Timeplus-kazan.ru

Консультации адвоката
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как налоговики выявляют неуплату НДФЛ и страховых взносов?

Как налоговики выявляют неуплату НДФЛ и страховых взносов?

Камеральная проверка 6-НДФЛ

Основной целью, которую преследуют налоговики при проверке 6-НДФЛ является выявление нарушений. По своему принципу она не отличается от других камеральных проверок. Отличие ее от выездных проверок заключается в том, что инспектор проводит ее непосредственно на своем рабочем месте и выезжает в организацию к налоговому агенту. Порядок проведения камеральной проверки следующий:

  1. В первую очередь проверке подлежит общая информация, указанная налогоплательщиком, то есть проверяют верно ли указано наименование организации или ИП и реквизиты.
  2. После этого проверяют правильность заполнения формы. Все показатели заполняются нарастающим итогом.
  3. Далее проводится сверка контрольных соотношений. Налоговики проверяют, соответствует ли информация, указанная в документе тем сведениям, которыми владеет налоговый орган.
  4. Затем налоговый инспектор выполняет простые арифметические расчеты и проверяет, не допущены ли бухгалтером при заполнении документа ошибки.

Штрафы

Нарушения, связанные с расчетом 6-НДФЛ караются различными санкциями. В результате проверки могут быть следующие штрафы:

  • Пропущен срок сдачи отчета – 1000 рублей помесячно (месяц просрочки может быть полный или неполный).
  • Указание недостоверных сведений – 500 рублей.
  • Срыв срока перечисления – 20% от неоплаченной суммы.

Самая массовая ошибка «недостоверные сведения» может включать:

  • Простые ошибки.
  • Допущенное искажение некоторых показателей.
  • Неполное перечисление.
  • Отсутствие положенных налоговых вычетов.



Контрольные соотношения

Проводя камеральную проверку 6-НДФЛ, сотрудник налогового органа проверяет правильность начисленных и указанных в документе сумм. Указанные данные он сопоставляет с той информацией, которая имеется у сотрудников федеральной службы исключительно для внутреннего использования. Имеются ввиду следующие показатели:

  1. Дата, указанная на титульном листе формы – если отчет представлен несвоевременно, то налогоплательщику грозит наказание.
  2. Значение, указанное в 020 графе (начисленный доход) не должно превышать значения, указанного в 030 графе (налоговые вычеты). Однако равное значение в этих двух графах допускается.
  3. Значение, указанное в 040 графе (начисленный налог) не должно превышать значение, указанное в 050 графе (фиксированный авансовый платеж). Как и предыдущем контрольном соотношении, равное значение показателей в этих графах допускается.
  4. Значение, указанное в 040 графе рассчитывается по следующей формуле: 010 х (020 – 030) = 040.
  5. Значения 040 и 070 граф не должны быть равными, так как НДФЛ не должен начисляться в одном налоговом периоде, а удерживаться в другом.
  6. Сумма платежей, перечисленная по расчетному счету, должна соответствовать разнице строк 070 и 090.
  7. Дата оплаты налога не должна быть позднее даты, указанной в 120 строке.

Важно! Если при проверке налоговики не находят в расчете по форме 6-НДФЛ каких-либо ошибок, то камеральную проверку завершают. Но если у налогового инспектора возникают какие-либо вопросы, то он составляет акт по итогам проверки.


Ответ

Если вы считаете, что данные, включенные в акт проверки декларации 6-НДФЛ, искажены либо выводы налоговиков не соответствуют действительности, необходимо довести свое мнение до инспекции ФНС. С этой целью составляется возражение на акт камеральной налоговой проверки. Образец такого письма должен быть у каждого бухгалтера, желающего избежать доначисления налога, а также уплаты набежавших штрафов и пеней.

Возможность опротестовать результаты налоговой проверки дается компаниям пунктом 6 статьи 100 НК РФ. Исходя из ее норм, налогоплательщик вправе высказать аргументированное несогласие, если он считает, что:

  • в ходе проверочных мероприятий были нарушены его права;
  • допущены существенные процессуальные нарушения;
  • выводы, изложенные в акте, необоснованные.

Предоставление возражений – право, а не обязанность компании. Однако отсутствие возражений на полученный акт не означает автоматического согласия со всеми его положениями. Налогоплательщик вправе обжаловать акт вначале в территориальной инспекции ФНС, проводившую проверку, при отсутствии результата – в вышестоящей организации либо судебном органе.

Камеральная проверка – это сравнение информации, указанной в налоговой декларации, с базой данных ИФНС. Если выявлены расхождения, инспектор, проводивший проверку, обязан составить акт о выявленных недочетах (ошибках, нарушениях). В тех случаях, когда компания не согласна с выводами налоговиков, составляется ответ на акт налоговой проверки по 6-НДФЛ. Образец, который компания возьмет за основу при составлении письма в ИФНС, должен соответствовать сути претензий налоговиков.

Предположим, что необходимо пояснить, почему разность строк 070 и 090 декларации меньше суммы уплаченного НДФЛ за отчетный период. В ответе компания вправе написать, что доходы наемному персоналу выплачивались в последний день отчетного месяца, а налог перечислялся в первый день следующего месяца, относящегося к другому отчетному периоду.

Это интересно: Выходное пособие: страховые взносы

Для обоснования собственной позиции фирме нужно собрать пакет первичных документов, подтверждающих даты выплаты зарплаты и перечисления налога, обосновать правильность расчета НДФЛ. Важно аргументировать свою позицию ссылками на нормативные документы и сложившуюся судебную практику.

Пунктом 5 статьи 88 НК РФ определен крайний срок составления акта проверки: 10 рабочих дней после ее окончания. Налогоплательщику дается месяц на то, чтобы изучить документ и при необходимости написать аргументированное возражение на акт налоговой проверки. Образец по 6-НДФЛ обычно содержит:

  • наименование инспекции ФНС, проводившей проверку;
  • реквизиты компании-налогоплательщика;
  • наименование и период проверяемой отчетности;
  • период прохождения проверки;
  • пояснения по выявленным расхождениям (ошибкам);
  • просьбу к ФНС не применять штрафные санкции ввиду корректного составления отчетности.

Возражения составляются в двух экземплярах. Они могут подаваться в налоговую лично или через представителя (согласно выданной доверенности). Допустимо отсылать документы по почте письмом с уведомлением.

Сверка 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

При проверке формы 6-НДФЛ налоговый инспектор должен провести сверку его показателей с другим документом – 2-НДФЛ. То есть, указанная в расчете сумма, которая была выплачена работникам должна соответствовать суммам, приведенным в справке 2-НДФЛ.

При проведении сверки проверяются следующие значения:

  • начисленный доход;
  • начисленные дивиденды;
  • исчисленный налог.

Также проводится количественная проверка физлиц, которым компания или предприниматель перечислял денежные средства.

Исправление ошибок в 6-НДФЛ

Важно! Если при камеральной проверке налоговый инспектор обнаружит ошибки или несоответствия, то налогоплательщик обязан их исправить. Исправления следует внести в срок до 5 рабочих дней со дня получения уведомления из налогового органа.

Налоговики проверяют сроки оплаты НДФЛ, при этом рассматриваются те, что указаны в расчете и сверяются с теми, что указаны в лицевых карточках компании или ИП. Такие карточки ведутся специально, они необходимы для проверки своевременности оплаты налога в бюджет.

Если в ходе камералки обнаружится, что требуемая к уплате сумма так и не перечислена, то инспектор укажет на это налогоплательщику. Устранить это компания или ИП обязаны в срок до 8 рабочих дней с момента получения от налоговой соответствующего уведомления.

При подаче расчета 6-НДФЛ с ошибками налогоплательщик должен будет их исправить, а помимо этого еще и заплатить штраф. Штраф за отчет, предоставленный с ошибками составит 500 рублей.

За несвоевременное представление формы 6-НДФЛ грозит штраф в размере 1000 рублей за каждый месяц просрочки.Если обнаружится, что компания или ИП не доплатили какую то часть налога, то ему потребуется:

  • доплатить оставшуюся часть;
  • оплатить штраф, равный 20% от суммы долга;
  • оплатить пени в размере, зависящем от времени просрочки оплаты и суммы долга.

При этом налоговый орган направит налогоплательщику уведомление, в котором будут указаны все суммы, которые необходимо оплатить.

Важно! Если в течение года налоговым агентом не перечислялись денежные средства физическим лицам, то нулевой расчет по форме 6-НДФЛ предоставлять в налоговую не потребуется. Если физическим лицам оплата не перечислялась только определенный период, то графы, соответствующие ему, останутся пустыми, а остальные будут заполняться.

Таким образом, камеральная проверка 6-НФДЛ проводится на основании тех документов, которые предоставлены налоговым агентом – организацией или ИП. Особое внимание при этом уделяется суммы, перечисленные физическим лицам, например, заработная плата или дивиденды (

Алгоритм проведения

При камеральной проверке налоговый инспектор в рабочей обстановке своего кабинета проверяет наличие возможных ошибок и недочетов в поданной форме. Наибольшего эффекта можно достигнуть, сверяя годовые отчеты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Для этого он применяет специальные алгоритмы. Свои для каждого из видов проверки.

Начисленная сумма дохода проверяется так:

  • Сверяются налоговые ставки.
  • В 6-НДФЛ внимание на сумму дохода (стр. 020).
  • Она плюсуется по всем сотрудникам.
  • В 2-НДФЛ суммируется общий доход по всем физлицам.
  • Эти суммы должны совпадать.

Сумма начисленных дивидендов:

  • В 6-НДФЛ она берется в 025-ой строке.
  • В 2-НДФЛ и декларации на прибыль суммируются аналогичные показатели с кодом 1010.
  • Обе суммы должны быть равны.

Сумма налога (начисленная):

  • Сверяются налоговые ставки.
  • В 6-НДФЛ эта сумма берется в 040-ой строке.
  • Та же сумма из аналогичной строки 2-НДФЛ складывается с 030-ой строкой из приложения 2 декларации по всем физлицам.
  • Обе суммы должны быть равны.
  • Сверяются налоговые ставки.
  • В 6-НДФЛ эта сумма берется в 080-ой строке.
  • Та же сумма из аналогичной строки 2-НДФЛ складывается с 034-ой строкой из приложения 2 декларации по всем физлицам.
  • Обе суммы должны быть равны.

Количество получивших доход граждан:

  • В 6-НДФЛ это число в 060-ой строке.
  • Число справок 1 в 2-НДФЛ плюсуется с числом приложений 2 декларации.
  • Обе суммы должны быть равны.

Субъекты и объекты камеральной проверки

Камеральные проверки проводятся территориальными налоговыми органами, а субъектами проверки являются:

  • учреждения, организации;
  • коммерческие, производственные компании независимо от формы хозяйственной организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • кооперативы, унитарные предприятия;
  • совместные предприятия.

Объектом камеральной проверки является деятельность компании или ИП (ее бездеятельность) в части надлежащего учета дохода работников и иных физлиц, а также правильность исчисления, удержания и перечисления НДФЛ в бюджет.

Читать еще:  Образец пояснительной записки в налоговую 2021 и 2021

Акт камеральной проверки

Налоговый орган составляет акт только в том случае, если при камеральной проверке были выявлены ошибки, расхождения или неправильность исчисления налога. Результат проверки фиксируется в акте и составляется не позднее 10 дней с даты истечения срока проверки.

До оформления акта налоговая обязана выполнить следующее:

  • проинформировать о результатах проверки налогового агента;
  • принять от налогового агента объяснения, документы на рассмотрение.

Акт подписывается как представителями налогового органа, так и налогоплательщиком, на что ему дается не более 5 дней. Если у компании или ИП имеются возражения по результатам проведенной проверки, то они незамедлительно должны направить в налоговые орган возражения по акту. Возражение составляется в произвольной форме, главное, чтобы представляемая налогоплательщиком информация была краткой и содержала верную информацию.

Какая ответственность предусмотрена за неуплату НДФЛ

Обязанность по отчислению подоходного налога возникает у физических лиц, получивших прибыль из разных источников. В случае осуществления трудовой деятельности по договору найма, отчисления и соответственно уплату налога «НДФЛ» производят налоговые агенты. При неуплате налога «НДФЛ», предусмотрена ответственность в виде наложения штрафа и начисления пени.

Неуплата налога «НДФЛ» – штраф для налоговых агентов

Для того, чтобы избежать начисления штрафов за неуплату налога «НДФЛ» налоговые агенты должны знать, следующие нормы налогового законодательства.

Применяются основные нормы:

√ст.123 НК РФ – санкция (штраф);

√ст.226 НК РФ –расчет налога НДФЛ организациями и ИП, имеющими наемных работников;

√ст.228 НК РФ – о порядке отчисления налога «НДФЛ»;

√ст.75 НК РФ – порядок начисления пени, за неуплаченную сумму налога в срок для уплаты.

Штрафные санкции, предусмотренные для работодателей (налоговых агентов)

Организации и ИП, имеющие наемных работников, с которыми заключены трудовые договоры, признаются налоговыми агентами. У них возникает обязанность по расчету, удержанию и отчислению налога «НДФЛ» в бюджет. Данное требование регламентировано п.1 ст. 24 НК РФ. Аналогичная обязанность возникает также:

-у лиц, осуществляющих частную практику (нотариус, адвокат и т.д.);

-филиалов иностр.фирм, которые находятся на территории России

Работодатели (налоговые агенты) должны, по мере возникновения обязанности, регулярно производить отчисления подоходного налога по ставке 13%, от сумм подлежащих налогообложению (нарастающим итогом в формируемой отчетности). Кроме ставки 13%, существуют ставки и другие: 9, 15, 30 и 35%. Применение ставок по налогу «НДФЛ» зависят от:

Важной задачей для организации – является своевременное выявление и гашение возникшей задолженности. В противном случае налагаются штрафные санкции в размере 20% от всей суммы, которая должна была поступить в казну. Стоит отметить, что существует исключение для наложения штрафа в случае, если доходы произведены в форме натуральной, с которых не представляется возможным исчислить налог. Несвоевременность уплаты налога перед бюджетом, налоговые органы выявляют при проведении ряда мероприятий: (проведение проверок, контрольные мероприятия, мониторинг на своевременность уплаты налогов и т.д.). В 3-х месячный срок после даты обнаружения просроченной задолженности налоговики направят требование об уплате налога «НДФЛ» с уже начисленной суммой пени, на основании п.1 ст. 70 Налогового кодекса, ну и конечно же начислят штрафные санкции.

Согласно норм ст. 109 Налогового кодекса, налоговики решат применять штрафные санкции или нет.

Рассмотрим на примерах разные ситуации:

  1. Организация ООО «Меркурий» не произвела удержание подоходного налога с работника Никифорова. Этот работник – резидент России. Сумма налога «НДФЛ» составила 3450 руб. В этом случае, какие могут возникнуть последствия?

Ответ: В соответствии с п.9 ст.226 НК РФ (письмо Налоговой службы №ЕД-4-2/13600) организации, как налоговому агенту, налоговики начислят только штрафные санкции за неуплаченный налог «НДФЛ», в сумме 690 руб. (3450*20%=690 руб.). За оставшуюся часть неуплаты налога «НДФЛ» агент не будет отвечать, т.е. взыскивать с агента задолженность не будут и от пеней они также освобождены.

  1. ООО «Партнер» удержало с наемных работников НДФЛ в сумме 35 100 руб., но не перечислили данную сумму в казну в срок, установленный законодательством. В этом случае, какую ответственность понесет организация?

Ответ: Организация обязана будет выплатить штраф в размере 7020 руб., задолженность в размере 35100 руб., а также пени за каждый просроченный день с даты начисления до даты погашения на основании ст. 108 НК РФ.

Требования, установленные п.6 и 9 ст.227 Налогового кодекса, касаются ИП, которые обязаны вносить авансовые платежи по налогу «НДФЛ» поквартально, по окончанию отчетного (налогового) периода – оплачивают в полном объеме налог.

Штрафы для плательщиков

Налоговое законодательство обязывает обычных физических лиц, которые не зарегистрированы, как юридические лица или как «предприниматели», самостоятельно удерживать со своих полученных доходов, например, в результате:

√Продажа имущества (при условии, что данное имущество было в собственности меньше 5-ти лет);

√получения приза в виде денежного вознаграждения более 4 тыс. руб.;

√выигрыши в лотерею и т. п.

Обязаны задекларировать полученный доход и оплатить подоходный налог резиденты России, которые являются получателями денежных средств от иностранных источников. Налоговое законодательство установило срок для представления декларации по «НДФЛ» не позднее 30 апреля года, следующего за текущим (п.1 ст. 229 Налогового кодекса). В противном случае последует начисление штрафных санкций в размере 20%, от суммы неуплаченного налога.

Важно помнить. Налоговое законодательство не снимет ответственности с физического лица за неосведомленность о том, что у него имеется обязанность отчислять «налогНДФЛ». Налоговики вправе предъявлять не только штрафные санкции, но и недоимку плюс пени.

Кроме того, если физлицо умышлено нарушили нормы налогового законодательства (например, незаконно уменьшили налоговую базу) штраф может возрасти до 40 процентов. К таким случаям относятся:

√ уменьшение суммы дохода, подлежащий декларированию;

√ применение вычетов, которые не имеют место быть (неправомерность).

Сроки давности и особенности их выявления

Требование налогового органа на оплату санкций, задолженности (недоимки), а также пеней имеют ограниченный срок – 3 года. По истечению 3-х годичного периода взыскивать сумму будет затруднительно.

Важно помнить. своевременность выявления своих обязательных платежей, которые вы должны бюджету и соблюдение норм законодательства позволит плательщикам избежать штрафных санкций за неуплату «НДФЛ», тем самым предотвращает от дополнительных расходов на судебные разбирательства. Невыплаченную сумму подоходного налога, в большинстве случаев, фискалы выявляют в результате проведения налоговых проверок, по результатам которых составляется акт об обнаружении задолженности перед бюджетом.

Из вышесказанного, можно сделать следующий вывод:

Налоговики могут взыскивать с работодателя, как с налогового агента, штрафные санкции в размере 20 процентов (ст.123 НК РФ), от суммы не исчисленного «налога НДФЛ», которую необходимо перечислять в казну, в случае:

√если нарушен срок по удержанию или не полностью удержан, из выплаченных денежных сумм контрагентам;

√не перечисление удержанной суммы в казну в установленный срок.

В случае уплаченного штрафа налоговый агент не освобождается от обязанностей по перечислению в казну удержанного «налогаНДФЛ». Кроме того, налоговики могут взыскивать эту сумму в бесспорном порядке.

Если подоходный налог перечислять в бюджет несвоевременно, то кроме штрафных санкций, предусмотрено начисление пеней (ст. 75 Налогового кодекса).

Штрафных санкций можно избежать, если работодатель имеет доказательства о том, что у него не было возможности удержать «налогНДФЛ» у работника (Пос-е Пленума ВАС РФ № 57 июнь 2013 г. п.21). Перечислять в казну «налогНДФЛ» работодатель не обязан за свой счет (п. 9 ст. 226 Налогового законодательства). В случае, если налог, из полученного дохода сотрудником, удержать не представляется возможным, работодателю необходимо уведомить налоговиков. Срок для уведомления, установленный нормами налогового законодательства, приходится на следующий день после срока для представления декларации.

Новые запросы на камералках 6-НДФЛ и ЕРСВ: что отвечать?

В августе инспекторы потребуют пояснения практически у всех компаний. Причина в том, что из-за пандемии в зарплатной отчетности не сойдутся новые контрольные соотношения, которые ФНС внедрила в работу этим летом. Если получили запрос, это не значит, что у вас ошибки. Но нужно ответить на требование, чтобы не получить штраф и обойтись без уточненок.

Как налоговики анализируют расчеты ЕРСВ и 6-НДФЛ

Все расчеты, которые вы сдали в инспекцию, попадают в единый программный комплекс АИС «Налог-3». Программа состоит из подсистем. Отдельный блок в программе отведен для камеральных проверок (см. скриншоты ниже).

Как выглядит блок проверки ЕРСВ

Как выглядит блок проверки 6-НДФЛ

Программа налоговиков принимает отчет и проверяет его по контрольным соотношениям. Если есть расхождения с формулами, инспекторы потребуют пояснения. После того как получили сообщение о противоречиях, у вас есть пять рабочих дней, чтобы сдать пояснения либо уточненку. Если промолчать, то оштрафуют.

Штраф составляет 5 тыс. руб. (п. 3 ст. 88 и п. 1 ст. 129.1 НК). Кроме того, если инспекторы найдут нарушения, составят акт и доначислят НДФЛ и взносы. Далее узнайте, какие пояснения инспекторы требуют чаще всего и как отвечать на запросы, чтобы не попасть на доначисления.

Зарплата меньше МРОТ или среднеотраслевой

Самая частая причина, по которой требуют пояснения к расчету по взносам, — доход работников ниже МРОТ или среднеотраслевой зарплаты. В период эпидемии коронавируса многие фирмы и ИП работали, но перевели сотрудников на работу меньше 4 часов в день. В итоге платили зарплату меньше минималки. Формально нарушения тут нет, поскольку многие сотрудники сами согласились работать неполный день. Но для инспекторов низкий доход — это сигнал начать углубленную проверку и пригласить руководителя на зарплатную комиссию. Тем более, что сейчас налоговики возобновили мероприятия, связанные с непосредственным контактом с налогоплательщиками.

Читать еще:  Какие нужны документы для налогового вычета за обучение? nalognalogru

Зарплату с МРОТ и среднеотраслевой суммой налоговые инспекторы сверяют по контрольным соотношениям. Формулы для сверки — ниже.

Если соотношение не выполняется, налоговики считают, что фирма могла занизить базу по взносам. Программа сформирует несоответствие и разошлет плательщикам (письмо ФНС от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@) (см. скриншот ниже).

Как программа ИФНС показывает зарплату меньше МРОТ

Что касается средней зарплаты по региону, то это статистические данные, они «вшиты» в программу ФНС. Налоговики их не рассчитывают. Но контролеры сами отмечают, что ориентир на средние показатели неправильный, так как ТК не устанавливает обязанности платить средний заработок. Поэтому к этому показателю инспекторы лояльнее, чем к МРОТ.

Как отвечать. В ТК нет требования устанавливать зарплату выше средней по отрасли. Налоговики могут только порекомендовать платить такой заработок. Поэтому сошлитесь на то, что сейчас среднеотраслевые платить не можете, но если заказы вырастут, поднимите зарплаты. Главное, чтобы выплаты были не ниже МРОТ. Хотя есть работники, которые могут получать в месяц меньше минималки. Это те, кто:

  • работали на полставки;
  • уволились в середине месяца;
  • были на больничном, в отпуске по уходу или декрете;
  • были весь месяц в отпуске и получили деньги в предыдущем месяце;
  • были в отпусках без содержания.

Вы не нарушаете ТК, если платили таким работникам меньше МРОТ. Поясните, по какой причине доходы меньше минималки. Пример пояснения — ниже. Вы не обязаны прикладывать к пояснениям документы. Только если желаете дополнительно обосновать, почему доход ниже МРОТ, представьте «штатку», приказы об отпусках и т. п.

Если зарплату не пояснили, следующий шаг налоговиков — вызов на комиссию по низкой зарплате. Инспекторы до сих пор проводили зарплатные комиссии в соответствии с письмом ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@. В июле этот документ отменили (письмо от 07.07.2020 № БС-4-11/10881@). Это значит, что инспекторы не должны проводить межведомственные комиссии с участием представителей администраций, фондов, инспекций труда, полицейских и прокуроров.

Несмотря на официальную отмену комиссий, ФНС не отказалась от работы по легализации зарплат. Например, если у инспекторов есть подозрения относительно компании, то представителя пригласят в инспекцию для пояснений, так как это эффективный метод. Инспекторы вправе поступить так в любой момент, в том числе вне рамок проверок (п. 4 ст. 31 НК). После вызовов компании сами пересчитывают официальную зарплату и уточняют отчеты.

На встрече инспекторы спросят про то, почему зарплата низкая, и зададут другие вопросы. Кроме того, компанию могут включить в план выездных проверок (п. 5 приложения 2 к приказу № ММ-3-06/333@).

Не выполнили условия для пониженного тарифа

Второе по частоте требований на камералке расчета по взносам — вопросы про пониженные тарифы. С 1 апреля для пострадавших отраслей и субъектов МСП действуют новые тарифы — 0 процентов и 15 процентов с выплат сверх МРОТ. Для каждой льготной ставки есть свои контрольные соотношения (письма ФНС от 29.05.2020 № БС-4-11/8821@, от 23.06.2020 № БС-4-11/10252@ и от 10.06.2020 № БС-4-11/9607).

Самая существенная ошибка — плательщик не является пострадавшим или не числится в реестре МСП, но заявил льготы в ЕРСВ. Какие еще соотношения проверят, смотрите в таблице ниже. Если формулы не сходятся, налоговики попросят пояснить расхождения.

Как налоговики проверят тарифы 0 и 15 процентов в ЕРСВ

0 процентов — для пострадавших фирм и ИП

Код тарифа (поле 001) прил. 1 и 2 = 21 → плательщик является пострадавшим, а фирма еще состоит в реестре МСП
Код категории ЗЛ (поле 130) подр. 3.2.1 = КВ

15 процентов выплат сверх МРОТ — для субъектов МСП

Код тарифа (поле 001) прил. 1 и 2 = 20 → плательщик состоит в реестре МСП
Код тарифа (поле 001) прил. 1 = 20 → есть приложение 1 с кодом тарифа (поле 001) = 01
Код категории ЗЛ (поле 130) подр. 3.2.1 = МС → есть подр. 3.2.1 с кодом категории ЗЛ (поле 130) = НР
Код категории ЗЛ (поле 130) подр. 3.2.1 = МС → Выплаты (поле 150) подр. 3.2.1 по коду категории ЗЛ (поле 130) НР = 12 130

Как отвечать. Проверьте, имеете ли право на пониженный тариф и выполняются ли у вас соотношения в расчете. Если нет, подайте уточненку и доплатите взносы.

Если право на пониженный тариф у вас есть, поясните это налоговикам. Например, вы вправе претендовать на льготу, но отсутствовать в реестре, если просрочили отчет, а потом досдали его, но налоговики еще не обновили базу. В реестр МСП не попали те, кто не представил до 01.07.2019 сведения о среднесписочной численности и декларацию по УСН за 2018 год. Однако компании обещали вернуть в реестр, если они сдали отчетность не позднее 30.06.2020 (п. 5 ст. 23 Федерального закона от 08.06.2020 № 166-ФЗ). Если это ваш случай, но вашей фирмы в реестре нет, составьте пояснения для налоговиков.

Пример пояснений смотрите ниже. Инспекторы заверили нас, что примут такой ответ, но еще в августе проверят, добавили ли вас в реестр МСП. Если нет, составят акт и доначислят взносы.

Не применяли пониженный тариф по взносам

Управление поставило задачу инспекторам выявить две группы страхователей:

  • пострадавшие фирмы и ИП, которые должны применять нулевой тариф, но не воспользовались им;
  • фирмы и ИП из реестра МСП, которые должны считать взносы с выплат сверх МРОТ по тарифу 15 процентов, но применяли общий тариф.

Что касается страхователей из пострадавших отраслей, то до налоговиков довели списки компаний и ИП на проверку. Если плательщик из списка не заявил льготу в ЕРСВ, ему направят запрос или позвонят по телефону.

Что касается льготников, которые не пользовались тарифом 15 процентов, такие компании выявят позже, на камералке декларации по УСН в будущем году. По мнению Минфина, упрощенцы не вправе списать в расходы 30-процентные взносы, если должны применять льготный тариф 15 процентов (см. интервью). Поэтому если переплачиваете взносы, то в будущем эту сумму могут исключить из расходов.

Как отвечать. Если не воспользовались нулевой ставкой, сдайте уточненку. Там отразите нулевые страховые взносы. Если заплатили взносы за II квартал, инспекторы сами зачтут переплату. Но если хотите вернуть деньги, подайте заявление о возврате.

Будут ли проверять субсидии на зарплату

На камералках расчета по взносам и 6-НДФЛ рядовые инспекторы вряд ли будут проверять, законно ли компании и ИП получили субсидии на зарплату. Но проверять организации и ИП, которые получили субсидии, будут УФНС совместно с администрацией и УМВД. Контролеры будут искать тех, кто получил деньги обманным путем в результате сговора с работниками. Некоторые работодатели по документам не увольняли сотрудников, чтобы сохранить численность, а по факту сотрудники уже в фирме не работали. В случае если найдут нарушения, то субсидии потребуют вернуть, а руководителя компании или ИП могут привлечь к уголовное ответственности за мошенничество. Компании уже получили информационные письма, где их предупреждают о проверках.

Отразили 12 мая в строке 120 формы 6-НДФЛ

Инспекторы проверяют дату уплаты налога в строке 120 расчета. По ней налоговики поймут, не просрочила ли компания платеж и верно ли заполнила форму. Контролеры запросят пояснения, если фирма работала во время «карантина», но в строке 120 поставила льготный срок 12.05.2020.

Как отвечать. Сдайте уточненку с верной датой, если вы не вправе отложить срок на 12 мая. Платить налог в обычные сроки должны были непрерывно действующие компании, аптеки, продавцы продуктов питания и товаров первой необходимости.Названные фирмы не могут писать 12.05.2020 в строке 120 (письмо ФНС от 24.04.2020 № БС-4-11/6944@).

Кроме того, возможна ситуация, что компании не работали с 30 марта по 3 апреля по Указу Президента от 25.03.2020 № 206. Но затем в указах от 02.04.2020 № 239 и от 28.04.2020 № 294 Президент разрешил регионам самим определять, какие отрасли возобновят работу, кроме названных в указах. В некоторых регионах заработали магазины оптики, строительные компании и т. п. Для этих фирм нерабочие дни длились до того, как регион разрешил работу. К примеру, если открылись с 6 апреля, а выдали зарплату 7 апреля, то в строке 120 нужно было ставить 08.04.2020. В этом случае также сдайте уточненку, если показали в строке 120 более позднюю дату.

Если же регионы запретили работать отрасли вплоть до 8 мая, то в строке 120 формы вы вправе ставить дату 12.05.2020. Тогда составьте пояснения по образцу ниже.

Если у Вас остались дополнительные вопросы, мы всегда рады помочь Вам и оказать профессиональную бухгалтерскую и юридическую помощь. Цены на юридические услуги в Красноярске, а также на бухгалтерские услуги Вас приятно удивят. Оставьте заявку на нашем сайте и мы с Вами свяжемся в ближайшее время.

НДФЛ и страховые взносы: «базовые» различия (Мухин В.)

Дата размещения статьи: 26.03.2017

В свое время глава ФНС Михаил Мишустин отмечал, что передача полномочий по администрированию страховых взносов налоговой службе более чем логична. Дескать, и опыт у налоговиков такой уже есть, да и база по взносам практически совпадает с базой по НДФЛ. Проблема в том, что базы по взносам и НДФЛ только «почти» совпадают. В некоторой части законодатель их сблизил. Однако расхождения все же могут иметь место. И их, к слову сказать, немало.

Читать еще:  Налог на апартаменты имущество физических лиц в 2021 году

Прежде всего следует сравнить объекты обложения НДФЛ и страховыми взносами. Так, объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками (ст. 209 НК):
1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
2) от источников в РФ — для физлиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
В свою очередь, объектом обложения страховыми взносами в общем случае признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, произведенные (ст. 420 НК):
1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
3) по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в т.ч. вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.
Таким образом, уже на первом этапе сравнения можно заметить, что как минимум объект обложения НДФЛ возникает отнюдь не только в рамках трудовых отношений или же выплат, произведенных по договорам ГПХ. Таким образом, для расхождений в отчетности по НДФЛ и по страховым взносам есть, можно сказать, «объективные» причины.

Подарки сотрудникам

Для целей обложения НДФЛ подарки стоимостью менее 4 000 руб. за налоговый период не облагаются НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК, см. письмо Минфина от 19 января 2017 г. N БС-4-11/787@).
Подобного ограничения для страховых взносов нет, но. При этом пунктом 4 статьи 420 Кодекса определено, что не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права). Соответственно, в случае передачи подарков работнику по договору дарения в письменной форме у организации объекта обложения страховыми взносами вовсе не возникает. Это подтвердил и Минфин в письме от 20 января 2017 г. N 03-15-06/2437.

Аренда имущества у физлиц

Организации нередко арендуют у физлиц то или иное имущество, необходимое в служебных целях (квартиры для сотрудников, автомобиль и т.п.). В том случае, если арендодатель не является индивидуальным предпринимателем, в отношении его дохода в виде арендной платы компания признается налоговым агентом по НДФЛ со всеми, что называется, вытекающими (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК).
Касательно страховых взносов ситуация иная: указанные выплаты (арендная плата) не признаются объектом обложения взносами просто потому, что это выплаты по договору ГПХ, связанному с передачей имущества в пользование. В то же время объектом обложения признаются выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Отметим, что мы не говорим о случаях, когда имущество работника используется им в служебных целях. При таких обстоятельствах работнику выплачивается компенсация, которая не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами (п. 3 ст. 217, абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК).

Командировочные расходы

Следующий вид выплат, на которые следует обратить внимание, это компенсация стоимости расходов сотруднику на проживание в месте командировки. Такие компенсации полностью освобождаются от обложения НДФЛ при условии, что расходы документально подтверждены. В противном случае НДФЛ не облагается лишь сумма из расчета 700 руб. в день при командировках внутри РФ и 2 500 руб. в день — при загранкомандировках (п. 3 ст. 217 НК).
В том случае, если расходы на проживание в командировке документально подтверждены, и взносы на соответствующую компенсацию начислять не надо (п. 2 ст. 422 НК). В противном случае, то есть при отсутствии документального подтверждения затрат на жилье, взносы придется заплатить, что называется, по полной.
Это важно! Учтите, что с 1 января 2017 года введены единые нормы, по которым выплаченные командированному сотруднику суточные не облагаются НДФЛ, это опять же 700 руб. в сутки при командировках по России и 2 500 руб. — за каждый день нахождения в загранкомандировке.

«Больничные» выплаты

Пособия по временной нетрудоспособности облагаются НДФЛ в общем порядке. Это прямо оговорено в пункте 1 статьи 217 Кодекса.
В свою очередь, на «больничные», выплаченные в соответствии с законодательством РФ, страховые взносы не начисляются. Ведь «больничные» пособия являются страховым обеспечением по обязательному социальному страхованию. А стало быть, такие выплаты относятся к суммам, не подлежащим обложению взносами (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК).

«Зарплатная» компенсация

В силу положений статьи 236 Трудового кодекса при нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.
Проще говоря, за несвоевременную выплату зарплаты и иных причитающихся сотруднику выплат работодатель помимо основного долга должен выплатить сотруднику и так называемую «зарплатную» компенсацию. Причем данная обязанность закреплена за работодателем Трудовым кодексом.
В то же время согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов). Таким образом, зарплатная компенсация, поскольку она предусмотрена законодательством, не подлежит обложению НДФЛ (см. также письма Минфина от 22 мая 2015 г. N 03-04-05/29453, от 23 января 2013 г. N 03-04-05/4-54, от 18 апреля 2012 г. N 03-04-05/9-526 и т.д.).
Что касается страховых взносов, то подпункт 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса также содержит положение, согласно которому установленные законодательством компенсации не подлежат обложению страховыми взносами. Аналогичное положение содержалось и ранее в Законе от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (с 1 января 2017 г. утратил силу). То есть по факту от «переезда» данной нормы в НК ничего не изменилось. Между тем вопрос, касающийся обложения взносами «зарплатной» компенсации, до сих пор неоднозначен. Минтруд настаивал на том, что «зарплатная» компенсация облагается взносами в общем порядке (см. письмо Минтруда от 6 августа 2014 г. N 17-4/В-369). А судьи указывали на то, что такие компенсации не облагаются взносами (см. определение ВС от 28 декабря 2016 г. N 310-КГ16-17515).
Тем не менее, учитывая, что взносы теперь «курируют» налоговики, есть вероятность, что вскоре ситуация разрешится в пользу работодателей. Трудно себе представить, как можно обосновать, что для целей обложения НДФЛ «зарплатная» компенсация предусмотрена законодательством, а при решении вопроса касательно необходимости начисления на эту компенсацию взносов она уже не будет предусмотрена законодательством.

ДМС для сотрудников

Взносы по договорам добровольного личного страхования не облагаются НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса. Суммы страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников (договорам ДМС), предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц, не подлежат обложению и страховыми взносами (подп. 5 п. 1 ст. 422 НК), но. только при одном условии — взносы вносятся по договорам ДМС, заключаемым на срок не менее одного года.

Экономия на процентах

Компания выдает сотруднику заем — либо беспроцентный, либо под чисто символический процент. Очевидно, что в этом случае работник экономит на процентах. Соответственно, у него образуется доход в виде материальной выгоды. А компания, как налоговый агент по НДФЛ, должна исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог с этой материальной выгоды (ст. 212 НК).
Очевидно, что компания вряд ли будет направо и налево давать беспроцентные займы. Другими словами, если такой бонус и дается, то работникам предприятия, то есть в рамках трудовых отношений. Но означает ли это, что и взносы на матвыгоду придется начислить? Нет! Материальная выгода работника за пользование беспроцентным займом, полученным от работодателя, не является объектом обложения страховыми взносами. Ведь она возникает по договору ГПХ, предметом которого отнюдь не являются выполнение работ, оказание услуг и т.п. (см. письмо Минтруда от 17 февраля 2014 г. N 17-4/В-54).

Экзамен на соответствие требованиям профстандарта

Ну и последнее, на чем мы остановимся, касается платы за независимую оценку квалификации работника. С 1 января 2017 года таковая не облагается НДФЛ на основании пункта 21.1 статьи 217 Налогового кодекса. Аналогичного положения, исключающего данную плату из базы по взносам, Кодекс, увы, не содержит. Так что на сумму оплаты взносы придется начислить в общем порядке.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Вернуться на предыдущую страницу

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector