Timeplus-kazan.ru

Консультации адвоката
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Счет 6901 — Расчеты по социальному страхованию

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Система социального страхования введена для минимизации негативных последствий для гражданина в период его болезни. На это время человек утрачивает возможность осуществлять свою трудовую функцию и лишается заработка. Чтобы нейтрализовать риски неплатежеспособности физических лиц действует схема ежемесячного отчисления с доходов работников страховых взносов, которые при наступлении страхового случая выдаются заболевшему лицу в форме пособия. На работодателей возлагается обязанность организовать учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

Система социальных гарантий

Нормативное регулирование операций в сфере социального страхования осуществляется через:

  • Закон № 255-ФЗ от 29.12.2006 г.;
  • Закон от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ;
  • НК РФ.

Величина страхового тарифа для отчислений с доходов работников равна 2,9%. Повышенные и пониженные коэффициенты могут применяться субъектами хозяйствования в ситуациях, оговоренных налоговым правом.

ВзносыБаза, руб.Тариф
2019 г.2018 г.
В ПФР (на обязательное пенсионное страхование)1 150 0001 021 00022 % – пока сумма выплат не превысила базу;
10 % – для сумм, превышающих предельную величину
В ФСС (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством)865 000815 0002,9% – для сумм, не превышающих предельную величину при превышении базы не надо начислять
В ФФОМС (на обязательное медицинское страхование)5,1% – со всей суммы выплат

После момента, когда достигнуто максимальное пороговое значение дохода, учет расчетов по социальному страхованию (2019 и в последующие годы) по этому сотруднику предполагает прекращение операций по начислению страховых взносов до конца отчетного периода. Отчисления в пользу ФСС возобновляются в новом году. Система социальных гарантий предусматривает перечисление в адрес ФСС страховых платежей и возмещение из ресурсов Фонда издержек, связанных с:

  • оплатой листков нетрудоспособности;
  • приобретением санаторно-курортных путевок;
  • возмещением стоимости проезда до места санаторного лечения или реабилитации;

Когда правильно организован учет расчетов с Фондом социального страхования, ситуации с возникающими переплатами можно урегулировать путем заявки работодателя на возврат или зачет излишних средств в счет будущих платежей. Отчисления по страховым взносам в пользу ФСС рассчитываются путем умножения заработка работников на ставку взносов. Полученная сумма корректируется на оплаченные из собственных средств работодателя социальные пособия, остаток подлежит переводу платежным поручением.

Бухгалтерский учет расчетов с соцстрахом

Российские субъекты предпринимательства должны вести учет расчетов с органами социального страхования с учетом положений Приказа от 31.10.2000 г. № 94, которым утвержден актуальный План счетов. Систематизация операций, связанных с сотрудничеством с ФСС, проводится на 69 счете. Для выделения проводок по социальному страхованию на случай нетрудоспособности вводится субсчет 69.1.

Для 69 счета характерно обозначение дебетовыми оборотами сумм платежей, которые осуществляются предпринимателем или юридическим лицом. Кредитовые записи свидетельствуют о наличии в отчетном периоде операций по возврату средств от ФСС. Учет расчетов по государственному социальному страхованию осуществляется через такие типовые корреспонденции:

  1. Начисление работодателем пособия, право на которое появилось у работника в связи с болезнью или представлением больничного листка по беременности и родам, при начале отпуска по уходу за малолетним ребенком (в возрасте до 1,5 лет), производится проводкой Дт 69.1 – Кт 70.
  2. Факт перечисления суммы страховых взносов отражается записью между дебетом 69.1 и кредитом 51.
  3. Произведенные выплаты пособий за счет ФСС в пользу наемного персонала обозначаются через дебетование 70 счета и кредитовый оборот по счету 51.
  4. Начисляемые взносы в пользу ФСС относятся на дебет 20, 23, 26, 25, 44, 29 счета или 91.2 и на кредит 69.1.

При выдаче сумм компенсаций работнику наличными средствами делается запись Дт 69 – Кт 50. Отражение штрафов и пеней осуществляется проводкой между дебетом 69 и кредитом 99. Возмещение фондом величины выявленной переплаты показывается при помощи дебетового оборота по счету 51 и кредитовой записи по счету 69.1.

Функции по контролю расчетов в области социального страхования были переданы налоговым органам, но Фонд социального страхования сохранил полномочия по проверке обоснования социальных платежей в пользу наемных работников. Специалисты фонда отвечают за правильность расчета пособий, они принимают решение о необходимости или безосновательности операций возмещения издержек работодателя, связанных с выплатой пособий. Правильное ведение оперативного учета работодателями помогает минимизировать риски ошибок в отчетной документации по страховым взносам и дает возможность быстро выравнивать кредитовые и дебетовые сальдо во взаиморасчетах с ФСС.

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

lori-0012243563-bigwww.jpg

Похожие публикации

Работодатель обязан не только начислять и выплачивать зарплату своим сотрудникам, но и делать за них отчисления страховых взносов: в ПФР, на обязательное медстрахование и в Фонд соцстраха. В этой статье мы рассмотрим порядок и особенности расчетов с ФСС в части бухгалтерского учета.

Соцстрах: начисление взносов

Уплата взносов в ФСС гарантирует работнику получение пособия при выходе на больничный или оплату декретного отпуска при наступлении таких страховых случаев. Для рассмотрения порядка бухгалтерского учета расчетов по социальному страхованию напомним основные моменты начисления взносов в ФСС.

Расчетная база для взносов — выплаты, начисленные работодателем физлицам, работающим по трудовым и определенным видам гражданско-правовых договоров (ст. 7 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Не входят в базу государственные пособия, компенсации и ряд выплат, указанных в статье 9 закона № 212-ФЗ.

На страхование в случае болезни и в связи с материнством взносы начисляются следующим образом:

  • пока не превышен предельный размер базы, взносы начисляются по ставке 2,9%;
  • когда предельный размер облагаемой базы превышен, взносы не начисляются.

Действующий предел базы для взносов на соцстрах в 2016 году составляет 718 000 рублей, а в наступающем 2017 году она вырастет до 755 000 рублей.

Помимо этого, работодатели должны отчислять в ФСС взносы на «травматизм», это страховка от профзаболеваний и производственных несчастных случаев. Ставки этого взноса определяются основным видом деятельности работодателя: чем опаснее работа, тем выше класс профриска и тариф взноса. В 2016 году действуют ставки, установленные законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ (с изм. от 14.12.2015), они составляют от 0,2% до 8,5%.

Учет расчетов с Фондом социального страхования

Вести бухгалтерский учет сейчас должны все организации, а ИП и частнопрактикующие лица от обязательного бухучета освобождены, если они ведут учет показателей, необходимых для правильного налогообложения (п. 2 ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Для ведения учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению существует счет 69. В части ФСС к счету 69 создаются субсчета:

  • 69.1 – расчеты с ФСС по взносам (пособия, в т.ч. «по болезни» и в связи с материнством),
  • 69.11 – расчеты с ФСС по страхованию от НС на производстве и профзаболеваний («травматизм»).

Начисление страховых взносов ведется по дебету счетов, которые предназначены для начисления оплаты труда работникам: 20, 23, 25, 26, 29 и т.д. Когда начислена зарплата, делаются проводки по начислению страхвзносов, в том числе и в ФСС:

Дт 20 (23, 25, 26 и т.д.) – Кт 69.1 — начислены страхвзносы в ФСС,

Дт 20 (23, 25, 26 и т.д.) – Кт 69.11 — начислены взносы на «травматизм».

Если Фонд начислил организации пени и штрафы, например, за просрочку уплаты взносов, то их следует отнести на счет убытков:

Дт 99 – Кт 69.1 — начислены пени и штрафы для уплаты в ФСС.

Взносы в ФСС можно уменьшить на сумму оплаты организацией:

  • пособий за счет ФСС:

Дт 69.1 – Кт 70 — работнику начислено пособие из средств ФСС;

  • лечения в санаториях и на курортах работников вредных производств:

Дт 69.1 – Кт 73 — оплата путевки за счет средств ФСС (полностью или частично).

Начисленные взносы на «травматизм» тоже можно снизить за счет:

  • произведенных выплат пострадавшим от несчастного случая на работе:

Дт 69.11 – Кт 70 — пособие работнику, получившему увечье, или профзаболевание.

Оплатить все страховые взносы нужно не позднее 15 числа по окончании месяца, за который начислена зарплата. По каждому виду взносов формируется отдельное платежное поручение. После уплаты, на основании выписки банка, делаем проводки по перечислению взносов в Фонд:

Дт 69.1 – Кт 51 — страховые взносы в ФСС перечислены,

Дт 69.11 – Кт 51 — взносы на «травматизм» в ФСС перечислены.

Пример

В ООО «Альянс» с зарплаты сотрудников за месяц начислены страховые взносы ФСС – 20 000 рублей, а также взносы на «травматизм» в сумме 5500 рублей. В этом же периоде был оплачен больничный лист сотруднику в сумме 7000 рублей, из которых за счет ООО «Альянс» оплачены первые 3 дня болезни — 3000 рублей, а остальные 4000 рублей – за счет средств ФСС.

Сделаем проводки по учету расчетов с Фондом социального страхования.

Дт 20 – Кт 70 – 3000 руб., начислен больничный работнику из средств работодателя;

Дт 69.1 – Кт 70 – 4000 руб., начислен больничный работнику из средств Фонда.

Начисляем страховые взносы:

Дт 20 – Кт 69.1 – 20 000 руб., начислены страховые взносы в ФСС;

Сумму начисленных взносов в ФСС можно уменьшить на 4000 руб., то есть сразу зачесть средства ФСС в счет уплаты больничного. По кредиту счета 69.1 образуется сальдо 16000 руб. (20000 руб. – 4000 руб.), эту задолженность и нужно перечислить в Фонд.

Дт 69.1 – Кт 51 – 16000 руб., с расчетного счета ООО «Альянс» перечислены взносы в ФСС.

Взносы на «травматизм»:

Дт 20 – Кт 69.11 – 5500 руб., начислены взносы на «травматизм»;

Дт69.11 – Кт 51 – 5500 руб., взносы на «травматизм» перечислены в ФСС с расчетного счета.

Счет 69 « расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации. В соответствии с главой 24 НК РФ «Единый социальный налог (взнос)» счет 69 используется для исчисления и уплаты ЕСН.

Счет 69 – пассивный, балансовый, расчетный.

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Перечислены с расчетного счета взносы в Фонд социального страхования РФ, в том числе пени, штрафы, недоимки.

Перечислены с расчетного счета взносы в Пенсионный Фонд РФ (ПФ РФ), в том числе пени, штрафы, недоимки.

Перечислены с расчетного счета взносы в Фонд обязательного медицинского страхования (РОФОМС), в том числе пени, штрафы, недоимки.

Начислены пособия работникам по временной нетрудоспособности.

Начислены суммы пособий работницам по беременности и родам.

Определены суммы отчислений в Фонд социального страхования РФ по оплате труда работников основного производства.

Определены суммы отчислений в Пенсионный фонд РФ по оплате труда работников основного производства.

Начислены суммы отчислений в Фонд обязательного медицинского страхования РФ по оплате труда работников основного производства.

Начислены взносы в фонды в составе ЕСН от сумм оплаты труда работников, занятых на работах по исправлению брака.

Начислены за счет виновника суммы пени и штрафов за несвоевременную и неполную уплату взносов в ФСС РФ, Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования.

Отражены отчисления по единому социальному налогу по выплатам работникам за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.

Начислен ЕСН по суммам оплаты персоналу, занятому в операциях по реализации (выбытию) основных средств и прочих активов

Начислены штрафы и пени за несвоевременную и неполную уплату ЕСН.

Счет 70 «расчеты с персоналом по оплате труда».

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям и другим выплатам), а также по выплатам доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

Счет 70 – пассивный, балансовый, расчетный.

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Произведено разовое удержание из заработной платы суммы материального ущерба, причиненного работником в связи с допущенным браком.

Выплачены персоналу из кассы суммы, начислены по оплате труда, а также пособия, пенсии, премии, доходы от участия в организации и т.п.

Перечислены с расчетного счета работникам суммы оплаты труда и дивиденды сотрудникам – акционерам.

Перечислена заработная плата сотрудникам из средств полученных краткосрочных кредитов банков.

Произведена выплата заработной платы работникам за счет средств полученных долгосрочных кредитов банков.

Удержан налог на доходы физических лиц из сумм оплаты труда работников.

Осуществлено разовое удержание из заработной платы виновного должностного лица суммы штрафа за несвоевременное и/или неполное перечисление взносов в Фонд социального страхования РФ.

Удержаны из начисленной заработной платы подотчетных лиц неизрасходованные и несданные ими подотчетные суммы.

Удержаны с работников суммы очередных платежей за товары, приобретенные в кредит.

Отражены вычеты из заработной платы сотрудников, виновных в недостаче материальных ценностей или в допущенном браке.

Депонирована не полученная в срок заработная плата.

Удержаны из заработной платы работника платежи по исполнительным листам.

Осуществлена выплата дивидендов учредителям, которые являются сотрудниками предприятия, собственными акциями.

Осуществлена выплата заработной платы работникам собственной продукцией предприятия.

Погашена задолженность по заработной плате путем выдачи работникам различного имущества вместо денежных средств.

Начислены суммы заработной платы работникам цехов основного производства.

Начислена оплата труда работникам, осуществляющим исправление брака.

Начислены суммы оплаты труда сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции.

Возвращены в кассу излишне выданные суммы заработной платы.

Начислены пособия работникам по временной нетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования РФ.

Начислены дивиденды учредителям – работникам предприятия.

Выделены суммы оплаты труда и поощрений за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.

Рассчитаны суммы заработной платы работникам, участвовавшим в операциях по выбытию основных средств.

Учёт расчётов по социальному страхованию.

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Организации, которые обязаны вести бухгалтерский учет, осуществляют учет расчетов по социальному страхованию по счету 69 Плана счетов. Он в свою очередь делится на субсчета:

69.1 — Расчеты по страховым взносам, зачисляемым в ФСС,

69.2 — Расчеты по страховым взносам, зачисляемым в ПФР,

69.3 — Расчеты по страховым взносам, зачисляемым в ФФОМС,

69.11 – Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Начисление взносов отражаются по кредиту указанных счетов, а по дебету они корреспондируют с затратными счетами, на которых калькулируются общие ежемесячные расходы компании на производство или продажу, т.е. 20,25, 26, 44. При оплате начисленной суммы кредитовое сальдо по каждому из указанных счетов списывается через дебет того же счета в корреспонденции со счетом 51 – Расчетный счет, и таким образом задолженность перед фондами обнуляется.

Учёт расчётов по социальному страхованию ООО “Алтекс”:

Заработная плата, начисленная сотрудникам ООО «Алтекс» в июле 2016 года, составила 100 000 рублей. В связи с этим бухгалтер сделает в учете следующие проводки:

Д.20 (или 26,44 и т.д.) – К. 70 – 100 000 рублей – начислена заработная плата,

Д.20 – К. 69.1 – 2900 рублей – начислены взносы по социальному страхованию в ФСС,

Д.20 – К 69.2 – 22 000 рублей — начислены взносы на страховую часть трудовой пенсии в ПФР,

Д.20. — К 69.3 – 5100 рублей – начислены взносы в ФОМС,

Д.20. — К 69.11 – 200 рублей – начислены взносы в ФСС на травматизм.

Далее выплата заработной платы и перечисление взносов отражается следующими проводками:

Д.70 — К.68.1 – 13 000 рублей — удержан НДФЛ из зарплаты работников,

Д.70 – К.51 – 87 000 рублей – выплачена заработная плата работникам,

Д. 68.1 – К.51 – 13 000 рублей – перечислен НДФЛ, удержанный из заработной платы работников.

Д. 69.1 – К.51 – 2900 рублей – уплачены взносы по социальному страхованию в ФСС,

Д. 69.2 – К.51 – 22 000 рублей — уплачены взносы на страховую часть трудовой пенсии в ПФР,

Д. 69.3 – К.51 – 5100 рублей – уплачены взносы в ФОМС,

Д. 69.11 – К.51 – 200 рублей – уплачены взносы в ФСС на травматизм.

4.2 Аналитический учет по счету 69 “Расчеты по социальному страхованию”

Синтетический счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» используется для расчетов с внебюджетными фондами, к которым относятся: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд медицинского страхования. Эти фонды предназначены для государственной защиты граждан, т.е. обеспечения социальных гарантий в виде пенсий по возрасту, получения компенсаций в случае утери работоспособности, дотаций, медицинское обслуживание граждан и прочие выплаты, касающиеся поддержки населения. За счет фондов реализуется социальная защита граждан. Начисления в фонды производится ежемесячно, оплата – до 15 числа следующего за отчетный месяц.

Счет 69 – пассивный. По кредиту синтетического счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» учитываются начисления взносов, по дебету – перечисление взносов или списание задолженности перед фондами. Аналитический учет ведется в разрезе видов платежей

Таблица 2 “Отражение страховых взносов с зарплаты работников (строительство объекта ОС) по счету 69”:

Счёт ДтСчёт КтСумма проводки,рубОписание проводкиДокумент-основание
08.037021 000Начисление зарплаты работников, занятых строительством доп. объектовЗарплатная ведомость
08.0369.01.01609Начисление взносов в ФССЗарплатная ведомость
08.0369.031071Начисление взносов на ОМСЗарплатная ведомость
08.0369.024620Начисление на обязательное пенсионное страхованиеЗарплатная ведомость

Целевое использование средств внебюджетных фондов

Внебюджетные фонды – форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования некоторых социальных потребностей и расходуемых на основе самостоятельности.

Внебюджетные фонды находятся с собственности государства, но являются автономными.

С помощью внебюджетных фондов возможно:

— влиять на процесс производства путем финансирования и кредитования предприятий

— обеспечивать природоохранные предприятия

— оказывать социальные услуги населению путем выплаты пособий, пенсий, а также финансирования социальной инфраструктуры в целом.

Фонды не имеют права заниматься коммерческой деятельностью, создавать другие организации и использовать государственные средства не по назначению.

Государственные внебюджетные фонды не отвечают по обязательствам государства, однако государство должно отвечать по обязательствам государственных внебюджетных фондов

Составление бухгалтерской и налоговой отчетности.

Показатели отчетности и порядок составления квартальной и годовой отчетности.

Представляется в течение года ежеквартально, состоит из бухгалтерского баланса (форма № 1) и отчета о прибылях и убытках (форма № 2). Хотя по желанию организация может представлять и иные отчетные формы, в том числе и пояснительную записку.

Основные требования, предъявляемые к отчетности:

1. Достоверность — информация должна отражать реальные хозяйственные операции, которые легко можно проверить.

2. Полнота — информация должна содержать все необходимые данные для заинтересованных лиц и включать все необходимые комментарии. Отчетность должна включать показатели деятельности всех филиалов представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельный баланс).

3. Нейтральность — отчетность не должна отражать интересы каких-либо лиц.

4. Преемственность — последовательность применения форм отчетности и их содержания от одного отчетного периода к другому.

5. Существенность — все существенные показатели должны приводиться обособленно.

Аудит отчетности.

Аудит отчетности субъектов малого бизнеса. Аудиторская проверка соответствия бухгалтерской (финансовой) отчетности требованиям действующего законодательства. Проверка отчетности — это в первую очередь проверка достоверности и соответствия составленных форм отчетности аудируемого лица, приложений к ним и пояснительной записки, а также всех необходимых расчетов, деклараций, справок и т.д. законодательным и нормативным документам.

В нашей стране порядок проведения процедуры обязательного аудита

регулируется федеральным законом №307ФЗ от 30 декабря 2008 г. «Об аудиторской деятельности».

В данном законодательном акте прописан ряд предприятий, которые подлежат обязательному аудиту. К ним относятся:

1. Компании, имеющие организационно-правовую форму ОАО;

2. Организации-эмитенты ценных бумаг, которые имеют обращение на фондовых биржах, или осуществляющие действия с ценными бумагами;

3. Банки, кредитные учреждения;

4. страховые и клиринговые компании;

5. внебюджетные фонды (за исключением государственных);

6. фондовые, товарные и валютные биржи;

7. негосударственный пенсионный фонд, акционерный фонд, паевые инвестиционные фонды;

8. фирмы, действующие на рынке ценных бумаг профессионально;

9. Предприятия, (за исключением органов государственной власти, сельскохозяйственных кооперативов, органов местного самоуправления, унитарных предприятий), которые имеют выручку от деятельности (реализация товаров, услуг, выполнение работ), превышающую 400 миллионов руб., или сумму балансовых активов на конец отчетного периода – 60 миллионов руб.;

10. Организации, публикующие в средствах массовой информации свою отчетность;

11. Другие случаи.

В ООО “Алтекс” аудит отчётности проводится в среднем 2 раза в начале и конце меяца

голоса
Рейтинг статьи
Читать еще:  Программа Молодежи Доступное Жилье В Тамбовской Области 2021 Изменения
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector