Timeplus-kazan.ru

Консультации адвоката
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Особенности перехода на УСН и ОСНО после вменёнки

Особенности перехода с ОСНО и ЕНВД на УСН в 2020 году: условия и критерии для организаций и ИП (срок подачи заявления — пошаговая инструкция) — последние новости

Уведомление о переходе на УСН с 2020 года по форме 26.2-1 ФНС России закрепила в приложении № 1 к приказу от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829. Об условиях, датах, сроках подачи заявления и критериях перехода на УСН с ОСНО и ЕНВД в 2020 году вне зависимости от объекта налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы», читайте ниже.

ЧАСТЬ № 1 — ПЕРЕХОД С ОСНО НА УСН

Период с 1 октября по 31 декабря 2019 года — время принятия решения о переходе с ОСНО на УСН в 2020 году. Чаще всего компании и ИП хотят перейти на упрощенную систему налогообложения в двух случаях: когда впервые регистрируются и выбирают налоговый режим, или когда хотят перейти с ОСНО. Это возможно только если налогоплательщик соответствует критериям, которые установлены статьей 26.2 НК РФ.

Компании и предприниматели, которые с 2020 года решили перейти на упрощенку с другой системы налогообложения, должны представить уведомление о переходе не позднее 31 декабря 2019 года.

Срок по Налоговому кодексу – не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. В 2019 году 31 декабря – рабочий вторник, поэтому сроки не переносятся.

Применять упрощенку смогут все, кто соответствует новым критериям: доходы не больше 200 000 000 руб., средняя численность сотрудников – не более 130 человек. Но ставки налога увеличат, и они будут зависеть от дохода и численности сотрудников. Такие поправки планируют внести в НК с 2020 года.

Желающие с 2020 года перейти на «упрощенку» ИП и организации должны соответствовать следующим условиям:

не быть плательщиками единого сельхозналога (ЕСХН);

не заниматься добычей, продажей полезных ископаемых (кроме общераспространенных);

не производить подакцизные товары;

не участвовать в соглашениях о разделе продукции;

среднегодовая численность персонала не должна превышать 100 человек.

Не могут быть «упрощенцами»: банки, микрофинансовые, иностранные, страховые компании, НПФ и инвестфонды, частные нотариусы, адвокаты, агентства занятости (частные), бюджетные и казенные учреждения, профучастники рынка ценных бумаг, ломбарды, организаторы игорного бизнеса.

Для организаций, наряду с вышеперечисленным, действуют дополнительные условия перехода:

у компании не должно быть филиалов;

в уставном капитале участие юрлиц не должно превышать 25%;

за 9 месяцев 2019 года доход не должен быть выше 112,5 млн. руб.;

остаточная стоимость основных средств (по бухучету) не может быть более 150 млн. руб.

Переход возможен только при одновременном соблюдении всех лимитов и условий.

Срок подачи заявления о переходе на УСН

Согласно ст. 346.13 НК РФ, совершить переход на «упрощенку» для тех, кто работает на иных налоговых режимах, можно только с начала налогового периода. Если применение «упрощенного» спецрежима планируется с 2020 года, подать уведомление о применении УСН нужно не позднее 31 декабря 2019 года.

Исключение сделано для тех, кто только зарегистрировал свой бизнес и решил сразу применять спецрежим – они вправе подать уведомление на УСН в течение 30 дней с даты госрегистрации ИП или компании в ИФНС и с самого начала вести деятельность на «упрощенке». Подача заявления на УСН возможна и одновременно с пакетом документов на госрегистрацию.

Также, не дожидаться окончания года могут плательщики «вмененного» налога, которые полностью отказались от ведения видов деятельности, к которым применялся режим ЕНВД, и начали новый бизнес на «упрощенке», либо если местные власти отменили в отношении них действие регионального закона о ЕНВД. Такие субъекты могут стать «упрощенцами» с начала месяца, в котором они перестали быть плательщиками ЕНВД, если подадут заявление о переходе на УСН в течение 30 дней с даты прекращения обязанности по уплате «вмененного» налога.

Порядок и сроки подачи заявления на УСН для ИП и организаций одинаковы. Если уведомление не будет направлено, или будет направлено с нарушением срока, применять «упрощенку» в 2020 г. нельзя. Вновь заявить о своем переходе можно будет только в 2020 году, а начать работу на этом спецрежиме – с 01.01.2021 г.

Тем же, кто уже применяет «упрощенный» спецрежим в 2019 г., и не собирается его менять в следующем налоговом периоде, никаких уведомлений в налоговую подавать не требуется.

Уведомление (заявление) о переходе на УСН с 2020 года

Уведомлять инспекцию о переходе на «упрощенку» рекомендуется по форме, утв. приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829 (приложение № 1).

Унифицированная форма заявления на УСН № 26.2-1 состоит из одной страницы и не вызывает сложностей при заполнении. Форма едина для организаций и ИП. Разберем основные моменты оформления документа:

Оформлять бланк можно в «бумажном» или электронном виде. Электронный формат представления приведен в приказе ФНС от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878 (приложение № 1).

В пустых ячейках бланка заявления на УСН проставляются прочерки.

В верхней части страницы указываются ИНН и КПП организации, ИНН предпринимателя.

Код налогового органа – это код налоговой инспекции, в которую подается уведомление.

Код признака налогоплательщика выбирается из перечня внизу страницы. «1» указывают те, кто подает уведомление о переходе вместе с документами на госрегистрацию фирмы или ИП, «2» — код для бывших плательщиков ЕНВД и вновь созданных ИП и компаний, код «3» для тех, кто переходит на «упрощенку» с других налоговых режимов, кроме ЕНВД.

Организации указывают свое полное наименование, а предприниматели – свои Ф.И.О. полностью (отчество — при наличии).

В строке «переходит на упрощенную систему» нужно указать соответствующий виду перехода код: «1», если УСН будет применяться с 01.01.2020 г. (нужно указать год), «2» — когда переход происходит с даты госрегистрации субъекта, «3» — при переходе с «вмененки» с начала месяца (указывается дата перехода). Наш образец заявления на УСН (он приведен ниже) предполагает, что ИП переходит на «упрощенку» с начала 2020 г.

Подавая уведомление, налогоплательщик должен определиться с объектом налогообложения. Если объектом выбраны «доходы», указывается код «1», если «доходы минус расходы» — код «2».

Год подачи уведомления – «2019».

Организации (кроме вновь созданных) должны указать сумму полученных ими доходов за 9 месяцев 2019 г. и остаточную стоимость ОС на 01.10.2019г. (в рублях). В нашем примере заявления ИП на УСН 2019 года в этих строках проставлены прочерки, т.к. для предпринимателя указанные критерии не применяются.

Если уведомление подается представителем, нужно внести количество листов прилагаемого документа о подтверждении его полномочий, а также указать наименование и реквизиты этого документа (в нижней левой части страницы).

Руководитель, ИП или их представитель подписывает уведомление, указав дату его заполнения и номер телефона для связи, информирует портал spmag.ru

ЧАСТЬ № 2 — ПЕРЕХОД С ЕНВД НА УСН

Александр Косолапов, начальник отдела налогообложения малого бизнеса и сельского хозяйства департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Условия перехода на УСН

Переход с ЕНВД на упрощенку возможен в следующих случаях:

1) в добровольном порядке;

2) организация прекратила деятельность, по которой применяла ЕНВД, в том числе:

– если для такой деятельности в муниципальном образовании отменили режим ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК);
– если организацию признали крупнейшим налогоплательщиком (п. 2.1 ст. 346.26 НК);
– если организация начала деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК);
– если организация открывает новый бизнес, по которому она не намерена применять ЕНВД, в том числе и в тех случаях, когда применение ЕНВД возможно (письмо ФНС от 25.02.2013 № ЕД-3-3/639). Например, если организация, которая занималась розничной торговлей и была плательщиком ЕНВД, прекращает деятельность на ЕНВД и начинает заниматься оказанием бытовых услуг. Если же новым видом деятельности организация начинает заниматься наряду с прежним бизнесом (т. е. не прекращая применение ЕНВД), по новому виду деятельности применять упрощенку можно только со следующего года. А до начала следующего года по новому виду деятельности необходимо применять общую систему налогообложения. Об этом сказано в письме Минфина от 21.04.2014 № 03-11-11/18274.

Момент перехода на УСН

Момент перехода на упрощенку зависит от причины, по которой организация отказывается от ЕНВД: добровольно или из-за прекращения деятельности на этом спецрежиме.

Отказавшись от ЕНВД добровольно, перейти на упрощенку можно только со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК). При этом уведомить налоговую инспекцию о переходе на упрощенку нужно в общем порядке не позднее 31 декабря текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК). Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД организация должна подать в течение пяти рабочих дней со дня перехода на упрощенку (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК).

Если же организация прекратила деятельность, облагаемую ЕНВД, переход на УСН имеет некоторые особенности.

Во-первых, в течение пяти рабочих дней с момента прекращения деятельности в инспекцию нужно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК). Если организация нарушит пятидневный срок, то независимо от фактической даты прекращения деятельности на ЕНВД ей придется платить этот налог до конца месяца, в котором заявление было подано. До окончания этого месяца налоговая инспекция организацию с учета не снимет. Такой порядок следует из положений абзаца 5 пункта 3 статьи 346.28 НК.

Читать еще:  Можно ли вернуть в магазин посуду из стекла?

Во-вторых, перейти на упрощенку в этом случае можно с начала месяца, в котором организация перестала быть плательщиком ЕНВД. Но для этого надо уведомить налоговую инспекцию о переходе на УСН. Уведомление отправьте в течение 30 календарных дней после того, как обязанность по уплате ЕНВД прекратилась (абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК).

Например, если 15 августа налоговая инспекция сняла организацию с учета в качестве плательщика ЕНВД, применять упрощенку (при соблюдении установленных требований) организация может с 1 августа. Но для этого не позже 14 сентября она обязана уведомить инспекцию о переходе на УСН, информирует портал glavbukh.ru

ИТОГО, уже с 2020 года организации всех регионы России: Адыгея, Алтай, Башкирия, Бурятия, Дагестан, Ингушетия, КБР, Калмыкия, КЧР, Карелия, КОМИ, Крым, Марий Эл, Мордовия, Саха (Якутия), Северная Осетия (Алания), Татарстан, ТЫВА, Удмуртия, Хакасия, Чечня, Чувашия, Алтайский Край, Забайкальский край, Камчатский край, Краснодарский Край, Красноярский Край, Пермский Край, Пермский Край, Приморский край, Ставропольский край, Хабаровский край, Амурская область, Астраханская область, Архангельская область, Белгородская область, Брянская область, Владимирская область, Волгоградская область, Вологодская область, Воронежская область, Ивановская область, Иркутская область, Калининградская область, Калужская область, Кемеровская область, Кировская область, Костромская область, Курганская область, Курская область, Ленинградская область, Липецкая область, Магаданская область, Московская область, Мурманская область, Нижегородская область, Новгородская область, Новосибирская область, Омская область, Оренбургская область, Орловская область, Пензенская область, Псковская область, Ростовская область, Рязанская область, Самарская область, Саратовская область, Сахалинская область, Свердловская область, Смоленская область, Тамбовская область, Тверская область, Томская область, Тульская область, Тюменская область, Ульяновская область, Челябинская область, Ярославская область, города федерального значения — Москва, Санкт-Петербург, Севастополь, Еврейская АО, ХМАО, ЯНАО, Ненецкий и Чукотский АО – могут работать по новой УСН.

Условия перехода с ЕНВД на УСН в 2021

Рассмотрим следующие вопросы по теме: отменили вмененку, сроки перехода ООО или ИП с ЕНВД на УСН с нового года в 2021 году, условия и критерии налоговой, до какого числа подать уведомление и заявление. Дан образец и бланк о переходе с ЕНВД на УСН доходы или расходы.

Организации и ИП, применявшие ЕНВД, могут перейти на УСН до 31 марта!

ФНС сначала разрешила бывшим вмененщикам переходить на УСН до 1 февраля 2021 года. Такое неожиданное для всех письмо было разослано по нижестоящим инспекциям.

Переход на УСН продлен до 31 марта 2021 года

Организации и ИП, которые в IV квартале 2020 года применяли ЕНВД, вправе перейти на УСН, уведомив об этом инспекцию не позднее 31 марта текущего года. Соответствующий закон Госдума приняла в третьем чтении 27 января 2021 года.

ФНС объяснила, куда сдавать последнюю декларацию по ЕНВД

Куда сдавать налоговую декларацию по ЕНВД после отмены этого налога? Ведь декларация будет сдана уже после того, как налогоплательщик будет снят с учета. Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № СД-4-3/19053@ от 20.11.2020 г.

По данным статистики за 2019 г., ЕНВД используют около 35% от всего бизнеса, а именно — 200 тысяч организаций и почти два миллиона индивидуальных предпринимателей. Преобладающее число предпринимателей и организаций, узнавших о предстоящей отмене ЕНВД с 2021 г., предпочитают выбрать УСН. В отличие от общей системы налогообложения, при УСН можно сэкономить на налогах и сдавать меньше отчетов.

В настоящее время с выбором нового налогового режима не определились около 950 тысяч предпринимателей. Из них примерно 12 процентов планируют перейти на налог на профессиональный доход, то есть стать самозанятыми, и ещё около 50 процентов намерены перейти на патентную систему.

Допустимо с января 2021 года перейти на:

  • упрощенную систему (УСН);
  • патентную систему (ПСН);
  • систему в виде уплаты единого сельхозналога (ЕСХН);
  • стать самозанятым и платить налог на профессиональный доход (НПД).

ИП, у которых не больше 15 работников и доход не больше 60 млн руб. в год могут кроме УСН и ОСНО перейти на:

  • по некоторым видам деятельности могут перейти на ПСН (патент);
  • а ИП без работников — перейти на НПД, стать самозанятыми.


Какие системы можно совмещать ИП?

  • ОСНО + патент
  • УСН + патент

НЕЛЬЗЯ СОВМЕЩАТЬ

  • ОСНО+УСН
  • УСН (Д) + УСН (Д-Р)

ЕНВД отменили, как перейти с «вмененки» на «упрощенку»

Вмененку (ЕНВД) упразднят, отменят с 1 января 2021 года. Другой альтернативой для бывших «вмененщиков» может стать УСН — упрощенка. Как правильно и безболезненно перейти с ЕНВД на УСН, пишут налоговики в письме ФНС от 20.10.20 № СД-4-3/17181@.

Если ничего не будете делать , то по умолчанию с 01.01.2021 вас переведут на общий режим налогообложения:

  • организации должны будут платить НДС и налог на прибыль
  • ИП — НДС и НДФЛ.

Чтобы перейти с 01.01.2021 на УСН «доходы» или «доходы минус расходы», до 31.12.2020 подайте уведомление.

Известно, что переход на УСН происходит с начала очередного календарного года. Это установлено в статье 346.13 НК РФ. Там в пункте 1 написано, что организации или ИП, желающие применять УСН со следующего календарного года. Должны уведомить об этом ИФНС по месту нахождения или месту жительства соответственно. Для этого необходимо направить в инспекцию уведомление по форме № 26.2-1 не позднее 31 декабря текущего календарного года. То есть «вмененщики», которые планируют применять «упрощенку» с 1 января 2021 года, должны не позднее 31 декабря 2020 года подать уведомление о переходе на УСН.

В уведомлении есть строка «Получено доходов за девять месяцев года подачи уведомления». Ее, как отмечают в ФНС, заполняют только организации. Причина — для них установлен лимит по выручке: не более 112,5 млн. рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Если по состоянию на 1 октября 2020 года этот лимит превышен, то организация перейти на УСН не сможет. Лимит доходов рассчитывается по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом.

Уведомление о переходе на УСН можно представить лично, отправить по почте заказным письмом или переслать в электронном виде (в последнем случае необходима квалифицированная электронная подпись).

Кроме того, налоговики пишут, что после представления уведомления о переходе на УСН налогоплательщики могут изменить первоначально выбранный объект налогообложения. Либо вообще отказаться от применения «упрощенки» . Для этого следует направить в налоговый орган новое уведомление о переходе на УСН и (или) соответствующее обращение. Срок — не позднее 31 декабря календарного года, в котором было подано первоначальное уведомление.

Нужно ли «вмененщикам» подавать заявления о снятии с учета в связи с отменой енвд

Енвд отменили с 1 января 2021, на этот вопрос специалисты ФНС ответили в письме от 21.08.20 № СД-4-3/13544@.

По общему правилу, заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД подается в течение пяти дней после прекращения соответствующей деятельности, при переходе на другой налоговый режим. Об этом сказано в пункте 3 статьи 346.28 НК РФ. Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения такого заявления направляет налогоплательщику уведомление о снятии с учета.

Но . в ФНС обращают внимание на следующее. C 1 января 2021 года прекращает действовать глава 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». Соответственно, с этой даты утратят силу упомянутые выше положения статьи 346.28 НК РФ. То есть у «вмененщиков» уже не будет оснований для представления заявлений о снятии с учета. Как отмечают в ФНС, организации и ИП будут сняты с учета в качестве плательщиков ЕНВД автоматически .

После перехода на УСН с ЕНВД часть доходов можно не учитывать

ФНС считает, что если доходы, полученные упрощенцем, являются оплатой за товары, реализованные в период применения ЕНВД, в базу по «упрощенному» их можно не включать.

На УСН датой получения дохода считается день получения упрощенцем денег на свой банковский счет или в кассу.

Налоговая служба расшифровала эту норму так: в УСН-базу включаются доходы от реализации, поступившие в период применения УСН за товары (работы, услуги), реализованные (т.е. фактически переданные на возмездной основе) также в период применения УСН.

Соответственно, если товары (работы, услуги) были фактически реализованы в период применения ЕНВД, а оплата за них поступила уже после перехода на упрощенку, в УСН-базу эти суммы не включаются.

Открывая дело, у руководителя компании или ИП возникает резонный вопрос: какую систему налогообложения выбрать? Как сэкономить на налогах и максимально упростить учет? В чем отличие разных режимов, какой из них подойдет именно вам — узнаете ниже, воспользовавшись нашим калькулятором выбора системы налогообложения.

Переход с ЕНВД на ОСНО в 2021: как платить НДС и другие налоги

Для новостей малого бизнеса мы запустили специальный канал в Telegram
и группы во Вконтакте и Фейсбуке. Присоединяйтесь! Даже Твиттер есть.

В конце 2020 года все больше предпринимателей интересуются переходом с ЕНВД на ОСНО. Общая система сложна в деле учета налогов, но зато в торговле дает возможность возврата НДС и экономии при больших оборотах. В статье не только расскажем, как перейти на ОСНО со вмененки (а это просто), но поясним, в чем разница между ЕНВД и ОСНО.

Почему ИП и ООО на ЕНВД переходят на ОСН в 2021 году

С 2021 года ЕНВД в России отменяется, следовательно, ООО и ИП на «вмененке» необходимо подобрать новый налоговый режим.

Предприниматели могут выбрать патентную систему, УСН, самозанятость и ОСНО. Компаниям доступны только два режима – ОСНО и УСН.

Общая система налогообложения считается самой сложной для учета. Для работы с ней придется нанимать бухгалтера. Поэтому не всегда очевидны плюсы ОСНО для малого и среднего бизнеса.

Большим подспорьем в работе будет программа для автоматизации бизнес-процессов от Класс365. Она упрощает ведение налоговой и бухгалтерской отчетности, исключает ошибки при заполнении документации и помогает контролировать движение денег в компании. Попробовать в действии полный функционал Класс365 для бизнеса можно прямо сейчас>>

Кажется, что никто и не выбирает ОСНО в принципе. Однако фактически до отмены ЕНВД компании и ИП переходили с вмененки на ОСНО по четырем основным причинам:

  • в регионе отменили ЕНВД для определенной сферы деятельности;
  • работа превысила определенные показатели по размеру магазина или сотрудникам (например, когда площадь торгового зала супермаркета пришлось расширить так, что она стала не 150, а 200 квадратных метров);
  • часть компании пришлось продать – доля в структуре уставного капитала превысила 25%.

Если первый случай предполагает возможность перехода на УСН или другие налоговые режимы, то во втором и третьем – вариантов нет. Только ОСНО. Можете проверить в п. 2.3. ст. 346.26 и п.3 ст.346.28 НК РФ.

При отмене ЕНВД с 2021 года переход на общую систему налогообложения можно выбрать самостоятельно.

Но если предприниматель или руководитель компании вовремя не подаст заявление о переходе на УСН, ПСН или НПД, то его автоматически переведут на ОСНО.

Сроки и порядок перехода с ЕНВД на общую систему налогообложения

Так как «вмененка» будет отменена с 1 января 2021 года, то эта дата и будет сроком перехода или принудительного перевода компании на ОСНО.

Если предприниматель хочет вести учет налогов по упрощенной системе, то составить и подать заявление о переходе на УСН он должен до 31 декабря.

Если выбор пал на патент, то успеть нужно до 18 декабря 2020 года. Но лучше позаботиться об этом заранее, чтобы было время исправить возможные ошибки.

Заявление на переход с ЕНВД на ОСНО писать не нужно. Как и подавать уведомление о снятии предпринимателя с плательщика «вмененки».

Все потому, что правила подачи заявления на прекращение работы на ЕНВД написаны в главе 26.3 Кодекса. Но с 1 января 2021 года вместе с этим режимом отменяется и глава 26.3. Поэтому оснований для подачи заявления нет.

Декларация ЕНВД

Отмена заявления на снятие с ЕНВД не противоречит обязанности сдать декларацию по «вмененке» за 4 квартал. Это надо сделать не позже 20 января 2021 года (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Декларация предоставляется в ФНС.

Не забудьте также оплатить единый налог на вмененный доход до 25.01.2021 г. (ст. 346.32 НК РФ).

Чтобы не пропускать сроков расчета и эффективно контролировать работу компании, рекомендуется автоматизировать бизнес-процессы, например, при помощи программы Класс365. Вы сможете автоматизировать ведение кадровой, бухгалтерской и налоговой отчетности, а личный календарь, напомнит о сроках и других важных событиях. Попробуйте полный функционал программы Класс365 прямо сейчас >>

НДС при переходе с ЕНВД на ОСНО

Больше всего вопросов у предпринимателей возникает о налоге на добавленную стоимость и налоге на прибыль. Ведь особенности перехода с ЕНВД на ОСНО заключаются в налоговой нагрузке бизнеса.

При переходе на ОСНО придется платить НДС и вести в соответствии с этим полноценный учет. Поэтому те, кто не хочет связываться с НДС, должны успеть к 2021 году перейти на другой режим.

Для тех, кто решил учитывать НДС, расскажем о возможности вычета и экономии в первый год работы на ОСНО.

Налоговая база при НДС

После перехода с ЕНВД на ОСНО в рамках учета по НДС необходимо:

  • выставлять счета-фактуры;
  • вести книги покупок-продаж и журналы счетов-фактур.

Помимо этого ИП обязаны вести книгу доходов и расходов — КУДиР.

Специально для автоматизации заполнения этой книги была разработала программа от Класс365. Она автоматически заполняет КУДиР из документов по доходам и расходам, позволяет редактировать записи и постранично печатать отчетность. Узнать больше об этой программе вы можете по ссылке>>

После перехода на общую систему наступает переходный период платежей по НДС. В это время стоит обращать внимание на правила:

  • при НДС смотрим на отгрузку товара, а не оплату;
  • если товар поступил до 1 января, а был оплачен уже после 1 января, то НДС не учитывается, так как отгрузка произошла во время применения ЕНВД (аналогичная ситуация с услугами);
  • если деньги за товар были переданы авансом, но товар был отгружен (или услуги — оказаны) после 1 января 2021 года, то фактически появляется обязанность по НДС.

Однако из письма Минфина РФ от 22 января 2016 года №03-03-06 /1/2265 ясно, что полученные авансы в налоговую базу включить нельзя.

Таким образом, приходится решить вопрос, как заложить НДС в стоимость товара или услуги. Если этого не сделать, то бывшему вмененщику придется выплатить налог из собственного кармана.

Как избежать этой ситуации? Закрыть авансовые платежи заранее – сделать так, чтобы в новый 2021 год вы вступали чистыми.

В случае желания контрагента внести аванс во чтобы то ни стало, необходимо сделать допсоглашение, увеличив денежный размер сделки на 10% или 20% НДС. Возможно, на такой вариант контрагент не согласится.

Есть еще один вариант, который может характеризоваться налоговой как нарушение, но фактически – это выход из ситуации аванса во время переходного периода.

Речь о дополнительном соглашении с контрагентом, в котором сделка не увеличивается, но прописывается фраза «с НДС».

По словам экспертов, налоговики могут сделать замечание, но штраф в случае проверки не наложат. Ведь ФНС не будет требовать платить НДС, так как речь об авансе. Если компания не выставляет счет-фактуру с НДС (как того требует п. 5 ст. 174 НК РФ), то нет и обязанности начислять этот налог.

В общем, это удобный способ, который облегчает работу – в 2020 году не надо оформлять дополнительное соглашение к договору с этим контрагентом.

Налоговый вычет

Один из плюсов для ИП и ООО, которые перейдут с ЕНВД на ОСНО, — возможность получить налоговый вычет НДС.

Обратите внимание на возможность получить вычет не только за сделки, зафиксированные после 01.01.21, но и за сделки, совершенные в период действия ЕНВД. Однако важно соблюсти условие – товар не должен быть использован в период применения «вмененки».

Распространяется ли право не применять НДС по ст. 145 НК РФ с 1 января 2021 года

Согласно ст. 145 НК РФ компания может воспользоваться правом освобождения от НДС на ОСНО, если не превысила лимит дохода в 2 млн рублей.

Может ли этим правом воспользоваться организация, которая перешла сразу из ЕНВД в ОСНО?

Проблема в том, что плательщики «вмененки» в подавляющем большинстве не имеют книги расходов и доходов. Следовательно, не могут подтвердить свои доходы.

Напоминаем, что для всех ИП при переходе на ОСНО появляется обязанность вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР).

Помощником в ведении этой отчетности и ее своевременном заполнении станет программа Класс365. Она автоматически вносит в книгу всю информацию о доходах и расходах из первичных документов. Все записи указываются в хронологическом порядке, при этом их можно редактировать, удалять и добавлять новые. Попробовать в работе программу Класс365 для заполнения КУДиР вы можете прямо сейчас>>

Пока известных дел из судебной практики, связанных с попыткой ИП не платить НДС в переходные три месяца, не было встречено. Однако вероятно, суд учтет в качестве доказательства доходов выписки по учету из товароучетной программы и кассовые чеки. Возможно, налоговики тоже пойдут навстречу.

Если вы хотите попробовать доказать право на неуплату НДС, необходимо направить заявление с подтверждающими доход документами не позже, чем через двадцать дней после начала месяца освобождения. То есть фактически надо направить документы не позже 20.01.21 (а лучше — раньше).

Налог на прибыль при смене ЕНВД на ОСН

При ОСНО организациями платится налог на прибыль со ставкой в 20%. Исключения составляют IT-предприятия, компании из сферы сельского хозяйства, образовательные и медицинские учреждения, резиденты особых экономических зон.

Список льготников довольно-таки длинный, поэтому если есть подозрение, что компания попадает в него, стоит обратиться к гл. 25 НК РФ.

При вычислении налога на прибыль важны два показателя, из которых складывается прибыль:

  • налоговая база;
  • расходы.

При расчете обоих показателей важно учитывать условия переходного периода.

  1. При расчете налоговой базы необходимо учитывать метод исчисления отгрузки – если товар отгружен в этом году, то оплата за него (в какое время она бы ни была сделана), будет включена в налоговую базу.
  2. Из дохода при исчислении налоговой базы надо вычесть НДС (если отгрузка была после 2021 года, то обязанность по НДС тоже есть).
  3. При расчете расходной части налога на прибыль следует использовать те же правила, когда затраты на покупку товаров разрешено снизить в том периоде, когда они были перепроданы покупателю.

Поясним по расходам на примере.

ООО «Лютик» купило у поставщика 100 наборов посуды в конце 2020 года, и продало перед Новым годом только 10 из них. 90 наборов будут реализованы в течение 2021 года.

Следовательно, затраты на первые 10 наборов посуды не могут быть учтены при расчете расходов, но оставшиеся 90 – вполне.

Учет амортизации

При расчете налога на прибыль остается вопрос об учете амортизации объектов основных средств при общей системе налогообложения. Ведь на ОСНО компания переходит с определенными активами, которые уже были какое-то время в пользовании. Может ли быть учтена их амортизация?

Фактически, в Налоговом Кодексе нет какой-либо информации о таком учете, однако в п.21 ст. 346.25 есть указание о расчете подобной амортизации для бывших плательщиков ЕНВД, переходящих на УСН.

Согласно документу, нужно брать остаток стоимости каждого объекта, ориентируясь на данные бухучета.

Также, исходя из текста письма от 19 февр. 2009 года № 03-11-06/ 3/35, можно применять подобный расчет и тем, кто перешел из ЕНВД на ОСНО.

При учете амортизации возникнет вопрос о стоимостном лимите в 100 тысяч рублей для отнесения объекта к амортизируемому имуществу. Самым безопасным способом будет использовать уменьшение расходов при амортизации имущества, которое на момент перехода на ОСНО стоит выше 100 тысяч.

Однако эксперты считают, что не будет ошибки уменьшить расходы и при учете амортизации тех объектов, которые ранее стоили более 100 тысяч, но «подешевели» со временем.

  • Кассовая программа
  • Складской учет
  • Готовая Система лояльности
  • Готовый Интернет-магазин в подарок!

  • Покажем как всё работает, ответим на
    любые вопросы!
  • Поможем: настроить кассу и заполнить
    остатки за 1 день!
  • Подключим готовый интернет-магазин в
    подарок!
  • Расскажем о вас всему миру, в разделе
    Кейсы на нашем сайте!

Для новостей малого бизнеса мы запустили специальный канал в Telegram
и группы во Вконтакте и Фейсбуке. Присоединяйтесь! Даже Твиттер есть.

Переход на УСН с ОСНО

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это режим налогообложения с облегченным учетом и заменой некоторых налогов единым «упрошенным»» налогом.

УСН является мерой государственной поддержки малого бизнеса. Порядок применения УСН закреплен статьей 346.20 НК РФ.

Ставка налога связана с выбранным объектом налогообложения – 6% при объекте «доходы», 15% при объекте «доходы, уменьшенные на расходы».

Кто не может переходить на УСН?

Федеральные субъекты могут устанавливать налоговую ставку для УСН «доходы минус расходы» в размере от 5 до 15%.

Законодательство устанавливает ряд ограничений на применение УСН.

Установлено, что не могут использовать УСН следующие лица:

  • предприятия и физические лица со штатной численностью персонала более 100 человек;
  • компании, остаточная стоимость основных средств (ОС) которых свыше 100 млн. рублей;
  • компании, производящие подакцизные товары;
  • предприятия, занятые добычей полезных ископаемых (не включая распространенные);
  • плательщики единого сельхозналога;
  • организации, в составе которых есть филиалы и представительства.

При переходе с ОСНО на УСН юридические лица перестают быть плательщиками таких налогов, как

  • налог на прибыль,
  • налог на имущество,
  • НДС (кроме исполнения обязанностей агента) и не представляют отчетность по этим налогам.

Что подразумевает аудит учредительных документов?
Как проводится аудит учета кредитов и займов?

При переходе с ОСНО на УСН индивидуальные предприниматели (ИП) не являются плательщиками налогов на:

  • налога на доходы физлиц,
  • налога на имущество физлиц (используемое в деятельности, при которой применяется УСН),
  • НДС (кроме исполнения обязанностей агента) и не представляют отчетность по этим налогам.

Что нужно делать для перехода на УСН?


Решение о переходе с одной системы налогообложения на другую организация (предприниматель) принимает в добровольном порядке.

Смена происходит с начала года. Для перехода на УСН в 2014 году, следует до 31 декабря предыдущего года подать заявление в налоговые органы о применении УСН.

В заявлении следует указать желаемый объект налогообложения, размер полученного дохода за 9 месяцев и остаточную стоимость ОС.

Для применения УСН с нового года доходы организации (предпринимателя) за 9 месяцев предшествующего года не должны быть больше 45 млн. рублей.

Эта сумма ежегодно корректируется на коэффициент-дефлятор.

Вновь зарегистрированные организации (предприниматели) могут применять УСН с момента создания, уведомив налоговую инспекцию в течение 30 дней с даты регистрации.

Особенности учета операций в период перехода с ОСНО на УСН

Если организации на ОСН для расчета налога на прибыль использовали метод начисления, то при переходе на УСН они включают суммы ранее полученной предоплаты от покупателей в доходы по «упрощенке».

Эти доходы отражаются в учете датой начала применения УСН.

Если после перехода на УСН была получена оплата от покупателей за выполненные ранее договорные обязательства, то сумма оплаты не включается в доходы по УСН.

Рассмотрим на примере для ООО. В декабре 2013 года ООО «Икс» получило аванс от покупателя 20 000 рублей. С 2014 года ООО «Икс» применяет УСН. 01.01.2014г. в книге учета доходов и расходов отражается доход в размере 20 000 рублей – полученный аванс. В декабре 2013 года был составлен акт о выполнении работ ООО «Икс» заказчику в размере 50 000 рублей. Эта сумма была включена в состав доходов для расчета налога на прибыль. В январе 2014 года была получена оплата от покупателя за оказанные услуги в сумме 50 000 рублей. Сумма полученной оплаты не признается доходом и не вносится в Книгу доходов и расходов.

Предоплата поставщикам, произведенная до перехода на УСН, признается расходами по «упрощенке», если обязательства по договору выполнены поставщиком после перехода.

Если понесенные расходы были приняты к учету до перехода на УСН, то оплата таких расходов, произведенная после смены системы налогообложения не включается в расчет налогооблагаемой базы.

Рассмотрим пример. В декабре 2013 года ООО «Икс» перечислило предоплату поставщику в размере 60 000 рублей. С 2014 года ООО «Икс» перешло на УСН. В январе был подписан акт оказания услуг, на основании его ООО «Икс» включает в расходы по УСН 60 000 рублей.

Если понесенные расходы были признаны при исчислении налога на прибыль до перехода на УСН, то произведенную после перехода на «упрощенку» оплату этих расходов в Книгу доходов и расходов включать нельзя.

Эта сумма списывается в расходы при исчислении налога по УСН в следующем порядке:

  • при сроке эксплуатации ОС и НМА до трех лет их остаточная стоимость полностью списывается в расходы первого года на УСН;
  • при сроке эксплуатации ОС и НМА от трех до 15 лет их остаточная стоимость списывается в течение трех лет таким образом: в размере 50% от общей в первый год применения «упрощенки», 30% – во второй год, 20% – в третий год.
  • при сроке эксплуатации ОС и НМА более 15 лет их остаточная стоимость списывается равномерно в течении 10 лет использования УСН.

При переходе на УСН требуется восстановить НДС, уплаченный с приобретения ОС и НМА, пропорционально их остаточной стоимости.

Сумма налога, подлежащего восстановлению, включается в состав прочих расходов.

Как и кто осуществляет регистрацию ООО и других форм предприятий?
Какие есть способы проверки контрагента?
Перечень рабочих мест подлежащих аттестации: как она проводится? Читай здесь: https://buhguru.com/buhgalteria/attestaciya-rabochikh-mest-po-okdp.html

Рассмотрим на примере. ООО «Икс» с 2014 года применяет УСН. Остаточная стоимость ОС и НМА на дату перехода составляет 100 000 рублей. В 4-м квартале ООО «Икс» восстанавливает ранее принятый к вычету НДС в сумме 18 000 рублей и делает следующие проводки:

  1. Дт 19 Кт 68 – 18 000 – восстановление НДС с остаточной стоимости ОС и НМА
  2. Дт 91 Кт 19 – 18 000 – отражение НДС в составе расходов.

Если перед переходом на УСН организацией был получен аванс от покупателей в счет будущего выполнения договорных обязательств, то исчисленный НДС с аванса включается в суммы вычета при условии перечисления суммы НДС покупателю.

Приведем пример. ООО «Икс», находясь на ОСН, получило предоплату от покупателя в размере 50 000 рублей, в том числе НДС 7627 рублей. С 2014 года ООО «Икс» переходит на УСН. Поэтому в декабре 2013 года ООО «Икс» заключает с покупателем дополнительное соглашение о сумме договора 42 373 рублей (50 000 – 7627) и перечисляет покупателю сумму НДС. В учете будут сделаны следующие проводки:

  1. Дт 51 Кт 62 – 50 000 – получен аванс от покупателя
  2. Дт 76 Кт 68 – 7627 – начислен НДС с аванса
  3. Дт 62 Кт 51 – 7627 – возврат НДС покупателю
  4. Дт 68 Кт 76 – 7627 – принят к вычету НДС.

Образец заявления на переход с ОСНО на уСН

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector