Timeplus-kazan.ru

Консультации адвоката
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Корректировочные счетафактуры до и после июльских изменений – 2021

Корректировочный счет-фактура: особенности применения налоговых вычетов у продавца (Голованова Е.Е.)

Дата размещения статьи: 11.07.2014

На основании п. 13 ст. 171 НК РФ в случае изменения стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения вычету у продавца этих товаров подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после такого уменьшения. При этом вычеты производятся на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров.
Может ли судебное решение являться основанием для выставления продавцом корректировочного счета-фактуры в целях применения вычета по НДС?

Налоговые нормы

Согласно абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ при изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ.
Исходя из абз. 3 п. 1 ст. 169 НК РФ корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю товаров при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, является документом, служащим основанием для принятия продавцом товаров к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ.
Согласно абз. 1 п. 2 ст. 169 НК РФ корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю товаров при изменении стоимости отгруженных товаров, является основанием для принятия продавцом товаров сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных п. п. 5.2 и 6 ст. 169 НК РФ.
Подпунктом 13 п. 5.2 ст. 169 НК РФ предусмотрено, что в корректировочном счете-фактуре, выставляемом при изменении стоимости отгруженных товаров, в числе прочих сведений указывается разница между показателями счета-фактуры, по которому осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров, и показателями, исчисленными после изменения стоимости отгруженных товаров.
В соответствии с п. 13 ст. 171 НК РФ при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения вычету у продавца этих товаров подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после такого уменьшения.
В силу п. 10 ст. 172 НК РФ вычет суммы разницы, указанной в п. 13 ст. 171 НК РФ, производится на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами товаров в порядке, установленном п. п. 5.2 и 6 ст. 169 НК РФ, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.
Из вышеизложенных норм следует, что указанный вычет производится на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцом товаров их покупателю, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров, в том числе из-за изменения цены либо объема.

От общего к частному

Может ли судебное решение быть причислено к иным первичным документам, речь о которых идет в п. 10 ст. 172 НК РФ? Вопрос не праздный, поскольку, как оказывается, судебное решение может стать основанием для выставления продавцом корректировочных счетов-фактур. В частности, такой случай стал предметом налогового спора, рассмотренного в Постановлении ФАС ЗСО от 31.03.2014 N А27-11148/2013. Но обо всем по порядку.
Как следует из материалов данного дела, в декларации по НДС за III квартал 2012 г. налогоплательщиком (подрядчиком) заявлены вычеты на основании корректировочных счетов-фактур от 01.09.2012 в сторону уменьшения к счетам-фактурам, выставленным заказчику в 2011 г. Причиной для выставления корректировочных счетов-фактур стало судебное решение, которым по результатам экспертизы был установлен меньший объем выполненных налогоплательщиком работ и взыскана сумма неосновательного обогащения в пользу заказчика, и выставление претензий.
ФАС ЗСО установил, что налогоплательщик на основании судебного решения в одностороннем порядке исправил объем и стоимость работ (в большинстве случаев просто их обнулив) и в письме от 01.09.2012, адресованном заказчику, просил принять корректировочные счета-фактуры. Тогда как основанием для выставления корректирующего счета-фактуры является согласие покупателя — в данном случае на изменение объема выполненных работ.
Поскольку документы, свидетельствующие о согласии покупателя, в ходе камеральной проверки не были представлены, налоговый орган сделал вывод о нарушении налогоплательщиком требований ст. ст. 168, 169, 171, 172 НК РФ, предъявляемых к порядку выставления корректировочных счетов-фактур, и отказал в заявленных вычетах.
При указанных обстоятельствах ФАС ЗСО согласился с выводом своих коллег (судей первой и апелляционной инстанций), что наличие судебного акта не освобождает общество от обязанности по оформлению хозяйственных операций соответствующими первичными документами, и оставил кассационную жалобу налогоплательщика без удовлетворения.
Таким образом, налогоплательщик, полагая решение суда и наличие претензионной работы достаточным основанием для выставления корректировочного счета-фактуры, не учел, что согласно п. 3 ст. 168 НК РФ продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ, при этом судебное решение таковым документом не является.

Вывод

Перед тем как выставить корректировочный счет-фактуру, продавцу необходимо получить согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (уведомить его о данном изменении).

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Вернуться на предыдущую страницу

Корректировочный счет-фактура в 2020 году

Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором
—>

Вернуться назад на Счет-фактура 2020

Не забываем поделиться:

Корректировочный счет-фактура — это финансовый документ, который выставляется поставщиком при изменении стоимости поставленной продукции. Узнайте, как правильно заполнить бланк и когда можно не оформлять такой документ.

Корректирующий счет-фактура подтверждает изменение для вычета НДС, которое образовалось из-за изменений, внесенных в первичный счет-фактуру. Продавец выставляет КСФ, если изменилась стоимость поставленных товаров, работ или услуг. Это случается из-за увеличения или уменьшения количества отгруженных ранее продуктов либо их ценовых характеристик (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Если сумма повысилась, то заказчик в 2020 году вычитает налог на добавленную стоимость с повышенной цены. Если же получен корректировочный счет-фактура от поставщика на уменьшение, то покупателю необходимо восстановить НДС, начисленный на величину снижения стоимости. Когда у поставщика возникают вопросы, требующие формирования корректировки счета-фактуры, он должен в обязательном порядке получить согласие покупателя на такие изменения. Для этого продавец отправляет соответствующее уведомительное письмо или сообщает заказчику информацию по телефону.

При формировании корректирующего счета-фактуры определяется изменение стоимости, а также первоначальная и новая цена продукции. Если меняются ценовые характеристики минимум двух отгруженных партий, выписываются либо общие уточнения, либо коррективы к каждой поставленной партии отдельно.

Счет-фактура и корректировочный счет-фактура, их форма и порядок составления утверждены в Постановлении Правительства РФ № 1137. С Нужно использовать обновленные бланки основных и корректирующих документов. Они закреплены в ПП РФ № 981.

Давайте разберемся, когда выставляется корректировочный счет-фактура в обязательном порядке? Уточнение первичного счета-фактуры производится при изменении ценовых и количественных характеристик проданных товаров, работ, услуг.

Существует целый ряд случаев, когда поставщик обязан подготовить корректировку к первоначальному счету-фактуре:

1. Возврат некачественных и бракованных товаров.
2. Уточнение стоимости продукции, которая была поставлена по предварительной цене.
3. Возврат поставленного на учет товара заказчиком, не являющимся налогоплательщиком НДС.
4. Обнаружение покупателем недостачи или переизбытка в полученной товарной партии.
5. Расхождение объема в работах или услугах, принятых заказчиком, с данными, которые указаны в первичной документации (акты приемки).
6. Согласование утилизации некачественной продукции, в том числе и ранее принятой покупателем к учету.

В каких случаях выставляется корректировочный счет-фактура по желанию? Например, если поставщик предоставил заказчику льготные условия — премии, поощрительные выплаты, которые не оказывают никакого влияния на стоимостный итог отгруженных продуктов и не изменяют налогооблагаемую базу НДС (п. 2.1 ст. 154 НК РФ).

При обнаружении технических неточностей или арифметических ошибок исправления вносятся в первоначальный бланк счета-фактуры.

В России изменилась налоговая ставка НДС (п. 4 ст. 5 № 303-ФЗ). Теперь налог на добавленную стоимость составляет 20 %. Это нужно учесть и при составлении корректировочного счета-фактуры.

Корректировочные счета-фактуры на уменьшение составляются в двух экземплярах: один экземпляр — для поставщика, другой — для заказчика. Покупатель получает правый документ, подтверждающий уменьшение стоимости приобретенной ранее продукции.

Вводная часть счета-фактуры заполняется в соответствии с организационными данными контрагентов точно так же, как и в первичном документе (строки шапки переносятся из первоначального счета-фактуры).

В корректирующей форме указываются свой порядковый номер и дата. Нумерация платежно-расчетной документации в учреждении ведется в хронологическом порядке.

В строке ниже прописывается номер и дата первичного регистра, подвергшегося корректировке. В строке 1а необходимо поставить прочерк. Если в КСФ в дальнейшем будут вноситься исправления, в строке 1а нужно будет указать номер и дату формирования изменений.

Далее заполняется табличная часть в соответствии с вносимыми коррективами в цену или объем отгруженных товаров, поставленных работ, услуг или имущественных прав.

Главной особенностью составления корректирующего счета-фактуры является заполнение четырех строк по каждой изменяемой позиции:

Самое читаемое за неделю
Введение ковидных паспортов в 2021 году
Должен знать каждый: Сильное повышение штрафов с 2021 года за нарушение ПДД
Введение продуктовых карточек для малоимущих в 2021 году
Доллар по 100 рублей в 2021 году
Новая льготная ипотека на частные дома в 2021 году
Продление льготной ипотеки до 1 июля 2021 года
35 банков обанкротятся в 2021 году

Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно.

Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!

• А — до изменения (показатели первоначального документа);
• Б — после изменения (исправленные величины);
• В — увеличение (положительная разница Б-А);
• Г — уменьшение (отрицательная разница Б-А указывается в положительном значении).

ФНС в Письме № СД-4-3/20667@ дает ряд разъяснений по заполнению корректирующих счетов-фактур в 2020 году:

1. Если товары, работы, услуги или имущественные права были отгружены в срок до 01.01 прошлого года, то при заполнении в 2020 году корректировки за период, предшествующий 01.01 прошлого года, в столбце 7 табличной части КСФ необходимо указывать ту ставку НДС, которая действовала непосредственно в период отгрузки — 18 %.
2. В случае если покупатель доплачивает НДС в 2 %, то эта транзакция считается дополнительной оплатой стоимости ТРУ. На такую стоимость начисляется НДС по ставке 20/120. После того как поставщик получит такую 2 % налоговую доплату, ему надлежит выставить корректирующий счет-фактуру на сумму разности налогового платежа по ставке 18/118 и НДС, который рассчитан с учетом доплаты в 2 %.
3. Если заказчик возвращает поставщику товары, то такой поставщик должен выставить корректировку, в которой будет указана стоимость возвращаемой продукции независимо от даты ее отгрузки. В этом случае в столбце 7 табличной части КСФ будет стоять та же ставка, что и в первоначальном расчетном документе.

Корректировочный счет-фактура от поставщика на увеличение формируется аналогичным образом.

Исправлять первоначальный документ счета-фактуры недопустимо. При обнаружении технических или расчетных ошибок составляются либо корректировочные, либо исправительные расчетно-платежные документы.

Под исправительным счетом-фактурой понимается регистр, который формируется при выявлении технических неточностей в первичном документе, в результате чего итоговый расчет был произведен неверно. Исправления делают и при ошибках в наименовании заказчика или в его адресе.

Регламент внесения исправлений в первичный счет-фактуру утвержден в ПП РФ № 1137 (п. 7 Правила заполнения СФ).

Все ошибки исправляются путем создания нового, исправительного, документа. При этом в исправительном счете-фактуре сохраняются номер и дата первичного регистра. Изменения вносятся в специально отведенную строку 1а. Здесь прописывается порядковый номер самого исправления и его дата.

Далее прописываются все уточненные данные или добавляется необходимая новая информация.

Сформированный исправительный регистр подписывается руководителем и главным бухгалтером организации-исполнителя или иными ответственными лицами. Если поставщиком выступает индивидуальный предприниматель, он подписывает документ и указывает данные свидетельства о государственной регистрации.

При этом поставщик может создать неограниченное число корректировок, предел исправительных счетов-фактур также не установлен законодательно. Корректировать и исправлять можно даже корректировочные и исправительные регистры.

Согласно абзацу 3 п. 3 ст. 168 НК РФ, корректировочный счет-фактура формируется в ситуациях, когда первоначальная цена или количество отгруженных товаров, работ, услуг или переданных имущественных прав требуют уточнения. Корректировка является неотъемлемым приложением первичного регистра, это дополнительный документ в составе платежно-расчетной документации поставщика. Корректирующий счет-фактура направляется заказчику в пятидневный период с момента подачи первоначального документа и официального соглашения заказчика на внесение коррективов.

Тест «На сколько вы активны»
Тест «Подходит ли Вам ваше место работы»
Тест «На сколько важны деньги в Вашей жизни»
Тест «Есть ли у вас задатки лидера»
Тест «Способны ли Вы решать проблемы»
Тест «Для начинающего миллионера»
Тест который вас удивит
Семейный тест «Какие вы родители»
Тест «Определяем свой творческий потенциал»
Психологический тест «Вы терпеливый человек?»

Корректировка составляется, если изменились цены и количество поставленной продукции. К примеру, поставщик мог применить систему скидок, в отгруженной партии обнаружился брак, часть продукции не была поставлена заказчику в силу различных причин.

Главное условие для внесения коррективов — это согласие покупателя на произведение изменений. Это согласие необходимо оформить документально. Заказчик имеет право не согласиться с внесением изменений, и тогда корректирующий счет-фактура составляться не будет.

При этом, помимо составления корректирующего регистра, в договоре, соглашении об изменении стороны могут прописать различные варианты:

• дополнительная поставка товаров, работ, услуг или передача имущественных прав;

• обратная реализация отгруженных продуктов и проч.

Исправительный или исправленный счет-фактура — это не дополнительный документ, а обновленный первичный платежно-расчетный регистр. Это не отдельный бланк, а неотъемлемая часть первоначального СФ. У исправительной документации реквизиты (номер и дата) совпадают с первоначальной.

Исправлению подлежат показатели и данные, не влияющие на изменение цены и объем поставки — ошибочные наименование и адрес, арифметические и технические неточности и опечатки.

Для исправления не требуется ни согласие заказчика, ни подписанный договор между сторонами. Сроки выставления и передачи заказчику ИСФ не регламентированы.

В п. 7 Правил заполнения счета-фактуры указано, что если в первичном счете-фактуре были допущены ошибки, которые не влияют на итоговый результат, на идентификацию ИФНС налогоплательщиков (поставщика и заказчика), налоговую ставку, величину НДС, или неточности, не касающиеся наименования и объема поставляемых товаров, работ, услуг или имущественных прав, то документ нет необходимости корректировать или исправлять (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).

Не нужно вносить исправления в документ, в котором случайно проставлены лишние символы или неверно указан индекс, допущены пунктуационные ошибки, вместо заглавных символов прописаны строчные буквы.

Субсидии 2020
Субсидия на жилье 2020
Субсидия на квартиру 2020
Судебный приказ 2020
Судопроизводство 2020

Получите консультацию: 8 (800) 600-76-83
Звонок по России бесплатный!

С горки ползком, в горку бегом.

Бесплатная консультация
по телефону ГОРЯЧЕЙ ЛИНИИ:
8 (800) 600-76-83

ежедневно с 6.00 до 21.00
Звонок по России бесплатный!

Корректировочные счетафактуры до и после июльских изменений – 2021

Скачать бесплатно бланки, приказы и формы отчетности

Счет-фактура 2021 скачать бланк бесплатно в excel

Новая форма с 01.07.2021
Форма счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры и журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур утверждена Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (в редакции Постановлений Правительства РФ от 28.05.2013 № 446, от 24.10.2013 № 952, от 30.07.2014 № 735, от 29.11.2014 № 1279, от 25.05.2017 № 625, от 19.08.2017 № 981, от 01.02.2018 № 98, от 19.01.2019 № 15 и от 02.04.2021 № 534).
Начало действия последней редакции: 01.07.2021.

Скачать бланк: Счет-фактура форма в excel

Скачать бланк: Корректировочный счет-фактура форма в excel
Скачать бланк: Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в excel

Об основных изменениях согласно Постановлению Правительства РФ от 02.04.2021 № 534:
Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ дополнил статью 169 НК РФ новыми положениями, предусматривающими выставление счетов-фактур в электронной форме при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости.
В связи с этим:
• В состав реквизитов счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры внесены новые реквизиты:

  • регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
  • количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости;
  • количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости.
    • В связи с этим новое постановление предусматривает внесение в формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры новых граф:
  • регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости (графа 11);
  • количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости (код и условное обозначение – графы 12 и 12а);
  • количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости (графа 13).
    • Одновременно в формы журнала учета полученных и выставленных счетов фактур, книги покупок, книги продаж также вводятся новые графы:
  • регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
  • код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости;
  • количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара;
  • стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога в рублях.

Новости

Новое от 07.10.2021: Минфин РФ в письме от 09.09.2021 № 03-07-09/73123 уточнил, как нужно заполнять строку 1б корректировочного счета-фактуры при неоднократном изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг).

Новое от 07.10.2021: Минфин РФ в письме от 30.08.2021 № 03-07-14/69863 разъяснил, вправе ли ИП, применяющий ПСН, выставлять счета-фактуры с выделением НДС.

Новое от 18.09.2021: ФНС в письме от 23.08.2021 № 3-1-11/0116@ сообщила, что формирование счета-фактуры, в котором шапка расположена в 2 колонки, не противоречит требованиям законодательства о налогах и сборах..

Новое от 18.09.2021: ФНС в письме от 23.08.2021 № 3-1-11/0115@ уточнила, нужно ли формировать графы 12 — 13 в счетах-фактурах (УПД со статусом «1») на товары, не подлежащие прослеживаемости.

Новое от 18.09.2021: ФНС в письме от 24.08.2021 № 3-1-11/0122@ разъяснила, как заполнить строку 5а счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам.

Новое от 28.08.2021: ФНС в письме от 17.08.2021 № СД-4-3/11571@ предупредила налогоплательщиков, что единый корректировочный счет-фактуру за III квартал необходимо составлять уже по новым правилам.

Новое от 28.08.2021: ФНС в письме от 11.08.2021 № ЗГ-3-3/5573@ уточнила, как заполнять строку 5а в счете-фактуре, выставляемом индивидуальным предпринимателем на сумму комиссионного вознаграждения.

Новое от 28.08.2021: Минфин в письме от 11.08.2021 № 27-01-22/64473 разъяснил, как должна действовать организация, если в счете-фактуре, полученном от поставщика после 1 июля 2021 года, отсутствует регистрационный номер партии прослеживаемого товара (РНПТ).

Об основных изменениях согласно Постановлению Правительства РФ от 19.01.2019 № 15:

  • Формы счета-фактуры и книги покупок (+доп.лист) не изменились.
  • Обновлены формы книги продаж и дополнительного листа книги продаж: Новые графы 14а и 17а предназначены для НДС со ставкой 18%. Прежние графы 14 и 17 теперь предназначены для действующей ставки НДС — 20%.
  • В Порядке заполнения книги продаж отменено правило, обязывающее покупателя выставлять продавцу счет-фактуру в случае возврата товаров (даже принятых на учет). Все возвраты теперь оформляются через выставление продавцом корректировочного счета-фактуры.
  • Внесены поправки в правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Это связано с повышением ставки НДС до 20% с 1 января 2019 года.

Об основных изменениях согласно Постановлению Правительства РФ от 01.02.2018 № 98:
Книга покупок (изменения только в порядке заполнения):

  • В графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» указываются порядковый номер и дата составления документа (чека) для компенсации суммы НДС иностранному покупателю.
  • В графе 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» указываются порядковый номер и дата кассового чека, выданного организацией розничной торговли иностранцу для компенсации НДС. При одновременном отражении нескольких кассовых чеков в этой графе они указываются через разделительный знак «;».
  • В графу 13 «Регистрационный номер таможенной декларации» вносятся сведения об отметке таможенного органа, подтверждающей вывоз товаров иностранным гражданином за пределы ЕАЭС.
  • В графе 15 указывается стоимость реализованных товаров с учетом НДС, указанная в чеке для компенсации налога.
  • В графу 16 вносится сумма НДС, рассчитанная организацией розничной торговли, для компенсации налога.
  • Также внесены изменения в порядок заполнения граф дополнительных листов книг покупок и продаж.
    Книга продаж (изменения только в порядке заполнения):
  • В графе 11 указывается порядковый номер и дата составления документа (чека), выданного для компенсации суммы НДС иностранному покупателю .
  • В графу 13б вносится стоимость реализованных товаров с учетом НДС, указанная в чеке для компенсации налога.

800px 728-90 —>

Об основных изменениях согласно Постановлению Правительства РФ от 19.08.2017 № 981:
Счет-фактура:

  • Новая графа 1а: «Код вида товара».
  • Графа 11 счета-фактуры будет называться «Регистрационный номер таможенной декларации»
  • В поле подписей «Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо» вместо «Индивидуальный предприниматель».
    Корректировочный счет-фактура:
  • Новая графа 1б: «Код вида товара». В этой графе надо будет ставить код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) ЕАЭС. Показатель указывается в отношении товаров, вывезенных за пределы территории России в страны Евразийского экономического союза. При отсутствии показателя ставится прочерк.
    Изменения в порядках заполнения:
  • Также вносятся поправки в порядок заполнения счетов-фактур экспедиторами, комиссионерами и застройщиками, а также дополнения в правила хранения счетов-фактур и иных документов по НДС.
  • Порядок заполнения корректировочного счета-фактуры будет предусматривать, что налогоплательщик вправе указывать в дополнительных строках и графах дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы корректировочного счета-фактуры.
    Скачать Постановление Правительства России от 19.08.2017 № 981 (pdf)

Об основных изменениях согласно Постановлению Правительства РФ от 25.05.2017 № 625:
«О внесении изменений в приложения № 1 и 2 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137».
С 01.07.2017 форма счета-фактуры дополнена строкой 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)».
Корректировочный счет-фактура пополнится строкой 5 с таким же наименованием.
В данной строке указывается идентификатор государственного контракта на поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал.
Изменения связаны с подписанием Федерального закона от 03.04.2017 № 56-ФЗ. В нем был дополнен перечень сведений, которые должны быть указаны в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав.
Выдержка из постановления от 25.05.2017 № 625:

  1. В приложении N 1 к указанному постановлению:
    а) раздел I после строки, касающейся валюты, дополнить строкой следующего содержания:
    «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)
    _________________________________________________________ (8)»;
    б) пункт 1 раздела II дополнить подпунктом «н» следующего содержания:
    «н) в строке 8 — идентификатор государственного контракта на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал (при наличии).».
  2. В приложении N 2 к указанному постановлению:
    а) раздел I после строки, касающейся валюты, дополнить строкой следующего содержания:
    «Идентификатор государственного контракта, договора
    (соглашения) __________________________________ (5)»;
    б) пункт 1 раздела II дополнить подпунктом «л» следующего содержания:
    «л) в строке 5 — идентификатор государственного контракта на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал (при наличии).»
    Скачать Постановление Правительства России от 25.05.2017 № 625 (pdf)

Универсальный передаточный и корректировочный документ
В письме ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ приведена рекомендуемая Форма универсального передаточного документа, а также Порядок ее заполнения и Перечень операций, для оформления которых может быть использована данная форма.
В письме ФНС России от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86@ приведена рекомендуемая Форма универсального корректировочного документа, а также Порядок ее заполнения и Перечень случаев, для оформления которых может быть использована данная форма.
Скачать рекомендуемые формы УПД и УКД на этой странице.

Исправление корректировочного счета-фактуры

Порядок внесения исправлений в корректировочные счета-фактуры регулируется Правилами заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее – Правила).

В каких случаях вносятся исправления в счета-фактуры

Продавец вносит исправления в корректировочный счет-фактуру в случаях, когда при оформлении корректировочного счета-фактуры он допустил ошибки, которые препятствуют налоговому органу идентифицировать по такому корректировочному счету-фактуре (п. 2 ст. 169 НК РФ):

— покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав,

— наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав,

— стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав,

— сумму налога, предъявленную покупателю.

Согласно п. 6 Приложения № 2 к Правилам в случае обнаружения в корректировочных счетах-фактурах ошибок, не препятствующих налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, новые экземпляры корректировочных счетов-фактур не составляются.

Порядок внесения исправлений

При обнаружении ошибок в корректировочном счете-фактуре продавец составляет новый экземпляр этого корректировочного счета-фактуры.

В новом экземпляре корректировочного счета-фактуры:

а) не допускается изменение показателей, указанных в строках 1 и 1б корректировочного счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений;

б) заполняется строка 1а, где указывается порядковый номер исправления и дата исправления.

Регистрация исправления корректировочного счета-фактуры продавцом

Продавец регистрирует исправление корректировочного счета-фактуры в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в том налоговом периоде, в котором исправленный корректировочный счет-фактура выставлен покупателю (или составлен в 1 экз. в случаях, когда корректировочный счет-фактура не выставляется покупателю).

При регистрации исправленного корректировочного счета-фактуры в графах 11 — 19 части 1 журнала указываются исправленные данные. Если данные в графах 11 — 19 не исправлялись, то в соответствующих графах указываются данные, отраженные в корректировочном счете-фактуре до внесения в него исправлений.

Если корректировочный счет-фактура «на увеличение» до внесения в него исправлений и исправление к нему выставлены (составлены) в одном налоговом периоде, то продавец в книге продаж за соответствующий налоговый период:

— аннулирует корректировочный счет-фактуру отрицательными записями;

— регистрирует исправленный корректировочный счет-фактуру.

Если корректировочный счет-фактура «на увеличение» до внесения в него исправлений и исправление к нему выставлены (составлены) в разных налоговых периода, то продавец в дополнительном листе к книге продаж за налоговый период, в котором выставлен (составлен) корректировочный счет-фактура:

— аннулирует отрицательными записями этот счет-фактуру;

— и заносит исправленный корректировочный счет-фактуру.

Если корректировочный счет-фактура «на уменьшение» до внесения в него исправлений и исправление к нему выставлены (составлены) в одном налоговом периоде, то продавец в книге покупок за соответствующий налоговый период:

— аннулирует корректировочный счет-фактуру отрицательными записями;

— регистрирует исправленный корректировочный счет-фактуру.

Если корректировочный счет-фактура «на уменьшение» до внесения в него исправлений и исправление к нему выставлены (составлены) в разных налоговых периода, то продавец:

— в дополнительном листе к книге покупок за налоговый период, в котором выставлен (составлен) корректировочный счет-фактура аннулирует отрицательными записями этот счет-фактуру;

— и заносит исправленный корректировочный счет-фактуру в книгу покупок за тот налоговый период, в котором он выставил (составил) исправление корректировочного счета-фактуры.

Регистрация исправления корректировочного счета-фактуры покупателем

Покупатель при получении от продавца исправления корректировочного счета-фактуры регистрирует его по дате получения в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

При регистрации исправленного корректировочного счета-фактуры в графах 11 — 19 части 2 журнала указываются исправленные данные. Если данные в графах 11 — 19 не исправлялись, то в соответствующих графах указываются данные, отраженные в корректировочном счете-фактуре до внесения в него исправлений.

Если покупатель получил корректировочный счет-фактуру «на увеличение» до внесения в него исправлений, а также исправление к нему в одном налоговом периоде, то он аннулирует записи по корректировочному счету-фактуре и регистрирует исправление корректировочного счета-фактуры в книге покупок за соответствующий налоговый период.

Если покупатель получил корректировочный счет-фактуру «на увеличение» в одном налоговом периоде, а исправление к нему в другом налоговом периоде, то покупатель:

— в дополнительном листе к книге покупок за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован корректировочный счет-фактура до внесения в него исправлений, аннулирует указанный счет-фактуру отрицательными записями;

— исправленный корректировочный счет-фактуру покупатель регистрирует в книге покупок в том налоговом периоде, в котором он его получил.

Если покупатель получил корректировочный счет-фактуру «на уменьшение» до внесения в него исправлений, а также исправление к нему в одном налоговом периоде, то он аннулирует записи по корректировочному счету-фактуре и регистрирует исправление корректировочного счета-фактуры в книге продаж за соответствующий налоговый период.

Если покупатель получил корректировочный счет-фактуру «на уменьшение» до внесения в него исправлений в одном налоговом периоде, а исправление к нему в другом налоговом периоде, то покупатель в дополнительном листе к книге продаж:

— аннулирует корректировочный счет-фактуру отрицательными записями;

— регистрирует исправление корректировочного счета-фактуры.

голоса
Рейтинг статьи
Читать еще:  ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ НАЧАЛЬНИКУ СТАНЦИИ ТЕХНИЧЕСКОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ АВТОМОБИЛЕЙ
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector