Timeplus-kazan.ru

Консультации адвоката
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Страховые взносы иностранному гражданину зависят от его статуса

Расчет страховых взносов на выплаты сотруднику-иностранцу

На выплаты сотрудникам-иностранцам взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование начисляйте в том же порядке, что и на доходы российских граждан. Исключение составляют:
— вознаграждения иностранцам, работающим по трудовым договорам, заключенным с российской организацией, в ее обособленных подразделениях за границей;
— вознаграждения иностранцам, работающим за границей по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг). Эти выплаты страховыми взносами не облагаются (ч. 4 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, Письмо Минздравсоцразвития России от 12.02.2010 N 295-19).
Обязанность начислять страховые взносы с выплат иностранным сотрудникам также зависит от их статуса. Иностранные сотрудники могут иметь статус: постоянно проживающих, временно проживающих или временно пребывающих в России. Страховые взносы начисляйте только на выплаты иностранцам, имеющим статус постоянно или временно проживающих в России. Если иностранец имеет статус временно пребывающего, страховые взносы на выплаты в его пользу не начисляйте (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ и п. 2 Разъяснения, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 26.02.2010 N 112н).

Пример. Гражданин Украины Г.Д. Орленко (1959 г. р.) работает по трудовому договору в ООО «ХХХ». Г.Д. Орленко имеет разрешение на временное проживание в России, поэтому на его зарплату начисляются страховые взносы в общем порядке. Его зарплата также облагается взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Тариф взносов, установленный для ООО «ХХХ», — 0,2%. При этом в январе 2011 г. зарплата Орленко составила 15 000 руб. В результате на выплаты в пользу Орленко в январе начислили страховые взносы:
— в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии — 3900 руб. (15 000 руб. x 26%);
— в ФСС РФ — 435 руб. (15 000 руб. x 2,9%);
— в ФФОМС — 465 руб. (15 000 руб. x 3,1%);
— в ТФОМС — 300 руб. (15 000 руб. x 2%);
— взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний — 30 руб. (15 000 руб. x 0,2%).

На практике возникает вопрос: в какой момент нужно начинать начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на выплаты сотруднику-иностранцу, у которого изменился статус, если в момент заключения трудового договора сотрудник имел статус временно пребывающего в России, но затем получил российское гражданство? В целом начислять страховые взносы на выплаты сотруднику-иностранцу нужно с момента возникновения обстоятельства, повлекшего изменение его статуса. В данном случае — с момента получения гражданства. Объясняется такой подход следующим. На выплаты в пользу сотрудников-иностранцев, имеющих статус постоянно или временно проживающих, страховые взносы начисляются так же, как и на выплаты в пользу российских граждан. Если статус иностранного сотрудника — временно пребывающий в России, страховые взносы не начисляются (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ, п. 2 Приказа Минздравсоцразвития России N 112н).
После получения гражданства на сотрудника-иностранца распространяется обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ, ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ, ст. 6 Закона от 28.06.1991 N 1499-1). Таким образом, начиная с даты получения сотрудником гражданства России организация должна начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на выплаты в его пользу.

Иностранец выполняет работу по ГПД, находясь за границей

Иностранный гражданин работает удаленно (из-за границы) по гражданско-правовому договору с российской организацией. Нужно ли российскому работодателю получать разрешительные документы для привлечения иностранного специалиста к работе, удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы с выплат в его пользу? Давайте разберемся.

Российская организация решила привлечь к работе иностранного консультанта по договору возмездного оказания услуг. Приезжать в РФ он не планирует — консультировать будет удаленно (по ICQ, Skype или электронной почте). Зарплату российская организация будет переводить на счет физического лица за рубежом. Выясним, нужно ли российской компании уплачивать налоги и взносы с выплат по гражданско-правовому договору.

Примечание. Порядок оплаты услуг исполнителя гражданско-правового договора

Частью 1 статьи 779 ГК РФ предусмотрено, что по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

При этом оплата должна быть произведена в сроки и в порядке, которые указаны в договоре (ч. 1 ст. 781 ГК РФ).

Читать еще:  Приказы по личному составу — это какие приказы?

Основанием для оплаты услуг являются подписанные сторонами акты сдачи-приемки услуг (выполнения работ).

Распространяются ли на иностранца, оказывающего услуги за рубежом, разрешительные процедуры

Разрешение на привлечение иностранной рабочей силы. По общему правилу российские работодатели должны получать разрешение на привлечение иностранной рабочей силы только в отношении иностранных граждан, временно пребывающих в России на основании визы и не являющихся высококвалифицированными специалистами (п. 2 и 3 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ).

В рассматриваемой ситуации российской организации получать такое разрешение не понадобится, так как иностранный специалист будет осуществлять свою трудовую деятельность за пределами РФ.

Разрешение на работу. Иностранному гражданину нужно получать разрешение на работу, только если он собирается работать на территории РФ (п. 4 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ).

Поскольку наш иностранец будет оказывать услуги, находясь за рубежом, оформлять ему разрешение на работу в Российской Федерации не требуется.

Нужно ли уплачивать НДФЛ

Плательщиками НДФЛ признаются все физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также не являющиеся налоговыми резидентами, но получающими доходы от источников в РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ).

Объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный (ст. 209 НК РФ):

— налоговыми резидентами как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ;

— нерезидентами — только от источников в РФ.

Примечание. Статус резидентства имеет значение исключительно для применения правильной ставки по НДФЛ — 13% для резидентов, 30% для нерезидентов (п. 1 и 3 ст. 224 НК РФ).

Очевидно, что наш сотрудник не является налоговым резидентом, так как не въезжает на территорию Российской Федерации (п. 2 ст. 207 НК РФ). Но вот будут ли выплаты по гражданско-правовому договору с российской компанией являться доходами от источников РФ?

Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится, в частности, вознаграждение за выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ.

В рассматриваемой ситуации иностранец-нерезидент будет оказывать консультационные услуги за пределами РФ. Согласно подпункту 6 пункта 3 статьи 208 НК РФ вознаграждение за услугу, оказанную за пределами РФ, признается доходом от источников за пределами РФ и не подлежит налогообложению на территории РФ (письма ФНС России от 06.02.2013 N ЕД-3-3/384@ и Минфина России от 11.08.2009 N 03-04-06-01/206). Налогообложение такого дохода осуществляется в соответствии с законодательством иностранного государства.

Примечание. Перечень доходов, считающихся полученными от источников за пределами РФ, приведен в пункте 3 статьи 208 НК РФ.

Поскольку доход не облагается НДФЛ, исполнитель этого договора не может претендовать на профессиональный налоговый вычет (п. 3 ст. 210 и п. 2 ст. 221 НК РФ).

Должен ли российский работодатель отчитаться по доходам, выплаченным иностранцу

Подавать сведения в налоговую инспекцию по форме 2-НДФЛ обязаны все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ), за исключением случаев, когда физические лица должны сами исчислить и уплатить в бюджет сумму НДФЛ с полученного дохода.

В нашем случае российская организация, выплатившая доход иностранному специалисту, в отношении произведенной выплаты налоговым агентом не является и сведения по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего учета не представляет.

Иностранный гражданин должен будет самостоятельно уплатить налог в бюджет государства, где осуществляет свою деятельность, и подать по месту осуществления деятельности декларацию.

Страховые взносы

Взносы в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС. По общему правилу обязанность начислять страховые взносы во внебюджетные фонды с выплат иностранным сотрудникам зависит от их миграционного статуса в РФ — постоянно или временно проживающие, временно пребывающие. Это предусмотрено частью 4 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

Но поскольку наш иностранец не имеет правового статуса в РФ (работает за границей), вознаграждение, выплаченное ему по договору возмездного оказания услуг, страховыми взносами не облагается.

Взносы на случай травматизма. С выплат иностранцам, работающим в РФ по гражданско-правовым договорам, взносы на травматизм начисляются, только если такая обязанность организации предусмотрена договором (абз. 4 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ). Так как наш иностранец работает не в России, а за границей, нет смысла указывать такое условие в договоре.

Примечание. Можно ли суммы вознаграждения учесть при налогообложении прибыли

Читать еще:  Что ожидать от проверки Роспотребнадзора и как ее пройти?

Прямого запрета в НК РФ нет. Поэтому расходы по договору возмездного оказания услуг, заключенному с иностранцем, можно учесть в расходах на основании пункта 21 статьи 255 НК РФ.

Высококвалифицированный иностранный специалист: налоги и взносы

Налогообложение высококвалифицированных специалистов — это порядок исчисления и уплаты налогов и взносов, исчисляемых с доходов, получаемых работниками-иностранцами с высоким уровнем профессионализма. Доход этой категории сотрудников имеет ряд особенностей и зависит не только от присвоения статуса ВКС, но и от наличия статуса налогового резидента РФ.

  • Как написать заявление об оскорблении
  • Дают ли больничный в платной клинике
  • Повышение зарплаты медработникам
  • Что такое справка уклониста и нужно ли ее получать
  • Коды 10 и 21 в больничном листе

Готовые решения

Порядок привлечения к работе иностранных ВКС

При невозможности найти работника-россиянина с нужным уровнем квалификации возникает необходимость привлечения к труду иностранцев. Налогообложение высококвалифицированных иностранных специалистов в 2020 году зависит от присвоения работникам такого статуса. Статус ВКС присваивается при наличии у иностранца соответствующих навыков, достижений и опыта работы в определенной деятельности. Соответствие квалификации подтверждается документами, свидетельствующими о наличии соответствующих навыков и знаний (дипломы, научные работы и т. п.), опыта работы (трудовые контракты), отзывами предыдущих работодателей.

Кроме того, необходимо соответствие установленному ст. 13.2 Федерального закона 115-ФЗ от 25.07.2002 уровню зарплаты.

Научные работники или преподаватели, привлекаемые для работы в вузах, государственных академиях наук и их региональных отделениях, национальными исследовательскими или научными центрами.

ВКС, привлекаемые к работе:

Кто и какие налоги и взносы уплачивает с вознаграждений ВКС

С точки зрения законодательства РФ, ВКС является наемным работником. Поэтому высококвалифицированный иностранный специалист налоги и взносы рассчитывает и уплачивает не сам. Обязанность правильного налогообложения выплат работнику-иностранцу возложена на работодателя. Как с любой зарплаты, выплачиваемой в рамках трудовых договоров, работодатель исчисляет и перечисляет в бюджет:

  • НДФЛ;
  • страховые взносы.

Налог на доходы физических лиц

НК РФ устанавливает особую ставку НДФЛ для высококвалифицированных специалистов в размере 13%. Она не зависит от наличия или отсутствия статуса налогового резидента. Но есть ряд особенностей налогообложения:

  • ВКС-нерезидент уплачивает НДФЛ по ставке 13% (а не 30%, как остальные нерезиденты). Но такой сотрудник не имеет права на получение налоговых вычетов. НДФЛ исчисляется в отношении каждой выплаты дохода;
  • высококвалифицированный специалист-резидент имеет право на получение налоговых вычетов. Подоходный налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года;
  • если ВКС-иностранец, который не является резидентом, получает доход, не связанный с оплатой труда, то с него удерживается НДФЛ по ставке 30%.

Страховые взносы

Иностранцы, работающие на территории РФ, имеют статус:

  • временно пребывающие высококвалифицированные специалисты;
  • временно или постоянно проживающие.

От категории иностранца зависит и то, как уплачиваются страховые взносы высококвалифицированного иностранного специалиста в 2020 году:

  • с вознаграждений ВКС, являющихся гражданами стран, входящих в ЕАЭС, страховые взносы уплачиваются в соответствии с правилами, установленными для выплат гражданам РФ. Исключением являются выплаты временно пребывающим на территории РФ гражданам ЕАЭС. С выплат таким сотрудникам не перечисляются взносы на обязательное пенсионное страхование;
  • страховые взносы временно пребывающих высококвалифицированных специалистов уплачиваются только на травматизм. Выплаты таким сотрудникам не признаются базой обложения страховыми взносами, в соответствии с пп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ;
  • по заработной плате временно и постоянно проживающих ВКС уплачиваются страховые взносы на ОПС, ВНиМ и травматизм. Взносы на ОМС не уплачиваются.

Ответственность за неуплату налогов

Если работодатель не уплатил НДФЛ или страховые взносы на высококвалифицированного иностранного специалиста в 2020, к нему будут применены штрафные санкции.

Во-первых, за каждый день просрочки платежа буду удержаны пени исходя из:

  • 1/300 ставки рефинансирования — за первые 30 дней;
  • 1/150 ставки рефинансирования — начиная с 31 дня.

Во-вторых, при занижении налоговой базы применяется штраф в размере 20% от неисчисленного и неуплаченного налога. При умышленном занижении штраф повышается до 40%.

В-третьих, если не уплачен своевременно НДФЛ с высококвалифицированных иностранных специалистов, то применяется штраф в размере 20% неуплаченного налога. Избежать этого штрафа можно, только если ранее налогового органа обнаружить ошибку, сдать 6-НДФЛ с правильно исчисленным налогом, уплатить в бюджет налог и пени.

Страховые взносы за иностранных работников

Нюансы начисления взносов для иностранцев с разным статусом нахождения в РФ

Принято выделять три категории иностранных граждан:

  • постоянно проживающие в РФ,
  • проживающие в нашей стране временно,
  • временно пребывающие.
Читать еще:  Как определить доходы у ИП на ОСНО расчет

Для каждой из этих категорий закон предусматривает свои ставки взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС в зависимости от года их рождения (для ПФР), а также суммарного срока, на который с работником заключены трудовые договора в течение рассматриваемого года. Взносы исчисляются и уплачиваются всеми компаниями вне зависимости от применяемой ими системы налогообложения. При этом упрощенная система налогообложения предполагает использование пониженных (льготных) тарифов для их начисления, если основной вид деятельности указан в п. 8 ч. 1 ст. 58 212-ФЗ.

Важно: страховые взносы не начисляют и не уплачивают

  • с выплат иностранным гражданам, которые считаются высококвалифицированными специалистами, вне зависимости от того, к какой категории по проживанию они относятся, при этом потребуется обоснование для такого решения по каждому из сотрудников,
  • с выплат иностранным гражданам, работающим по договорам подряда и относящимся к категории временно пребывающих, вне зависимости от срока действия договора.

С выплат временно или постоянно проживающих иностранным гражданам по гражданско-правовым договорам (договорам подряда) делаются отчисления в ПФР и ФФОМС. Отчисления в ФСС на обязательное соцстрахование не производятся.

Взносы с выплат гражданам иностранных государств, работающим по трудовому договору, на страхование от травматизма и несчастных случаев производятся по тому же алгоритму, что и для российских граждан. Эти же взносы с выплат сотрудникам-иностранцам, работающим по договору подряда, начисляются и уплачиваются только в том случае, если это предусмотрено контрактом.

Тарифы страховых взносов с выплат за работников − иностранных граждан с разным статусом их нахождения на территории РФ (обычный/льготный)

Выплаты работникам- иностранным гражданамВзносы в ПФРВзносы в ФСС РФВзносы в ФФОМС
на формирование страховой частина формирование накопительной части
1966 г. р.
и старше
1967 г. р.
и моложе
1966 г. р.
и старше
1967 г. р.
и моложе
постоянно проживающим на территории РФПри сумме выплат с начала года на сотрудника менее 568 000 руб.
22 / 20%16 / 14%6 / 6%2,9 / 0%5,1 / 0%
При сумме выплат с начала года на сотрудника свыше 568 000 руб.
10 / 0%10 / 0 %
временно проживающим на территории РФПри сумме выплат с начала года на сотрудника менее 568 000 руб.
22 / 20%22 / 20%2,9 / 0%5,1 / 0%
При сумме выплат с начала года на сотрудника свыше 568 000 руб.
10 / 0%10 / 0%
которые временно пребывают на территории РФ, с которыми данной организацией заключены трудовые договора в течение года на срок от 6 месяцев или бессрочноПри сумме выплат с начала года на сотрудника менее 568 000 руб.
22 / 20%22 / 20%
При сумме выплат с начала года на сотрудника свыше 568 000 руб.
10 / 0%10 / 0%

Взносы за постоянно проживающих иностранцев

Как видно из таблицы, порядок начисления взносов касательно постоянно проживающих в нашей стране иностранных граждан идентичен порядку начисления для граждан России.

Взносы за временно проживающих иностранцев

Временно проживающие в нашей стране граждане иностранных государств имеют соответствующее разрешение. Взносы в ПФР перечисляются только на страховую часть. Взносы в ФСС и ФФОМС для них начисляются так же, как и для россиян.

Взносы за временно пребывающих в РФ иностранцев

К временно пребывающим относятся иностранные граждане с миграционной картой на руках, без соответствующего разрешения на проживание временно или вида на жительство. Согласно ФЗ № 212 в новой редакции и ФЗ №167 от 15.12.2001г. на их доходы теперь делаются отчисления в ПФР в страховую часть, если с ними в течение года заключались договора общим сроком не менее полугода. Тарифы для начисления взносов ПФР для этой категории граждан не зависят от года их рождения. Взносы в ФСС и ФФОМС с их доходов, как и ранее, не начисляются.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector