Timeplus-kazan.ru

Консультации адвоката
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Кто сдает отчет о целевом использовании полученных средств

Отчет о целевом использовании полученных средств

Строка 100 Остаток средств на начало отчетного года

По строке 100 указывается сумма средств целевого финансирования на начало отчетного года и на начало предыдущего года — входящий кредитовый остаток по счету 86 «Целевое финансирование».
Если организация вела предпринимательскую деятельность и получила прибыль от нее, остаток прибыли тоже должен быть проведен по этой строке. Полученная некоммерческой организацией прибыль после начисления налога на прибыль присоединяется к средствам целевого финансирования (Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 86).

Поступило средств

Раздел «Поступило средств» состоит из следующих поступлений в отчетном и предыдущем году:

  • вступительные взносы;
  • членские взносы;
  • добровольные взносы;
  • доходы от предпринимательской деятельности организации и пр.

Эти строки заполняются суммами взносов, полученных в отчетном году и в предыдущем периоде из бюджета, от участников и учредителей организации, спонсоров и т.д., по данным аналитического учета по счету 86. Так как взносы могут быть переданы некоммерческой организации не только в денежной форме, но и в виде имущества, то сумма взносов, полученных в натуральной форме, учитывается при формировании показателей по данным строкам.

Строка 210 Вступительные взносы
Строка 220 Членские взносы

Под вступительными и членскими взносами понимаются однократные и регулярные взносы на покрытие административно-хозяйственных расходов. Возможность взимания вступительных и членских взносов и порядок их установления должны быть предусмотрены учредительными документами (уставом) организации
ст.26 фед. закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»
В уставе этот вопрос может быть отнесен к компетенции выборного органа некоммерческой организации (совета, правления, президиума и т.д.), который определяет периодичность уплаты вступительных и членских взносов, их размер для отдельных категорий членов и т.д.

Строка 230 Добровольные взносы

По строке 230 фиксируются поступившие (подлежащие к поступлению) взносы от других юридических и физических лиц на уставную деятельность некоммерческой организации.

Добровольные взносы и пожертвования, признаваемые таковыми на основании главы 32 ст. 582 ГК РФ, относятся к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности.
Под подлежащими к поступлению (начисленными) целевыми взносами понимается задолженность юридических и/или физических лиц по уплате взносов или средств.

Строка 240 Доходы от предпринимательской деятельности организации

Строку 240 заполняют организации, которые вели в отчетном и (или) предыдущем году предпринимательскую деятельность.

Для формирования показателя этой строки используются данные кредитовых оборотов по счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

Предпринимательской деятельностью признаются приносящее прибыль производство товаров и услуг, отвечающих целям создания некоммерческой организации, а также приобретение и реализация ценных бумаг, имущественных и неимущественных прав, участие в хозяйственных обществах и участие в товариществах на вере в качестве вкладчика.
ст.24 фед. закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»

Специфика учета доходов, связанных с предпринимательской деятельностью некоммерческой организации, отражена в ПБУ 9/99 «Доходы организации».

Строка 250 Прочие

По строке «Прочие» отражаются прочие поступления:

  • суммы грантов;
  • ассигнования из бюджетов всех уровней;
  • средства и иное имущество, полученные на осуществление благотворительной деятельности;
  • суммы, полученные на какие-либо конкретные цели (если они не являются вступительными, членскими, добровольными взносами);
  • проценты, начисляемые банком на остатки денежных средств на счетах и т.д.

Строка 260 Всего поступило средств

В строке 260 отражается сумма всех поступлений.

Если организация не осуществляла предпринимательскую деятельность (кроме реализации имущества), данные по строке должны совпадать с кредитовым оборотом по счету 86 «Целевое финансирование» отчетного и предыдущего периодов.

Использовано средств

В разделе «Использовано средств» показаны направления использования полученных некоммерческой организацией поступлений.

Строка 310 Расходы на целевые мероприятия

По строке 310 записываются суммы расходов, произведенных некоммерческой организацией в связи с ее уставной деятельностью. Для расшифровки общей суммы по этой строке в форме N 6 предусмотрены строки:

  • социальная и благотворительная помощь;
  • проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п.;
  • иные мероприятия.

По строке 310 и строкам расшифровок фиксируются аналитические данные дебетового оборота по счету 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетом 20 «Основное производство».

Строка 311 в том числе: социальная и благотворительная помощь

По строке 311 показываются суммы, фактически потраченные на оказание социальной и благотворительной помощи гражданам и/или юридическим лицам.

Направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не являются.
ст. 2 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»

Строка 312 проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п.

По строке 312 отражаются расходы:

  • на изготовление и рассылку приглашений участникам мероприятий;
  • аренду конференц-зала;
  • вознаграждение с учетом единого социального налога приглашенным лекторам;
  • питание и проживание в гостиничном номере;
  • транспортное обслуживание участников и т.д.

Строка 313 иные мероприятия

По строке 313 приводятся расходы на проведение иных целевых мероприятий (например, программы и проекты, преследующие культурные, образовательные, научные и управленческие цели, а также проводимые в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта и др.).

Строка 320 Расходы на содержание аппарата управления

В строке 320 указывается общая сумма использованных средств на содержание аппарата управления некоммерческой организации, других ее расходов, связанных с осуществлением управленческих и координирующих функций, выполнением иных уставных задач. В образце формы N 6, рекомендованной Приказом Минфином России от 22.07.2003 N 67н, предлагаются следующие расшифровочные строки:

  • расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)
  • выплаты не связанные с оплатой труда
  • расходы на командировки и деловые поездки
  • содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта)
  • ремонт основных средств и иного имущества
  • прочие

Строка 321 в том числе: расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)

По строке 321 отражаются расходы некоммерческой организации на оплату труда аппарата управления (начисления в пользу работников согласно трудовым договорам, заключенным в соответствии с Трудовым кодексом РФ и авторским договорам) с учетом начислений во внебюджетные фонды.

Строка 322 выплаты не связанные с оплатой труда

По строке 322 отражаются расходы организации на выплаты социального характера, а также на прочие выплаты, не связанные с оплатой труда

  • надбавки к пенсиям пенсионерам, работающим в организации;
  • единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда;
  • взносы на добровольное медицинское страхование работников;
  • оплата путевок работникам и членам их семей на лечение, отдых, экскурсии и т.д.

Если в отчетном и в предыдущем периодах организация не производила выплаты не связанные с оплатой труда, то эту строку в состав формы N 6 включать не нужно.

Строка 323 расходы на командировки и деловые поездки

По строке 323 отражаются командировочные расходы организации как по территории РФ, так и за ее пределами:

  • стоимость проезда;
  • расходы по найму жилого помещения;
  • расходы на оформление и выдачу виз, паспортов и т.д.

Строка 324 содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта)

По строке 324 отражаются эксплуатационные расходы по содержанию и обслуживанию зданий, сооружений, оборудования, инвентаря и т.д., а также затраты на содержание служебных автомобилей.

Строка 325 ремонт основных средств и иного имущества

По строке 324 отражаются затраты организации на текущий, средний и капитальный ремонт объектов основных средств и иного имущества, осуществленный как подрядным, так и хозяйственным способом.

Строка 326 прочие

По строке 326 указываются расходы:

  • по оплате услуг связи;
  • доступа в Интернет;
  • консультационных и информационных услуг и др.

Строка 330 Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества

По строке 330 отражаются суммы средств целевого финансирования, использованных в связи с приобретением основных средств и других товарно-материальных ценностей.
Стоимость приобретенных основных средств и материально-производственных запасов приводится в сумме фактических затрат организации на их покупку.

Показатель строки формируется по аналитическим данным дебетового оборота счета 86 «Целевое финансирование».

Строка 340 Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью

По строке 340 фиксируется сумма расходов, которые некоммерческая организация произвела в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Здесь показываются:

  • покупная стоимость отгруженных покупателям товаров;
  • сумма затрат на производство продукции (работ, услуг);
  • коммерческие расходы, связанные с продажей;
  • управленческие расходы, связанные с управлением организацией.
Читать еще:  Как вернуть деньги за туристическую путевку

Расходы некоммерческих организаций (кроме бюджетных организаций), связанные с предпринимательской деятельностью, учитываются так же, как и расходы коммерческой организации. Поэтому для заполнения этой строки используются данные дебетовых оборотов по счетам 90 «Продажи» и 91 «Доходы и расходы».

Строка 350 Прочие

В строке 350 отражаются суммы использованных средств целевого финансирования, не вошедшие в другие строки раздела «Использовано средств». Например:

  • затраты, связанные с ревизией или аудиторской проверкой финансово-хозяйственной деятельности организации;
  • затраты на расчетно-кассовое обслуживание;
  • суммы начисленных налогов (земельный налог, налог на имущество организаций, налог на прибыль организации);
  • штрафы и пени, связанные с договорными обязательствами, и др.

Строка 360 Всего использовано средств

По строке 360 записывается вся сумма средств целевого финансирования, использованная организацией в отчетном и в предыдущем годах.
Показатель этой строки равен сумме показателей строк 310, 320, 330, 340, 350.

Если организация не осуществляла предпринимательскую деятельность в отчетном и (или) в предыдущем годах, показатель строки «Всего использовано средств» должен совпадать с дебетовыми оборотами по счету 86 «Целевое финансирование» за отчетный и прошлый годы.

Строка 400 Остаток средств на конец отчетного года

В строке 400 приводится сумма неиспользованных средств целевого финансирования, полученных некоммерческой организацией в отчетном и в предыдущих периодах, а также сумма прибыли, полученной в результате осуществления предпринимательской деятельности.

Показатель строки рассчитывается как сумма остатка средств на начало периода и сумма поступивших средств за минусом суммы использованных средств.

Величина в строке 400 должна быть равна остатку по счету 86 «Целевое финансирование» на конец периода.
Если остаток по счету 86 дебетовый, то показатель строки — величина отрицательная и ее следует заключить в круглые скобки.
В пояснительной записке должны быть разъяснены причины формирования такого результата.

Отчет о целевом использовании полученных средств

Отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6) представляют некоммерческие организации.

Основными видами доходов некоммерческих организаций являются вступительные, членские и добровольные взносы. При использовании этих видов доходов по целевому назначению (согласно утвержденной смете) они освобождаются от налогообложения. Для контроля их использования и предназначена форма №6 «Отчет о целевом использовании полученных средств».

Средства на начало года

По строке 010 формы №6 показывается остаток целевых средств на начало года.

В бухгалтерском учете поступление целевых средств отражается по дебету счетов учета денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»), прибыли в порядке ее распределения и иных источников в корреспонденции со счетом 86 «Целевое финансирование». Поэтому по строке 010 показывается остаток (кредитовое сальдо) таких средств по состоянию на начало отчетного года.

Поступление целевых средств

Поступление целевых средств отражается по строкам 020-070.

Для удобства заполнения формы №6 на счете «Целевое финансирование» целесообразно организовать аналитический учет по видам целевых поступлений.

По строке 020 показывается сумма поступивших в течение отчетного года вступительных взносов. Вступительные взносы — это средства, которые однократно вносятся при вступлении в общественную организацию. Их размер определяется учредительными документами (уставом общественной организации). Эти средства служат для первоначального накопления оборотных средств организации, и возврату не подлежат, если иное не предусмотрено уставом общественной организации.

По строке 030 отражается сумма поступивших в течение отчетного года членских взносов. Членские взносы — это средства, которые периодически (каждый год) вносятся членами общественных организаций. Их размер определяется уставом общественной организации. Членские взносы используются для осуществления уставной деятельности организации и служат для покрытия административно-хозяйственных расходов. В случае выбытия из общественной организации членские взносы не возвращаются, если иное не предусмотрено уставом организации.

По строке 040 показывается сумма поступивших в течение отчетного года добровольных взносов. Добровольные взносы — это средства, которые на добровольной основе вносятся юридическими и физическими лицами (в том числе, не являющимися резидентами Российской Федерации) -у частниками общественных организаций. Их размер не регламентирован. Эти средства служат источником формирования имущества общественной организации.

Уставом общественной организации могут быть предусмотрены неденежные формы взносов. Если в качестве вступительных, членских и добровольных взносов вносятся основные средства и нематериальные активы, то они принимаются к учету по остаточной стоимости и амортизация по ним не начисляется.

Наряду с взносами источником формирования имущества общественной организации могут являться иные средства.

По строке 050 «Доходы от деятельности организации» показывается размер прибыли, заработанной общественной организацией за отчетный период и направленной в отчетном году на осуществление уставной деятельности. Прибыль может быть получена от проводимых в соответствии с уставом общественного объединения лекций, выставок, лотерей, аукционов, спортивных и иных мероприятий; доходов от предпринимательской деятельности общественного объединения; гражданско-правовых сделок; внешнеэкономической деятельности общественного объединения и т.д.

По строке 060 «Прочие» отражаются иные поступления в течение отчетного года. Это могут быть добровольные пожертвования граждан и организаций, благотворительная помощь от иностранных юридических лиц (гранды) и т.д.

Использование целевых средств

В разделе «Использовано» формы №6 отражаются сведения о фактически произведенных в течение отчетного года расходах средств некоммерческой организации.

В бухгалтерском учете стоимостная оценка расходов некоммерческой организации формируются на тех же счетах затрат, которые используют коммерческие организации (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» и т.д.), но списание этих расходов производится в дебет счета, на котором учитываются источники покрытия расходов по осуществлению уставной деятельности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 29 Федерального закона от 12 января 1996 года №7-ФЗ «О некоммерческих организациях» некоммерческие организации должны составлять смету доходов и расходов.

Смета расходов составляется на отчетный год в разрезе отдельных статей расходов с учетом специфики деятельности некоммерческой организации. При определении номенклатуры статей расходов некоммерческие организации могут руководствоваться статьями раздела «использовано средств» формы №6. По окончании отчетного года следует утвердить фактическое исполнение сметы. В противном случае превышение расходов по смете не будет признано налоговыми органами расходами, связанными с осуществлением уставной деятельности.

Основной вид расходов некоммерческой организации — целевые мероприятия. Общая сумма средств, направленные на целевые мероприятия в течение отчетного года показывается по строке 080 формы №6.

В зависимости от задач, определенных уставом, некоммерческая организация может производить различные целевые мероприятия:

  • в профсоюзных организациях — организация отдыха, детских праздников (включая приобретение подарков), выплату дотаций на питание и т.д.;
  • в некоммерческой организации социальной направленности — оказание социальной помощи малоимущим, пострадавшим в результате аварий, землетрясений, военных действий, воспитанникам детских домов и т.д.

Общая сумма средств, фактически потраченных некоммерческой организацией на социальную и благотворительную помощь в течение отчетного года, отражается по строке 081.

Другим видом целевых мероприятий некоммерческой организации является проведение конференций, совещаний, мероприятий. Эти мероприятия организуются в соответствии с программой, утверждаемой органом управления организации, и направлены на подведение итогов деятельности, выработку программы действий и т.д. В зависимости от масштаба и целей мероприятия их участниками могут быть члены и участники данной организации, а также приглашенные лица, участие которых предусмотрено тематикой мероприятия. Все расходы по организации таких мероприятий отражаются по строке 082.

По строке 083 показываются иные расходы, связанные с проведением целевых мероприятий ( кроме отраженных в строках 081 и 082),.

Отдельно в форме №6 по строке 090 показывают расходы на содержание аппарата управления некоммерческой организации. При заполнении данной строки следует учитывать, что в ней расходы на содержание административно-управленческого аппарата отражаются только в той ее части, которая приходится на осуществление основных задач организации. Если некоммерческая организация осуществляет предпринимательскую деятельность, то расходы на ее осуществление не могут быть покрыты целевыми поступлениями. Поскольку в учетной политике некоммерческой организации необходимо определить порядок (механизм) распределения расходов на содержание административно-управленческого персонала между основной и предпринимательской деятельностью организации.

По строке 091 «Расходы по оплате труда с начислениями» отражаются:

  • заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам за отработанное время;
  • премии и вознаграждения (включая стоимость натуральных премий), носящие регулярный или периодический характер и предусмотренные системой оплаты труда;
  • компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда;
  • оплата труда лиц, принятых по совместительству;
  • отчисления во внебюджетные социальные фонды и т.д.

Все расходы на оплату труда должны производиться в пределах утвержденной сметы.

Читать еще:  Пример заполнения анкеты на государственную службу советы по оформлению

По строке 092 «Выплаты, не связанные с оплатой труда» отражается оплата за неотработанное время: ежегодных основных и дополнительных отпусков, оплата учебных отпусков, предоставляемых в соответствии с действующим законодательством; сохраняемый средний заработок за время выполнения государственных и общественных обязанностей; денежная компенсация на неиспользованный отпуск и т.д.

По строке 093 «Расходы на командировки» отражаются расходы по служебным командировкам работников в пределах и за пределы Российской Федерации: оплата проезда и найма жилого помещения, оплата суточных, оформление виз, паспортов и т.д.

По строке 094 «Содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта)» отражаются расходы по аренде нежилого помещения, оплате коммунальных услуг, аренде автомобильного транспорта, обслуживающего основную деятельность организации.

По строке 095 «Ремонт основных средств, инвентаря и иного имущества» показываются расходы организации на все виды ремонта (текущий, средний, капитальный) основных средств и малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

По строке 096 «Прочие» отражаются прочие текущие расходы организации в течение отчетного года: оплата услуг связи, консультационных и информационных услуг сторонних организаций, расходы на приобретение канцелярских и хозяйственных товаров и пр.

По строке 100 «Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества» показываются фактические затраты на капитальные вложения (включая реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, расширение объектов основных средств), приобретение нематериальных активов и малоценных и быстроизнашивающихся предметов .П о строке 110 «Прочие» показывается сумма прочих расходов, списанных в дебет счета 96 «Целевое финансирование и поступления», и не отраженных в строках 080, 090 и 110.

Средства, переходящие на следующий год

Общая сумма израсходованных средств отражается в строке 120, а остаток целевых средств на следующий год — по строке 130. В случае превышения произведенных расходов над суммой источника указанная разность отражается по данной строке в круглых скобках, и приводятся пояснения в связи с ее возникновением.

ОТЧЕТ О ЦЕЛЕВОМ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ПОЛУЧЕННЫХ СРЕДСТВ

4.5. Состав, содержание и порядок заполнения отчета о целевом использовании полученных средств (форма 0710006)

Отчет о целевом использовании полученных средств заполняют и представляют общественные некоммерческие организации в составе форм бухгалтерской отчетности. В форме отражают данные об остатках средств в части основной (уставной) деятельности, ранее поступивших вступительных, членских, добровольных и прочих взносов, данные о целевом использовании полученных средств.

Если в каком-либо году расходы некоммерческой организации превысили сумму поступивших целевых средств (с учетом остатка на начало года), остаток средств в отчете приводится в скобках (в бухгалтерском балансе эта сумма отражается в составе прочих оборотных активов), а в пояснениях необходимо привести разъяснения по поводу данного факта.

Если некоторые показатели отчета о целевом использовании полученных средств являются существенными, то организация может сделать их расшифровку, выделив для этого отдельные строки.

По строке 6100 «Остаток средств на начало отчетного года» приводится кредитовое сальдо по счету 86 «Целевое финансирование».

По строке 6210 «Вступительные взносы» указывается сумма поступивших (подлежащих поступлению) взносов на счета учета денежных средств — Д 50,51 К 86.

Если некоммерческая организация собирала членские взносы, то их общую сумму необходимо отразить по одноименной строке 6215 «Членские взносы».

Возможность взимания вступительных и членских взносов должна быть предусмотрена в уставе организации. Там же должен быть указан общий порядок установления этих взносов. В уставе этот вопрос может быть отнесен к компетенции выборного органа некоммерческой организации – совета, правления, президиума, бюро и т.д. Уполномоченный уставом орган определяет периодичность уплаты вступительных и членских взносов, размер взноса для отдельных категорий членов (например, различные размеры взноса для юридических и физических лиц, полных и ассоциированных членов), устанавливает круг членов, освобождение от уплаты взносов и т.д.

Вступительные и членские взносы могут использоваться на содержание аппарата управления организации и на осуществление ее уставной деятельности. Эти взносы не могут использоваться для оказания услуг в пользу отдельных членов организации.

По строке 6220 учитывают целевые взносы.

Добровольные взносы со стороны участников общества учитывают по строке 6230 «Добровольные имущественные взносы и пожертвования».

Если некоммерческая организация осуществляла предпринимательскую деятельность, то доходы от этой деятельности указывают по строке 6240 «Прибыль от предпринимательской деятельности. Сюда, к примеру, можно отнести доходы от сдачи имущества в аренду и т.д.

По строке 6250 «Прочие» могут отражаться: суммы грантов, поступивших от иностранных благотворительных организаций; выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной (уставной) деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации; целевое финансирование из бюджетов всех уровней в виде субвенций, субсидий и муниципальных грантов.

Строка «Всего поступило средств» находится расчетным путем.

Строка 6200 = строка 6210 + строка 6215 + строка 6220 + строка 6230 + строка 6240 + строка 6250.

В нижерасположенных строках отражается использование целевых средств на различные расходы. К примеру:

1. По строке 6310 приводятся суммы израсходованных средств на целевые мероприятия, расшифровка которых приведена в строках 6311 – 6313: строка 6311 «социальная и благотворительная помощь»; строка 6312 «проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п. (аренда помещения, другие расходы); строка 6313 «иные мероприятия».

Строка 6310 = строка 6311 + строка 6312 + строка 6313.

2. По строке 6320 отражаются расходы на содержание аппарата управления некоммерческой организации. Здесь отражают следующие расходы: строка 6321 «расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)».

Расходы на содержание аппарата управления необходимо развернуто отражать не только в части, относящейся к аппарату управления, но и в части, относящейся к основной содержательной (программной) деятельности некоммерческой организации.

Строка 6320 = строка 6321 + строка6 322 + строка 6323 +

строка 6324 + строка 6325 + строка 6326.

По строке 6330 «Приобретение основных средств, инвентаря, и иного имущества» указываются суммы, израсходованные на покупку имущества за счет целевых поступлений, включая расходы по их приобретению.

По строке 6326 «Прочие» отражаются расходы, не перечисленные в вышеперечисленных строках (расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, уплаченные налоги, другие расходы).

Строка 6300 «Всего использовано средств» находится расчетным путем

Строка 6300 = строка 6310 + строка 6320 + строка 6330 + строка 6326.

Строка 6400 «Остаток средств на конец отчетного года» рассчитывается следующим образом:

Строка 6400 = строка 6100 + строка 6200 – строка 6300.

Глава 9 содержание и порядок составления отчета о целевом использовании полученных средств

Общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательской деятельности и не имеющие, кроме выбывшего имущества, оборотов по продаже товаров (работ, услуг), в составе бухгалтерской отчетности обязаны представлять форму № 6.

Отчет о целевом использовании полученных средств характеризует движение средств, поступающих в распоряжение некоммерческой организации. Если для каких-либо существенных данных в образце формы № 6 не предусмотрены отдельные статьи, организации самостоятельно определяют необходимые расшифровки и включают в форму отчета при его разработке и принятии дополнительные статьи, поскольку образец отчета является рекомендуемым.

Некоммерческие организации в Отчете о целевом использовании полученных средств отражают данные по основной (уставной) деятельности об остатках средств на начало отчетного года, поступлении средств за год из различных источников, направлениях использования поступивших средств, а также остатки средств на конец отчетного года.

Указанные данные заполняются на основе информации, учтенной на счетах учета фактических расходов, связанных с деятельностью некоммерческой организации, и списанных на уменьшение целевых поступлений.

Состав показателей Отчета о целевом использовании полученных средств представлен в табл. 9.1.

По строке 100 «Остаток средств на начало отчетного года» организация показывает сумму, равную кредитовому сальдо по счету 86 «Целевое финансирование».

Как правило, сумма кредитового сальдо по указанному счету возникает в случае, когда целевые программы рассчитаны на несколько лет.

Кроме того, это может быть сумма прибыли от предпринимательской деятельности и прочих доходов, оставшаяся в распоряжении некоммерческой организации после налогообложения и не использованная в предыдущем году.

По строкам 210 «Вступительные взносы» и 220 «Членские взносы» отражаются поступившие (подлежащие поступлению) взносы, которые формируются главным образом в общественных объединениях, союзах и ассоциациях, а также потребительских кооперативах, то есть в организациях, являющихся членскими.

Под вступительными и членскими взносами обычно понимаются как однократные, так и регулярно осуществляемые взносы на покрытие административно-хозяйственных расходов, причем порядок их взимания должен быть предусмотрен Уставом некоммерческой организации.

Читать еще:  Причины отказа в выдаче листка нетрудоспособности

проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п.

По строке 230 «Добровольные взносы» отражаются поступившие (подлежащие к поступлению) взносы от других юридических и физических лиц на уставную деятельность некоммерческой организации.

По строке 240 «Доходы от предпринимательской деятельности организации» показывается сумма выручки от предпринимательской деятельности по данным бухгалтерского учета.

Величина выручки определяется с учетом всех предоставленных скидок (накидок) и отрицательной (положительной) суммовой разницы, возникающей, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).

Выручка отражается в оценке «нетто», то есть без косвенных налогов (НДС, акцизы, экспортные пошлины), так как в соответствии с ПБУ 9/99 налоги не признаются доходами организации. То есть при отражении выручки показывается кредитовый оборот по счету 90 «Продажи», уменьшенный на дебетовый оборот по этому же счету в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» по субсчетам «Налог на добавленную стоимость», «Акцизы», «Экспортные пошлины».

По строке 250 «Прочие», как правило, указываются: суммы грантов, фактически поступившие от физических лиц и некоммерческих организаций, в том числе иностранных и международных;

средства и иное имущество, полученные на осуществление благотворительной деятельности; ассигнования из бюджетов всех уровней на осуществление отдельных проектов, программ, мероприятий; пожертвования, признаваемые таковыми согласно ГК РФ; средства и иное имущество, полученные религиозными организациями на осуществление уставной деятельности; стоимость имущества, переходящего некоммерческой организации по завещанию в порядке наследования и т.п.

Кроме того, в составе прочих поступивших средств следует учесть прочие внереализационные и операционные доходы (субсчет 91-1 «Прочие доходы»), в частности: суммы положительных курсовых разниц от переоценки в установленном порядке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте; средства от продажи валюты по курсу выше курса ЦБ РФ; проценты, начисляемые банком на остатки денежных средств на счетах некоммерческой организации; излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; проценты по ценным бумагам, депозитам и т.п.; суммы невостребованной кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности; суммы страхового возмещения; средства от реализации ненужного имущества; стоимость материальных ценностей, полученных в связи со списанием объектов основных средств; суммы штрафных санкций за неисполнение (ненадлежащее исполнение) договоров и т.п.

По строке 260 «Всего поступило средств» отражается показатель суммы строк 210—250. Данные строки 100 в расчет не берутся.

По строке 310 «Расходы на целевые мероприятия» показывается общая сумма средств, израсходованных на целевые мероприятия, то есть проекты и программы, которые осуществляются некоммерческой организацией в целях, ради которых она создана.

Данные, отражаемые по строке 310, являются суммой показателей строк 311, 312 и 313, более подробно характеризующих сущность израсходованных на целевые мероприятия средств.

По строке 311 «Социальная и благотворительная помощь» показываются суммы, фактически потраченные на оказание социальной и благотворительной помощи гражданам и/или юридическим лицам.

По строке 312 «Проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п.» обычно отражаются расходы на: изготовление и рассылку приглашений участникам мероприятия; аренду конференц-зала; гонорары приглашенным лекторам, включая начисления во внебюджетные фонды; питание и проживание в гостиничном номере, транспортное обслуживание участников мероприятия и т.п.

По строке 313 «Иные мероприятия» отражаются расходы на целевые мероприятия, которые не являются расходами на проведение конференций, совещаний, семинаров, «круглых столов», не относятся ни к социальной, ни к благотворительной помощи, но являются целевыми мероприятиями, осуществляемыми в целях создания некоммерческих организаций.

Такими мероприятиями могут быть программы и проекты, преследующие культурные, образовательные, научные и управленческие цели, а также проводимые в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи и др.

По строке 320 «Расходы на содержание аппарата управления» показывается общая сумма использованных средств на содержание аппарата управления некоммерческой организации, а также других ее расходов, связанных с осуществлением управленческих и координирующих функций, выполнением иных уставных задач (в том числе организация работы по получению финансовых средств для достижения целей, предусмотренных уставом).

Данные, отражаемые по строке 320, являются суммой показателей строк 321—326, раскрывающих структуру расходов на содержание аппарата управления.

По строке 321 «Расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)» отражаются расходы некоммерческой организации на оплату труда аппарата управления (начисления в пользу работников согласно трудовым договорам, заключенным в соответствии с

Трудовым кодексом РФ, а также гражданско-правовым и авторским договорам) с учетом начислений во внебюджетные фонды.

По строке 322 «Выплаты, не связанные с оплатой труда» отражаются расходы организации на выплаты социального характера, а также на прочие выплаты, не связанные с оплатой труда: надбавки к пенсиям пенсионерам, работающим в организации; единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда; материальная помощь, предоставленная отдельным работникам по семейным обстоятельствам, на погребение и т.п.

По строке 323 «Расходы на служебные командировки и деловые поездки» отражаются командировочные расходы организации, а также расходы на деловые поездки по территории РФ и за ее пределами.

По строке 324 «Содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта)» показываются эксплуатационные расходы по содержанию и обслуживанию зданий, помещений, сооружений, оборудования, инвентаря и т.п., а также затраты на содержание служебного автомобильного транспорта. Расходы на ремонт основных средств отражаются отдельно, по строке 325.

К расходам на содержание помещений, зданий, автотранспорта и иного имущества, как правило, относятся: оплата стоимости услуг по электроснабжению, обеспечению теплом, водоснабжению, канализации, оказываемых специализированными организациями и т.п.; затраты на аренду помещения, по обслуживанию компьютеров, факсов, ксероксов, на аренду автомобильных, а также иных транспортных средств.

По строке 325 «Ремонт основных средств и иного имущества» отражаются затраты организации на текущий, средний и капитальный ремонт объектов основных средств и иного имущества, осуществленный как подрядным, так и хозяйственным способами.

По строке 326 «Прочие» указываются иные расходы организации, в частности, по оплате: услуг связи; охраны помещений; доступа в Интернет.

По строке 330 «Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества» следует указать расходы организации на покупку

объектов основных средств и материально-производственных запасов. Их стоимость согласно ПБУ 6/01 и ПБУ 5/01 отражается в сумме фактических затрат организации на их покупку.

По строке 340 «Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью» показываются покупная стоимость проданных товаров, сумма затрат на производство продукции (работ, услуг) в доле, относящейся к проданным в отчетном году, а также коммерческие, связанные с продажей, и управленческие расходы. Показатель рассчитывается как дебетовый оборот по счету 90 «Продажи», субсчет 90-2 «Себестоимость продаж», за минусом оборотов по дебету субсчета 90-2 и кредиту счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу».

По строке 350 «Прочие» указываются расходы организации, которые не являются ни расходами на содержание аппарата управления, ни расходами на целевые мероприятия, ни связанными с предпринимательской деятельностью.

По строке 360 «Всего использовано средств» отражается показатель суммы строк 310, 320, 330, 340 и 350, данные строк 311—313 и 321—326 в расчет не берутся.

По строке 400 «Остаток средств на конец отчетного года» отражается сумма остатка средств (с учетом остатка на начало отчетного периода), которая равна кредитовому сальдо по счету 86 «Целевое финансирование» на конец отчетного периода (строка 100 + строка 260 — строка 360).

Если сумма расходов некоммерческой организации равна сумме поступивших целевых средств с учетом остатка на начало года, то по строке 400 показывается прочерк (сумма строк 100 и 260 равна показателю строки 360).

Если произведенные в отчетном периоде расходы превышают поступившие целевые средства (с учетом остатка на начало отчетного периода), то разница отражается по строке 400 в круглых скобках. При этом пояснения по данному факту приводятся в пояснительной записке, а в бухгалтерском балансе указанные данные отражаются как прочие оборотные активы.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector