Timeplus-kazan.ru

Консультации адвоката
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Нужно ли платить ндфл с суммы компенсации морального вреда, выплаченной на основании решения суда?

НДФЛ с сумм возмещения морального вреда, штрафов по суду

Суммы, выплачиваемые компанией в качестве компенсации морального вреда, не облагаются НДФЛ

Письмо Минфина России от 14.01.2015 N 03-04-06/159

О налогообложении НДФЛ сумм возмещения судебных и иных расходов страховой организацией страхователю при наступлении страхового случая, полученных по решению суда сумм возмещения морального вреда и штрафов за несоблюдение добровольного порядка удовлетворения требований потребителя, выплачиваемых страховой организацией

П. 4 ст. 213 Кодекса предусмотрено, что доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется при наступлении страхового случая по договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств).

При этом согласно абзацу девятому данного пункта не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования.

В соответствии со ст. 88 ГПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела.

Согласно ст. 94 ГПК России к издержкам, связанным с рассмотрением дела, относятся суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам, расходы на оплату услуг переводчика, расходы на проезд и проживание сторон и третьих лиц, понесенные ими в связи с явкой в суд, расходы на оплату услуг представителей, расходы на производство осмотра на месте, компенсация за фактическую потерю времени в соответствии со статьей 99 ГПК России, связанные с рассмотрением дела почтовые расходы, понесенные сторонами, другие признанные судом необходимыми расходы.

Таким образом, возмещаемые страховой организацией физическому лицу — страхователю судебные и иные расходы, произведенные им в рамках правоотношений, возникших при наступлении страхового случая по договорам, предусмотренным п. 4 ст. 213 Кодекса, не подлежат включению в доход налогоплательщика.

Аналогичной нормы в отношении страховых случаев, не связанных с выполнением договоров добровольного имущественного страхования, ст. 213 Кодекса не содержит. В таких случаях суммы возмещения вышеуказанных расходов подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, перечислены в п. 3 ст. 217 Кодекса.

П. 3 ст. 217 Кодекса, в частности, предусмотрено, что не подлежат обложению НДФЛ установленные законодательством РФ компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

В соответствии со ст. 15 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей» моральный вред, причиненный потребителю вследствие нарушения изготовителем прав потребителя, предусмотренных законами и правовыми актами РФ, регулирующими отношения в области защиты прав потребителей, подлежит компенсации причинителем вреда при наличии его вины. Размер компенсации морального вреда определяется судом.

Таким образом, сумма денежных средств, выплачиваемая на основании судебного решения в возмещение морального вреда, причиненного организацией физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной п. 3 ст. 217 Кодекса, и на этом основании не подлежит обложению НДФЛ.

Суммы штрафов, получаемых физическим лицом на основании решения суда, за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, выплачиваемых страховой организацией в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей», в ст. 217 Кодекса не поименованы, и, следовательно, такие выплаты не подлежат освобождению от обложения НДФЛ независимо от формы и вида страхования, включая ОСАГО.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!

Какими налогами облагается страховая выплата

Компенсация материального вреда физическому лицу не облагается налогом на доходы физических лиц — НДФЛ.

В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

При получении страховой выплаты потерпевший не получает экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, он получает денежную сумму для возмещения убытков в связи с наступлением страхового случая.

Налоговый кодекс статья 213. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования

1. При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных:

1) по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

Данные положения также относятся к компенсационным выплатам от Российского союза автостраховщиков (РСА).

Выплата по ОСАГО не облагается НДФЛ, т.к. ОСАГО относиться к обязательному виду страхования.

В соответствии со ст. 929 Гражданского кодекса по договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).

Если страховая выплата получена по решению суда значит размер вреда подлежащего взысканию со страховой компании установлен судом, именно в том размере, в каком это необходимо для восстановления поврежденного имущества.

При добровольной выплате страхового возмещения страховщик определяет размер убытков в соответствии с ФЗ «Об организации страхового дела», т.к. определить размер убытков это его обязанность.

Целью страхования автомобиля по договору КАСКО, то есть от рисков повреждения (ущерба) и хищения (угона) является возмещение его владельцу стоимости восстановительного ремонта автомобиля, в случае его повреждения, либо стоимости утраченного автомобиля, в случае его хищения или такого повреждения автомобиля, когда его восстановление технически невозможно либо экономически нецелесообразно. Цель страховой выплаты приведение имущества в первоначальное (доаварийное) состояние, а не получение дохода.

Компенсация морального вреда, штрафные санкции и неустойка.

Суммы штрафов и неустойки, получаемых физическим лицом на основании решения суда, за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, выплачиваемых организацией, в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей», в статье 217 Налогового Кодекса не поименованы, и, следовательно, такие выплаты не подлежат освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц.

Сумма денежных средств, выплачиваемая на основании судебного решения в возмещение морального вреда, причиненного организацией физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной пунктом 3 статьи 217 Кодекса, и на этом основании не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Читать еще:  Как делятся долги наследодателя?

Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года.

7. Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Выплачиваемая гражданину денежная компенсация морального вреда налогом не облагается.

Вступившим в законную силу решением суда со страховой организации в пользу гражданина взыскана предусмотренная Законом Российской Федерации от 07.02.1992 No 2300-1 «О защите прав потребителей» неустойка за нарушение срока выплаты страхового возмещения, штраф за отказ в добровольном удовлетворении требования потребителя о выплате страхового возмещения, а также денежная компенсация морального вреда (пункт 6 статьи 13, статья 15 и пункт 5 статьи 28 Закона).

Исполнив решение суда, страховая организация направила в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ, в которой указала выплаченные во исполнение судебного акта суммы в качестве дохода, полученного гражданином, налог с которого не мог быть удержан при выплате.

Полагая, что включенные в облагаемый налогом доход суммы не подлежат налогообложению, гражданин обратился в районный суд с заявлением к страховой организации о признании незаконными её действий в качестве налогового агента.

Суд первой инстанции заявленные требования удовлетворил.

Поскольку суммы неустойки и штрафа, предусмотренные Законом Российской Федерации «О защите прав потребителей», по своей правовой природе представляют собой меру ответственности страховой организации за нарушение прав потребителя, они не связаны с доходом гражданина.

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, плательщика сборов (пункт 7 статьи 3 НК РФ), а следовательно, при отсутствии в главе 23 Кодекса прямого указания об отнесении таких выплат к облагаемым доходам налог при их получении гражданином взиматься не должен.

Выплаты физическим лицам, призванные компенсировать в денежной форме причиненный им моральный вред, также не относятся к экономической выгоде (доходу) гражданина, что в соответствии со статьями 41, 209 НК РФ означает отсутствие объекта налогообложения.

Судебная коллегия областного суда, признав правильными выводы суда в отношении налоговых последствий выплаты денежной компенсации морального вреда, не согласилась с выводами суда первой инстанции, сделанными в отношении неустойки и штрафа.

Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции, носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

(По материалам судебной практики Пермского краевого суда, Свердловского областного суда, Ставропольского краевого суда, Челябинского областного суда).

Важно!

Определение Конституционного Суда РФ от 19 июля 2016 г. № 1460-О “Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Фроловой Валентины Владимировны на нарушение ее конституционных прав положениями статьи 41 и пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 330 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также статьи 328 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации”

Из приведенных законоположений следует, что доходом для целей обложения налогом на доходы физических лиц федеральный законодатель признает лишь экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, возникающую у физического лица при осуществлении им хозяйственной деятельности. Такой подход позволяет на практике исключить из-под налогообложения выплаты, носящие, например, компенсационный характер или характер возмещения ущерба.

Что же касается неустойки и штрафа, выплачиваемых в соответствии с действующим гражданским законодательством (в частности, в соответствии со статьей 330 ГК Российской Федерации), то характер соответствующих выплат для целей налогообложения должен определяться применительно к фактическим обстоятельствам конкретного дела — исходя из того, возникает ли при получении у налогоплательщика экономическая выгода или нет.

Возмещение морального вреда не всегда освобождается от ндфл

Платится ли НДФЛ с суммы компенсации морального вреда, полученного на основании решения суда

Давайте разберемся платится ли НДФЛ с суммы компенсации морального вреда, полученного на основании решения суда и является ли в таком случае присужденная гражданину выплата доходом.

Под моральным вредом, согласно п. 2 Постановления Пленума ВС ПФ № 10 от 20 декабря 1994 г.

, понимают нравственные или физические страдания, причиненные действиями или бездействием, нарушающими нематериальные блага, принадлежащие гражданину от рождения и в силу закона, в том числе жизнь здоровье, достоинство, неприкосновенность и т.п. или посягающими на его личные неимущественные права, в числе которых право на пользование своим именем, авторское право и т.п.

В каких случаях выплачивается компенсация морального вреда

Если чьи-то действия или бездействие нарушают личные неимущественные права гражданина или посягают на принадлежащие ему нематериальные блага, например на право пользования своим именем, на авторские права, на право сохранения личной и семейной тайны и, таким образом, причиняют гражданину моральный вред, суд может принять решение о денежной компенсации причиненного вреда со стороны нарушителя (ч. 1 ст. 151, п. п. 2 и 3 ст. 1099 ГК РФ).

Вопрос компенсации морального вреда может быть решен между сторонами во внесудебном порядке. Но если стороны к соглашению по данному вопросу не пришли, вопрос решается в суде.

При принятии решения о компенсации морального вреда суд принимает во внимание характер причиненных потерпевшей стороне физических и нравственных страданий и степень вины второй стороны, если вина рассматривается как основание для возмещения вреда (см. ч

2 ст. 151 и п. 2 ст. 1101 ГК РФ).

  1. Причинен вред жизни или здоровью источником повышенной опасности;
  2. Причинен вред в результате незаконного осуждения гражданина, незаконного привлечения к уголовной ответственности, незаконного наложения административного взыскания;
  3. Причинен вред чести, достоинству и деловой репутации гражданина;
  4. В других предусмотренных законом случаях

Облагается ли НДФЛ сумма компенсации морального вреда, полученная по суду

Говоря о том, платится ли НДФЛ с суммы компенсации морального вреда, полученного на основании решения суда, следует отметить, что налоговый кодекс РФ (п. 3 ст.

217) утверждает, что все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, законодательством субъектов РФ и решением органов местного самоуправления являются доходами, которые не подлежат налогообложению.

В том числе это компенсационные выплаты, которые связаны со следующими случаями:

  • Возмещением вреда, вызванного повреждением здоровья, например увечьем;
  • Увольнением работников;
  • Прочими случаями, установленными положениями соответствующих законодательных актов.

Налоговый кодекс РФ (ст. 41) признает доходом экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Читать еще:  Инструкция для крановщиков по безопасной эксплуатации стреловых автомобильных кранов

Ст. 209 НК РФ говорит, что доход гражданина является объектом налогообложения. В то же время в соответствии с п. 7 Обзора, утвержденного Президиумом ВС РФ 21 октября 2015 г., выплачиваемая гражданину денежная компенсация морального вреда налогом не облагается.

Судебная практика трактует выплаты физическим лицам для компенсации морального вреда как не относящиеся к экономической выгоде, то есть к доходу. Соответственно, поскольку дохода, то есть объекта налогообложения, в случае выплат компенсации, не существует, сумма компенсации, полученная гражданином по решению суда, не облагается НДФЛ.

Моральный вред. Компенсация и учёт

Маргарита ПОЛУБОЯРИНОВА, эксперт ООО «Ваш надёжный партнёр»

С ростом правовой грамотности работников всё чаще приходится сталкиваться с необходимостью компенсации морального вреда, причинённого неправомерными действиями (бездействием) работодателя.

Напомним, что компенсация морального вреда — один из способов защиты гражданских прав (ст. 12 ГК РФ).

Независимо от вины причинителя моральный вред компенсируется (ст. 1100 ГК РФ), если вред причинён:

  • жизни или здоровью гражданина источником повышенной опасности;
  • гражданину в результате его незаконного осуждения, незаконного привлечения к уголовной ответственности, незаконного применения в качестве меры пресечения заключения под стражу или подписки о невыезде, незаконного наложения административного взыскания в виде ареста или исправительных работ;
  • распространением сведений, порочащих честь, достоинство и деловую репутацию и т. д.

Право же работника на возмещение вреда, причинённого ему в связи с исполнением трудовых обязанностей, и компенсацию морального вреда реализуется в порядке, установленном ТК РФ и иными законами (ст. 21 ТК РФ).

Работодатель обязан возмещать вред, причинённый работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, которые установлены ТК РФ, федеральными законами и иными нормативными правовыми актами (ст. 22 ТК РФ).

Для того чтобы у работодателя возникла обязанность по возмещению морального вреда, необходимо наличие следующих условий:

  • работнику причинены физические и (или) нравственные страдания;
  • имело место совершение работодателем виновных неправомерных действий или бездействие;
  • имеется причинная связь между неправомерными виновными действиями (бездействием) работодателя и физическими и (или) нравственными страданиями работника.

Суды признают нравственными страданиями, в частности, переживания, вызванные:

  • потерей работы при незаконном увольнении;
  • неправомерным переводом на другую работу;
  • неправомерным применением дисциплинарного взыскания и т. д.

Моральный вред, причинённый работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, устанавливаемых соглашением сторон трудового договора (ст. 237 ТК РФ).

При возникновении спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.

Таким образом, изначально размер морального вреда определяется по соглашению сторон (которое должно быть оформлено в письменном виде и подписано обеими сторонами). Но, как правило, согласия не удаётся достичь, и дело переходит в суд.

Размер компенсации морального вреда определяется судом в зависимости от:

  • характера причинённых потерпевшему физических и нравственных страданий;
  • степени вины причинителя вреда в случаях, когда вина является основанием возмещения вреда (ст. 1101 ГК РФ).

В бухгалтерском учёте организации расходы по возмещению морального вреда признаются прочими расходами, которые учитываются на день вступления в силу решения суда (п. 11, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н).

Если же компенсация производится по соглашению сторон, то сумма учитывается на дату подписания соглашения.

Расчёты с работником по возмещению морального вреда отражаются на счёте 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям», для учёта прочих расходов предназначен счёт 91 «Прочие доходы и расходы» субсчёт 91-2 «Прочие расходы».

Выплачиваемая в соответствии со статьёй 237 ТК РФ сумма возмещения морального вреда, причинённого работнику, является компенсационной выплатой, установленной действующим законодательством, поэтому она не подлежит налогообложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Подпунктом «а» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.

09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» определено, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с возмещением вреда, причинённого увечьем или иным повреждением здоровья.

Указанный подпункт «а» не раскрывает понятия «возмещение вреда» и не уточняет, компенсации за какой именно вред — моральный или материальный — не облагаются страховыми взносами.

Бухгалтерский учет компенсации морального вреда – тонкости

Если физическому лицу был причинен вред по вине российского предприятия, компания на добровольных началах или на основании судебного решения обязана компенсировать ему моральный ущерб. Сама процедура возмещения в России постепенно становится наработанной, однако, вопросы по-прежнему вызывает бухгалтерский учет компенсации морального вреда. Давайте разберемся, как грамотно учесть такие выплаты в расходах.

Компенсация морального вреда в трудовых отношениях

Согласно тексту ст. 164 ч. 2 ТК РФ, компенсация является методом возмещения расходов. В то же время, компенсации от работодателя могут потребовать и работники, которые уверены в том, что в отношении них имела место быть дискриминация в сфере труда, в результате чего им был причинен моральный ущерб. Моральные страдания вряд ли можно отнести к расходам, а потому выплаты в качестве возмещения подобного ущерба сотруднику не являются компенсациями в общепринятом смысле этого слова.

Моральный ущерб может быть компенсирован по соглашению сторон (подчиненного и начальства), а также после вынесения решения судом. Это следует из положений ст. 237 ТК РФ, согласно которым:

  • Если неправомерные действия (или бездействие) нанимателя привели к тому, что сотрудник фирмы получил моральный вред, работнику необходимо выплатить компенсацию. Денежная сумма устанавливается по обоюдному согласию.
  • Если работник и работодатель не смогли договориться о компенсации морального вреда мирным путем, сотрудник подает иск в суд. При принятии решения суд устанавливает сумму возмещения вреда без учета имущественного ущерба, если таковой присутствует.

Важно! В настоящий момент вопрос налогообложения компенсаций морального вреда должным образом не урегулирован на законодательном уровне, а потому размер возмещения морального ущерба может ограничиваться только финансовыми возможностями компании-причинителя вреда.

Но не всегда закон позволяет сторонам трудового договора согласовывать порядок выплаты компенсации самостоятельно. Согласно тексту ст. 394 ч. 9 ТК РФ, если компенсацию требуется выплатить по причине того, что наниматель уволил (перевел на иную работу) подчиненного, не имея на то законных оснований, либо был нарушен порядок увольнения, компенсация сотруднику за моральный ущерб назначается только в судебном порядке. Судья, при рассмотрении дела о выплате компенсации морального вреда:

  • учитывает требования справедливости и разумности;
  • принимает во внимание степень вины ответчика;
  • определяет характер и глубину нравственных страданий сотрудника (истца), исходя из фактических обстоятельств и индивидуальных особенностей пострадавшего;
  • учитывает иные имеющие значение обстоятельства.
Читать еще:  Форма М29 Отчет о расходах материалов в строительстве

Бухгалтерский учет компенсации морального вреда – расходы по налогу на прибыль

Важно! Поскольку налогоплательщик, причинивший моральный вред работнику или потребителю, нарушил права и свободы гражданина, он самостоятельно несет ответственность по убыткам, образовавшимся в результате выплаты пострадавшему компенсации.

Бухгалтер не имеет права снижать размер налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на сумму моральной компенсации, выплаченной пострадавшему лицу. И в данном случае не важен тот факт, что затраты фирмы возникли в процессе осуществления хозяйственной деятельности. В тексте Письма Федеральной налоговой службы РФ от 16.05.2012 № ЕД-4-3/8057 и Письма Минфина РФ от 19.03.2010 сказано о том, что компенсация морального ущерба налогоплательщиком и возмещение ущерба (при котором у пострадавшего возникают какие-либо расходы), причиненного компанией – не одно и то же, а потому в данном случае невозможно применять пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Бухгалтерский учет компенсации морального вреда – НДФЛ

Потерпевшее лицо, которому был причинен моральный вред, получает компенсацию – требуется ли удерживать с ее суммы налог на доходы физических лиц? Согласно п. 1 ст. 41 Налогового кодекса, НДФЛ облагаются доходы гражданина, то есть финансовая выгода, выраженная в денежной или натуральной форме. Однако, пострадавший человек получает деньги не потому, что он участвует в экономических отношениях с предприятием или предпринимателем, причинившим ему ущерб. Он получает определенную сумму средств в качестве «платы» за понесенные страдания. Оценивать ее как доход было бы безнравственно, а потому суды единогласно отрицают факт необходимости уплаты НДФЛ с компенсационных выплат такого рода.

Важно! НДФЛ не удерживается только с тех сумм выплаченных компенсаций морального вреда, что были определены в судебном порядке. Если размер компенсации был оговорен работником и пострадавшим лицом самостоятельно, выплата признается доходом потерпевшего.

Эксперты Федеральной налоговой службы и Министерства финансов связывают моральные страдания потерпевшей стороны с утратой здоровья, соответственно, и компенсацию рассматривают как возмещение ущерба здоровью. Контролирующие органы склоняются к тому, что возмещение морального вреда приравнивается к компенсационной выплате, с которой, согласно п. 3 ст. 217 НК РФ, не удерживается НДФЛ. Сложно согласиться с позицией, согласно которой моральные страдания приравниваются к причинению вреда здоровью, ведь здесь невозможно определить степень тяжести вреда. Кроме того, не наблюдается расстройства систем и органов организма, что является обязательным критерием определения наличия факта причинения ущерба здоровью, согласно положениям Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ.

Бухгалтерский учет компенсации морального вреда – страховые взносы

Аналогично ситуации с выплатой НДФЛ с суммы компенсации морального вреда, в законе ничего не сказано об удержании с компенсационной суммы страховых взносов. Вот какого мнения придерживаются чиновники:

  1. Федеральная миграционная служба позволяет не уплачивать страховые взносы с компенсаций морального вреда, назначенных по решению суда, с условием, что факт причинения морального ущерба установлен в ходе расследования в порядке, утвержденном законодательством РФ.
  2. Пенсионный фонд, ФСС и Фонд медицинского страхования также соглашаются с тем, что страховыми взносами облагать компенсации морального вреда не следует, но также при должном расследовании случая, в ходе котором был причинен моральный ущерб.

По причине всего вышесказанного бухгалтерский учет компенсации морального вреда и является сложной и неоднозначной задачей. Но на сегодняшний день можно говорить о том, что суды принимают позиции пострадавших сторон – получателей компенсации морального вреда, а потому можно без боязни отказаться от удержания НДФЛ и страховых взносов с компенсационных сумм. Даже в случае возникновения претензий у контролирующих органов суд скорее всего будет на стороне налогоплательщика.

Законодательное регулирование

О нематериальных благах и их свойствах

О компенсации морального вреда, причиненного туристу со стороны туристической компании

О возмещении морального вреда человеку, о котором в СМИ распространили неправдивые сведения

Типичные ошибки

Ошибка: Магазин предлагает возместить моральный ущерб, который был причинен потребителю, путем выплаты ему двойной стоимости купленного им бракованного товара.

Комментарий: Если моральный вред был причинен потребителю, то есть его права были нарушены продавцом магазина, исполнителем, самим изготовителем, ИП, импортером или уполномоченной организацией, порядок возмещения ущерба определяется исключительно в судебном порядке, согласно положениям ст. 15 Федерального закона от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей». Причем компенсация не может быть определена путем сопоставления ее суммы со стоимостью товара или размером неустойки. Потребитель не обязан доказывать факт наличия моральных страданий – само допущение нарушения со стороны продавца или исполнителя является достаточным основанием для удовлетворения иска и взыскания компенсационной суммы.

Ошибка: Потребителю (посетителю тренажерного зала) компания предложила в качестве компенсации за моральный вред бесплатный абонемент в бассейн.

Комментарий: Порядок выплаты и размер компенсации потребителям определяется исключительно в судебном порядке, согласно закону «О правах потребителей». Компенсация может быть предоставлена исключительно в денежной форме.

Ответы на распространенные вопросы о том, как вести бухгалтерский учет компенсации морального вреда

Вопрос №1: Применимо ли понятие «моральный вред» к юридическим лицам?

Ответ: Нет, моральный вред может иметь отношение исключительно к физическим лицам. У юридических лиц может пострадать только деловая репутация.

Вопрос №2: С работником был заключен гражданско-правовой договор. Произошла ситуация, при которой сотруднику был причинен моральный вред, и работодатель добровольно выплатил ему компенсацию. Размер был оговорен сторонами ГПД. Затем пострадавший гражданин обратился в суд с требованием о взыскании компенсации. Как нанимателю доказать, что компенсация уже была выплачена?

Ответ: Дело в том, что, согласно п. 2 ст. 1101 ГК РФ, размер компенсации морального вреда, причиненного в рамках гражданско-правовых отношений, может быть определен исключительно судом. Если работодатель добровольно выплатил деньги, по закону выплата не признается компенсацией. Поэтому, если факт причинения морального ущерба, будет доказан в суде, суд вынесет решение о взыскании с нанимателя компенсации. Об этом говорилось в Письме ФНС РФ от 16.05.2012 № ЕД-4-3/8057.

Вопрос №3: Может ли сотрудник предприятия потребовать выплаты компенсации морального вреда по причине задержки заработной платы?

Ответ: Да. Подобные исковые требования уже неоднократно были удовлетворены.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector