Timeplus-kazan.ru

Консультации адвоката
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Особенности регистрации корректировочного счета–фактуры в книге покупок и продаж

Регистрации корректировочных счетов-фактур в книге продаж покупателем

Покупатель регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру или первичный документ на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных (полученных) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в целях восстановления суммы налога в соответствии с подпунктом 4 пункта 3 статьи 170 Кодекса.

При регистрации покупателем (в случае изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав в сторону уменьшения) корректировочного счета-фактуры в книге продаж данные из графы 9б корректировочного счета-фактуры строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» переносятся в графу 4 книги продаж; данные из графы 5б корректировочного счета-фактуры строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» переносятся в графу 5а (6а) книги продаж; данные из графы 8б корректировочного счета-фактуры строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» переносятся в графу 5б (6б) книги продаж.

Доведите до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков в незамедлительном порядке.

С Министерством финансов Российской Федерации согласовано (письмо от 27.09.2011 № 03−07−15/90).

Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса
Д.В. Егоров

к письму ФНС России

от 28.09.2011 № ЕД-4-3/15927@

Рекомендуемый порядок заполнения корректировочного

В корректировочном счете-фактуре следует указывать:

в строке 1 — порядковый номер корректировочного счета-фактуры и дата составления корректировочного счета-фактуры. Порядковый номер корректировочному счету-фактуре присваивается в соответствии с общей хронологией присвоения порядковых номеров счетам-фактурам;

в строке 1.1 – номер и дата счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура;

в строке 2 — полное или сокращенное наименование продавца, которое указано в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура;

в строке 2а — место нахождения продавца, которое указано в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура;

в строке 2б — идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца, которые указаны в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура;

в строке 3 — полное или сокращенное наименование покупателя, которое указано в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура;

в строке 3а — место нахождения покупателя, которое указано в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура;

в строке 3б — идентификационный номер и код причины поставки на учет налогоплательщика-покупателя, которые указаны в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура.

В графах 1 — 9, 3а – 6а, 8а, 9а, 5б, 6б, 8б, 9б, 5в, 6в, 8в, 9в, указываются следующие сведения:

в графе 1 — наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, которое указано в графе 1 счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, в отношении тех товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема);

в графе 2 — единица измерения, указанная в графе 2 счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, в отношении тех товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема);

в графе 3 — количество (объем) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, которые указаны в графе 3 счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, в отношении тех товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема);

в графе 3а — количество (объем) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в отношении тех товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема), после уточнения их количества (объема). В случае, если количество (объем) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав по счету-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура, не изменялось, то в эту графу переносится показатель из графы 3 корректировочного счета-фактуры;

в графе 4 — цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги), переданного имущественного права за единицу измерения, указанная в графе 4 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, в отношении тех товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема);

в графе 4а — цена (тариф) поставленного (отгруженного) товара (выполненной работы, оказанной услуги), переданного имущественного права (в отношении которых осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества, объема) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога на добавленную стоимость после ее изменения. В случае если цена (тариф) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за единицу измерения по счету-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура, не изменялась, то в эту графу переносится показатель из графы 4 корректировочного счета-фактуры;

в графе 5 — стоимость всего количества поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога, указанная в графе 5 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, в отношении тех товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема).

в графе 5а – стоимость всего количества поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога, в отношении тех товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема), после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема);

в графе 5б – разница, возникшая в результате уменьшения стоимости поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). Данный показатель рассчитывается как разница показателей 5 и 5а (из графы 5 вычитается графа 5а). Данный показатель, имеющий положительное значение, указывается в корректировочном счете-фактуре с положительным значением;

в графе 5в – разница, возникшая в результате увеличения стоимости поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). Данный показатель рассчитывается как разница показателей 5 и 5а (из графы 5 вычитается графа 5а). Данный показатель, имеющий отрицательное значение, указывается в корректировочном счете-фактуре с положительным значением;

в графе 6 — сумма акциза по подакцизным товарам, указанная в графе 6 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура в отношении тех товаров, по которым осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема). При отсутствии показателя в графе 6 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, в этой графе указываются слова «Без акциза»;

в графе 6а – сумма акциза по подакцизным товарам в отношении тех товаров, по которым осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема), после изменения цены или количества (объема). При отсутствии показателя в графе 6 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, в этой графе указываются слова «Без акциза»;

в графе 6б — разница, возникшая в результате уменьшения суммы акциза. Данный показатель рассчитывается как разница показателей 6 и 6а (из графы 6 вычитается графа 6а). Данный показатель, имеющий положительное значение, указывается в корректировочном счете-фактуре с положительным значением;

в графе 6в – разница, возникшая в результате увеличения суммы акциза. Данный показатель рассчитывается как разница показателей 6 и 6а (из графы 6 вычитается графа 6а). Данный показатель, имеющий отрицательное значение, указывается в корректировочном счете-фактуре с положительным значением;

Читать еще:  Как оформить страховую пенсию по старости лицам, не являющимся гражданами рф?

в графе 7 — налоговая ставка, указанная в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, в отношении тех товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема). По операциям, перечисленным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, при изменении их стоимости (в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества, объема) в этой графе указываются слова «Без налога (НДС)»;

в графе 8 — сумма налога на добавленную стоимость, указанная в графе 8 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, в отношении тех товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема). По операциям, перечисленным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, при изменении их стоимости (в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества, объема) в этой графе указываются слова «Без налога (НДС)»;

в графе 8а – сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав при их реализации, в отношении тех товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема), после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). По операциям, перечисленным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, при изменении их стоимости (в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества, объема) в этой графе указываются слова «Без налога (НДС)»;

в графе 8б – разница, возникшая в результате уменьшения суммы предъявленного налога после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). Данный показатель рассчитывается как разница показателей 8 и 8а (из графы 8 вычитается графа 8а). Данный показатель, имеющий положительное значение, указывается в корректировочном счете-фактуре с положительным значением. По операциям, перечисленным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, эта графа не заполняется;

в графе 8в – разница, возникшая в результате увеличения суммы предъявленного налога после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). Данный показатель рассчитывается как разница показателей 8 и 8а (из графы 8 вычитается графа 8а). Данный показатель, имеющий отрицательное значение, указывается в корректировочном счете-фактуре с положительным значением. По операциям, перечисленным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, эта графа не заполняется;

в графе 9 — стоимость всего количества поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога, указанная в графе 9 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, в отношении тех товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема). По операциям, перечисленным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, при изменении их стоимости (в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества, объема) в графу 9 переносится показатель из графы 5 корректировочного счета-фактуры;

в графе 9а – стоимость всего количества поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога в отношении тех товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема), после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). По операциям, перечисленным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, при изменении их стоимости (в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества, объема) в графу 9а переносится показатель из графы 5а корректировочного счета-фактуры;

в графе 9б – разница, возникшая в результате уменьшения стоимости поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога, после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). Данный показатель рассчитывается как разница показателей 9 и 9а (из графы 9 вычитается графа 9а). Данный показатель, имеющий положительное значение, указывается в корректировочном счете-фактуре с положительным значением. По операциям, перечисленным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, при изменении их стоимости (в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества, объема) в графу 9б переносится показатель из графы 5б корректировочного счета-фактуры;

в графе 9в – разница, возникшая в результате увеличения стоимости поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога, после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). Данный показатель рассчитывается как разница показателей 9 и 9а (из графы 9 вычитается графа 9а). Данный показатель, имеющий отрицательное значение, указывается в корректировочном счете-фактуре с положительным значением. По операциям, перечисленным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, при изменении их стоимости (в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества, объема) в графу 9в переносится показатель из графы 5в корректировочного счета-фактуры.

По строке «Итого по корректировочному счету-фактуре» в графах 5б, 5в, 8б, 8в, 9б и 9в подводятся итоги, которые учитываются при составлении книги покупок, книги продаж, дополнительных листов к книге покупок и книге продаж.

Необходимые исправления в корректировочные счета-фактуры вносятся продавцом в порядке, аналогичном порядку, установленному пунктом 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 № 914.

При составлении корректировочных счетов-фактур изменять показатели (цена, количество, стоимость с учетом и без учета налога, сумма НДС, акциз) после изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) в основном счете-фактуре, к которому составлен корректировочный счет-фактура, не следует.

Корректировочные (исправленные) счета-фактуры

В программе 1С:ERP Управление предприятием версии 2.4.9 поддержаны сценарии выставления корректировочных счетов-фактур при сложных корректировках, в частности:

  • при возвратах товаров по нескольким пересекающимся операциям реализации/приобретения;
  • по операциям повторных возвратов товаров;
  • при оформлении документов возврата товаров при наличии корректировок реализации/приобретения по согласованию сторон или исправления ошибок;
  • при оформлении одного документа возврата товаров по конкретным документам реализации/приобретения и без указания документа реализации/приобретения.

Реализовано заполнение книг покупок и продаж при повторных разнонаправленных корректировках (например, когда по одной позиции из документа реализации/приобретения сначала выполнена корректировка в сторону увеличения, а потом уменьшения).

Для подготовки печатных форм корректировочных счетов-фактур, а также их корректного отражения в отчетах Книга покупок и Книга продаж изменены документы Счет-фактура выданный и Счет-фактура полученный в части хранения в них информации о выполненных корректировках.

В документ Счет-фактура выданный добавлена табличная часть с данными о предыдущем счете-фактуре и выполненных изменениях, доступная по гиперссылке Состав товаров (работ, услуг).

Табличная часть Состав товаров (работ, услуг) документа Счет-фактура выданный заполняется автоматически по данным документа корректировки или возврата, на основании которого сформирован счет-фактура, и недоступна для изменения вручную пользователем.

В документ Счет-фактура полученный добавлена табличная часть с данными о документе — основании, предыдущем счете-фактуре и суммах, доступная по гиперссылке Изменить суммы документа. Указанная табличная часть заполняется автоматически по данным документа, на основании которого создан счет-фактура, и доступна для изменения вручную пользователем. При ручном изменении пользователем сумм в счете-фактуре в документе, на основании которого сформирован Счет-фактура полученный, строка с гиперссылкой на счет-фактуру выделяется цветом. В самом документе Счет-фактура полученный и в рабочем месте Закрытие месяца выводится соответствующее информационное сообщение.

Читать еще:  Как подать исковое заявление в суд 2021 Юристы СПб

Заполнить суммы в табличной части корректировочного (исправленного) счета-фактуры по данным из документа корректировки можно по кнопке Перезаполнить суммы документа.

В связи с добавлением табличных частей со сведениями о корректировках в корректировочные (исправленные) счета-фактуры изменены алгоритмы подготовки печатных форм Счет-фактура, Универсальный передаточный документ (УПД) и Универсальный корректировочный документ (УКД).

Добавлена функциональная опция Печатать счета-фактуры по данным торговых документов (меню НСИ и администрирование – Настройка НСИ и разделов – НДС и ВЭД – Учет НДС). Если данная функциональная опция включена, то в указанные печатные формы суммовые показатели заполняются по данным документов корректировки или возврата, на основании которых сформированы счета-фактуры. Если функциональная опция Печатать счета-фактуры по данным торговых документов выключена, то в печатные формы Счет-фактура, Универсальный передаточный документ (УПД) и Универсальный корректировочный документ (УКД) суммовые показатели заполняются из табличных частей корректировочных (исправленных) счетов-фактур.

Корректировочный счет-фактура от поставщика на увеличение

Наряду со счетами-фактурами для организаций, работающих с НДС, используется корректировочный счет-фактура, выставляемый в дополнение к первоначальному документу при изменении стоимости или количества, что меняет налоговую базу. Корректировочный счет-фактура – документ, служащий основанием для принятия сумм НДС к вычету или к уплате в бюджет. Этот документ должен быть предоставлен и при уменьшении стоимости отгруженных, и при увеличения, при этом документ должен быть зафиксирован в книгах покупок и продаж, отражен в бухучете и декларации.

Рассмотрим, что необходимо предпринять при получении такого документа на увеличение.

Нормативное регулирование

НК РФ ч.2 ст. 168 дает определение корректировочного счет-фактуры

Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 определяет работу с документами по НДС

Основание для предоставления корректировочного счет-фактуры

Корректировочный счет-фактура не является дубликатом основного документа с исправлениями, а самостоятельный документ. Такой документ необходимо выставить при изменении стоимости, в том числе в случае:

  • изменения цены
  • уточнения количества или объема

Обязательным условием является получение согласия от покупателя на изменение стоимости или количества, закрепленное в договоре.

При уменьшении стоимости покупатель должен восстановить разницу сумм НДС по наиболее ранней из дат при получении:

  • первичных документов, подтверждающих уменьшение стоимости
  • корректировочного счета-фактуры

При увеличении сумм покупатель принимает к вычету разницу НДС, которые предоставляется на основании корректировочных счетов-фактур (в течение 3 лет с момента составления).

Корректировочный счет-фактура не предоставляется покупателю:

  • если еще не выставлен обычный счет-фактура и в течение 5 дней предоставлена скидка
  • если изменение размера премии за выполнение условий по договору не меняет стоимость

Корректировочный счет-фактура от поставщика на увеличение

Такой счет-фактура при увеличении должен быть выставлен:

  1. стоимость увеличилась по соглашению сторон
  2. количество товара увеличилось по соглашению сторон
  3. ТМЦ отгружены по предварительным ценам, которые пересматриваются с учетом цен
  4. по решению суда (клиента уведомляют об увеличении цены без его согласия)

Бывает, что на момент составления счета-фактуры продавцу не известна окончательная цена, в связи с этим расчеты производятся по предварительным ценам, рассчитанным, допустим, по данным прошлых периодов. Когда поставщику станет известна окончательная стоимость, ему необходимо составить корректировочный счет-фактуру.

Ведущий налоговый консультант консалтинговой группы «Такс Оптима»

Учет корректировочных счетов-фактур

При увеличении цен или объемов реализации продавец должен увеличить налоговую базу по НДС. Для этой цели оформляется корректировочный счет-фактура, после уведомления покупателя. На основании этого счет-фактуры доначисляет НДС с разницы увеличения. Продавец фиксирует такой счет-фактуру в книге продаж с кодом 01, эта запись – основание для доначисления НДС.

В результате увеличения цены или объема на основании корректировочного счет-фактуры, разницу между НДС с первоначальной и корректировочной стоимостями покупатель может заявить к вычету. При этом документ корректировки на увеличение обязательно фиксируется в книге покупок. Право на вычет может быть предоставлено в течение 3 лет с даты получения этого документа.

Важно! Увеличение стоимости вносятся продавцом в дополнительном листе к книге продаж за период, когда был выставлен первоначальный счет-фактура.

Внесение исправлений в первичную документацию

Счета-фактуры основываются на первичных документах (например, товарной накладной и т.д.). Поэтому первичную документацию нужно исправить, т.к. сформировалась ошибка. Ошибки в первичных документах, оформленных вручную (кроме кассовых и банковских), исправляются зачеркиванием неправильного текста, количества одной чертой и вносится над зачеркнутым правильная информация. Исправление ошибки оговаривается надписью «исправлено», подписано и проставлена дата исправления.

В большинстве случаев продавец выписывает к корректировочному счету-фактуре акт на разницу, что будет неправомерно, т.к. учет ведется на основании первичных документов. Появление разницы в цене – это не хозяйственная операция и оформлять дополнительным документом нет необходимости.

Бухучет при получении корректировочного счета-фактуры

Продавец, увеличивающий цену уже проданных товаров, отражает у себя дополнительную выручку и доначисленный НДС:

ОперацияДебетКредит
увеличена стоимость реализованных ТМЦ (продукции)6290 субсчет Выручка
доначислен НДС90 субсчет НДС68 субсчет Расчеты по НДС
списана стоимость реализованных товаров (при изменении количества товара)90 субсчет Себестоимость продаж41

Покупатель, получивший корректировочный счет-фактуру на увеличение цены и количества отражает проводками, как и при оприходовании:

ОперацияДебетКредит
увеличена стоимость приобретенных ТМЦ10, 4160
предъявлен входной НДС (дополнительно)1960
увеличен вычет НДС68 субсчет Расчеты по НДС19

Пример отражения увеличения цены товара поставщиком

Продавцом – ООО «Гамма» в августе поставлена партия покупателю – ООО «Дельта» 30000 шоколадных батончиков по цене 20 руб. (без НДС).

Стоимость партии (без НДС):

30000 бут. * 20 руб. = 600000 руб.

НДС, предъявленный «Дельте» по отгрузке:

30000 бут. * 20 руб. * 18% = 108000 руб.

Стоимость партии с учетом НДС

600000 руб. + 108000 руб. = 708000 руб.

В сентябре «Гамма» по согласованию с «Дельтой» увеличила стоимость продукции и выставило корректировочный счет-фактуру. Каждый батончик подорожал на 2 руб. без учета НДС.

Цена с налогом: 25,96 руб. (в т. ч. НДС – 3,96 руб.)

Общая стоимость партии: 778800 руб. (в т. ч. НДС – 118800 руб.).

Бухгалтер «Гаммы» оформил такие проводки:

Корректировочный счет-фактуру «Гаммы» зарегистрирован в книге продаж за III квартал.

Бухгалтер «Дельты» оформил такие проводки:

Корректировочный счет-фактуру «Дельта» зарегистрировала в книге покупок за III квартал (в сентябре).

Отражение корректировочного счета-фактуры в декларации

В декларации по НДС отражаются также данные о корректировочных счетах-фактурах из книги продаж и книги покупок в следующих разделах декларации:

РазделСтрокаЧто отражено
8060, 070номер и дата корректировочного счета-фактуры
170разница стоимости (включая НДС) в рублях
180разницу НДС к вычету, в рублях и копейках
9060, 070номер и дата корректировочного счета-фактуры
150, 160разница стоимости (включая НДС) в рублях с копейками
170, 180, 190разница стоимости (без НДС) в рублях и копейках (по каждой ставке налога)
200, 210разница суммы НДС в рублях и копейках по ставке 18% и 10% соответственно
220разница стоимости в рублях и копейках (по продажам, освобожденным от НДС)

Ошибка при изменении цен несколько раз

Если стоимость товаров меняется не один раз, то каждый раз оформляется корректировочный счет-фактура. И при выставлении нового документа необходимо переносить данные из предыдущего документа, а не из основного счет-фактуры.

Читать еще:  Для подтверждения расходов на суточные достаточно командировочного удостоверения

Ошибка при выставлении корректировочного счет-фактуры при браке

Корректировочные счета-фактуры составляются поставщиком при том условии, что при приемке обнаружена поврежденная часть товара и в случае, если бракованный товар утилизирован покупателем (не возвращается).

Если покупатель отказался от ее приемки бракованной партии товара, то продавец не составляет корректировочный счет-фактуру. Одновременно с этим покупатель не составляет счет-фактуру на возврат брака. Товар в этом случае не оприходован, т.е. обратной реализации нет. Продавец отражает вычет НДС на основании того счета-фактуры, который выписан этим же продавцом при отгрузке бракованного товара.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: За какой период нужно отразить корректировочный счет-фактуру?

Ответ: Вычет НДС можно заявить в течение 3 лет после составления корректировочного счет-фактуры. А восстановить НДС – как можно раньше с момента оформления соответствующего документа.

Особенности регистрации корректировочного счета–фактуры в книге покупок и продаж

Продолжаем серию уроков (предыдущая часть) по работе с НДС в 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0).

Сегодня мы рассмотрим тему: «Исправленный счет-фактура».

Большая часть материала будет рассчитана на начинающих бухгалтеров, но и опытные найдут кое-что для себя. Чтобы не пропустить выход новых уроков — подписывайтесь на рассылку.

Напоминаю, что это урок, поэтому вы можете смело повторять мои действия у себя в базе (лучше копии или учебной).

Итак, приступим

Немного теории

В отличие от корректировочного счета-фактуры, исправленный счет-фактура используется для исправления ошибок, допущенных при заполнении первичного счета-фактуры.

Исправления вносятся только в тех случаях, когда обнаружены именно ошибки заполнения , например:

  • опечатки
  • неверные реквизиты
  • перепутаны налоговые ставки

Исправленный счет-фактура составляется продавцом в 2 экземплярах, один из которых остаётся у него, а второй передаётся покупателю.

Номер и дата исправленного счета-фактуры полностью совпадают с первичным документом, но в нём дополнительно указывается номер и дата исправления.

Нумерация исправлений ведётся в пределах первичного счета-фактуры от 1 и до бесконечности.

Рассмотрим возможные ситуации на примерах.

Исправление на стороне продавца

01.01.2016 мы (ООО «НДС») отгрузили ООО «Покупатель» 2 кондиционера по цене 15 000 рублей каждый (включая НДС).

При этом мы выставили покупателю первичный счет-фактуру №1 от 01.01.2016, в котором допустили опечатку, указав вместо двух 3 кондиционера.

Выставляем первичный счет-фактуру

Заходим в раздел «Продажи» пункт «Реализация (акты, накладные)»:

Создаём и заполняем новый документ «Реализация (товары)»:

Проводим его, а затем выписываем счет-фактуру (кнопка внизу документа):

Ошибку обнаружили в том же налоговом периоде (у продавца)

Свою ошибку мы обнаружили 10 января, выставив покупателю исправленный счет-фактуру №1 (исправление 1) от 01.01.2016 (исправление 10.01.2016).

Выставляем исправленный счет-фактуру в том же налоговом периоде (у продавца)

Снова заходим в раздел «Продажи» пункт «Реализация (акты, накладные)»:

Выделяем созданную ранее реализацию левой кнопкой мыши, а затем выбираем пункт «Создать на основании» (может быть скрыта в пункте «Ещё») и далее пункт «Корректировка реализации»:

Заполняем корректировку реализации:

При этом обратите внимание на несколько моментов:

  • Вид операции «Исправление в первичных документах».
  • Исправление №1 от 10.01.2016.
  • Количество 2.

Проводим документ и выставляем исправленный счет-фактура (кнопка внизу документа):

Смотрим книгу продаж в том же налоговом периоде (у продавца)

Формируем книгу продаж за 1 квартал:

И видим, что первичный счет-фактура аннулирован (методом сторно):

Исправленный счет-фактура попал в книгу продаж:

При этом там же указаны номер и дата исправления:

Ошибку обнаружили в другом налоговом периоде (у продавца)

Свою ошибку мы обнаружили 01 апреля, выставив покупателю исправленный счет-фактуру №1 (исправление 1) от 01.01.2016 (исправление 01.04.2016).

Выставляем исправленный счет-фактуру по той же схеме (как и выше), только датой 01.04.2016:

В этом случае (выставление исправленного счета-фактуры в другом налоговом периоде) исправление вносится через дополнительный лист книги продаж 1 квартала.

Открываем книгу продаж за 1 квартал:

Нажимаем в ней «Показать настройки»:

Отмечаем галку «Формировать дополнительные листы» за текущий период:

Формируем книгу продаж и вместо основного раздела указываем «Дополнительный лист за 1 квартал 2016 года»:

Вот аннулирование первичного счета-фактуры:

А вот исправленный счет-фактура с указанием номера и даты исправления:

Исправление на стороне покупателя

01.01.2016 мы (ООО «НДС») получили от ООО «Поставщик» 2 кондиционера по цене 15 000 рублей каждый (включая НДС).

При этом мы получили первичный счет-фактуру №1 от 01.01.2016, в котором была допущена опечатка (указано 3 кондиционера вместо 2).

Заносим первичный счет-фактуру

Заходим в раздел «Покупки» пункт «Поступление (акты, накладные)»:

Создаем и заполняем новый документ «Поступление (товары)»:

Регистрируем первичный счет-фактуру внизу документа:

Ошибку обнаружили в том же налоговом периоде (у покупателя)

Свою ошибку продавец обнаружил 10 января, выставив нам (покупателю) исправленный счет-фактуру №1 (исправление 1) от 01.01.2016 (исправление 10.01.2016).

Заносим исправленный счет-фактуру в том же налоговом периоде (у покупателя)

Снова заходим в раздел «Покупки» пункт «Поступление (акты, накладные)»:

Выделяем созданное ранее поступление левой кнопкой мыши, а затем выбираем пункт «Создать на основании» (может быть скрыта в пункте «Ещё») и далее пункт «Корректировка поступления»:

Заполняем корректировку поступления следующим образом:

На закладке «Товары» указываем верное количество:

Проводим документ и регистрируем исправленный счет-фактуру:

Делаем запись в книгу покупок в том же налоговом периоде (у покупателя)

Заходим в раздел «Операции» пункт «Помощник по учету НДС»:

Указываем период «1 квартал» а затем открываем формирование записей книги покупок:

Нажимаем кнопку «Заполнить документ»:

Закладка «Приобретенные ценности» автоматически заполнятся нашим поступлением, с указание даты получения счет-фактуры 10.01.2016 (дата исправления):

Проводим документ, а затем формируем книгу покупок за 1 квартал:

Первичный счет-фактура аннулирован, новый (исправленный) счет-фактура внесен.

Ошибку обнаружили в другом налоговом периоде (у покупателя)

Свою ошибку продавец обнаружил 01 апреля, выставив нам (покупателю) исправленный счет-фактуру №1 (исправление 1) от 01.01.2016 (исправление 01.04.2016).

Заносим исправленный счет-фактуру по той же схеме (как и выше), только датой 01.04.2016:

В этом случае аннулирование первичного счета-фактуры производится через дополнительный лист книги покупок за 1 квартал:

А исправленный счет-фактура вносится в книгу покупок 2 квартала через записи в книгу покупок.

Для этого открываем «Помощник по учету НДС» за 2 квартал:

И открываем операцию «Формирование записей книги покупок»:

В открывшейся форме нажимаем кнопку «Заполнить документ»:

Закладка «Приобретенные ценности» автоматически заполнилась исправленным счетом-фактурой от 01.04.2016:

Проводим документ, а затем формируем книгу покупок за 2 квартал:

Исправленный счет-фактура занесен в книгу покупок 2 квартала.

Мы молодцы, на этом всё

Продолжение читайте здесь (часть 6).

Кстати, подписывайтесь на новые уроки.

С уважением, Владимир Милькин (преподаватель школы 1С программистов и разработчик обновлятора).

Как помочь сайту: расскажите (кнопки поделиться ниже) о нём своим друзьям и коллегам. Сделайте это один раз и вы внесете существенный вклад в развитие сайта. На сайте нет рекламы, но чем больше людей им пользуются, тем больше сил у меня для его поддержки.

Нажмите одну из кнопок, чтобы поделиться:

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector