Timeplus-kazan.ru

Консультации адвоката
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Статья 256 НК РФ Амортизируемое имущество действующая редакция

Раздел VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

Глава 25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Статья 256. Амортизируемое имущество

1. Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.

Амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием от собственника имущества унитарного предприятия в оперативное управление или хозяйственное ведение, подлежит амортизации у данного унитарного предприятия в порядке, установленном настоящей главой.

Амортизируемое имущество, полученное организацией-инвестором от собственника имущества в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг, подлежит амортизации у данной организации в течение срока действия инвестиционного соглашения в порядке, установленном настоящей главой.

Имущество, относящееся к мобилизационным мощностям, подлежит амортизации в порядке, установленном настоящей главой.

Амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя.

Амортизируемое имущество, полученное организацией от собственника имущества или созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг или законодательством Российской Федерации о концессионных соглашениях, подлежит амортизации у данной организации в течение срока действия инвестиционного соглашения или концессионного соглашения в порядке, установленном настоящей главой.

2. Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты).

Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:

1) имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности;

2) имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности;

3) имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования. Указанная норма не применяется в отношении имущества, полученного налогоплательщиком при приватизации;

4) объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты;

5) утратил силу. — Федеральный закон от 22.07.2008 N 135-ФЗ;

6) приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства. При этом стоимость приобретенных изданий и иных подобных объектов, за исключением произведений искусства, включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полной сумме в момент приобретения указанных объектов;

7) исключен. — Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;

7) имущество, приобретенное (созданное) за счет средств, поступивших в соответствии с подпунктами 14, 19, 22, 23 и 30 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса, а также имущество, указанное в подпункте 6 и 7 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса;

8) приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение указанных прав оплата должна производиться периодическими платежами в течение срока действия указанного договора.

3. Из состава амортизируемого имущества в целях настоящей главы исключаются основные средства:

переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;

переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;

находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев;

зарегистрированные в Российском международном реестре судов суда на период нахождения их в Российском международном реестре судов.

При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации.

Амортизируемое имущество

— основные средства и нематериальные активы.

Термин «амортизируемое имущество» используется для целей налога на прибыль организаций и его определение приведено в п. 1 ст. 256 «Амортизируемое имущество» Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) (глава 25 «Налог на прибыль организаций»):

«Амортизируемым имуществом . признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей».

Порядок определения стоимости амортизируемого имущества регулируется статьей 257 Налогового кодекса.

Комментарий

К амортизируемому имуществу относятся основные средства, нематериальные активы, капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, то есть активы, со сроком полезного использования более 12 месяцев.

Имущество признается амортизируемым, если его первоначальная стоимость превышает 100 000 рублей.

Примеры амортизируемого имущества:

Станок, используемый для изготовления продукции (основное средство)

Здание офиса (основное средство)

Здание склада (основное средство)

Трансформатор, используемый для передачи электрической энергии на производство (основное средство)

Исключительное право на товарный знак (нематериальный актив)

Исключительное право на программу для ЭВМ (нематериальный актив)

Указанные в примере активы признаются амортизируемым имуществом, если они приобретены (созданы) для использования для хозяйственной (управленческой) деятельности и их первоначальная стоимость превышает 100 тыс. рублей.

Пример

Организация приобрела станок, стоимостью 1 млн. рублей для перепродажи.

Станок не признается амортзируемым имуществом (считается товаром, для перепродажи) и не подлежит амортизации.

Особенность амортизируемого имущество в том, что оно подлежит амортизации — то есть списывается на расходы не единовременно, а частями (в зависимости от выбранного способа амортизации), в течение срока полезного использования.

Амортизации не подлежат виды имущества, которые используются в течение менее 12 месяцев (сырье, материалы, товары и т.д.) — такое имущество списывается на расходы по мере их использования для деятельности.

Амортизируемым имуществом не признается имущество стоимостью 100 000 рублей и менее. Этот суммовой порог определен в п. 1 ст. 256 НК РФ . Сумма расходов на имущество определяется без НДС. Если имущество предназначено для использования на срок более 12 месяцев, но его стоимость равна или менее 100 тыс. рублей, то такое имущество может быть списано на расходы по налогу на прибыль сразу, без амортизации. В то же время, налогоплательщик вправе установить иной порядок списания на расходы стоимость такого имущества (п. 3 ст. 254 НК РФ ). Обычно иной порядок устанавливают, чтобы сблизить бухгалтерский и налоговый учет.

Читать еще:  Наследование приватизированной квартиры без завещания — юридические нюансы

Пример

Организация приобретает 2 станка:

Станок 1 — стоимостью 90 тыс. рублей (без НДС)

Станок 2 — стоимостью 150 тыс. рублей (без НДС)

Стоимость станка 1 может быть списана на расходы в налоговом учете единовременно, на дату ввода в эксплуатацию.

Стоимость станка 2 списывается на расходы в налоговом учете постепенно, через амортизацию.

Амортизации не подлежат также объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки; объекты природопользования; объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др.) (п. 2 ст. 256 НК РФ ). В то же время, в случае продажи земли и аналогичных объектов, сумма расходов на приобретение земельного участка уменьшает доходы от его реализации.

Некоторые виды амортизируемого имущества также не подлежат амортизации для налога на прибыль. Перечень такого амортизируемого имущества указан в п. 2 ст. 256 НК РФ . В этом списке в основном имущество, приобретенное безвозмездно (не амортизируется, так как налогоплательщик не понес затрат на его приобретение) или имущество, которое не теряет своих свойств по мере его использования (земля, природные ресурсы):

Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы) (п. 2 ст. 256 НК РФ ).

Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества (п. 2 ст. 256 НК РФ ):

1) имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности;

2) имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности;

3) имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств целевого финансирования. Указанная норма не применяется в отношении имущества, полученного налогоплательщиком при приватизации;

4) объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты;

6) приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства. При этом стоимость приобретенных изданий и стоимость культурных ценностей, приобретенных музеями, являющимися бюджетными учреждениями, в Музейный фонд Российской Федерации, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полной сумме в момент приобретения указанных объектов;

7) имущество, приобретенное (созданное) за счет средств, поступивших в соответствии с подпунктами 14, 19, 22, 23 и 30 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса, а также имущество, указанное в подпункте 6 и 7 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса;

8) приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение указанных прав оплата должна производиться периодическими платежами в течение срока действия указанного договора;

9) объекты основных средств, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета, с учетом особенностей, установленных пунктом 7 статьи 286.1 настоящего Кодекса;

10) имущество, созданное в результате работ, указанных в подпункте 11.2 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса;

11) медицинские изделия, расходы на приобретение которых учтены налогоплательщиком в соответствии с подпунктом 48.12 пункта 1 статьи 264 настоящего Кодекса;

12) объекты основных средств, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение налогового вычета в соответствии со статьей 343.6 настоящего Кодекса.

Из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства (п. 3 ст. 256 НК РФ ):

— переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;

— находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев, за исключением случаев, если основные средства в процессе реконструкции или модернизации продолжают использоваться налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода;

При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации.

Следует отметить, что термин «амортизируемое имущество» применяется в Налоговом кодексе России, но не упоминается в нормативных актах по бухгалтерскому учету. В то же время, среди специалистов, термин иногда применяется и для бухгалтерского учета, объединяя в себе основные средства и нематериальные активы.

Историческая справка

Термин «амортизируемое имущество» был впервые закреплен в статье 256 Налогового кодекса главы 25 «Налог на прибыль организаций». Эта глава была введена в действие 1 января 2002 года федеральным законом от 06.08.2001 N 110-ФЗ (ст. 13).

НК РФ устанавливает (ст. 256) стоимостной лимит, ниже которого имущество не признается амортизируемым (списывается на расходы единовременно, при передаче в использование). Этот лимит составлял:

С 01.01.2016 — 100 тыс. рублей ( Федеральный закон от 08.06.2015 N 150-ФЗ )

С 01.01.2011 по 01.01.2016 — 40 тыс. рублей ( Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ )

С 01.01.2008 по 01.01.2011 — 20 тыс. рублей ( Федеральный закон от 24.07.2007 N 216-ФЗ )

С 01.01.2002 по 01.01.2008 — 10 тыс. рублей ( Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ )

Нормативные акты по теме

По налогу на прибыль:

Глава 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ ;

По бухгалтерскому учету основных средств:

Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утв. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н ;

Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н .

Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утв. Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 N 153н .

Суммы начисленной амортизации(ст.256-259).

В состав расходов, связанных с производством и реализацией, относятся суммы начисленной амортизации (пп. 3 п. 2 ст. 253, ст. ст. 256 — 259 НК РФ).

Смысл амортизации в том, чтобы стоимость имущества, которое используется организацией в производственном процессе, постепенно списывалась на расходы. И так до полного списания или иного выбытия (например, продажи).

Имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, стоимость которых может погашаться через амортизацию (амортизируемое имущество), должно одновременно отвечать следующим признакам:

— принадлежность организации на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ);

Читать еще:  Какие существуют способы расчета при совершении сделки купли-продажи квартиры?

— использование для извлечения дохода;

— первоначальная стоимость превышает 20 000 руб.;

С 1 января 2011 г. 40 000 руб. (п. 19 ст. 2, ч. 1, 2 ст. 10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ). При этом Закон N 229-ФЗ не предусматривает поправок в пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ. Поэтому в 2011 г. налоговые органы, вполне вероятно, будут требовать амортизировать затраты на приобретение исключительного права на программу для ЭВМ стоимостью от 20 000 до 40 000 руб.

— срок полезного использования превышает 12 месяцев (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Амортизируемое имущество подразделяется на две категории:

1) основные средства — ОС (п. 1 ст. 257 НК РФ);

2) нематериальные активы — НМА (п. 3 ст. 257 НК РФ).

К основным средствам для целей налогообложения прибыли относится часть имущества, которая используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией. При этом первоначальная стоимость такого имущества должна составлять более 20 000 руб. (п. 1 ст. 257 НК РФ). С 1 января 2011 г. 40 000 руб. (п. 19 ст. 2, ч. 1, 2 ст. 10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ).

К амортизируемому имуществу также относятся капитальные вложения в арендованные ОС, которые произведены в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя (п. 1 ст. 256 НК РФ). По данному объекту амортизация может начисляться у арендатора либо у арендодателя.

Амортизируемым имуществом также являются и те неотделимые улучшения, которые произведены в рамках договора безвозмездного пользования — ссуды (абз. 4 п. 1 ст. 256 НК РФ). Амортизация по ним может начисляться как организацией-ссудополучателем, так и организацией-ссудодателем.

Нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные организацией результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

Объекты признаются нематериальными активами, если:

1) они способны приносить экономические выгоды (доход);

2) у организации имеются документы, подтверждающие существование самого нематериального актива и (или) исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности. Такими документами являются, например, патенты, свидетельства (п. 3 ст. 257 НК РФ).

По общему правилу амортизационные отчисления исчисляются и включаются в расходы ежемесячно (п. 2 ст. 259, п. 3 ст. 272 НК РФ). А их размер зависит:

— от стоимости амортизируемого имущества;

— срока его полезного использования;

— применяемого организацией метода начисления амортизации (линейного или нелинейного) (ст. ст. 257 — 259 НК РФ).

Не подлежат амортизации земля и объекты природопользования, МПЗ, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты).

Не подлежит амортизации следующее амортизируемое имущество:

— имущество бюджетных организаций (за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности),

— некоммерческих организаций, получаемое в качестве целевых поступлений приобретенное на целевые средства, используемое для некоммерческой деятельности,

— имущество приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования (кроме имущества, полученного при приватизации),

— объекты внешнего благоустройства (лесное хозяйство, дороги, судоходные сооружения из бюджетного финансирования)

— приобретенные издания (включаются в расходы на момент покупки), произведения искусства;

— имущество, приобретенное (созданное) за счет средств, поступивших в соответствии с пп. 14, 19, 22, 23 и 30 п. 1 ст. 251 НК РФ, а также имущество, указанное в пп. 6 и 7 п. 1 ст. 251 НК РФ,

— НМА, если оплата за него осуществляется периодическими платежами в течение срока действия договора.

В отдельных случаях приостанавливается амортизацияна определенное время. Это касается ситуаций, когда имущество фактически не используются в целях извлечения прибыли. К такому имуществу относятся основные средства (п. 3 ст. 256 НК РФ):

— переданные по договорам в безвозмездное пользование;

— переведенные по решению руководства организации на консервациюпродолжительностьюсвыше 3 месяцев;

— находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизациипродолжительностьюсвыше 12 месяцев.

Например, организация «Альфа» приняла решение о консервации производственного оборудования (погрузчиков) с 1 февраля до 1 июля (на пять месяцев). При вводе в эксплуатацию оборудование было включено в четвертую амортизационную группу со сроком полезного использования 66 месяцев. Организация «Альфа» применяет линейный метод начисления амортизации.

С 1 февраля начисление амортизации по оборудованию прекратилось как в налоговом, так и в бухгалтерском учете (п. 23 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, п. 3 ст. 256 НК РФ). С 1 июля начисление амортизации нужно возобновить. При этом сумма ежемесячных амортизационных отчислений не изменится, но срок полезного использования погрузчиков должен быть увеличен на время нахождения их на консервации (абз. 5 п. 3 ст. 256 НК РФ). То есть начисление амортизации будет завершено на пять месяцев позднее.

Некоторые суды полагают, что прекратить амортизировать объект ОС следует с момента фактического начала его реконструкции или модернизации. (см., например, Постановление ФАС Уральского округа от 02.04.2007 N Ф09-2077/07-С3).

Российские организации, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, имеют право не начислять амортизацию в отношении электронно-вычислительной техники. Такая возможность предоставлена им п. 6 ст. 259 НК РФ.

Затраты на приобретение техники признаются материальными расходами и списываются единовременно на момент ее ввода в эксплуатацию (п. 6 ст. 259, пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Чтобы применять такой порядок, организация должна соответствовать определенным требованиям. С 2010 г. эти требования перечислены непосредственно в абз. 1, 3 — 7 п. 6 ст. 259 НК РФ.

Итак, организация может не начислять амортизацию в отношении электронно-вычислительной техники при одновременном соблюдении следующих условий:

— она разрабатывает и реализует (независимо от вида договора) программы для ЭВМ и базы данных как на материальных носителях, так и в электронном виде по каналам связи и (или) оказывает услуги (выполняет работы) по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению таких программ и баз данных;

— организация аккредитована в порядке, установленном Положением о государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, которое утверждено Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 N 758.

— доля доходов от деятельности в сфере информационных технологий по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90% общей суммы доходов организации в этом периоде. При этом доля доходов, полученных от иностранных лиц, которые не осуществляют деятельность на территории РФ, составляет не менее 70% общей суммы доходов организации;

Читать еще:  Должностная инструкция инженерахимика инженерахимика I или II категории

— среднесписочная численность работников организации за отчетный (налоговый) период составляет не менее 50 человек.

Описанные положения вступили в силу только с 1 января 2010 г. До указанной даты использовались критерии, установленные п. п. 7, 8 ст. 241 НК РФ, которая утратила силу с 1 января 2010 г. (п. 2 ст. 19, п. 2 ст. 24, ч. 1 ст. 41 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ).

Срок полезного использованияамортизируемого имущества устанавливается организацией самостоятельно:

— по основным средствам на дату ввода в эксплуатацию с учетом Классификации основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации от 01.01.2002 г. N 1,

— по НМА исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством РФ или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования НМА, обусловленного соответствующими договорами.

По НМА, по которым невозможно определить срок полезного использованияобъекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчетена 10 лет (но не более срока деятельности налогоплательщика).

При покупке ОС бывшего в употреблении, в случае получения ОС (в т.ч. в виде вклада в уставный капитал) срок его полезного использования можно уменьшить на число месяцев, в течение которых оно эксплуатировалось предыдущим собственником. (п.12,14 ст.259 НК) с 01.01.2009 г.

Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования ОС (СПИ) после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого ОС произошло увеличение (СПИ). При этом такое увеличение может быть осуществлено в пределахСПИ,установленного для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое ОС. (п.1 ст.258 НК РФ).

Амортизируемые ОС (имущество) в зависимости от срока их полезного использования объединяются в следующие амортизационные группы:

Амортизационные группы

Срок полезного использования

Применение способа амортизации

Нормы амортизации при нелинейном способе

Амортизационная премия — прочие расходы по НК

Статья 256. Амортизируемое имущество

1. Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.

Амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием от собственника имущества унитарного предприятия в оперативное управление или хозяйственное ведение, подлежит амортизации у данного унитарного предприятия в порядке, установленном настоящей главой.

Амортизируемое имущество, полученное организацией-инвестором от собственника имущества в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг, подлежит амортизации у данной организации в течение срока действия инвестиционного соглашения в порядке, установленном настоящей главой.

Амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя.

Амортизируемое имущество, полученное организацией от собственника имущества или созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг или законодательством Российской Федерации о концессионных соглашениях, подлежит амортизации у данной организации в течение срока действия инвестиционного соглашения или концессионного соглашения в порядке, установленном настоящей главой.

2. Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты).

Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества:

1) имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности;

2) имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности;

3) имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования. Указанная норма не применяется в отношении имущества, полученного налогоплательщиком при приватизации;

4) объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты;

6) приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства. При этом стоимость приобретенных изданий и иных подобных объектов, за исключением произведений искусства, включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полной сумме в момент приобретения указанных объектов;

7) имущество, приобретенное (созданное) за счет средств, поступивших в соответствии с подпунктами 14, 19, 22, 23 и 30 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса, а также имущество, указанное в подпункте 6 и 7 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса;

8) приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение указанных прав оплата должна производиться периодическими платежами в течение срока действия указанного договора.

3. Из состава амортизируемого имущества в целях настоящей главы исключаются основные средства:

переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;

переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;

находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации.

Статья 256 НК РФ Амортизируемое имущество — полный текст документа с комментариями юристов и возможностью обмениваться мнениями с профессионалами в сфере права, задавайте вопросы или высказывайте свое мнение относительно статей нормативно-правовых актов, изучайте комментарии коллег.

Другие статьи Главы 25. Налог на прибыль организаций:

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector