Timeplus-kazan.ru

Консультации адвоката
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Новая декларация по налогу на прибыль с 2021 года

Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 года: заполнение

Кто платит налог на прибыль

Уплачивать налог на прибыль в 2021 году должны организации – плательщики этого налога, а также налоговые агенты. Последними могут быть как организации, применяющие ОСНО, так и срецрежимники.

Кто же налоговый агент по налогу на прибыль?

Порядок уплаты «прибыльного» налога

Налог на прибыль следует уплачивать только по итогам налогового периода – то есть по итогам календарного года. В течение незавершенного периода законодательство обязывает перечислять авансовые платежи. Делать это допустимо разнообразными способами, закрепленными в Yалоговом кодексе РФ.

Отметим особенности уплаты авансов по прибыли в 1 квартале 2021 года.

СРОКИ УПЛАТЫ АВАНСОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В 1 КВАРТАЛЕ 2021 ГОДА

Ежеквартальная уплата авансов

Ежемесячная уплата авансов с доплатой по итогу квартала

Ежемесячная уплата авансов исходя из фактической прибыли

29.03.2021 – за 2020 год (28.03.2021 – воскресенье)

01.03.2021 – 2-ой платеж за 1 квартал (28.02.2021 – воскресенье)

29.03.2021 – 3-ий платеж за 1 квартал (28.03.2021 – воскресенье)

28.04.2021 – доплата по итогам квартала за 1 квартал

01.03.2021 – за январь (28.02.2021 – воскресенье)

29.03.2021: за январь – февраль (28.03.2021 – воскресенье)

28.04.2021: за январь – март

Срок уплаты налога на прибыль за 2019 год и авансов за 1 квартал 2020 года для пострадавших от коронавируса отраслей был перенесен и установлен порядок оплаты в рассрочку. Срок погашения этих долгов приходится в том числе на 1 квартал 2021 года.

Налоговые агенты уплачивают налог на прибыль в другой срок – не позже дня, следующего за днем выплаты дохода.

Как считать авансы

Рассмотрим, по каким формулам рассчитывают авансы по налогу на прибыль в 1 квартале 2021.

Расчет ежемесячных авансов имеет свои особенности, так как уплата происходит посредством перевода четырех платежей в государственный бюджет.

Дальнейший алгоритм расчета аванса за 1 квартал 2021 такой:

Какие КБК при уплате налога на прибыль использовать в 2021 году, узнайте в материале “Какие КБК в 2021 году: единая таблица (с учетом изменений)“.

Если организация уплачивает торговый сбор, она может уменьшить авансовый платеж, направляемый в региональный бюджет, на уплаченную сумму сбора (по доходу от деятельности, облагаемой сбором).

Отчетность по «прибыльному» налогу

Помимо уплаты налога у организаций есть обязанность по сдаче отчёта, в котором показывают налоговикам, исходя из каких сумм исчислен авансовый платеж или налог.

Логично, что для различных вариантов расчета авансовых платежей разнится также и порядок сдачи декларации по налогу на прибыль за 1 кв. 2021.

Налоговый агент отчитывается в сроки подачи квартальной декларации по итогам того отчетного периода, в котором он выплатил доход. То есть, по «агентскому» налогу, который выплачен в 1 квартале 2021 года отчитаться нужно до 28 апреля 2021 года.

Декларацию по налогу на прибыль ждет контролирующий налоговый орган, в котором организация зарегистрирована, или в котором зарегистрировано обособленное подразделение, через которое уплачивается налог.

Бланк можно сдать электронно или на бумаге. Бумажный вариант допустим, если среднесписочная численность менее 100 человек.

Какой бланк применять в 1 квартале 2021 года

Последний раз форма декларации по налогу на прибыль была скорректирована в конце 2020 года. Актуальный бланк применяют, начиная с годовой отчетности по итогам 2020 года. То есть, бухгалтеры заполняют именно этот вариант второй раз.

Скачать актуальный бланк декларации по налогу на прибыль можно здесь:

Приведем состав декларации по разделам.

Подробно порядок заполнения декларации по налогу на прибыль разобран в статье.

Ниже рассмотрим особенности заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 при разных способах уплаты авансов.

Декларация при уплате авансов исходя из фактической прибыли

В 1 квартале 2021 и по его итогам нужно сдать четыре декларации за следующие налоговые периоды:

  • 2020 год;
  • январь 2021 года;
  • январь – февраль 2021 года;
  • январь – март 2021 года;

О том, как заполнить декларацию за 2020 год мы писали в статье “Сдача декларации по налогу на прибыль за 2020 год: образец“.

Месячные декларации и декларация за квартал несколько различаются по составу.

СОСТАВ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА МЕСЯЦ

СОСТАВ ДЕКЛАРАЦИИ ЗА КВАРТАЛ

Рассмотрим порядок заполнения строк в указанных разделах. Остальные разделы заполняют, если организация производила операции, отражаемые в них: имеет обособленные подразделения, применяет инвестиционный вычет, учитывает убыток прошлых лет и прочее.

НАИМЕНОВАНИЯ СТРОК

ЗА ЯНВАРЬЗА ЯНВАРЬ – ФЕВРАЛЬ

КВАРТАЛЬНАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ

ЛИСТ 02

строка 210 (220, 230) = строка 180 (190, 200) предыдущего отчетного периода

строка 280 = строка 220 + строка 250 + строка 268 – строка 190

строка 281 = строка 230 + строка 260 + строка 267 + строка 269 – строка 200

ПОДРАЗДЕЛ 1.1

ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ

Образец заполненной декларации по налогу на прибыль за январь-февраль 2021 года вы можете скачать здесь:

Если авансы уплачивают ежемесячно с ежеквартальной доплатой

В этом случае сдают 4 декларации в год по итогам каждого квартала.

При таком порядке уплаты авансов обязательным становится подраздел 1.2 раздела 1 в дополнение к традиционно обязательным частям декларации (титул, подраздел 1.1, лист 02 с приложениями 1 и 2).

Остальные листы бланка заполняют лишь при необходимости.

Вынесем в таблицу нюансы заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 при ежемесячных авансах с доплатой.

НАИМЕНОВАНИЕ СТРОК

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ

ЛИСТ 02

ПОДРАЗДЕЛ 1.2

ПОДРАЗДЕЛ 1.1

ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ

Ежеквартальные авансы

Отметим некоторые особенности заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 при исчислении лишь квартальных авансов.

Подводим итоги

Способы и процесс проведения отчетной кампании по налогу на прибыль зависят от способов уплаты авансовых платежей.

Также порядок заполнения отчета взаимосвязан с порядком уплаты авансов. В 1 квартале 2021 года плательщикам налога на прибыль и налоговым агентам нужно отчитаться как по итогам 2020 года, так и по итогам 1 квартала 2021 года.

Как заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль

Новая декларация по налогу на прибыль за год: что изменилось

В основной массе, поправки в скорректированном документе имеют технический характер:

  • изменены штрих-коды страниц,
  • из титула исключена строка о регистрационном номере декларации,
  • в лист 02 добавлены строки для участников специальных инвестиционных контрактов и резидентов территорий опережающего развития;
  • дополнен перечень кодов для признака плательщика налога на прибыль (ННП) в приложении № 4 к листу 02 (Л02) и приложении № 5 к Л02 (список из 14 кодов вырос до 19),
  • добавлены строки, объединяющие и выделяющие сумму иных налогооблагаемых расходов (прил. Г к Л02),
  • в листе 04 (Л04) дополнен список облагаемых доходов (их стало 9 вместо — теперь в нем выделяют доходы, полученные при ликвидации предприятия,
  • конкретизировано название листа 08. Его заполняют компании не только самостоятельно скорректировашие доходы, но и сформировавшие подобные правки по результатам взаимосогласительной процедуры согласно международному договору РФ.
Читать еще:  Налоговая декларация по УСН расчет показателей и образец заполнения

Серьезное изменение в бланке касается компаний, поименованных в реестре соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) в соответствии с законом № 69-ФЗ от 01.04.2020. Сведения о доходах/расходах, величине базы и сумме начисленного ННП, возникших при выполнении СЗПК, теперь аккумулируются в приложении № 2 к декларации. Ранее в нем фиксировалась информация о доходах физлица, выплаченных ему от операций с ценными бумагами, но законом № 321-ФЗ от 29.09.2019 отражение подобных сведений упразднено.

Новая редакция документа вступает в силу с 01.01.2021, т.е. декларация по прибыли за 2021 год должна быть оформлена уже на новом бланке.

Срок представления налоговой декларации по прибыли за год не изменился: сдать отчет поитогам года необходимо не позднее 29.03.2021, так как 28.03.2021 – выходной день.

Таким образом, декларация о прибыли организаций 4 квартала 2020 (т.е. за 2021 год, поскольку данные в отчете считаются нарастанием с начала финансового года) сдается в обновленной форме, но в те же сроки, что и прежде.

Как внести сведения в декларацию по налогу на прибыль

Далее рассмотрим, как корректно вносить данные в наиболее распространенные разделы декларации.

ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ

Титул достаточно прост для заполнения. Следует обратить внимание на присваивание кодов следующим полям:

  • номер корректировки – «0–» – первичная декларация, «1–», «2–» – последующие корректировки. При отсутствии первичной декларации корректировку не примут;
  • налоговый период – различают коды для консолидированной группы, для ежеквартальных и ежемесячных отчетов, при реорганизации. Полный перечень кодов дан в Приложении № 1 к Приказу ФНС;
  • место представления декларации – полный перечень кодов приведен в Приложении № 1 к Приказу ФНС.

РАЗДЕЛ 1

Он состоит из трех подразделов:

Строка 120, 130, 140 = 1/3 строки 300 (или 330) Листа 02

Строка 220, 230, 240 = 1/3 строки 310 (или 340) Листа 02

ЛИСТ 02

Лист 02 – обобщающий расчетный лист, где собирают воедино все данные декларации и выводят итоговую сумму налога за текущий отчетный период. Поэтому логично заполнять этот лист только после того, как заполнены все прочие листы и разделы декларации.

Рассмотрим, как именно аккумулируют данные в строках декларации по налогу на прибыль в Листе 02. Особое внимание следует уделить строке 210 декларации по налогу на прибыль, так как от ее заполнения зависит итоговая сумма в этом отчете.

Строки заполняют с распределением по соответствующим бюджетам.

ПРИЛОЖЕНИЯ К ЛИСТУ 02

Приложения № 1 и 2 заполняют всегда. Даже если нет никаких данных и деятельность не ведется их представляют с нулевыми строками.

Эти приложения раскрывают состав доходов и расходов предприятия:

ПРИЛОЖЕНИЕ № 1 К ЛИСТУ 02 – ДОХОДЫ
Строки 010 – 014Отражают выручку от реализации (без НДС) с разбивкой на выручку от различных видов операций
Строки 020 – 022Заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг
Строки 023 – 024Выручка от реализации ценных бумаг
Строка 027Выручка от реализации предприятия как имущественного комплекса
Строка 030Равна Строке 340 Приложения № 3 к Листу 02
Строка 040Сумма предыдущих строк – общий доход от реализации
Строки 100 – 106Внереализационные доходы с выделением в отдельные строки некоторых из них
Строки 200 – 220Налоговая база по доходам от участия в инвестиционном товариществе
ПРИЛОЖЕНИЕ № 2 К ЛИСТУ 02 – РАСХОДЫ
Строка 010Заполняют организации, производящие товары, выполняющие работы, оказывающие услуги
Не заполняют организации, применяющие кассовый метод
Строка 020 – 030Заполняют торговые организации. В строке 030 указывают стоимость покупных товаров.
Не заполняют организации, применяющие кассовый метод.
Строки 040 – 055Косвенные расходы организации с выделением некоторых из них в отдельные строки
Строка 059Стоимость реализованных имущественных прав (кроме прав требования долга из Приложения № 3 к Листу 02)
Строка 060Расходы на реализацию прочего имущества (доходы от которого отражены в Строке 014 Приложения № 1 к Листу 02)
Строка 061Стоимость чистых активов предприятия, реализованного как имущественный комплекс
Строки 070 – 071Заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг
Строки 072 – 073Расходы, связанные с операциями с ценными бумагами
Строка 080Равна Строке 350 Приложения № 3 к Листу 02 (операции по реализации амортизируемого имущества, права требования долга, имущественных прав по объектам обслуживающих производств, прав на земельный участок; доходы учредителя доверительного управления)
Строки 090 – 120Полученные убытки по операциям, коррелирующим с операциями из Приложения № 3 к Листу 02
Строка 130Общая сумма расходов – суммы вышеперечисленных строк
Строки 131 – 135Расходы в виде амортизации с разбивкой по методам амортизации
Строки 200 – 206Внереализационные расходы с выделением некоторых видов расходов в отдельные строки
Строки 300 – 302Убытки (выявленные в текущем периоде за прошлые периоды и суммы безнадежных долгов)
Строки 400 – 403Корректировка налоговой базы без учета корректировок из Листа 08

В Приложении № 3 к Листу 02 находят отражение результаты следующих операций:

Согласно ст. 283 НК РФ? организация, понесшая убытки в прошедших налоговых периодах, вправе учесть сумму данного убытка в текущем или последующем налоговых периодах. Приложение № 4 к Листу 02 предназначено для отражения именно этих убытков.

В это приложение не включают убытки:

  • за период применения нулевой ставки налога на прибыль$
  • при реализации акций/долей в уставном капитале, облигаций, инвестиционных паев$
  • от участия в инвестиционном товариществе в налогом периоде присоединения к товариществу$
  • участников консолидированной группы до присоединения к группе/

Приложение № 5 к Листу 02 предназначено для организаций, в состав которых входят обособленные подразделения. Приложение заполняют по каждой обособке или группе обособок. В строке 040 выделяют долю в налоговой базе организации без обособок и каждого обособленного подразделения (или группы). Строка 030 равна строке 120 Листа 02.

Прочие Приложения используют в специфических, нечасто встречающихся ситуациях:

  • Приложение № 6 – консолидированной группой налогоплательщиков;
  • Приложение № 7 – при применении инвестиционного вычета.

Заполнение декларации на прибыль

Структура декларации зависит от периодичности платежей, наличия у компании обособленных подразделений (филиалов и т.п.), характера проведенных операций. Как и ранее обязательными страницами для заполнения декларации являются:

  • титульный лист (Л01);
  • подраздел 1.1 или 1.2 или 1.3 раздела 1. Подраздел 1.1 оформляют при ежеквартальной уплате налога, 1.2 — если платежи осуществляют ежемесячно, 1.3 составляют предприятия-инвесторы и компании, имеющие дивидендные доходы;
  • Лист 02 (Л02) с расчетом налога;
  • прил. № 1 к Л02 (доходы);
  • прил. № 2 к Л02 (расходы и убытки).
Читать еще:  Возврат переплаты по налогам или зачет излишне уплаченных платежей

При наличии «обособок» перечень обязательных к заполнению страниц дополняется приложением № 5 к Л02, а при получении компанией целевых поступлений – листом 07. Оставшиеся листы и разделы формируют, если имеются сведения, необходимые для отражения в них.

Начинают заполнение формы с титула. Данные декларации удобнее формировать, заполняя сначала приложения и листы, в которых раскрывается информация об отдельных операциях, доходах, затратах. Итоги локальных расчетов переносят в Л02, а конечный результат – из Л02 в раздел 1.

В титуле традиционно отражают код налогового периода («34» при поквартальной уплате ННП, «46» – при ежемесячной, «16» или «68» — если плательщиком выступает консолидированная группа плательщиков), порядковый номер корректировки, шифр инспекции ФНС и реквизиты декларанта.

Затем выполняют необходимые расчеты в подразделах к Л02, подсчитывая размер дохода в приложении № 1, а расходов – в приложении № 2. Результаты вносят в Л02 – учитывают начисленные авансы и определяют размер ННП к уплате. Если итогом расчетов стал убыток, его отражают отрицательным показателем в стр. 060 Л02, отрицательное значение базы фиксируют в стр. 100 Л02, а в стр. 120 Л02 указывают 0, так как отрицательный размер налоговой базы для исчисления ННП невозможен. Общая величина начисленного налога отражается в стр. 180 Л02, вне зависимости от факта уплаты, а ранее начисленных авансов – по строке 210. Сумма к доплате (к уменьшению) формируется по строкам 270-281.

Раздел 1 формируется исходя из данных Л02. Суммы ННП к уплате фиксируют в нем с разбивкой по бюджетам.

Новая декларация по налогу на прибыль за 4 квартал 2021 года: пример

Образец отчета представим, опираясь на следующую информацию:

ООО «Торис», применяющее ОСНО, перечисляет ННП авансами ежемесячно и каждый квартал сдает в ИФНС декларацию. Инвестиционную деятельность компания не ведет, соглашения о ЗПК не заключала.

Заполнение декларации по налогу на прибыль за 2021 г. осуществляется на основе следующих данных:

ПоказателиЗа 2021 г. (руб.)
Выручка от реализации (В) без НДС5150000
Внереализационные доходы (ВД) — продажа материалов от ликвидации ОС1040000
Расходы по производству продукции (ПР) всего, в т. ч.:2700000
— отчисления в фонды1000000
Внереализационные расходы (ВР) всего, в т. ч.:362000
— проценты, уплаченные по кредиту170000
— связанные с ликвидацией ОС192000
Итого прибыль:3128000

Авансовые платежи в 2021 г. составили 269600 руб. (в т.ч. 40440 руб. – в федеральный, 229160 руб. — в региональный бюджет).

Заполнив титульную часть отчета, начинают оформление данных в приложениях к Л02, затем их переносят непосредственно в Л02 и раздел 1:

РазделКод строкиСуммаРасшифровка
Пр.1 Л020105150000Выручка, в т.ч.:
0115150000— от реализации собственной продукции
0405150000Всего доход от продаж
100, 1021040000Внереализ. доход от продажи ликвидируемых ОС
Пр. 2 Л020102700000Расходы по ПР
0401000000Косвенные затраты, в т.ч.:
0411000000— страховые взносы в фонды
1302700000Итого признаваемых затрат
200362000Внереализационные расходы:
201170000— проценты по кредиту
204192000— расходы на ликвидацию ОС
Л020105150000Выручка (стр. 040 прил. 1Л 02) с начала года
0201040000Внереализ. доходы (стр. 100 прил. 1 Л02)
0302700000Расходы (стр. 130 прил. 2 Л02)
040362000Внереализ. расходы (стр. 200 прил. 2 Л02)
0603128000Прибыль с начала года (5150000 + 1040000 – 2700000 – 362000)
1003128000Налоговая база
140, 150, 160Ставки ННП
180625600Сумма начисленного ННП всего, в т.ч.:
19093840— в федеральный бюджет – 3128000 х 3%
200531760— в региональный бюджет – 3128000 х 17%
210269600Сумма ранее начисленных авансовых платежей, в т.ч.:
22040440— в ФБ
230229160— в РБ
27053400ННП к доплате в ФБ (93840 – 40440)
280302600ННП к доплате в РБ (531760 – 229160)
Раздел 1 подр. 1.2010Код ОКТМО
120,130,14017800Сумма платежа в ФБ в месяц (53400 / 3)
220,230,240100867Сумма платежа в РБ (302600 / 3)

Декларация на прибыль в 2021 году по ПО ООО «Торис» будет заполнена построчно в соответствии с представленной таблицей. Образец заполнения приведен ниже:

В каком виде представлять декларацию по налогу на прибыль

Если организация достаточно крупная, она сдает отчетность только в электронном виде. Лимит – 100 человек среднесписочной численности.

Если организация не достигает указанной границы среднесписочной численности, у нее есть 2 варианта представления декларации по налогу на прибыль:

  • электронно;
  • на бумаге – лично/через представителя в налоговую инспекцию, по почте заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении.

Декларация по налогу на прибыль за I квартал 2021 года: основные правила составления по новой форме

07.05.2021 561 0 1

Кто подает?

  1. Плательщики налога на прибыль, которые за 2020 год имели доход свыше 40 млн грн, декларацию по налогу на прибыль в 2021 году подают ЕЖЕКВАРТАЛЬНО нарастающим итогом (п. 137.4 и п. 137.5 НК). Исключение – для сельхозпроизводителей (пп. «б» п. 137.5 НК).
  2. Если с 01.04.21 г. перешли с общей системы на уплату единого налога, нужно подать декларацию за І квартал 2021 года как последнюю в статусе плательщика налога на прибыль.

Предельная дата

11 мая 2021 года. Поскольку последний день подачи декларации по налогу на прибыль за І квартал 2021 года (10 мая) приходится на выходной, он переносится на первый рабочий день (п. 49.20 НК).

Какая форма?

Применяется новая форма: приказом Минфина от 29.10.20 г. № 649 (вступил в силу с 01.12.20 г.) внесены изменения в форму Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденную приказом Минфина от 20.10.15 г. № 897.

Поэтому за І квартал 2021 года ВПЕРВЫЕ отчитываемся по обновленной форме с учетом изменений, внесенных Приказом № 649 (письмо ГНСУ от 14.12.20 г. № 22434/7/99-00-05-05-01-07).

Об изменениях, внесенных в форму декларации, рассказывают налоговики (новость Главного управления ГНС в г. Киеве)

J0100119 – идентификатор электронной формы декларации по налогу на прибыль ( Реестр форм электронных документов ).

Основные изменения в форме

В шапке

Для институтов совместного инвестирования – графа 09.

Особые отметки – в строке 10 (в частности, для ФЛП, плательщиков единого налога, если они отчитываются по налогу с доходов нерезидентов, представляя приложение ПН)

Новая строка 06.1 КІК

Пока не заполняется, так как «запуск» КІК перенесли на 01.01.22 г.

Читать еще:  Перечень документов для получения налогового вычета за лечение

Приложение РІ в новой редакции

Новые строки в приложении РІ по разницам:

  • стр. 3.2.3.3 – по доходу от участия в капитале нерезидента, если доля в нем не менее 10% и он не с территории из Перечня № 1045 (кроме государств (территорий), с которыми есть действующие международные договоры Украины об избежании двойного налогообложения доходов);
  • стр. 3.2.3.4 – по доходам в виде дивидендов от нерезидента, если доля в нем не меньше 10% и он не с территории из Перечня № 1045 (кроме государств (территорий), с которыми есть действующие международные договоры Украины об избежании двойного налогообложения доходов);
  • стр. 3.3.3.2 – по доходу в виде дивидендов от КІК. Разница годовая и пока не работает, так как правила КІК перенесены на 2022 год;
  • стр. 3.2.4.1 по переносу отрицательного значения при реорганизации;
  • стр. 4.1.5.1 – по переходной операции при смене системы наоргообложения с единого налога на общую (эта разница не новая и ранее была в разд. ІІІ – в стр. 3.1.12, с 23.05.20 г. ее переместили в подразд. 4 разд. ХХ НК);
  • стр. 4.1.17.1, 4.2.16.1, 4.2.16.2 – разницы при нарушении условий ускоренной амортизации;
  • стр. 4.1.20, 4.2.20, 4.1.21, 4.2.21 – разницы касаются заведений здравоохранения государственной и/или коммунальной собственности и/или лиц, уполномоченных на осуществление закупок в сфере здравоохранения, которые являюется плательщиками налога на прибыль. Но в 2021 году они не действуют, так как распространялись лишь на отчетные периоды 2020 года!

Важно! В декларации за І квартал 2021 года не будут заполнены строки приложения РІ:

  • 3.1.6 (по приобретениям у неприбыльных организаций), 3.1.6.1, 3.1.6.2, 3.1.6.3 (по разницам по импорту от особых нерезидентов из Перечней № 1045 и № 480), 3.1.7, 3.1.7.1, 3.1.7.2 (по разницам по экспорту от особых нерезидентов из Перечней № 1045 и № 480), 3.1.8 – но только в части роялти из пп. 140.5.6 НК (а вот по роялти из пп. 140.5.7 НК – может быть заполнена), 3.1.3, 3.1.4 (разницы по трансфертному ценообразованию) – так как эти разницы ГОДОВЫЕ, а не квартальные;
  • 3.1.14 (операции с нерезидентами без деловой цели), так как эту разницу отменили с 01.01.21 г. (с 2022 года будет возобновлена).

НОВЫЕ разницы, для которых еще нет отдельных строк в декларации:

  • разницы по госгрантам креативным отраслям экономики (пп. 140.4.8 и пп. 140.5.16 НК, Информационное письмо № 18.). Это новые разницы, введенные Законом № 962 (действует с 23.12.20 г.) Перечень предоставителей бюджетных грантов должен установить КМУ;
  • разницы по «коронавирусной» компенсации ЕСВ и списанным штрафам и пене (п. 54 подразд. 4 разд ХХ НК, Информационное письмо № 17). Новые разницы введены Законом № 1072 (действует с 20.12.20 г.).

Если у предприятия есть такие разницы, то их записывают в любую соответствующую увеличивающую или уменьшающую строку приложения РІ.

Приложение АМ

Новые строки для ускоренной амортизации (по меньшим сроками полезного использования при выполнении условий из п. 43 подразд. 4 разд. ХХ НК) – А3.1, А4.1, А5.1 и А9.1. Подробно об ускоренной амортизации:

Новая таблица 2 по переходу на производственный метод амортизации по старым объектам, которые ранее амортизировались иными методами, в 2021 году не применяется, так как касалась лишь 2020 года.

Приложение ПН

Обновленные правила исчисления налога с доходов нерезидентов-юрлиц нашли отражение и в форме приложения. Подробно об изменениях в налоге на репатриацию – «Налог на репатриацию с доходов нерезидентов-юрлиц: новые правила».

Приложение ЗП

Косметические изменения – удалили строку 16.5 (по акцизному налогу, который не может уменьшать налог на прибыль).

Приложение ВП

Новая редакция приложения ВП повторяет обновленную форму декларации.

О важных нюансах, которые следует учесть, отчитываясь по налогу на прибыль за І квартал 2021 года, речь идет в материалах:

Декларация по налогу на прибыль: изменения в 2021 году

Технические правки.

В 2021 году нужно отчитываться по форме, утверждённой приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475 с учётом поправок из приказа ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655.

Во-первых, снова изменились штрихкоды. Но нас это, в общем, не очень касается, потому что на заполнение отчёта это никак не влияет.

Есть ещё одна техническая правка — номер регистрации декларации больше не указывается. Но налогоплательщиков это тоже не коснётся. Титульный лист разделён на две части. Левая — информация налогоплательщиков, правая — информация налогового органа. В правой части был так называемый номер регистрации декларации, который налоговики фиксировали сами для себя. Сейчас его убрали.

Коды признака налогоплательщика.

Раньше были коды до 14 включительно. Список кодов указан в приложениях 4 и 5 к листу 02. Сейчас появилось ещё несколько налогоплательщиков с другими кодами.

Вот новые коды:

код 15 — владельцы лицензий на пользование участками недр;

код 16 — производители сжиженного природного газа и те, кто занимается переработкой углеводородного сырья в товары;

код 17 — налогоплательщики, которые занимаются информационными технологиями;

код 18 — резиденты Арктической зоны РФ;

код 19 — проектировщики и разработчики изделий электронной компонентной базы и электронной продукции.

Кодами такие налогоплательщики обозначают, что они имеют право на пониженные ставки налога, принятие определенных расходов или другие льготы по налогу на прибыль.

Ликвидация организации.

Изменения внесены в лист 04. Он заполняется по доходам, которые получены акционером или участником ликвидируемой организации при распределении её имущества.

Напомним, что если вы выходите из организации при ликвидации, то имеете право уменьшить на величину расходов доход, который распределяется при ликвидации.

Раньше расходы формировались только за счёт вашего вклада в организацию, а теперь к этому прибавилось ещё и внесение имущества. Появился новый код дохода «9».

Новый вид корректировки.

На листе 08 появился новый вид корректировки — код «6» для корректировок по результатам взаимосогласительной процедуры.

Есть такое понятие как симметричные корректировки: одна сторона уменьшает свои доходы, расходы и, соответственно, базу, и другая без изменения первичных документов также меняет свои доходы, расходы и базу. И вот для таких случаев как раз и предназначена корректировка по листу 08.

Доходы от операций с ценными бумагами.

В декларацию теперь не включаются сведения о доходах от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, которые были выплачены физлицам.

Готовьтесь к изменениям вместе с нашим сервисом интернет бухгалтерии.

С нами вы сможете заполнять любые отчёты, получать консультации специалистов и будете первыми узнавать о новостях.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector