Timeplus-kazan.ru

Консультации адвоката
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Сравнительный перечень старых и новых кодов операций по НДС

НДС и прослеживаемые товары

• Перечень прослеживаемых товаров.
• Изменения по НДС. Новый счет-фактура.
• Основные отчеты в ФНС об операциях с прослеживаемыми товарами.
• В каких случаях подать и как заполнить уведомление о перемещении?
• В каких случаях подать и как заполнить уведомление о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, из государств ЕАЭС?
• В каких случаях подать и как заполнить уведомление об имеющихся остатках прослеживаемых товаров?
• В каких случаях подать и как заполнить отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости?

Ирина Пугачёва,

Главный бухгалтер группы компаний «Ваш Консультант»

С небольшим опозданием (ведь изначально хотели с 01 июля) 8 июля опубликовали положение о системе прослеживаемых товаров и их перечень.

Она вводится для исполнения Соглашения между странами ЕАЭС, которое препятствует использованию схем уклонения от уплаты таможенных и налоговых платежей.

Теперь организации и ИП, которые совершают операции с прослеживаемыми товарами, должны будут соблюдать дополнительные требования к оформлению и передаче документов, сопровождающих сделку, и подавать отчетность в налоговые органы.

ФНС разъяснила, что в рамках переходного периода (не менее года), не устанавливаются нормы об ответственности за нарушение правил прослеживаемости.

От соблюдения правил прослеживаемости не зависит получение вычетов по НДС, а также учет расходов по налогу на прибыль и налогу в связи с применением УСН.

Перечень прослеживаемых товаров

Перечень прослеживаемых товаров утверждён Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 N 1110 «Об утверждении перечня товаров, подлежащих прослеживаемости»

Система прослеживаемости касается только импортных товаров, которые продают в России. У каждой партии товара должен быть регистрационный номер (РНПТ), по которому можно увидеть его историю. Номер включают в различные документы: счета-фактуры, декларации и т.п.

Товары отечественного производства не включаются в систему прослеживаемости.
Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, устанавливает Правительство РФ.

Согласно Постановления Правительства №1110 прослеживаемости подлежат:

  • Холодильники, морозильники и прочее холодильное или морозильное оборудование.
  • Автопогрузчики.
  • Бульдозеры, грейдеры, экскаваторы, трамбовочные машины и дорожные катки.
  • Машины стиральные.
  • Мониторы и проекторы.
  • Транспортные средства промышленного назначения.
  • Коляски детские.
  • Детские автомобильные кресла.

В будущем систему могут распространить на все импортные товары.

Изменения по НДС. Новый счет-фактура

Чтобы отражать данные о прослеживаемых товарах, изменили форму счета-фактуры. С 1 июля нужно дополнительно указывать:

  • регистрационный номер товарной партии (графа 11);
  • единицу измерения товара (графы 12 и 12а) согласно постановлению о перечне прослеживаемых товаров. В проекте постановления только одна единица — штука (код по ОКЕИ 796, условное обозначение — «шт»);
  • количество товара (графа 13);
  • реквизиты документа об отгрузке (строка 5а).

Счет-фактура может содержать данные как о прослеживаемых, так и непрослеживаемых товарах. Это не запрещено.

Продавцы товаров, подлежащих прослеживаемости (организации и ИП), в большинстве случаев должны выставлять счета-фактуры в электронной форме.

До 01.07.2021 продавец мог не составлять счета-фактуры, если на это указано в письменном согласии и покупатель не платит НДС.

С 1 июля в НК РФ указано, что послабление не действует в отношении прослеживаемых товаров, т.е. счета-фактуры нужно будет оформлять на все сделки с организациями и ИП.

Необязательно выставлять электронные счета-фактуры при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в следующих случаях:

  • продажа товаров физлицам для личных, семейных и иных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью;
  • реализация товаров физлицам, уплачивающим налог на профессиональный доход;
  • экспорт (реэкспорт) товаров с территории РФ;
  • реализация и перемещение товаров из РФ на территорию другого государства — члена ЕАЭС.

В счете-фактуре на отгрузку надо указывать РНПТ — регистрационный номер партии товаров. Неплательщики НДС указывают РНПТ в электронном УПД.

Прослеживаемые товары, имеющие одинаковые наименование, единицу измерения (указываемую в графе 2а) и цену, отражаются в одной строке счета-фактуры. К ней заполняются подстроки граф 11 — 13 по каждому регистрационному номеру партии товара.

Такие сведения, в том числе регистрационный номер партии товара, а также страна его происхождения приводятся и в корректировочном счете.

В книге продаж РНПТ, единица измерения и количество товара отражаются в графах 20 — 22 соответственно.

Покупатели товаров, подлежащих прослеживаемости (организации и ИП), должны обеспечить получение электронных счетов-фактур по ТКС.

В книге покупок РНПТ, единица измерения и количество товара отражаются в графах 16 — 18 соответственно. Если продавец не указал (указал неверно) в счете-фактуре сведения, необходимые для обеспечения прослеживаемости товара, это не препятствует получению вычета по НДС.

Комиссионеры и агенты при заполнении журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур указывают реквизиты прослеживаемости в графах 20 — 22 соответствующей части журнала.

Основные отчеты в ФНС об операциях с прослеживаемыми товарами

Чтобы обеспечить прослеживаемость товаров, организации и ИП должны подавать в инспекцию следующие документы:

  • уведомления о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории РФ на территорию другого государства — члена ЕАЭС;
  • уведомления о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории другого государства — члена ЕАЭС на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
  • отчеты об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости;
  • уведомления об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости.

Уведомления и отчет об операциях подавайте в электронном виде по ТКС, подписав электронной подписью.

В декларации по НДС операции с прослеживаемыми товарами отражают плательщики НДС (не освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика). Начиная с отчетности за III квартал 2021 г. декларацию надо подавать по обновленной форме. В разд. 8, 9, 10 и 11 декларации, а также в Приложения 1 к разд. 8 и 9 добавлены строки для отражения реквизитов прослеживаемости (РНПТ, единицы измерения и количества прослеживаемого товара) и стоимости товара (без НДС).

Состав отчетности по прослеживаемым товарам, которую надо подавать в налоговые органы, зависит:

  • от наличия обязанности у стороны сделки уплачивать НДС (уплачивает ли организация (ИП) налог или не уплачивает, потому что применяет спецрежим или освобождена от обязанностей налогоплательщика);
  • вида операции (например, импорт товара из стран ЕАЭС, экспорт в эти страны, реализация товара внутри РФ).

В каких случаях подать и как заполнить уведомление о перемещении?

Если вы реализуете прослеживаемые товары из РФ в другую страну ЕАЭС, вам следует заполнить и подать уведомление о перемещении товаров.

В строках 8, 8а и 8б уведомления укажите вид и реквизиты сопроводительного документа на товары, оформленного передающей стороной (счета-фактуры, УПД или иного документа).

В строке 9 отразите сведения о пунктах назначения, доставки, разгрузки товаров на территории государства — члена ЕАЭС согласно сопроводительному документу.

В графах 5 — 7 приведите реквизиты прослеживаемости (РНПТ, единицу измерения и количество товара) в соответствии с сопроводительным документом.

Если после подачи уведомления товары были возвращены или вы обнаружили в нем неполноту сведений либо ошибки, вам нужно подать корректировочное уведомление. В этом случае в строке 1 укажите номер первичного уведомления, а в строке 3 — номер корректировки.

В каких случаях подать и как заполнить уведомление о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, из государств ЕАЭС?

Если вы ввозите в РФ подлежащие прослеживаемости товары, которые приобрели в стране — члене ЕАЭС, вы должны уведомить об этом налоговую инспекцию. Уведомление надо подать в течение пяти дней с даты постановки товаров на учет.

Уведомление составляется на основании сопроводительного документа на передачу прослеживаемых товаров: счета-фактуры, УПД или иного документа, оформленного передающей стороной.

Читать еще:  Как принять к вычету НДС при перечислении поставщику аванса

Строку 12, в которой указывается РНПТ, в первичном уведомлении не заполняйте. Остальные реквизиты прослеживаемости (единицу измерения и количество товара) отразите в строках 13 и 14.

После получения уведомления о ввозе налоговый орган присвоит РНПТ и сообщит его вам.

Если после подачи уведомления товары были возвращены или вы обнаружили в нем неполноту данных либо ошибки, вам нужно подать корректировочное уведомление. В этом случае в строке 1 укажите номер первичного уведомления, в строке 3 — номер корректировки, а в строке 12 — РНПТ.

В каких случаях подать и как заполнить уведомление об имеющихся остатках прослеживаемых товаров?

Уведомление об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости, должны подавать все организации и ИП, у которых есть такие товары.

Уведомление составляется по состоянию на дату вступления в силу Перечня товаров, подлежащих прослеживаемости, а также на дату внесения в него изменений. В последнем случае уведомление подается только по товарам, в отношении которых внесены изменения.

Заполните уведомление об остатках на основании акта инвентаризации (инвентаризационной описи).

Строку 4 уведомления заполнять, как правило, не нужно. Исключение составляют следующие случаи:

  • вы подаете уведомление о прослеживаемом товаре, приобретенном у физлица, которое ранее приобрело его для нужд, не связанных с предпринимательством, или у плательщика НПД. То же касается ситуации, когда эти лица приобрели товар до вступления в силу Перечня товаров, а затем вернули его;
  • вы приобрели у Росимущества (иного уполномоченного органа) подлежащий прослеживаемости товар, который ранее был конфискован, обращен в федеральную собственность. Укажите в строке 4 признак «2».

Если вы оформляете уведомление на несколько товаров, имеющих одинаковые код единицы ТН ВЭД ЕАЭС и единицу измерения, укажите их обобщенное название, общее количество и стоимость.

Строку 15, в которой указывается РНПТ, заполнять, как правило, не нужно. Получив уведомление об остатках товаров, налоговый орган присвоит РНПТ и сообщит его вам, направив квитанцию в электронной форме.

Срок представления уведомления об имеющихся остатках прослеживаемых товаров не установлен. В ваших интересах подавать его как можно скорее, поскольку на основании данного уведомления партии товара присваивается РНПТ. Он указывается в документах при совершении операций с прослеживаемыми товарами (например, в счетах-фактурах).

Если вы обнаружили, что отразили в уведомлении не все сведения или допустили ошибки, подайте корректировочное уведомление. В этом случае в строке 1 укажите номер первичного уведомления, в строке 3 — номер корректировки, в строке 15 — РНПТ.

В каких случаях подать и как заполнить отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости?

Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, нужно подавать по окончании квартала, в котором вы их совершили. Перечень операций, сведения о которых надо включить в отчет, различается для плательщиков НДС и организации (ИП), которые не платят НДС (применяют спецрежим или освобождены от обязанностей налогоплательщика). Нужно ли в вашем случае включать в отчет ту или иную операцию, вы можете определить по таблице в Приложении N 1 к Порядку заполнения отчета.

Не нужно включать в отчет операции импорта из стран ЕАЭС и экспорта в них. Эти операции отражаются в уведомлении о ввозе или уведомлении о перемещении прослеживаемых товаров.

В отчете укажите сведения об участнике оборота товаров, периоде совершения операции, вид операции, информацию о контрагенте, реквизиты первичных учетных документов и сведения о прослеживаемом товаре.

При обнаружении в документе ошибок внесите изменения и представьте в налоговую скорректированный отчет.

Расшифровка – код операции 1010292, раздел 7 декларации

Отчетность по НДС составляют компании и ИП, а также посредники, которые признаны плательщиками сбора, налоговые агенты. Обязаны отчитываться и лица на специальных режимах, которые выставляют СФ с выделением платежа. Документ сдается не позднее 25 числа месяца, который идет за прошедшим периодом (1 квартал). Отправляется документация в электронной форме.

Все плательщики должны включать разделы 1,3,8,9 и 12, титул. Оформление кода операции 1010292 в разделе 7 декларации по НДС обязательно не для всех, а только при совершении соответствующих необлагаемых операций. Есть некоторые правила относительно того, кто должен заполнять 7 раздел и перечень специальных кодов.

Коды необлагаемых операций раздела 7 декларации по НДС

Правила заполнения кодов операций в разделе 7 прописаны в приказе ФНС. Сведения в указанный пункт вносят юридические лица, в деятельности которых в соответствующем квартале присутствовали льготные операции согласно статьям 149, 146, 147, 158, 167 Налогового Кодекса.

Вся информация для заполнения графы 7 берется из регистров фирмы. Пояснение подается в электронной форме. Есть специальные группы кодов для детализирования выполненных действий. В первой графе вносится вид операции (код). Затем указывается выручка по коду, стоимость, отнесенная на себестоимость и показатель сбора, не подлежащий вычету.

Выделяется 5 разделов кодов. Можно разобрать более подробно некоторые из них. В первом разделе 1010800 включены процедуры, которые не признаются объектом обложения согласно статье 146. К примеру, 1010801 отражает действия, указанные в пункте 3 ст. 146. Следующее значение – 1010802 расшифровывается как передача безвозмездно домов, детсадов, санаториев и прочих объектов, которые имеют социальное, культурное назначение.

Код 1010805 означает передачу бесплатно объектов ОС госорганам и органам местного самоуправления, согласно статье 146 пункту 5. 1010806 поясняется как продажа земельных участков и долей по ст. 146 п.2, подпункт 6.

Во втором разделе 1010200 представлены действия, которые не подлежат обложению согласно статье 149. 1010201 означает предоставление в аренду в пределах РФ помещений иностранным гражданам, которые аккредитованы в РФ. 1010204 означает реализацию некоторых медицинских продуктов по специальному перечню. Туда входят жизненно важные продукты, протезные и ортопедические изделия, некоторые средства для профилактики инвалидности.

Код 1010235 подразумевает продажу услуг по перевозке пассажиров общественным городским транспортом, морским и речным транспортом. Расшифровка 1010243 – продажа долей в уставном капитале организаций, паев, ценных бумаг.

1010251 означает продажу услуг, которые были оказаны уполномоченными органами, за которые берется пошлина государства, все виды регистрационных и патентных пошлин, сборов таможней.

1010256 отражает операции по реализации исключительных прав на изобретения и образцы промышленного производства, программы для ЭВМ, некоторые технологии, итоги интеллектуальной деятельности согласно подпункту 26 ст. 149.

Код 1010291 отражает оказание услуг коллегиями адвокатов и соответствующими бюро, палатами адвокатов субъектов страны. Код 1010292 отражает операции по предоставлению займов в форме денег, финансовые услуги по предоставлению средств в долг. Значение 1010294 отражает выполнение исследовательских и конструкторских работ за счет бюджетных средств. 1010274 отражает торговлю ломом и отходами металлов.

В 3 разделе 1010400 прописаны действия, которые облагаются по ставке 0% согласно статье 164. Значение 1010401 показывает операции по продаже товаров, которые вывезены в режиме экспорта и помещены под режим СТЗ. Значение 1010409 показывает продажу товаров в области космических работ.

В 4 разделе 1011700 пишутся операции, которые осуществляются налоговыми агентами согласно статье 161. К примеру, код 1011703 отражает услуги органов власти и местного самоуправления по предоставлению в аренду федерального имущества. 1011705 означает реализацию в пределах РФ конфискованного имущества. В 5 разделе есть коды, которые отображают процедуры по объектам недвижимости ст. 171.

Заполнение раздела 7 декларации по НДС в 1С бухгалтерии 8 (ред. 3.0)

Есть некоторые особенности отражения необлагаемой операции кода 1010292 в декларации по НДС, а также некоторых других операций. Плательщики, которые используют разные виды льготы на добавленную стоимость, могут с декларацией представить реестр документов с подтверждением в соответствующей форме.

Читать еще:  Когда работник несет материальную ответственность перед работодателем?

В версии 1С Бухгалтерия 8 предоставлена возможность автоматического заполнения 7 раздела в декларации и реестра подтверждающих данных для фирм, которые ведут раздельно учет НДС. Для использования функции на закладке «НДС» в настройках устанавливаются функции ведения раздельного учета.

Для сохранения кодов, применяемых при заполнении 7 раздела, для оформления документации, которая подтверждает льготы по сборам, применяется справочник с кодами. Можно создать новый элемент в справочнике, подобрав значение из классификатора.

Поле с кодом операции можно заполнить, применяя формы элемента справочника «Договоры», если по нему отражаются только необлагаемые операции. В ином случае поле заполняется из справочника «Номенклатура». Заполняя поле с кодом операции для 7 раздела нужно отразить специальными значками, что операция не подлежит обложению сборами, включена в реестр подтверждающих документов (при необходимости).

Чтобы отразить процедуры в 7 разделе декларации по налогу на добавленную цену, предназначен документ формирования записей раздела 7 декларации по НДС. Чтобы сформировать реестр документации, которая подтверждает право на снижение платежа, есть раздел «Отчеты – НДС». Реестр заполняется в автоматическом порядке, если нажать «Сформировать».

Формирование налоговой отчетности

Формирование и направление отчетов по налогам предполагает составление документов для налоговой службы на основании первичной документации. Компании и ИП должны предоставлять в ФНС соответствующую документацию, состав которой может быть различен в зависимости от типа налогового обложения.

Составление отчетности является основной и неотъемлемой обязанностью. Она позволяет контролирующим органам получить данные о корректности уплаты сборов. Формирование документов обычно производится с применением специального ПО.

Есть некоторые нюансы заполнения и добавления операций в разделе 7 декларации. Существует ряд возможностей, который позволяет осуществлять операции и платить меньше налогов. Не всегда наличие льгот предполагает отсутствие необходимости в заполнении декларации. Поэтому коды операций в документе нужно прописывать даже в случае освобождения от сборов.

Заполнение 7 раздела обязательно для налоговых агентов и плательщиков при проведении операций, которые освобождены от сборов, если процессы не относятся к объектам, которые подходят под налоговое обложение.

Все типы действий имеют свои коды. Если во время заполнения остались незаполненные поля, ставится прочерк. В документ должна быть занесена информация из книги продаж и бухгалтерского регистра. Для кодов выделены специальные строки. Если организация продавала необлагаемый товар, стоимость его вносится в 3 графу.

В декларацию по сборам не вписывают приблизительные значения принятого безвозмездно имущества и сумму выданных займов, но вид процедуры должен быть зафиксирован в документе в обязательном порядке. Заполняется раздел 7 в случае, если в течение ¼ года была осуществлена как минимум одна безналоговая операция.

Новая книга покупок и порядок ее заполнения с 1 июля 2021 года

Книга покупок – один из обязательных документов налогового учета по НДС. С 01.07.2021 в нее внесены изменения (наряду с корректировкой формы счета-фактуры и декларации по НДС). Расскажем, что это за изменения, как нужно заполнять новую форму книги покупок и представим новый бланк.

Важно! В соответствии с письмом ФНС от 30.06.2021 № ЕА-4-15/[email protected] введение в действие системы прослеживаемости товаров отложено. Причина – неготовность нормативно-правовой базы. В частности, на 1 июля 2021 года не утвержден перечень товаров, подлежащих прослеживанию.

Пока все необходимые НПА не приняты, налогоплательщики не обязаны подавать в ИФНС отчеты об операциях с прослеживаемыми товарами, документы, содержащие реквизиты прослеживаемости, и выставлять электронные счета-фактуры с новыми реквизитами.

Также ФНС обратила внимание, что у системы прослеживаемости будет предусмотрен переходный период — не менее 1 года. В это время нормы, предусматривающие ответственность налогоплательщиков за нарушения связанных с прослеживаемостью НПА, применяться не будут.

  1. Что представляет собой новый бланк книги покупок
  2. Порядок заполнения книги покупок
  3. Старые графы
  4. Новые графы
  5. Как начинать заполнять новую книгу покупок

Что представляет собой новый бланк книги покупок

Изменения в документах, относящихся к учету НДС, связаны с внедрением по всей России системы прослеживаемости товаров. Оператором этой системы назначена ФНС, поэтому в отчеты для этого ведомства добавлена новая информация.

Информация, которая была в книге до изменений, и структура ее представления сохранены в новом бланке. Дополнительные графы введены для тех, кто будет проводить операции с товарами, подлежащими прослеживанию.
Уточним, что изменения в книгу покупок и порядок ее заполнения внесены Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534.

Порядок заполнения книги покупок

Старые графы

Заполнение «старых» граф и полей налогового регистра существенно не отличается от правил, которые пока действуют. На всякий случай напомним их, ориентируясь уже на правила, приведенные в Постановлении № 534.

В случае одновременного отражения нескольких операций с счете-фактуре указывается одновременно несколько кодов, разделенных знаком «;».

Если таких номеров несколько – они указываются в одной графе через знак «;».

При ввозе товаров в РФ из ЕАЭС указываются номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС.

При отражении в книге покупок НДС с авансов и предоплат, подлежащего вычету, указываются номер и дата платежно-расчетного документа либо иного документа, содержащего суммарные (сводные) данные, зарегистрированного продавцом в книге продаж.

Если с строке 1б корректировки данных нет, то графа 4 пропускается.

При отражении в графе 5 повторного корректировочного счета-фактуры в графах 3 и 4 указываются данные из строки 1б. Графа 4 не заполняется в случае отсутствия данных в строке 1б.

Продавец, в случае уменьшения стоимости отгрузки по одному документу, указывает в графе 5 номер и дату документа, подтверждающего согласие покупателя на уменьшение стоимости.

В случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость или оплату счета-фактуры (в том числе корректировочного), в этой графе указываются номера и даты таких документов через разделительный знак «;».

Покупатель, в случае увеличения стоимости закупки,

по единому корректировочному счету-фактуре в графе 9 указывается наименование продавца из строки «Продавец» корректировочного счета-фактуры.

по счету-фактуре, составленному комиссионером (агентом), приобретающим у двух и более продавцов;

по счету-фактуре, составленному налоговым агентом при покупке у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе;

Если покупатель отражает увеличение стоимости отгрузки по корректировочному с/ф, то он указывает данные из графы 9 по строке «Всего увеличение (сумма строк В)» корректировочного счета-фактуры.

При отражении в книге покупок стоимости товаров, ввезенных на территорию РФ из государств, не являющихся членами ЕАЭС, графе 14 указывается стоимость этих товаров, отраженная в учете.

При отражении продавцом уменьшения стоимости отгрузки по первичному документу-согласию покупателя, указываются данные из этого документа.

Если есть разные налоговые ставки НДС или не облагаемые НДС операции, то в графе отражается только то, что можно принять в вычет.

Новые графы

К уже привычным правилам добавляются инструкции по внесению данных в новые графы.

При совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости, указывается регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости.

Если в книге покупок отражается НДС к вычету по вывозу товаров физлицом-иностранцем, в графе 16 указывают сведения об отметке таможни, подтвердившей право на вывоз.

Графа 17 не заполняется в случае отсутствия данных в графе 12 счета-фактуры.

Читать еще:  Как происходит переход права собственности на недвижимое имущество

Если в счете-фактуре фигурируют данные о товарах, подлежащих прослеживаемости, в подстроках граф 16 — 18 строки книги покупок отражаются показатели подстрок граф 11 — 13 счета-фактуры в отношении таких товаров.

Как начинать заполнять новую книгу покупок

Новая форма регистра действует с 01.07.2021. То есть по итогам третьего квартала 2021 года книга покупок должна быть сформирована уже с учетом требований, предъявляемых Постановлением № 534.

Как это сделать – мы разъяснили.

Нужно ли изменять под новые требования книги покупок, оформленные в первом полугодии 2021-го? В новых НПА таких требований нет. Следовательно, править «старые» книги покупок под «новые» не надо.

Можно ли применять старый бланк книги, если нет товаров, подлежащих прослеживаемости? Если исходить из новых требований – нет, нельзя.

  • Во-первых, старый бланк книги перестает действовать с вступлением в силу НПА, утвердившего новый.
  • Во-вторых, условия оформления документов по прослеживаемым товарам таковы, что регистрировать данные этих товаров в налоговых регистрах обязаны не только те, кто такими товарами торгует, но и те, кто их приобретает.

Поскольку невозможно гарантировать, что компания или ИП в ходе своей деятельности никогда не купит прослеживаемый товар, применяемые формы документов должны сразу соответствовать требованиям действующего законодательства.

Коды операций в декларации по НДС, книгах покупок и продаж

Для налоговой декларации по НДС и книгам продаж/покупок используются различные коды операций для идентификации каждой из операций в учете НДС. Рассмотрим их подробнее.

Коды в разделах 2, 4, 5, 6, 7 декларации по НДС

В некоторых разделах декларации НДС есть строки с общим названием «Код операции». Такие строки присутствуют в:

  • Разделе «2» — заполняется, если организация является налоговым агентом.
  • Разделах «4», «5», «6» — используется для экспортных операций.
  • Разделе «7» — заполняется организацией или предпринимателем, которые не являются налогоплательщиками НДС.

Для фиксирования кода операции в декларации по НДС, в книгах покупок и продаж, журналах по выставлению счетов-фактур используются коды, действующие на основании приказов налоговых органов.

Если в декларации не заполнить все необходимые коды, то поданная декларация не пройдет контроль, и портал ФНС не пропустит ее в базу.

2 раздел

Раздел 2 предназначен для налоговых агентов, коды, применяемые там, должны соответствовать показателям:

  • Реализация товаров иностранными гражданами, не состоящими на налоговом учёте РФ и применяющими безденежный расчёт – 1011711.
  • Реализация товаров или выполнение работ иностранцами, не состоящими на учете в налоговом органе страны – 1011712.
  • Государственные органы предоставляют в аренду имущество – 1011703.
  • Товары, которые были вывезены на экспорт – 1011410.
  • Товары, отгруженные на экспорт при ставке 10% — 1011412.
  • Товары, реализованные на территорию Таможенного Союза – 1010421.

4, 5, 6 раздел

Примеры кодов для товаров, вывезенных по нулевой ставке НДС:

  • 1011410, 1011412 — продажа вывезенных товаров через таможенную процедуру.
  • 1010421 — код операции для реализации в странах таможенного союза.

Некоторые операции, проводимые по экспорту, уже имеют проставленные коды в декларациях по НДС: строки 060, 090 в разделе 4 и 070, 110 в разделе 6.

7 раздел

Случается, что рассматриваемые коды составляют не признаваемый объект налоговых вычетов. Это следующие операции и коды:

  • Процедура, не признаваемая продажей товара или услуг – 1010801.
  • Реализация участков земли – 1010806.
  • Передача прав на имущество правопреемнику – 1010807.
  • Товары, которые проданы за пределами РФ – 1010811.
  • Работы, проводимые за пределами РФ – 1010812.

Полный список кодов с ссылками на НК РФ для 7 раздела можно увидеть на этой странице.

Коды операции по объектам недвижимости (раздел 3, приложение 1)

Коды по объекту недвижимости указываются в приложении 1 раздела 3 декларации по НДС. Это все операции, отражающие суммы налога на недвижимость, которые были приняты к вычету.

Приложение заполняется ежегодно в последнем квартале, в него вносятся все коды операции. Заполняется декларация в течение 10 лет после ввода объекта в эксплуатацию.

Фиксируются все действия по кодам операций. Всего их три, и отличаются они проделанной работой:

  • Завершение капитального ремонта подрядчиками – 1011801.
  • Завершение капитального ремонта собственными силами организации – 1011802.
  • Имущество недвижимое, которое было приобретено по договору – 1011803.
  • Ремонт или переустройство недвижимости – 1011805.

Правильное заполнение кодов операции сводит к минимуму штрафные санкции и общение с налоговиками.

Актуальные коды операций для счетов-фактур

В настоящее время (с 1 июля 2020 года) действует 24 кода:

  • 01 — продажа товаров и услуг, самый распространенный код операции;
  • 02 — авансовая оплата;
  • 06 — операции налоговых агентов;
  • 10 — отгрузка товара на безвозмездной основе;
  • 13 — произведение строительства или реконструкции объекта недвижимости;
  • 14 — передача прав на имущество;
  • 15 — передача прав на имущества через комиссионера;
  • 16 — возврат товара покупателем;
  • 17 — возврат товара покупателем-физическим лицом, который приобрел товар за наличные деньги;
  • 18 — корректировочный счет-фактура;
  • 19 — ввоз товара из Евразийского экономического союза;
  • 20 — ввоз товара в РФ для внутреннего потребления организацией или переработки;
  • 21 — восстановление НДС по нулевой ставке;
  • 22 — возврат авансовых платежей;
  • 23 — покупка услуг по бланкам строгой отчетности;
  • 24 — счета-фактуры, предусмотренные абзацем вторым пункта 9 статьи 165 и пунктом 10 статьи 171;
  • 25 — операции, ранее восстановленные по нулевой ставке;
  • 26 — составление первичных учетных документов не налогоплательщиками;
  • 27 — составление одного счета-фактуры на основании нескольких и получение такого «составного» документа от поставщика;
  • 28 — аналогично пункту 27 на авансовый платеж;
  • 29 — корректировка реализации на основании пункта 6 статьи 105.3 Налогового кодекса;
  • 30 — Реализация товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен НДС в соответствии с абз.1 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ;
  • 31 — Реализация товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен НДС в соответствии с абз.2 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ;
  • 32 — Принятие к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных или подлежащих уплате в случаях, предусмотренных пунктом 14 статьи 171 НК РФ.

Соответствия новых кодов операций в книге покупок и продаж

Основные коды операций и их изменения с 2020 года:

Деятельность, произведённаяКод операцииКомментарий
до 2016с марта 2016
Продажа или покупка товаров/услуг,
Все операции, облагаемые НДС0101
оплата, или частичная оплата0202
Возврат товара/договора0301
отгрузка товара, на основании договора, комиссии0401

В количественном эквиваленте новые коды сократились с 27 до 24.

  • 04, 07, 08, 09, 99 — сейчас применяется один код 01.
  • 05, 12 заменены на 02.
  • 11 заменен на 01, 14. Какой применить, зависит от операции.
  • 14 — новый код для операций по отгрузке товара или приобретению товара, имущественных прав.
  • Код 15 отражает операции по составлению счетов-фактур агентами.
  • Код 29 отражает операции по корректировке.
  • 30, 31, 32 — для операций по процедурам таможенного контроля.

Допущение ошибок в операциях с кодами может привести к тому, что компании или предпринимателю налоговая инспекция может направить требование о предоставлении дополнительных документов или пояснений.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector