Timeplus-kazan.ru

Консультации адвоката
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Статья 168 Возмещение расходов связанных со служебной командировкой

Статья 168. Возмещение расходов, связанных со служебной командировкой

В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:

расходы по проезду;

расходы по найму жилого помещения;

дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений определяются нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам, заключившим трудовой договор о работе в государственных органах субъектов Российской Федерации, работникам территориальных фондов обязательного медицинского страхования или государственных учреждений субъектов Российской Федерации, лицам, работающим в органах местного самоуправления, работникам муниципальных учреждений определяются соответственно нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам других работодателей определяются коллективным договором или локальным нормативным актом, если иное не установлено настоящим Кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Комментарий к Ст. 168 ТК РФ

Законодательством определены виды расходов, связанных с командировкой, которые компенсируются работнику. Помимо расходов на проезд, наем жилого помещения, а также связанных с проживанием вне места постоянного жительства, ему возмещаются иные расходы с разрешения или ведома работодателя.

Коллективным договором, локальным нормативным актом организации устанавливаются порядок и размеры возмещения расходов при командировках работникам организаций, не финансируемых из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов.

Согласно ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы физических лиц, а именно все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

При оплате работодателем налогоплательщику (работнику) расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются:

  • суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке;
  • фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы и т.д.

При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.

Положения ст. 217 НК РФ подлежат применению и при возмещении расходов, связанных со служебными командировками на территории РФ, в отношении работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета.

Расходы, превышающие указанные размеры, а также иные связанные со служебными командировками расходы возмещаются организациями за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на их содержание, а также за счет средств, полученных организациями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) (п. 10 Положения о служебных командировках).

Работникам возмещаются расходы по проезду и найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные работником с разрешения руководителя организации.

Дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жительства (суточные), возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в т.ч. за время вынужденной остановки в пути.

При командировках в местность, откуда работник исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.

Расходы по бронированию и найму жилого помещения на территории РФ возмещаются работникам в порядке и размерах, определенных коллективными договорами или локальным нормативным актом (п. 14 Положения о служебных командировках).

За время нахождения в пути работника, направляемого в командировку за пределы территории РФ, суточные выплачиваются:

  • при проезде по территории РФ — в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок в пределах территории РФ;
  • при проезде по территории иностранного государства — в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок на территории иностранных государств (п. 17 Положения о служебных командировках).

При следовании работника с территории РФ дата пересечения Государственной границы Российской Федерации включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании на территорию РФ дата пересечения Государственной границы Российской Федерации включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях.

Даты пересечения Государственной границы Российской Федерации при следовании с территории РФ и на территорию РФ определяются по отметкам пограничных органов в паспорте.

При направлении работника в командировку на территории двух или более иностранных государств суточные за день пересечения границы между государствами выплачиваются в иностранной валюте по нормам, установленным для государства, в которое направляется работник (п. 18 Положения о служебных командировках).

Возмещение иных расходов, связанных с командировками в случаях, порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом, осуществляется при представлении документов, подтверждающих эти расходы (п. 24 Положения о служебных командировках).

Работнику в случае его временной нетрудоспособности, удостоверенной в установленном порядке, возмещаются расходы по найму жилого помещения и выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или вернуться к месту постоянного жительства.

За период временной нетрудоспособности работнику выплачивается пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с Законом об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (п. 25 Положения о служебных командировках).

Медицинским и другим работникам федеральных учреждений здравоохранения, непосредственно занятым в очаге заболевания тяжелым острым респираторным синдромом, включая командированных, выплачиваются средний заработок по основному месту работы и суточные за каждый день пребывания в очаге в двойном размере.

Работникам железнодорожного транспорта общего пользования при исполнении ими служебных обязанностей в период нахождения на территории иностранного государства предоставляемые гарантии и компенсации устанавливаются международными договорами РФ и законодательством РФ.

Организации железнодорожного транспорта общего пользования, в которых работают такие работники, могут дополнительно устанавливать для них гарантии, льготы и компенсации (ст. 25 Закона о железнодорожном транспорте).

Статья 168 ТК устанавливает, что работодатель обязан возмещать иные расходы, произведенные работником с его разрешения или ведома. Перед направлением в командировку работник может согласовать с работодателем вопрос о дополнительных расходах, которые им будут произведены в период командировки.

Расходы могут быть обусловлены:

  • выполнением возложенных на работника обязанностей (например, приобретение канцелярских принадлежностей, спецодежды);
  • интересами направившей его организации (например, приобретение справочной литературы, материалов, сырья).

Законодатель не устанавливает, в какой форме — письменной или устной — следует получить разрешение. Оно должно быть письменным, поскольку именно эта форма служит основанием для подтверждения правомерности произведенных работником дополнительных расходов.

Право работника осуществить дополнительные расходы может быть отражено в приказе (распоряжении) о его направлении в командировку. Возможно и непосредственное письменное обращение работника об осуществлении им в период командировки дополнительных расходов.

Получение резолюции, разрешающей произвести дополнительные расходы, будет свидетельствовать о правомерности его действий.

Осуществление дополнительных расходов с ведома работодателя свидетельствует, что письменного разрешения от работодателя получено не было, но интересы производства требовали их произвести и администрация знала о необходимости таких расходов и допускала их.

Расходы, произведенные работником, подтверждаются прилагаемыми к авансовому отчету документами. К ним относятся, например, чеки магазинов, счета.

Работодатель или уполномоченное им лицо приказом (распоряжением) назначает работника организации, ответственного за ведение журнала выбытия и журнала прибытия, а также за осуществление отметок в командировочных удостоверениях.

Работодатель или уполномоченное им лицо обязаны обеспечить хранение журнала выбытия и журнала прибытия в течение пяти лет со дня их оформления в установленном порядке.

Статья 168. Возмещение расходов, связанных со служебной командировкой

дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

В части 1 комментируемой статьи установлены расходы, которые работодатель обязан возмещать работнику при направления в служебную командировку. К ним отнесены: —

расходы по проезду; —

расходы по найму жилого помещения; —

дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); —

иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

При возмещении расходов следует помнить, что в ст. 264 НК РФ установлен порядок отнесения сумм возмещения командировочных расходов к расходам, связанным с производством и (или) реализацией при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации. К ним отнесены расходы: —

Читать еще:  Получение амбулаторной карты или выписки из карты

на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; —

по найму жилого помещения, включая оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах, за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, на обслуживание в номерах, за пользование рекреационно-оздоровительными объектами; —

суточные и (или) полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ; —

на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; —

консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

С 1 января 2003 г. постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 № 729 определены размеры возмещения расходов, связанных с командировками, для организаций, финансируемых из федерального бюджета. 2.

В части 2 комментируемой статьи установлено, что порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Следует учитывать, что нормативные правовые акты, устанавливающие размеры возмещения расходов при направлении в служебную командировку, для работников учреждений бюджетной сферы носят обязательный характер, а для работников, работающих в учреждениях с иными организационно-правовыми формами собственности, — рекомендательный характер.

Обычно работник самостоятельно выбирает вид транспорта, на котором он будет добираться до места командировки и обратно. Вместе с тем в коллективном договоре или локальном нормативном акте организации допустимо вводить ограничения при выборе вида транспорта.

Расходы по проезду возмещаются в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости проезда: —

железнодорожным транспортом — в купейном вагоне скорого фирменного поезда; — водным транспортом — в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы; —

воздушным транспортом — в салоне экономического класса; —

автомобильным транспортом — в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси).

При отсутствии проездных документов, подтверждающих произведенные расходы, возмещение производится в размере минимальной стоимости проезда: —

железнодорожным транспортом — в плацкартном вагоне пассажирского поезда; —

водным транспортом — в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения; —

автомобильным транспортом — в автобусе общего типа.

Предельные нормы возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках за пределы РФ определены приказом Минфина России от 04.03.2002 № 15н “Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран” (в ред. от 02.08.2004).

Расходы по найму жилого помещения возмещаются только по фактическим расходам, которые должны быть подтверждены соответствующими документами.

Расходы по найму жилого помещения возмещаются только за период пребывания работника в командировке. Если работник по окончании срока командировки, указанного в приказе (распоряжении) и в командировочном удостоверении, не выехал из жилого помещения (гостиницы, отели, пансионаты, общежития или жилые помещения, арендованные у юридических или физических лиц), то расходы по его найму за соответствующие дни не оплачиваются.

Расходы по найму жилого помещения должны возмещаться и в том случае, когда работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного места жительства, но при этом остается в месте командировки.

Расходы по найму жилого помещения направленными в командировку работниками в пределах установленных норм включаются в расходы, связанные с производством и (или) реализацией при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации, а за пределами этой суммы возмещаются за счет прибыли организации.

Если работник к месту командировки добирался с заездом в иное место (например, заезжал к родственникам) или после окончания командировки ехал не к месту постоянной работы, то оплата расходов по такому проезду может не производиться, а если и будет производиться, то только в сумме, равной стоимости проезда к месту командировки или, соответственно, постоянной работы.

Работник имеет право выехать в командировку на личном автотранспорте. В этом случае возмещению подлежат расходы на топливо. При этом такое возмещение расхода на топливо должно быть в обязательном порядке предусмотрено в приказе (распоряжении) о направлении работника в командировку. Возмещать расходы на топливо следует на основании представленных чеков или квитанций. Расход топлива необходимо учитывать только исходя из расстояния до места командировки и обратно по путевому листу.

За период пребывания в командировке, включая время в пути, работнику выплачиваются суточные, размер которых на основании постановления Правительства РФ от 02.10.2002 № 729 составляет 100 руб. в день.

Нормы суточных, сумма которых включается в расходы, связанные с производством и (или) реализацией при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации, устанавливаются Правительством РФ. С 1 января 2006 г. норма суточных установлена постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 93 “Об установлении Норм расходов организаций на выплату суточных и полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией” и составляет за каждый день нахождения в командировке: —

на территории РФ — 100 руб.; —

за пределами РФ — в размере, установленном приложением к постановлению Правительства РФ от 08.02.2002 № 93; —

в краткосрочной командировке за пределами РФ — в размере, установленном приказом Минфина России от 12.11.2001 № 92н.

При направлении работника в командировку за пределы РФ суточные по нормам, установленным для командировок за пределами РФ, выплачиваются со дня пересечения границы при выезде из РФ и до дня пересечения границы при обратном въезде в РФ, а за остальное время — по нормам, установленным для командировок в пределах РФ.

Суточные в большем размере могут устанавливаться за счет прибыли организации.

Суточные не выплачиваются, если работник, имея возможность, ежедневно возвращается к месту постоянного проживания.

С 1 января 2006 г. вступило в силу постановление Правительства РФ от 26.12.2005 № 812 “О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета”.

На основании постановления Совмина — Правительства РФ от 01.12.1993 № 1261 приказом Минфина России (по согласованию с МИД России) от 12.11.2001 № 92н с 1 января 2002 г. установлены размеры суточных при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран. Размеры суточных установлены в долларах США и дифференцированы в зависимости от страны, в которую направляется работник. Нормы суточных при направлении в краткосрочные командировки из Российской Федерации и других стран установлены в более высоком размере, чем для работников загранучреждений РФ и других категорий работников при краткосрочных командировках в пределах страны, где находится загранучреждение.

Работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу, суточные выплачиваются за каждый день пребывания в командировке. При этом со дня пересечения государственной границы при выезде из России они выплачиваются по норме, установленной для командировок в стране, куда направляется работник, а со дня пересечения государственной границы при въезде — по норме, установленной для командировок в пределах РФ. Если работник в период командировки находился в нескольких зарубежных странах, то со дня выбытия из одной страны в другую (определяется по отметке в паспорте) суточные выплачиваются по норме, установленной для командировок в стране, в которую он направляется (письмо Минтруда России, Минфина России от 17.05.1996 № 1037-ИХ “О порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу”).

В данной части также предусмотрено, что направленный в командировку работник может понести и иные расходы. Та часть расходов, которые производятся работником с разрешения или с ведома работодателя, подлежит возмещению. Эта норма означает, что при направлении работника в командировку обязательно должно быть получено разрешение работодателя на дополнительные расходы в командировке, которые затем будут возмещены. Во избежание недоразумений такую норму лучше зафиксировать в приказе (распоряжении).

Возможно и письменное обращение работника об осуществлении им в период командировки дополнительных расходов. При этом необходимо получить резолюцию, разрешающую произвести дополнительные расходы, так как это будет свидетельством о правомерности действий работника.

К расходам, произведенным работником, подтвержденным прилагаемыми к авансовому отчету документами, можно отнести, например, чеки магазинов, счета.

К числу расходов, произведенных с ведома работодателя, можно отнести расходы, которые: —

вызваны интересами организации, например, для выполнения полученного задания — приобретение спецодежды, сырья, материалов, топлива и др.; —

вызваны интересами самого работника, например, расходы, связанные с приобретением справочной литературы, канцтоваров, возвратом или переоформлением проездных документов, и др.; —

произведены работником самостоятельно, но возможность таких расходов должна была быть работодателю известна, например, расходы по дополнительным транспортным расходам и др.

При осуществлении работником расчетов наличными средствами

с другими организациями следует помнить, что в РФ предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке установлен в сумме 60 тыс. руб. (указание Банка России от 14.11.2001 № 1050-у “Об установлении предельного раз- 548 мера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке”).

В части 2 комментируемой статьи установлено, что порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Читать еще:  Лучшие университеты мира для изучения генетики и генной инженерии

В этих же актах могут быть отражены: —

срок и размер выдаваемого работнику так называемого аванса перед командировкой; —

отчет о расходовании этого аванса; —

порядок возвращения неизрасходованного аванса; —

должен ли работник сам купить проездной документ или работодатель обеспечит его этим документом; —

перечень и размеры допустимых дополнительных расходов с ведома работодателя; —

право работника отказаться от поездки в командировку, например, при невыдаче или несвоевременной выдаче денежных средств на командировку, срок возмещения понесенных работником расходов; —

Не следует забывать, что увеличение размера суточных, расходов по найму жилого помещения, а также по проезду не должно вести к росту себестоимости выпускаемой продукции. В связи с этим рекомендуется в коллективных договорах, локальных нормативных правовых актах указывать источник, за счет которого повышаются командировочные расходы.

Специальные правила и нормы возмещения расходов установлены: —

для гражданского персонала федеральных органов исполнительной власти, привлеченного к выполнению задач по обеспечению правопорядка и общественной безопасности на территории субъектов РФ, расположенных в Северо-Кавказском регионе (постановление Правительства РФ от 15.01.2000 № 38); —

членов экипажей судов загранплавания морского флота российских судоходных компаний (распоряжение Правительства РФ от 01.06.1994 № 819-р); —

лиц, направляемых в командировки в очаги особо опасных инфекций (на основании указания Госкомсанэпиднадзора России от 28.07.1994 №41); —

членов экипажей судов загранплавания Минтопэнерго России (на основании распоряжения Правительства РФ от 10.10.1994 № 1608-р); —

членов экипажей судов загранплавания речного флота (на основании распоряжения Правительства РФ от 25.10.1994 № 1685-р);

-членов экипажей судов загранплавания флота рыбной промышленности (на основании распоряжения Правительства РФ от 03.11.1994 № 1741-р); —

членов экипажей научно-исследовательских судов Российской академии наук за время нахождения в загранплавании (на основании распоряжения Правительства РФ от 10.07.1995 № 946-р); —

членов экипажей научно-исследовательских судов Министерства природных ресурсов РФ за время нахождения в загранплавании (на основании распоряжения Правительства РФ от 22.11.2000 № 1657-р). —

личного состава экипажей российских самолетов, выполняющих международные рейсы (распоряжение Правительства РФ от 01.11.1993 № 1944-р); —

работников Государственной ветеринарной службы РФ, направляемых в командировку для проведения работ по борьбе с особо опасными заболеваниями животных (постановление Правительства РФ от 03.02.1994 № 64); —

Статья 168. Трудового кодекса РФ. Возмещение расходов, связанных со служебной командировкой

В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:

  • расходы по проезду;
  • расходы по найму жилого помещения;
  • дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
  • иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений определяются нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам, заключившим трудовой договор о работе в государственных органах субъектов Российской Федерации, работникам территориальных фондов обязательного медицинского страхования или государственных учреждений субъектов Российской Федерации, лицам, работающим в органах местного самоуправления, работникам муниципальных учреждений определяются соответственно нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам других работодателей определяются коллективным договором или локальным нормативным актом, если иное не установлено настоящим Кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Комментарии к ст. 168 ТК РФ

1. Приказом Федерального казначейства от 18 сентября 2006 г. N 192 утв. форма отчета о выполненной работе за период пребывания в служебной командировке.

2. Приказом Минфина России от 12 ноября 2001 г. N 92н «О размерах выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран» установлен размеры выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран.

3. Постановлением Правительства РФ от 2 октября 2002 г. N 729 установлены размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории РФ, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета.

Возмещение расходов, связанных со служебными командировками на территории РФ, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета (далее — организации), осуществляется в следующих размерах:

  • расходов по найму жилого помещения (кроме случая, когда направленному в служебную командировку работнику предоставляется бесплатное помещение) — в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами, но не более 550 руб. в сутки. При отсутствии документов, подтверждающих эти расходы, — 12 руб. в сутки;
  • расходов на выплату суточных — в размере 100 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке;

Расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями) — в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости проезда:

  • железнодорожным транспортом — в купейном вагоне скорого фирменного поезда;
  • водным транспортом — в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;
  • воздушным транспортом — в салоне экономического класса;
  • автомобильным транспортом — в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси);
  • при отсутствии проездных документов, подтверждающих произведенные расходы, — в размере минимальной стоимости проезда: железнодорожным транспортом — в плацкартном вагоне пассажирского поезда; водным транспортом — в каюте X группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения; автомобильным транспортом — в автобусе общего типа.

Возмещение расходов в размерах, установленных п. 1 указанного Постановления, производится организациями в пределах ассигнований, выделенных им из федерального бюджета на служебные командировки, либо (в случае использования указанных ассигнований в полном объеме) за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на их содержание.

Расходы, превышающие размеры, установленные п. 1 указанного Постановления, а также иные связанные со служебными командировками расходы (при условии, что они произведены работником с разрешения или ведома работодателя) возмещаются организациями за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на их содержание, а также за счет средств, полученных организациями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

4. О компенсационных выплатах при зарубежных командировках см. письмо ЦБ РФ от 22 марта 2005 г. N 36-3/526.

Приказом Минфина России от 12 июля 2006 г. N 92н внесены изменения в Приказ Минфина России от 2 августа 2004 г. N 64н «Об установлении размеров выплаты суточных и предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран».

Постановление правительства РФ от 26 декабря 2005 г. N 812 «О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета» (с изм. от 12 августа 2008 г.);

Постановление правительства Оренбургской области от 13 октября 2008 г. N 370-п «О размерах возмещения расходов на выплату суточных работникам органов исполнительной власти и областных государственных учреждений Оренбургской области»;

Постановление администрации Крестецкого муниципального района Новгородской области от 9 октября 2008 г. N 919 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками»;

письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 21 марта 2005 г. N 03-05-01-04/62 «Об обложении налогом на доходы физических лиц суточных, выплачиваемых работникам за время нахождения в служебной командировке», от 16 февраля 2007 г. N 03-04-06-02/28 «О правомерности приостановления права налогоплательщика на использование имущественного налогового вычета».

Идея отмены суточных по России и судебная практика

В последнее время незаметно для многих юристов проходит своего рода реформа командирования сотрудников. Некоторые положения законодательства имеют, безусловно, положительный эффект. Например, с 2015 года российские организации больше не должны выдавать сотрудникам командировочные удостоверения (Постановление Правительства РФ от 29 декабря 2014 года № 1595). Но некоторые идеи не находят одобрения у работников и работодателей.

Законодательно установленный размер суточных

Размер суточных может быть любым, но должен быть определен в коллективном договоре или локальном нормативном акте, если иное не установлено Трудовым кодексом РФ, другими федеральными законами, иными нормативными правовыми актами РФ (ч. 4 ст. 168 ТК РФ, абз. 2 п. 11, абз. 2 п. 16 Положения о служебных командировках).

Многие работодатели устанавливают размер суточных в соответствии с необлагаемым минимумом, принятым в Налоговом кодексе. Статья 217 НК РФ предусматривает:

  • не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ;
  • не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Вместе с тем в настоящее время существует законопроект, подготовленный Минфином, в отношении отмены суточных в России. Суточные останутся только для целей зарубежных поездок. Подобные изменения позволят сократить виды расходов, уменьшающих налог на прибыль. Однако идея является неоднозначной, поскольку с одной стороны работодатель может сэкономить в отношении выплаты суточных, а с другой — работники будут отказываться ехать в командировки, ведь никакое материальное стимулирование по России не предусмотрено. Судебная практика в отношении суточных складывается в различных плоскостях: соответствующие решения можно найти в правовых сервисах Casebook и Caselook.

Взыскание суточных в качестве судебных расходов

В некоторых случаях суточные могут быть взысканы в рамках судебных расходов, например, если компания привлекает адвоката. Согласно пункту 3 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.12.2007 N 121 «Обзор судебной практики по вопросам, связанным с распределением между сторонами судебных расходов на оплату услуг адвокатов и иных лиц, выступающих в качестве представителей в арбитражных судах» лицо, требующее возмещения расходов на оплату услуг представителя, доказывает их размер и факт выплаты, а другая сторона вправе доказывать их чрезмерность.

Читать еще:  Командировочные в 1С Зарплата и управление персоналом ЗУП 83

Суд, взыскивая судебные издержки, должен исходить из требования разумности понесенных заявителем расходов. Право на возмещение расходов возникает при условии фактически понесенных стороной затрат с документально подтвержденным размером расходов. Следовательно, при обращении с заявлением о взыскании судебных издержек заявитель обязан доказать не только факт наличия соответствующих затрат, но и их обоснованность, разумность с учетом характера заявленного спора, объема и сложности работы, продолжительности времени, необходимой для ее выполнения.

При этом ограничение размера суточных, установленное для целей налогообложения п. 3 ст. 217 НК РФ, подлежит применению и при взыскании суточных в качестве судебных расходов (Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 24.07.2014 N 08АП-4425/2014 по делу А81-150/2013). То есть можно взыскать издержки в виде суточных в размере 700 рублей по России и 2500 — для зарубежных командировок.

Но есть и противоположные судебные решения, в которых сказано, что в качестве судебных расходов могут быть взысканы суточные в размере, превышающем 700 рублей за каждый день нахождения в командировке. В Постановлении Седьмого арбитражного апелляционного суда от 30.09.2014 N 07АП-8273/2012 по делу А45-18520/2012 суточные были взысканы в полном объеме. Суд руководствовался другими нормами. Согласно п. 15 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 «О служебных командировках в пределах СССР» при командировках в такую местность, откуда командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные (надбавки взамен суточных) не выплачиваются. Указанный нормативный акт применяется в силу положений ч. 1 ст. 423 Трудового кодекса РФ.

При этом действующее законодательство не исходит из того, что законно установленные нормы суточных должны быть по размеру одинаковыми для работников различных организаций. Размер возмещения определяется исходя из финансовых возможностей организации (Решение Высшего Арбитражного Суда РФ от 26.01.2005 N 16141/04). Таким образом, истец мог в установленном порядке определить размер выплачиваемых суточных расходов в день в сумме 1 000 руб. вместо указанных ответчиком 700 руб. Однако необходимо отметить, что в случае отмены суточных судебная практика изменится, и их нельзя будет взыскать в рамках судебных расходов.

Суточные не выплачиваются

Суточные и сегодня выплачиваются не во всех случаях. Так, суточные выплачиваются работникам при направлении их в командировку для исполнения трудовых функций вне места постоянной работы на срок не менее суток и предназначены для компенсации расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства.

При направлении работников в однодневную командировку, откуда командированный работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные не выплачиваются, а произведенные выплаты не являются суточными исходя из определения, содержащегося в трудовом законодательстве. Такой вывод, в частности, сделан в отношении общества с ограниченной ответственностью «Газпром трансгаз Ухта» (Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.04.2015 по делу А13-16795/2014).

Между тем в силу статей 167 и 168 ТК РФ работнику возмещаются иные расходы, связанные со служебной командировкой, произведенные с разрешения или ведома работодателя. На основании статьи 168.1 ТК РФ работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также сотрудникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:

  • расходы по проезду;
  • расходы по найму жилого помещения;
  • дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
  • иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, указанных в части первой настоящей статьи, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.

В рассматриваемом случае в соответствии с требованиями статьи 168 ТК РФ в ООО «Газпром трансгаз Ухта» действует Положение об организации работ и порядке возмещения работникам ООО «Газпром трансгаз Ухта» расходов, связанных с командировками (введено в действие приказом заявителя от 01.04.2011 N 780). Таким образом, выплаты по мнению суда, были правомерными.

Но есть и иная практика. В Постановлении Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.01.2014 N 18АП-13458/2013 по делу А76-18137/2013. При направлении работников в однодневную командировку суточные действительно не выплачиваются, а произведенные выплаты не являются суточными исходя из определения, содержащегося в трудовом законодательстве. Вместе с тем, суд отметил, что спорные выплаты представляют собой компенсацию, предусмотренную подпунктом «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ о страховых взносах, и на основании этого они не подлежат обложению страховыми взносами. С учетом правовой природы выплат указание их в первичных документах общества в качестве «суточных», а не «иных выплат» существенным нарушением не является и не влечет обязанность учитывать их в базе для исчисления страховых взносов. Подобные споры в случае отмены суточных по России не будут возникать, поскольку выплаты суточных при однодневных командировках не будут предусмотрены.

Выплата суточных в случае нетрудоспособности или нахождения в командировке в выходные

Работодатель обязан выплатить работнику суточные (абз. 3 п. 11, п. 25 Положения о служебных командировках, письмо Минтруда России от 05.09.2013 N 14-2/3044898-4415):

  • за каждый день пребывания в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни, проведенные в пути, в том числе время вынужденной остановки;
  • за период нетрудоспособности, наступившей в командировке.

Однако суды иногда отказывают в выплате суточных при работе в выходные дни. В качестве примера можно найти Апелляционное определение Саратовского областного суда от 22.07.2014 по делу N 33-4178. Суд отказал в удовлетворении исковых требований, поскольку работник нарушил срок исковой давности.

Выплата суточных лицам, которые не являются работниками

Статья 168 ТК РФ предусматривает право на суточные для работников компании. А если лицо не является работником, то вопрос выплаты суточных является спорным. Такой вывод следует из Постановления ФАС Уральского округа от 08.04.2011 N Ф09-943/11-С4 по делу А07-41752/2005. Суд решил, что конкурсный управляющий не является работником управляемой организации, расходование денежных средств на выплату ему суточных признано необоснованным.

Как следует из материалов дела, решением Арбитражного суда Республики Башкортостан от 05.06.2006 ликвидируемый должник — кооператив «Улькундинский» признан несостоятельным (банкротом), в отношении должника открыто конкурсное производство. Определением Арбитражного суда Республики Башкортостан от 03.08.2006 конкурсным управляющим кооператива «Улькундинский» утвержден Голярский С.И.

В соответствии с п. 3 ст. 24 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» арбитражный управляющий вправе привлекать для обеспечения осуществления своих полномочий на договорной основе иных лиц с оплатой их деятельности за счет средств должника, если иное не установлено настоящим Федеральным законом, собранием кредиторов или соглашением кредиторов. Руководствуясь положениями ст. 168 Трудового кодекса Российской Федерации, согласно которым возмещение суточных расходов предусмотрено законодателем в отношении лиц, работающих непосредственно в организациях по трудовому договору и указав на то, что конкурсный управляющий не является работником кооператива «Улькундинский», суды первой и апелляционной инстанций признали необоснованным расходование денежных средств на выплату суточных расходов Голярскому С.И. в сумме 161 200 руб.

Минимальный и максимальный размер суточных

Нормы суточных устанавливаются коллективным договором или локальным нормативным актом и ограничены только минимальным размером. Однако, исходя из общих принципов предпринимательской и иной экономической деятельности, направленной на получение дохода, расходы должны быть экономически обоснованными, оправданными и целесообразными. Такой вывод сделан в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.12.2010 по делу А19-8978/2010.

При этом размеры возмещения не могут быть ниже размеров, установленных постановлением Правительства Российской Федерации от 02.10.2002 N 729 для организаций, финансируемых из федерального бюджета. В соответствии с подпунктом «б» пункта 1 данного постановления возмещение расходов на выплату суточных, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, осуществляется в размере 100 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке.
Исходя из общих принципов предпринимательской и иной экономической деятельности, направленной на получение дохода, расходы должны быть экономически обоснованными, оправданными и целесообразными.

Представленными в материалы дела документами факт несения расходов на приобретение авиабилетов, проживание в гостинице в общей сумме 42 170 рублей подтвержден, однако ООО «ЭКЦ «СибГипроТранс» не представлено доказательств обоснованности выплаты директору общества при направлении в командировку для участия в судебном заседании Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа суммы суточных в размере 700 рублей в день, в связи с чем суд округа считает необходимым отнести на ответчика судебные расходы на суточные в размере 100 рублей в день. Таким образом, суд кассационной инстанции считает документально подтвержденными, разумными, обоснованными и необходимыми для возмещения за счет ООО «Восток ЛТД» судебные расходы в сумме 42 470 рублей. Следовательно, минимальный размер ограничен 700 рублями, а максимальный не ограничен законодательно.

В заключение необходимо отметить, что судебная практика в случае отмены суточных в России может значительно измениться, суды будут признавать выплаты неправомерными и не соответствующими законодательству. Остается надеяться, что подобные поправки не будут приняты.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector