Timeplus-kazan.ru

Консультации адвоката
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Правила ведения книги учета доходов и расходов по УСН

Правила ведения книги учета доходов и расходов по УСН

Уразаева Э. Г.,
практикующий бухгалтер

Как заполнить раздел IV Книги учета доходов и расходов

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов, которые необходимы для расчета упрощенного налога. Но только «упрощенцы», выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы», заполняют раздел IV книги.

Налоговый период по упрощенному налогу установлен в размере календарного года (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Поэтому Книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год. Она должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы. На последней странице книги необходимо указать число содержащихся в ней страниц. Эта запись заверяется подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и печатью налогоплательщика.

ВАЖНО В РАБОТЕ

НК РФ обязывает налогоплательщиков вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Ее форма и порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Все хозяйственные операции в книге необходимо отражать в хронологическом порядке на основе первичных документов. В том случае, если в книгу была внесена ошибочная запись, ее можно исправить. Исправление должно быть обосновано и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя). Под исправленной записью необходимо поставить дату и печать налогоплательщика.

Книгу учета доходов и расходов можно вести вручную и в электронном виде.

ПЕРВОИСТОЧНИК

После окончания налогового периода Книга учета доходов и расходов подлежит хранению в течение четырех лет.

Ни НК РФ, ни Порядок не указывают, что налогоплательщики (включая индивидуальных предпринимателей), применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», освобождаются от обязанности по ведению Книги учета доходов и расходов. Более того, п. 1.2 Порядка определено, что налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога. Следует отметить, что налогоплательщики, выбравшие объект налогообложения «доходы», при ведении Книги учета доходов и расходов не заполняют те разделы (строки), которые предназначены для заполнения только налогоплательщиками, использующими объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п.п. 2.6, 3.1, 4.1 Порядка).

ПОЗИЦИЯ МИНФИНА

Налогоплательщики вправе в первом квартале года заполнять Книгу учета доходов и расходов вручную на бумажных носителях, а начиная со второго квартала – в электронном виде.

Построчный порядок заполнения

Графа 1 – порядковый номер регистрируемой операции.

Графа 2 – дата и номер первичного документа. Как правило, это платежный документ.

Графа 3 – период, за который производилась уплата страховых взносов, выплата пособий по временной нетрудоспособности, предусмотренных в графах 4–9.

Графы 4–7 – страховые взносы на обязательное страхование – пенсионное, медицинское, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Графа 8 – расходы на пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работников, которые оплачиваются за счет средств работодателя.

Графа 9 – платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя. Одним из условий является непревышение суммы страховой выплаты определяемого в соответствии с законодательством размера пособия по временной нетрудоспособности.

Графа 10 – итоговая сумма по графам 4– 9.

ПЕРВОИСТОЧНИК

Сумма страховых взносов, подлежащих перечислению в ФСС РФ страхователями, организациями – юридическими лицами, образованными в соответствии с законодательством РФ, уменьшается на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам. Если начисленных страхователем страховых взносов недостаточно для выплаты страхового обеспечения застрахованным лицам в полном объеме, страхователь обращается за необходимыми средствами в территориальный орган ФСС РФ страховщика по месту своей регистрации. При этом территориальный орган ФСС РФ страховщика обязан выделить страхователю необходимые средства на выплату страхового обеспечения в течение 10 календарных дней с даты представления страхователем всех необходимых документов.

Пример.

Организация начислила и выплатила сотруднику пособие по временной нетрудоспособности. Сумма страховых взносов, подлежащих перечислению в ФСС РФ, была уменьшена на сумму расходов, произведенных на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам. Как отразить выплату в разделе IV книги?

В случае выплаты пособия по временной нетрудоспособности в графах 1–3 указываются, соответственно, порядковый номер регистрируемой операции, дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция, и период, за который произведена выплата (п.п. 5.3–5.5 Порядка). В графе 5 отражаются страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а непосредственно уменьшающие налог расходы по выплате пособия отражаются в графе 8 (п.п. 5.7, 5.10 Порядка).

В качестве документа, на основании которого было выплачено пособие, указываются реквизиты платежного документа (платежной ведомости, расходного кассового ордера, реквизиты платежного документа в случае перечисления пособия на зарплатную карту); при отражении уплаченных взносов – реквизиты исполненного платежного документа на их перечисление в бюджетную систему, а в части страховых взносов, на которую была уменьшена сумма подлежащих уплате в ФСС РФ взносов, оплаченных посредством выплаты пособия (за дни, подлежащие оплате за счет средств ФСС РФ), – реквизиты документа, подтверждающего выплату работнику пособия.

ПОЗИЦИЯ МИНФИНА

Заверять Книгу учета доходов и расходов в налоговом органе не требуется.

Какие величины отражаются в разделе IV книги?

В данный раздел налогоплательщику надлежит заносить суммы, уменьшающие величину налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН. Иными словами, налогоплательщику предоставляется вычет. Напомним, перечень сумм, формирующих такой вычет, перечислен в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Как правило, это страховые взносы, перечисляемые во внебюджетные фонды, в том числе суммы фиксированного платежа, уплачиваемого за себя предпринимателями, а также расходы по выплате больничного пособия сотрудникам за счет средств работодателя, то есть за первые три дня болезни. При этом не все указанные суммы уменьшают единый налог, поскольку организации и предприниматели могут уменьшить налог только на 50%. Исключением являются предприниматели на УСН, работающие в одиночку и не выплачивающие вознаграждения физлицам. Они могут уменьшать «упрощенный» налог вплоть до нуля, если размер вычета позволяет.

Начиная с 2015 года «упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы» могут также уменьшить сумму налога на сумму уплаченных за налоговый (отчетный) период торговых сборов (п. 3 ст. 15 и п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

ВАЖНО В РАБОТЕ

Как и «упрощенный» налог, сумма вычета по нему рассчитывается с начала года нарастающим итогом по окончании каждого отчетного (налогового) периода.

Обратите внимание: ни НК РФ, ни Порядок не указывают, что суммы, отражаемые в данном разделе, не должны превышать 50% исчисленного налога, то есть можно вносить в раздел IV Книги учета все уплаченные взносы. При этом уменьшать налог организация все равно будет на сумму, не превышающую 50% исчисленного платежа.

Следовательно, возможны два варианта заполнения рассматриваемого раздела книги:

При данном способе учета все суммы, формирующие налоговый вычет, указываются в разделе IV книги. И не важно, уменьшат они налог в итоге или нет. Заполнять раздел IV можно по мере оплаты сумм в режиме реального времени, то есть дожидаться конца отчетного (налогового) периода не нужно. А когда придет время считать налог к уплате, то рекомендуем составить бухгалтерскую справку, в которой рассчитать сумму вычета.

Обратите внимание: в разделе IV Книги учета нет строки, в которой указывалась бы та итоговая сумма вычета, на которую уменьшается «упрощенный» налог. Раздел IV позволяет лишь зафиксировать платежи, которые будут учтены при расчете вычета. Поэтому справка с итоговым расчетом вам необходима. Если вы ведете книгу в электронном виде, с помощью программных продуктов, например 1С, то программа сама рассчитает размер вычета. Однако, как говорится, «доверяй, но проверяй».

Читать еще:  Акт проверки жилищных условий. образец и бланк для скачивания 2021 года

Поскольку раздел IV Книги учета предназначен для отражения сумм, которые формируют налоговый вычет по УСН, логично также предположить, что в него нужно вписывать не все возможные суммы, а только те, которые непосредственно уменьшат единый налог.

Как ИП вести книгу учета доходов и расходов в 2021 году

Книга доходов и расходов при УСН для ИП (КУДИР) — основной регистр, используемый при отражении поступлений и расходов, получаемых предпринимателями и организациями, ведущими деятельность на упрощенной системе налогообложения.

Иногда у индивидуального предпринимателя есть главный бухгалтер, который ведет его полный учет. Иногда своего бухгалтера нет, но есть договор на аутсорсинг бухгалтерии. Но если и его нет – это тоже не страшно. Давайте разберемся, как это делать самостоятельно.

Правила, по которым ведется книга доходов и расходов для ИП, аналогичны правилам, которые применяются для компаний. Обязанность ее ведения в России установлена статьей 346.24 НК РФ. Форма и правила заполнения утверждены Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н.

В 2019 году форма документа дополнилась еще одним новым разделом V. Его заполняют плательщики упрощенного налога, которые уплачивают торговый сбор (глава 33 НК РФ). На сегодняшний день торговый сбор введен только в Москве. То есть раздел V актуален только для москвичей.

Данные, вносимые в КУДИР, используются для заполнения декларации по УСН (она ежегодно сдается в налоговую инспекцию). Также данные о поступлениях и выбытиях денежных средств необходимы для расчета платежей по налогу, уплачиваемому при УСН.

Учет предпринимателями на УСН ведется кассовым методом. То есть событие фиксируется на дату поступления или выбытия денежных средств.

Основные правила ведения КУДИР

По законодательству книга учета доходов и расходов для ИП в 2021 году заводится новая, продолжать прошлогоднюю нельзя. В нее заносятся все операции в течение года в хронологическом порядке на дату признания поступлений и выбытий средств. КУДИР разрешено вести в бумажном виде, распечатав бланк или приобретя его в магазине (как правило, учетные бланки продаются в магазинах канцелярских товаров или книжных).

Не возбраняется заполнение информации и в электронном виде. В этом случае электронную форму по завершении года необходимо распечатать, прошнуровать и заверить подписью предпринимателя. Для ведения в электронном виде часто используют специализированное ПО. Как правило, оно платное, но существуют и бесплатные версии.

Порядок заполнения при объекте «Доходы»

Если ИП выбрал такой объект обложения, то заполняет КУДИР он следующим образом:

Пример

ИП Васильченков Игорь Валентинович уплачивает упрощенный налог в размере 6 % с поступлений. За 2018 год он перечислил страховые взносы в фиксированном размере.

Образец заполнения книги учетов доходов и расходов: объект налогообложения «доходы»

Порядок заполнения при объекте «Доходы – Расходы»

В этом случае заполняются I, II и III разделы книги. Разделы IV и V заполнять не нужно.

В расходной части могут признаваться только статьи, поименованные в ст. 346.16 НК РФ, с учетом некоторых особенностей.

Например, расходование денежных средств отражается на дату оплаты задолженности поставщику. Если вы перечисляете поставщику авансовый платеж, то признать его получится только в момент поступления товаров, работ, услуг, подтвержденных документально. На такие затраты, как представительские, уменьшить доходную часть нельзя.

Приведем порядок, как заполняется книга доходов и расходов при УСН в 2021 году, в таблице (что конкретно там указывать).

Пример

ИП Васильченков Игорь Валентинович уплачивает упрощенный налог в размере 15 % от поступлений, уменьшенных на сумму затрат. За 2018 год он перечислил страховые взносы в фиксированном размере. В 2017 году получен убыток от деятельности в размере 1000 руб.

Образец заполнения книги учета доходов и расходов для ИП на УСН “доходы минус расходы”:

Нужно ли прошивать книгу доходов и расходов и как это правильно делать?

Комментарий эксперта специально для сайта Сашки Букашки:

Ирина Шиндряева
руководитель компании Аккаунтинг Бизнес Сервисез

На основании пп 1.5 раздела I Порядка Заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н (ред. от 07.12.2016):

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) должна быть прошнурована и пронумерована.

На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком КУДиР указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя) (при наличии печати).

На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком КУДиР, которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя) (при наличии печати).

Об авторе статьи

Алла Котова Бухгалтер, главный бухгалтер, специалист по налогам.

Как вести книгу учета доходов и расходов на УСН

Записи и исправления

В книге учета доходов и расходов организации и предприниматели, применяющие упрощенку, должны отражать хозяйственные операции, совершенные в отчетном (налоговом) периоде.

Ситуация: нужно ли отражать в книге учета доходов и расходов хозяйственные операции, которые не влияют на расчет единого налога при упрощенке?

По общему правилу не нужно, однако есть исключения для некоторых видов расходов.

Книга учета доходов и расходов представляет собой регистр налогового учета, предназначенный для правильного формирования налоговой базы по единому налогу при упрощенке. Никаких других целей ведение этой книги не преследует. Поэтому отражать в ней хозяйственные операции, не влияющие на расчет единого налога, необязательно. Это следует из положений статьи 346.24 Налогового кодекса РФ.

Раздел I книги включает в себя пять граф.

В графах 1–3 отражаются реквизиты первичных документов, подтверждающих совершение хозяйственной операции, и содержание самой операции.

В графе 4 отражаются суммы доходов, учитываемых при расчете налоговой базы. Эту графу заполняют все организации независимо от выбранного ими объекта налогообложения. Состав доходов, которые должны быть указаны в графе 4, приведен в пункте 2.4 приложения 2 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

В графе 5 отражаются суммы расходов, учитываемых при расчете налоговой базы. Состав расходов, которые могут быть указаны в этой графе, и порядок их отражения приведен в абзаце 1 пункта 2.5 приложения 2 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, заполняют графу 5 в обязательном порядке.

Организации, которые платят единый налог с доходов, обязаны отразить в данной графе:

– расходы за счет бюджетных средств, связанные с выполнением мероприятий, направленных на снижение безработицы;

– расходы за счет субсидий, полученных на поддержку малого и среднего бизнеса в соответствии с Законом от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ.

Такие расходы отражайте в порядке, установленном пунктом 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Другие расходы организации, которые платят единый налог с доходов, могут указывать в этой графе по собственному усмотрению.

Об этом сказано в абзацах 2–5 пункта 2.5 приложения 2 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Следует отметить, что при ведении книги организация должна обеспечить полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для расчета налога (п. 1.2 приложения 2 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н). Если при проверке налоговая инспекция установит, что хозяйственные операции, влияющие на определение налоговой базы, в книге учета доходов и расходов не отражены (отражены неправильно), она сможет привлечь организацию к ответственности по статье 120 Налогового кодекса РФ.

Читать еще:  Срок хранения платежей по коммунальным и жилищным услугам

Записи о хозяйственных операциях вносите в книгу учета в хронологическом порядке на основании первичных документов (п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).

Все показатели в книге учета доходов и расходов указывайте в полных рублях, без копеек. Это указано в титульном листе формы книги и подтверждается письмом Минфина России от 4 сентября 2013 г. № 03-11-11/36391.

Периодичность открытия книг

На каждый новый налоговый период (год) открывайте новую книгу учета (п. 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н). Книгу учета доходов и расходов составляйте в единственном экземпляре.

Ситуация: нужно ли заводить новую книгу учета доходов и расходов после реорганизации организации в форме преобразования? После реорганизации организация подала в налоговую инспекцию заявление о применении упрощенки

Преобразование организации представляет собой изменение ее организационно-правовой формы (п. 5 ст. 58 ГК РФ). Например, до реорганизации организация была ООО, после стала ЗАО. В результате такой реорганизации организация со старой организационно-правовой формой признается ликвидированной. Организация с преобразованной организационно-правовой формой – вновь созданной. Об этом сказано в пункте 1 статьи 16 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ.

Для организации, созданной после начала календарного года (т. е. после 1 января), налоговым является период со дня создания до конца года (п. 2 ст. 55 НК РФ). На каждый налоговый период организация должна открывать новую книгу учета доходов и расходов (п. 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н). Поэтому, если после реорганизации в форме преобразования организация продолжила применять упрощенку, заведите новую книгу учета доходов и расходов.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 2 октября 2006 г. № 03-11-04/2/194.

Обособленные подразделения

Ситуация: как вести книгу учета доходов и расходов при упрощенке, если организация (автономное учреждение) имеет обособленное подразделение, которое не является филиалом (представительством) и не указано в учредительных документах?

При наличии таких обособленных подразделений нужно вести одну (общую) книгу учета в целом по организации.

Законодательство не требует раздельного учета доходов и расходов головного отделения и обособленного подразделения организации, применяющей упрощенку. Данной позиции придерживается и налоговая служба (см., например, письма УФНС России по г. Москве от 22 декабря 2004 г. № 21-09/82459 и УМНС России по г. Москве от 6 мая 2004 г. № 21-09/30814).

Это правило не действует, если обособленное подразделение переведено на ЕНВД. Доходы и расходы по разным видам деятельности нужно учитывать раздельно (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). При этом в книге учета отражаются только те доходы и расходы, которые влияют на расчет единого налога при упрощенке (ст. 346.24 НК РФ). Поэтому, если обособленное подразделение платит ЕНВД, в книге учета доходов и расходов фиксируйте только показатели по деятельности организации на упрощенке. Доходы и расходы по деятельности, переведенной на ЕНВД, в ней отражать не нужно.

Способы ведения книги

Книгу учета доходов и расходов можно вести как на бумаге, так и в электронном виде (п. 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).

В зависимости от того, в каком виде ведется книга учета, порядок ее оформления различается.

Если налогоплательщик ведет книгу учета на бумаге, до начала записей в ней необходимо сделать следующее:

– заполнить титульный лист;
– сшить и пронумеровать страницы. На последней странице прошнурованной и пронумерованной книги указать количество содержащихся в ней страниц;
– заверить подписью руководителя и печатью организации.

Это следует из положений пунктов 1.4 и 1.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Если налогоплательщик ведет книгу учета в электронном виде, то по окончании налогового периода книгу нужно:

– вывести на печать;
– сшить, пронумеровать страницы и указать их количество на последней странице;
– заверить подписью руководителя и печатью организации.

По итогам каждого отчетного периода (I квартал, полугодие и девять месяцев) книгу учета, которая ведется в электронном виде, тоже нужно распечатывать на бумаге.

Это следует из положений пунктов 1.4 и 1.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Ситуация: обязана ли организация (автономное учреждение) на упрощенке закрепить в учетной политике способ ведения книги учета доходов и расходов (на бумаге или в электронном виде)?

Ответ: нет, не обязана.

Законодательство не требует, чтобы способ ведения книги учета доходов и расходов был отражен в учетной политике. Выбранный порядок ведения книги учета налогоплательщик может закрепить как в учетной политике, так и в приказе руководителя.

Ситуация: можно ли в середине года перейти на ведение книги учета доходов и расходов в электронном виде?

Порядок, утвержденный приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, не запрещает менять способ ведения книги учета доходов и расходов в течение календарного года. Поэтому налогоплательщик может перейти на компьютерное оформление книги учета с начала любого квартала. Например, с 1 апреля или с 1 октября.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 16 января 2007 г. № 03-11-05/4. Несмотря на то что это письмо основано на положениях прежнего Порядка заполнения книги учета доходов и расходов, ими можно руководствоваться и в настоящее время, поскольку правила в этой части не изменились.

Регистрация книги в инспекции

Ситуация: должна ли организация (автономное учреждение) регистрировать в налоговой инспекции книгу учета доходов и расходов?

Ответ: нет, не должна.

Налоговый кодекс РФ не возлагает на налогоплательщиков обязанность по регистрации книги учета доходов и расходов. В статье 346.24 Налогового кодекса РФ сказано только, что организации на упрощенке должны вести учет доходов и расходов в книге, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином России.

Порядком заполнения книги доходов и расходов, утвержденным приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, обязанность налогоплательщика заверять книгу в налоговой инспекции также не предусмотрена. Причем это касается как книг, которые составляются на бумажных носителях, так и книг, которые организации ведут в электронном виде. Таким образом, представлять на регистрацию книги учета, которые организации ведут в 2013 году, не требуется. Минфин России подтверждает эту позицию (письмо от 11 февраля 2013 г. № 03-11-11/62).

Прежний порядок заполнения книг доходов и расходов предусматривал их регистрацию в налоговой инспекции (п. 1.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н). На основании этого документа представители финансового ведомства приходят к выводу, что книги учета за 2012 год подлежат заверению в налоговых инспекциях (письмо Минфина России от 11 февраля 2013 г. № 03-11-11/62).

Однако в ФНС России и раньше считали, что подавать книги учета на регистрацию в налоговые инспекции организации не должны (письма от 16 августа 2011 г. № АС-4-3/13352, от 3 февраля 2010 г. № ШС-22-3/84). Опираясь на положения Налогового кодекса РФ, в котором обязанность регистрировать книги учета напрямую не предусмотрена (не установлены ни сроки, ни порядок представления книг на регистрацию), представители налоговой службы поясняли, что инспекции не вправе требовать от налогоплательщиков эти книги для заверения. По мнению ФНС России, книга учета доходов и расходов может быть заверена только по просьбе налогоплательщика.

Читать еще:  Дополнительное соглашение об изменении реквизитов. образец заполнения и бланк 2021 года

Внесение изменений в книгу

Если налогоплательщик ведет книгу учета доходов и расходов на бумажном носителе, изменения вносите в следующем порядке:

  • зачеркните неверное значение показателя;
  • впишите правильное значение и дату внесения исправления;
  • сделанные записи заверьте подписью руководителя и печатью организации.

Об этом сказано в пункте 1.6 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Порядок корректировки книги учета доходов и расходов в электронном виде официально не установлен. На практике исправления вносятся с помощью дополнительных или сторнировочных записей (в зависимости от вида исправлений) непосредственно в электронной базе данных. Если ошибка в книге учета доходов и расходов обнаружена после того, как книгу распечатали и прошнуровали по окончании года, исправления внесите в том же порядке, как и в случае ведения книги на бумажном носителе.

Изменения, которые налогоплательщик вносит в книгу учета доходов и расходов, должны быть обоснованы. Для этого у организации должны быть четкие аргументы, подтверждающие правомерность изменений, например, первичные документы, справки бухгалтерии и т. д. Это следует из положений пункта 2 статьи 346.16, пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ и пункта 1.6 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Изменения в связи с занижением налога

Если в расчете налоговой базы обнаружена ошибка, которая повлекла за собой неполную уплату налога в бюджет, в книгу учета доходов и расходов нужно внести исправления. Данные следует уточнять за тот период, в котором была допущена ошибка. Одновременно с исправлением данных в книге учета доходов и расходов налогоплательщик обязан составить и сдать в налоговую инспекцию уточненную декларацию по единому налогу.

Если период, в котором была допущена ошибка, установить невозможно, исправления вносите в данные за тот период, когда ошибка была обнаружена. В этом случае уточненная налоговая декларация не подается.

Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 54 и пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ.

Изменения в связи с завышением налога

Если в расчете налоговой базы обнаружена ошибка, которая повлекла за собой переплату по налогу, налогоплательщик вправе:

  • внести изменения в расчет налоговой базы за тот период, в котором ошибка была допущена (но не обязан этого делать);
  • исправить ошибку, пересчитав налоговую базу и сумму налога за тот период, в котором эта ошибка была обнаружена. Таким способом можно воспользоваться независимо от того, известен ли период, в котором была допущена ошибка, или нет;
  • не предпринимать никаких мер по исправлению ошибки (например, если сумма переплаты незначительна).

Решение о представлении в инспекцию уточненной налоговой декларации в этих случаях организация принимает самостоятельно.

Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 54 и пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ.

КУДИР для ИП на УСН 6 процентов: образец заполнения

Наши специалисты рассказывают обо всех нюансах, связанных с ведением КУДИР (Книгой учета доходов и расходов), которая предназначается для ИП на «упрощенке» — 6. В этой же статье опубликован образец ее заполнения

Основные вопросы ИП на УСН 6% по ведению КУДИР:

1. Нужно ли книгу заверять в налоговой службе?

В налоговой службе КУДИР не заверяется уже с 2013 года. Но это не значит, что ИП может ее не вести совсем. Такой вид отчетной документации должен быть в наличии и регулярно заполняться, в противном случае ИП ждут штрафные санкции.

Этот документ должен выдаваться по первому требованию сотрудников налоговой инспекции. Такое требование предъявляется только в письменном виде в определенных случаях, например, выездной проверке. Но вместе с декларационными документами по «упрощенке» КУДИР на проверку сотрудникам налоговой службы не сдается, значит, и заверять ее нет необходимости.

2. Как правильно вести КУДИР?

Министерство финансов нашего государства утвердило определенную форму Книги учета доходов и расходов, специально рассчитанную для индивидуальных предпринимателей на «упрощенке» с процентной ставкой в 6% — приказ №135н (от 22.10.12 г.). Но этой формой КУДИР могут пользоваться все ИП, что применяют УСН, вне зависимости объекта обложения налогами. Но правила ведения данного вида документации несколько отличаются.

Бумажный вариант КУДИР ведется авторучкой, а электронный вариант – с помощью компьютера. Рассмотрим, как это нужно делать правильно в обоих вариантах.

  • распечатываются бланки;
  • пронумеровываются;
  • прошиваются;
  • скрепляются печатью (если таковая у ИП имеется в наличии) и подписью.

В электронном варианте:

  • устанавливается специальная программа;
  • заполнение ведется в «экселе»;
  • в конце года заполненные бланки распечатываются, прошиваются и заверяются подписью и печатью.

3. Существуют ли особенности заполнения 1 раздела КУДИР в 2016 году?

ИП, использующие «упрощенку» с процентной ставкой в 6%, часто испытывают трудности с заполнением 1 раздела КУДИР. В этот раздел нужно вносить доходы двух видов:

  • от реализации;
  • вне реализации.

Эти цифровые показатели нужно вносить в графу №4. А те доходы, которые относятся к необлагаемым, вообще не подлежат фиксации.

В графу №2 вносят данные самого документа, на основании которого ИП получил прибыль – его номер и дату заполнения (например, кассовый чек). В случае, когда денежные средства перечислены сразу на расчетный счет, то в эту графу вносят реквизиты банковских выписок. Также для фиксирования доходов можно использовать накладные, различные акты (например, приемки-передачи имущества).

Графа №3 предназначена для фиксирования содержания проведенной операции.

При внесении требуемых сведений следует учитывать, что все записи ведутся строго в хронологическом порядке, в момент фактического поступления (это связано с тем, что при «упрощенке» используется кассовый метод).

4. Как заполнять раздел №1 КУДИР в 2016 году (с образцами и комментариями)?

Также особое внимание следует уделить ситуации, когда денежные средства уже поступившие на счет ИП, нужно вернуть. В этом варианте цифровой показатель прописывается со знаком «минус» в разделе №1 – графа №4.

К этому разделу следует составлять справку тем ИП, что применяют «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» — порядок заполнения КУДИР, пункт 2.6. Для ИП с «упрощенкой» и объектом «доходы» цифровой показатель доходов, а именно их общую сумму, вносится в строку 010 справочной части.

5. Есть ли нюансы при заполнении раздела №4 КУДИР (для ИП с УСН с процентной ставкой 6%)?

Раздел №4 КУДИР предназначен для фиксации страховых взносов. Для этого существуют различные графы:

  • №4 – пенсионные;
  • №6 – медстрахование.

Чаще всего такие обязательные страховые взносы ИП отчисляют в конце года. В этом варианте цифровой показатель суммы вносят в ту часть таблицы, что соответствует 4 кварталу. При этом уменьшение налогов может быть произведено только после завершения отчетного периода.

В случае, если перечисление взносов проводилось ежеквартально, то и фиксируются они соответственно. Специалисты считают такой варрант для ИП более выгодным, потому что могут уменьшиться не только налоги по итогам года, но и платежи по авансам.

6. Есть ли образец заполнения раздела №4 КУДИР с наличием рабочих и без таковых?

Мы предлагаем для ознакомления образец заполнения раздела №4 КУДИР для ИП, что работают по «упрощенке» с процентной ставкой 6%, без наемных рабочих:

В том случае, когда ИП нанимает рабочих, то в разделе №4 следует фиксировать:

  1. Взносы, отчисляемые с заработных плат рабочих.
  2. Пособия по больничным листам, которые ИП выплачивал из собственных финансов.
  3. Договорные платежи по добровольному страхованию.
  4. Фиксированные суммы страховых взносов, уплачиваемые за себя.

Предлагаем образец ведения раздела №4 КУДИР для ИП с наемными рабочими:

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector