговых проверок, огромных штрафов и доначисленных налогов, потери бизнеса, а порой и уголовной ответственности.

На самом деле, оптимизация налогов — это экономия на налогах без нарушения закона. Это уменьшение налоговой нагрузки не за счет серых и нелегальных схем, а с помощью умного снижения неоправданных расходов, применения льгот и налоговых вычетов, предоставленных государством, налаженного бухгалтерского и налогового учета.

Пример. Организации, специализирующиеся на строительстве жилья,обычно выбирают общую систему налогообложения и платят с продажи квартир как НДС, так и налог на прибыль. Такое количество налогов приводит к кассовым разрывам, невозможности платить зарплату своим рабочим. Не все компании могут вынести непомерное бремя налогов, начинаются задержки при перечислении налогов, а то и вовсе их неуплата. Как результат — строительные организации в группе риска налоговых проверок.

Чтобы выйти из этой ситуации, можно вместо строительной компании открыть жилищно-строительный кооператив, который продает не готовые квартиры, а паи с правом на квартиру. Небольшое изменение в статусе организации может привести к существенному снижению налогов и сокращению кассовых разрывов.

Какие еще способы законной оптимизации существуют?

Экономия НДС за счет разделения выручки

В каждом бизнесе есть два потока клиентов:
  • плательщики НДС. Это крупные компании, которые работают на ОСН и могут принимать НДС к вычету
  • неплательщики НДС. К ним относятся розничные покупатели в виде физических лиц, спецрежимники на ЕНВД, УСН, ЕСХН и патенте и налогоплательщики, освобожденные от уплаты НДС или имеющие льготу

Суть схемы заключается в том, что внутри одной компании создаются новые организации, которые работают на разных системах налогообложения. В дальнейшем для плательщиков НДС используется компания с основной системой налогообложения, а для неплательщиков — компания с упрощенной. Можно переводить отдельные виды деятельности на УСН.

Данный способ оптимизации выгоден, если:
  • в компании есть хотя бы 20% клиентов, которым не нужен входной НДС
  • можно экономически обосновать создание группы компаний. Закон не запрещает открывать несколько взаимозависимых организаций. Но надо быть готовым к тому, что налоговики могут заявить о дроблении бизнеса, главная цель которого — получение необоснованной налоговой выгоды. Таким обоснованием может служить переписка с партнерами, протоколы переговоров, экономические расчеты и аналитические записки.

Снижения налога на прибыль

За счет создания резервов

Любая компания может создать собственные резервы и минимизировать сумму налога на прибыль в этом налоговом периоде. Цель создания резервов — воспользоваться сэкономленными на уплате налогов деньгами, пустить их в оборот и вновь получить прибыль. К таким резервам относятся:

  • резерв по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ)
  • резерв на ремонт основных средств (ст. 260 НК РФ)
  • резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание (ст. 267 НК РФ)
  • резерв на оплату отпусков (ст. 324.1 НК РФ)li>

Как схема работает? Создавая резерв, компания начисляет определенную сумму и включает эти средства в расходы в целях налогового учёта. Таким образом уменьшаются платежи по налогу на прибыль. Даже если в следующих налоговых периодах этот резерв не будет использован (к примеру, покупатель вовремя оплатил поставку, которая уже была учтена при начислении резерва сомнительных долгов) и эту часть резерва придется включить в доходы, деньги к тому моменту уже обернутся и принесут доход.

Бухгалтеры не любят заниматься созданием резервов. Это дополнительная нагрузка и усложнение бухгалтерского и налогового учетов. Но с другой стороны — это надежный и законный способ оптимизации налогов.

С помощью агентского договора

Схемы с агентскими договорами — одни из самых популярных среди предпринимателей, а потому всегда получают особо пристальное внимание от контролирующих органов. Именно поэтому нужно очень грамотно подходить к их проработке, анализу и обоснованию налоговой выгоды, полученной в рамках таких экономических отношений.

В общих чертах суть схемы достаточно проста: заключение агентского договора между юридическим лицом на ОСНО и агентом на УСН, в идеале — на патенте.

За счёт агентского договора часть налогового бремени перекладывается на плечи агента, и вместо 20% НДС и 20% прибыли будут начисляться 15% или 6% налога УСН, а может даже просто оплачиваться патент. Кроме того, по итогам месяца агент выставит акт на свое агентское вознаграждение, которое уменьшит налог на прибыль для юридического лица на ОСНО. С агентскими договорами и комиссией часто работают агрегаторы-такси: Яндекс-такси и Uber. Схема универсальная, и ее могут использовать разные виды бизнеса — от оптовой торговли до ИТ-бизнеса, важно лишь не терять здравый смысл и реально оценивать риски.

Выгоды агентской схемы
Для принципалаДля Агента
Снижается налог на прибыль — как за счет переноса налогового бремени, так и за счет принятия расходов на вознаграждение АгентуАгент уплачивает с вознаграждения меньше налогов (15%, 6%, патент — в зависимости от системы налогообложения)
Если Агент работает как ИП, то он может законно снимать наличные со своего расчетного счётаБизнес на упрощенке мало привлекает внимание налоговых органов
Безопасность принципала — защита от претензий третьих лицЕсли Агент ИП, то он дополнительно может уменьшить налоги на взносы «за себя»
Риски схемы:

при выездной проверке налоговики могут обвинить компанию в получении необоснованной налоговой выгоды с помощью агентского договора, или переквалифицировать агентский договор в договор поставки или договор субподряда с целью выгодоприобретения агента.

Решение:

Если правильно оформлять документы, грамотно обосновывать заключение агентских договоров деловыми целями, проверке у налоговиков не возникнет вопросов.

За счет убытков прошлых лет

За счёт убытков в прошлых налоговых периодах можно уменьшить налог на прибыль. С 1 января 2017 года полученные убытки можно переносить на следующие периоды до тех пор, пока они не будут полностью списаны. Здесь действует ограничение — уменьшить налогооблагаемую базу можно не более, чем на 50% (п.2.1. ст. 283 НК РФ). То есть, если к примеру налогооблагаемая база по налогу на прибыль в 2019 году составит 10 млн. рублей, за счет убытков прошлых лет её можно уменьшить до 5 млн. рублей и начислять налог уже с меньшей суммы.

Важно! Если вы решили воспользоваться этим методом снижения налогооблагаемой базы, вы обязаны хранить все первичные документы, которые подтверждают возникновение убытков, до конца переноса и еще 4 года после.

За счет аутсорсинга и аутстаффинга

Всем компаниям нужны услуги бухгалтеров, юристов и программистов. Но не всегда есть постоянные задачи, которыми можно загружать их на целый день. Поэтому некоторые виды услуг выгоднее передать другой компании, а не держать штатного сотрудника.

Например, для ведения бухгалтерии можно нанять аутсорсинговую компанию. Или вместо штатного маркетолога отдать продвижение компании рекламному агентству. Компания сокращает расходы на заработную плату, зарплатные налоги и взносы в фонды, аренду и оборудование рабочих мест.

Для выполнения разовых работ лучше нанимать сотрудников со стороны. Например, компания производит мягкую мебель и 1-2 раза в день отправляет готовую мебель покупателю. Держать в штате грузчиков невыгодно. Легче привлечь временных сотрудников в аутстаффинговой компании. Вы почасово оплачиваете услуги наемного персонала, тем самым не только минимизируя расходную часть, но и экономит 30% на взносах с фонда оплаты труда, которые пришлось бы перечислять при работе с наемным сотрудником.

Услуги аутсорсинга и аутстаффинга относятся к прочим расходам и уменьшают налог на прибыль. Еще плюс работы с юрлицами — в отличии от штатных сотрудников, они могут работать с НДС.

Читать еще:  Уплата налоговым агентом НДС за счет собственных средств

Подытожим:

На данный момент известно более 150 различных схем оптимизации налогов. Можно существенно снизить платежи в бюджет за счет применения налоговых льгот, правильного выбора системы налогообложения, создания холдинга. Способов много, и нужно помнить: дьявол кроется в мелочах. Маленькая ошибка может привести к тому, что законная схема оптимизации станет незаконной.

Три правила, которые нельзя нарушать

Реальность сделки. Если договоры фиктивные и у сделки нет экономического обоснования, налоговая инспекция легко это выяснит. Проверит документы, опросит сотрудников, узнает у контрагента и найдет доказательства вины. И тогда организацию ждут подозрения в обналичивании, доначисление налогов и, как минимум, административная ответственность.

Деловые цели. Готовьте вразумительные ответы на вопросы налоговиков:

  • Почему вы выбрали этого контрагента?
  • Зачем вы перешли на аутсорсинг?
  • Зачем вам агент, если раньше он был вашим наемным сотрудником?

Любое действие должно быть экономически оправдано и документально подтверждено. Заранее будьте готовы обосновывать решения.

Автономия и обособленность. Если вы решили работать с использованием нескольких компаний, позаботьтесь об автономии каждой из них. Обязательно наличие реальной деловой цели, а не только использование их в целях уклонения от уплаты налогов.

Ещё раз вкратце 5 способов оптимизации налогообложения:

  1. Разделить компанию на две отдельные организации: в одной применять ОСНО, во второй – спецрежим
  2. В рамках одной компании использовать агентскую схему работы и разные режим налогообложения для каждого вида деятельности
  3. Проанализировать долги, основные средства и предстоящие отпуски сотрудников. Создать резервы
  4. Уменьшить прибыль за счет убытков
  5. Часть работы передать на аутсорсинг

Cомнительные способы налоговой оптимизации

Цель любого бизнеса – получить максимальную прибыль. Один из путей её достижения – снижение затрат. Поэтому, рано или поздно, перед бизнесменом встает вопрос оптимизации налогов. Но не все способы экономии на обязательных платежах безопасны для предпринимателя. Разберем в этой статье те способы налоговой оптимизации, которые могут стать источником проблем и даже вовсе «поставить крест» на бизнесе.

Договоры с фирмами-однодневками

Один из самых распространенных способов налоговой оптимизации. Компания заключает договор с такой фирмой и получает фиктивные документы. Например, речь может идти о поставке товара или оказании услуг по завышенным ценам, чтобы уменьшить налог на прибыль и НДС.

Но контролеры давно отработали механизм по выявлению таких сделок. Причем первые вопросы по договорам поступят даже не от инспекции, а от банка, в котором у компании открыт счет.

Фирмы-однодневки находятся под постоянным контролем, так как их активно используют для обналичивания и ухода от налогов. Проведение платежей по фиктивному договору вызовет подозрение у банка, и он запросит подтверждающие документы, а в худшем случае — моментально заблокирует счет.

Как правило, все подобные истории заканчиваются штрафами и доначислением налогов, а также занесением компании в «черный список» ЦБ РФ, выбраться из которого весьма непросто.

Дробление бизнеса

С точки зрения налоговой инспекции этот способ налоговой оптимизации также является нелегальным. Прибегают к нему во многих случаях, но самая частая причина – желание соблюсти лимиты по УСН, чтобы не «слететь» со спецрежима. Выявить такую схему очень легко: у компаний идентичные учредители, юридические адреса, виды деятельности, места хранения продукции, сотрудники.

Для подтверждения подозрений налоговая просто выезжает на проверку и фиксирует факт «дробления». В дальнейшем происходит объединение компаний в одну, доначисление налогов, штрафов и пени.

Применять этот способ налоговой оптимизации можно и на вполне законных основаниях, если фактически разделить деятельность, оборудование и сотрудников между фирмами. Впрочем, и в этом случае нужно быть готовым при проверке обосновать деловую цель произведенной реорганизации.

Подмена договоров

В этом случае вместо договоров купли-продажи заключаются договора займа, комиссии, лизинга и т.п. Все эти варианты позволяют бизнесмену не платить НДС или же отсрочить его выплату.

Если налоговики докажут, что фактически имеет место реализация, а юридическая форма изменена только с целью ухода от налогообложения, то они переквалифицируют сделку, доначислят налоги и предъявят штрафные санкции.

Формальный документооборот с субподрядчиком, не осуществляющим деятельность

Такой способ налоговой оптимизации очень распространен в строительной сфере. Компания заключает договор на выполнение работ с фирмой, которая по факту ничего не делает, но исправно высылает документы, по которым проходит оплата. Затем деньги возвращаются в «основную» компанию и могут быть использованы, например, для выплаты «серой» зарплаты.

Таким же образом происходит и преднамеренное банкротство, только в этом случае оплата не происходит, а наращивается долг перед фиктивными субподрядчиками.

Сокрытие выручки

Некоторые фирмы просто занижают сумму выручки. В этом случае ничего сложного придумывать не нужно. Компания просто отражает неверные суммы в отчетности.

Однако выручка зачисляется на банковский счет, и если объемы поступлений будут явно меньше, чем доходы, отраженные в отчетах – это может стать причиной для углубленной проверки.

В том числе и с этой целью введены ограничения по наличным расчетам в рамках одного договора (100 тыс. руб.). Поэтому «спрятать» выручку (во всяком случае – крупные суммы) у бизнесмена не получится.

Выплата неофициальной заработной платы

Чтобы сэкономить на страховых взносах, которые составляют более 30% от фонда оплаты труда, многие организации выплачивают работникам «серую» зарплату.

Однако «оптимизировать» таким образом долго не получится. Налоговики сравнивают среднюю заработную плату по отрасли с ее уровнем на предприятии и присылают запросы, а также вызывают руководителя на «зарплатные» комиссии.

Также велик риск того, что такую схему «сдадут» сами сотрудники – в случае конфликтного увольнения многие идут жаловаться на своего работодателя в трудовую инспекцию или в правоохранительные органы.

Перевод сотрудников в статус ИП или самозанятых

Формально ничего противозаконного здесь нет. Уволенный сотрудник может стать предпринимателем и оказывать услуги любому юридическому лицу, в том числе и бывшему работодателю.

Но фактические признаки ИП у таких сотрудников чаще всего отсутствуют. Они приходят на территорию работодателя и работают на его оборудовании или с его товаром, зачастую — в форменной одежде компании. То есть по факту они продолжают являться работниками фирмы, а не самостоятельными предпринимателями.

То же самое касается и нового явления для России – самозанятых. Правда здесь просто так перевести сотрудников в этот статус не получится. Закон запрещает самозанятым в течение двух лет получать доходы от бывших работодателей (пп. 8 п. 2 ст. 6 закона 422-ФЗ). Но «предприимчивый» бизнесмен вполне может создать новое юридическое лицо и работать с самозанятыми через него.

В данном случае работодателю удастся сэкономить на зарплатных налогах и НДФЛ. ИП на УСН «Доходы» платит 6% от выручки, плюс фиксированные страховые взносы, которые можно зачесть при уплате налога. Такая же 6% ставка предусмотрена и для самозанятых, работающих с юридическими лицами, а обязательных взносов у них вообще нет.

Однако, если налоговики докажут, что все «предприниматели» и «самозанятые» по факту являются обычными сотрудниками, выполняющими стандартные трудовые обязанности, то они переквалифицируют их статус и доначислят все полагающиеся обязательные платежи и штрафные санкции.

С 2017 года сделать это инспекторам стало намного проще, так как с этого года налоговикам передан контроль практически за всеми обязательными страховыми взносами (кроме «несчастных»).

Вывод

Каждый из перечисленных способов «экономии» в итоге ведет к тому, что компании придется доплатить средства в бюджет. В определенный момент налоговая инспекция обязательно обнаружит неправомерную оптимизацию и заплатить сэкономленную сумму все же придется, да еще и с «довеском» в виде штрафных санкций и пени

А если сумма к доплате окажется велика, то все это может привести и к вовсе плачевному результату – закрытию бизнеса.

Также при достижении определенного «порога» предусмотрена и уголовная ответственность для собственников и руководства. Поэтому чем дольше удается снижать налоговую нагрузку, тем больше в итоге будет недоимка, а значит – выше риск попасть под уголовное преследование.

Оптимизировать налоги во многих случаях можно и вполне легальными способами. Возможно, что суммы экономии будут меньше, но зато точно не возникнет проблем с проверяющими.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector