Timeplus-kazan.ru

Консультации адвоката
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Корпоративные подарки как учесть и обложить правильно

Документирование корпоративных подарков

Автор: Пластинина Н.В.

Какие подарки готовить для сотрудников

Как оформить покупку подарков

Начало каждого года связано с приятными хлопотами ― подготовкой подарков. Новогодние подарки всем: 23 февраля ― мужчинам компании и руководителям — мужчинам (ключевым фигурам) компаний-контрагентов, на 8 марта ― женской половине коллектива и руководителям женского пола у компаний-партнёров по бизнесу, затем подарки к майским праздникам…

Имеется ещё, как минимум, одна дата в году, с наступлением которой связывается покупка подарков, ― день «рождения» компании / её филиалов. Иногда особой датой является и профессиональный день, который празднуют работники определённой профессии, составляющие большинство штата организации (День медицинского работника, День водителя, День учителя и т. д.), или же день отрасли («День нефтяника»). Однако в указанные дни подарки дарить не принято. Этот день просто отмечается в компании корпоративным поздравлением от руководителя, размещением информации об этом на сайте компании и т. д.

Подарки к разным датам ― не одинаковые.

На Новый год, как правило, подарки дарят нейтральные (неперсонифицированные, универсальные): чай, кофе, спиртные напитки, конфеты-сладости в подарочных наборах, сувениры с корпоративной символикой, канцтовары (календари, ежедневники, ручки, канцелярские наборы и пр.), подарочные сертификаты.

На 23 февраля адресатам-мужчинам дарят «мужские» подарки: подарочные сертификаты, алкоголь, кофе, зажигалки, трубки (для любителей и коллекционеров), визитницы, зонты, кружки на 23 февраля мужчинам, бизнес-сувениры (футляры для пластиковых карт, настольные наборы для офиса), ремни, футболки-кепки (для мужчин-сотрудников), USB -флешки, часы, метеостанции, иногда ― торты с корпоративной символикой и пр.

На 8 марта подарком женщинам-коллегам и ключевым фигурам женского пола компаний — партнёров по бизнесу могут стать цветы, набор шоколада, сертификаты в парфюмерно-косметические магазины, абонементы в Welness -клубы, платки, косметички, наборы для маникюра, шкатулки для драгоценностей и пр.

В большинстве случаев основной проблемой руководители компаний, принявших решение о закупке и раздаче подарков, считают их правильный бухгалтерский учёт, соблюдение ограничений, установленных законом на одаривание определённых лиц или на стоимость подарка, правильное исчисление и уплату налогов, сборов, взносов, связанных с этими подарками.

В настоящей статье не ставится вопрос о правильном налогообложении подарков или отражении их в бухгалтерском учёте. Мы рассмотрим, как правильно оформить процесс покупки и дарения подарка, а также возможные варианты договорного оформления расходов на организацию празднования того или иного праздника коллективом предприятия. Различия, конечно же, начинаются сразу при делении подарков на подарки для контрагентов и подарки сотрудникам предприятия.

1. Определение общей суммы расходов

Первым делом организация должна определиться с суммой, которую она может и хочет выделить на приобретение подарков (с учётом возможных налогов, взносов и пр.).

Конечно, в большей степени сумма зависит от финансового положения организации и финансовой политики руководства. Если в организации принята политика экономии на второстепенных расходах, то вряд ли данная сумма будет значительной и, соответственно, подарки ― ощутимыми. В указанной сумме (с учётом налогов и сборов) должны быть учтены все расходы:

на покупку корпоративных подарков (отдельно ― для контрагентов, отдельно ― для сотрудников),

на организацию праздничного стола (если он планируется для сотрудников за счёт работодателя и вообще по факту),

на организацию угощения представителей партнёров по бизнесу при их посещении офиса предприятия в предпраздничные даты,

Все эти суммы будут итоговыми, отразятся по смете расходов.

2. Определение количества, стоимости и ассортимента подарков. Составление сметы

Именно исходя из итоговой суммы начинается определение стоимости отдельной единицы подарка (или подарков ― если они приобретаются разными (в ассортименте)). Это зависит не только от финансовой обеспеченности предприятия, но и учёта требований и ограничений законодательства. В любом случае рекомендуется ограничить стоимость одного подарка суммой не более 3 000 (трёх тысяч) рублей. В этом случае в соответствии с п. 2 ст. 274 ГК РФ можно не заключать письменный договор дарения. Ведь мало кто представляет ситуацию, когда руководителя крупной компании — партнёра по бизнесу придётся при вручении подарка просить подписать договор дарения?! А именно так пришлось бы сделать при стоимости подарка свыше 3 тыс. рублей, дабы соблюсти требования закона.

При составлении сметы одновременно учитываются:

количество подарков, исходя из количества одаряемых лиц,

статуса одаряемых (чем должность выше, тем серьёзнее и дороже подарок),

наличие ассортимента подарков (то есть все одинаковые предстоит подарить подарки или разные).

Из указанных параметров с учётом сумм, выведенных на этапе 1, составляется смета расходов (или несколько смет, если есть смысл их разделять (например, в целях бухгалтерского учёта)).

3. Издание распорядительного акта о подготовке мероприятия

Для того чтобы все мероприятия по празднованию (внутри компании или с привлечением третьих лиц) прошли как можно более организованно и с минимальным риском неучтённых нюансов, необходимо все организационные вопросы зафиксировать в распорядительном акте. Таковым, как правило, становится приказ или распоряжение, который является внутренним документом организации. Оптимально в одном приказе предусмотреть все вопросы, связанные с проведением праздника:

вопросы организации корпоративной вечеринки, если она будет1;

вопросы организации покупки или изготовления на заказ подарков для представителей контрагентов;

вопросы организации покупки и вручения подарков сотрудникам предприятия.

Не возбраняется сделать два-три распорядительных акта, каждый из которых будет регулировать вопросы организации только одной из частей празднования. Например, только организацию процедуры одаривания контрагентов. Или только процедуру организации корпоративной вечеринки. Однако это удобнее сделать всё же в одном приказе, потому что в указанных мероприятиях бывают задействованы практически одни и те же должностные лица. Кроме того, сметы, списки, ведомости придётся сделать приложением лишь к одному приказу, а не к двум-трём. Ещё одним плюсом будет упрощение процедуры ознакомления с приказом. В случае вынесения универсального приказа ответственных лиц придётся знакомить только с одним распорядительным документом, а не с несколькими.

Совет: устанавливайте чёткие сроки выполнения тех или иных задач работникам, ответственным за ту или иную часть подготовительных работ к праздникам.

В качестве примера такого универсального приказа предлагаем Образец № 1.

Приказ о подготовительных

мероприятиях к праздничным датам

Общество с ограниченной ответственностью

«ВКУСНЯШКА ПЛЮС»

ПРИКАЗ №

г. Пенза «01» февраля 2017 года

В связи с предстоящими праздниками Дня защитника отечества (23 февраля) и Международного женского дня (8 марта) и необходимостью проведения подготовительных мероприятий для поздравления лиц из числа руководителей фирм-партнеров и сотрудников трудового коллектива ООО «ВКУСНЯШКА ПЛЮС»

ПРИКАЗЫВАЮ:

В срок до 06.02.2017 юрисконсульту Томашевской И.Б. при сотрудничестве заведующим хозяйством Синицына А.А. заключить договоры:

― с согласованными поставщиками о купле-продаже подарочных наборов для лиц руководящего состава контрагентов в соответствии со Сметой расходов № 1 и Списком № 1 с определением срока поставки не позднее 17.02.2017.

― с ООО «Старый замок» об организации фуршетного стола и праздновании Дня защитника Отечества и Международного женского дня с определением дня празднования в диапазоне с 24 февраля по 03 марта (по предварительному согласованию со мной) в соответствии со Сметой расходов № 2.

Главному бухгалтеру Симоновой Т.Е. в срок до 06.02.2017 выдать денежные средства подотчетному лицу ― заведующему хозяйством Синицыну А.А. на приобретение подарков из расчета стоимости, предусмотренной на каждого сотрудника Сметой расходов № 2.

Заведующим хозяйством Синицыну А.А. приобрести подарки для сотрудников предприятия в срок до 17.02.2017 и принять в тот же срок поставленные поставщиками подарки для руководящих лиц контрагентов предприятия.

Начальникам отделов получить подарочные наборы у заведующего хозяйством Синицына А.А. до 20.02.2017, проконтролировать их вручение через подчиненных сотрудников адресатам в соответствии с прилагаемым списком № 1.

Менеджерам отдела закупок, отдела по работе с бюджетными организациями, отдела розничных продаж вручить подарки представителям контрагентов предприятия согласно прилагаемому Списку № 1.

Секретарю Шатуновой Е.Ю. на основании Списка № 2 составить 2 ведомости сотрудников предприятия на получение подарков: мужчин и женщин.

Начальнику отдела кадров Птицыной И.В. выдать подарки работникам на основании ведомостей не позднее 22 февраля 2017 года ― мужчинам и не позднее 7 марта ― женщинам.

Контроль за исполнением настоящего приказа возлагаю на заместителя директора по административным вопросам Искалову И.А.

Смета расходов № 1 (смета на приобретение подарков для контрагентов)

Список № 1 (список лиц руководящего состава фирм-партнеров для вручения подарков)

Смета расходов № 2 (смета на проведение празднования, закупку подарков сотрудникам предприятия).

Список № 2 (список сотрудников предприятия для вручения подарков).

Директор

ООО «ВКУСНЯШКА ПЛЮС» Стариков М.Е. Стариков

Деловой этикет: как подарить подарок и не попасть впросак

Подарки — это всегда приятно. Причем как дарить, так и получать. Традиция дарить подарки стала неотъемлемой частью культуры деловых отношений. Деловые подарки коллегам, партнёрам, руководителям и подчиненным делают нашу трудовую жизнь богаче, добрее и полноценнее. Подарки принято дарить на дни рождения, при повышении по службе и на традиционные праздники. Подарком можно продемонстрировать уважение к своим сослуживцам, выразить благодарность людям, которые вас окружают и помогают в профессиональном плане.

Но если выбрать подарок родным и близким сравнительно просто, то к выбору делового подарка необходимо отнестись более внимательно. Преподносить деловые подарки — особое искусство. Здесь существует ряд правил и условностей и во избежание недоразумений их следует строго придерживаться.

Этикет деловых подарков достаточно строг. Главное правило гласит: деловой подарок не должен быть дорогим. Независимо от ваших финансовых возможностей, дорогостоящих подарков не следует делать ни гостям, ни сослуживцам. В противном случае своим подарком вы поставите их в неловкое положение, подарок может быть расценен как давление. А дорогостоящий подарок начальнику может быть расценен как взятка. Согласно закону, взяткой будет считаться дорогостоящий подарок, вручаемый до или после оказания услуг конкретным лицом с использованием служебного положения.

Читать еще:  Как обменять или вернуть лекарственные препараты?

Деловой этикет категорически запрещает дарить: Одежду. Деловыми подарками не могут быть шляпы, рубашки, носки и тому подобное. Тем более белье. Исключение составляют галстуки, шарфы и платки. Алкогольные напитки. Такие подарки при рабочих взаимоотношениях неуместны. Во многих компаниях существуют правила, запрещающие дарить спиртные напитки. Предметы религиозного культа и с религиозной символикой. Во-первых, вы можете не знать, какую религию исповедует тот или иной человек и исповедует ли вообще. А во-вторых, это область интимного, куда сослуживцам вход запрещен. Шуточные подарки следует дарить с осторожностью, поскольку некоторые люди могут не понять шутки. Не рекомендуется дарить шуточные подарки и сотрудникам, которые старше вас по возрасту. Необходимо дважды подумать, если решитесь подарить карикатуру, куклу-двойника, частушки и т.п. Парфюмерию и косметику. Даже если вам кажется, что вы хорошо знаете вкус человека, которому предназначен подарок, вы все равно можете не угадать, какой запах духов или цветовую гамму декоративной косметики он предпочитает. Категорически запрещено дарить вещи, бывшие в употреблении , исключение составляет лишь антиквариат.

По деловому этикету, не принято, чтобы сотрудники преподносили своему начальнику индивидуальные презенты, лучше сделать это всем коллективом. Подарок должен быть памятным, качественным и подчеркивать индивидуальность того, кому он предназначен. Обязательным правилом для подарка, предназначенного VIP-персоне, является памятная надпись на внутренней стороне вещи. Подарок начальнику должен быть одновременно нейтральным и демонстрирующим уважение, но не нужно отдавать последние деньги, чтобы преподнести начальнику шикарный подарок. Он прекрасно знает ваши финансовые возможности, и чрезмерная щедрость может быть им неправильно расценена.

Если в числе одариваемых оказываются несколько коллег, желательно для всех припасти одинаковые по значимости подарки — чтобы не обидеть кого-то и не испортить отношения. Подчиненным принято дарить вещи с логотипом компании, которые можно использовать в офисе. С одной стороны, они расцениваются как презенты, поднимают корпоративный дух, с другой — выступают как атрибут их профессиональной деятельности.

Подарок деловому партнеру должен быть корректным, достаточно сдержанным, запоминающимся, но неназойливым. В их выборе в первую очередь ценится оригинальность. В последние годы популярностью пользуется сувенирная продукция, призванная отвлечь внимание и снять напряжение. Как правило, это предметы, выполненные из упругих материалов, или вещи с мобильными частями, к примеру, бесчисленные варианты «вечных двигателей». Нейтральными деловыми подарками принято считать канцелярские товары: авторучки, калькулятор, органайзер, набор канцелярских принадлежностей. Зажигалка, часы, брелок для ключей. Изделия из кожи, стекла, керамики и металла. Коробки конфет или банки хорошего чая или кофе. Цветы и комнатные растения, особенно экзотические. Книги, музыкальные диски и DVD. Учтите, что подарок деловой женщине не должен быть домашним, «по хозяйству», это может обидеть.

Подарки партнерам всегда присылаются вместе с визиткой компании-дарителя. Особое внимание необходимо уделить поздравлениям иностранных партнеров. Иностранным коллегам уместнее преподносить сувениры, имеющие национальный колорит. Текст поздравления обязательно должен быть на языке страны, в которую отправится открытка.

Любое поздравление должно состоять из трех частей: приветствия, поздравления и пожелания. В приветствии следует избегать фамильярности. Наилучший способ — обращение по имени и отчеству. Поздравительный текст зависит от вашей фантазии, однако и здесь важно соблюдать некоторые правила. Деловым партнерам не следует желать смеха, радости, веселья, спокойствия. Лучше пожелайте им — исполнения желаний, здоровья, счастья, успехов, новых свершений, успешного бизнеса.

Исходя из того, что подарок ценен как знак внимания, с него обязательно снимают ярлык с ценой. Это правило игнорируют только американцы. Все подарки, за исключением цветов, преподносят в упаковке. Лучше, если она будет выдержана в классическом, сдержанном стиле. Красивая упаковка — важная деталь, так как она создает первое впечатление о подарке. Вручив его, скромно выслушивают слова благодарности, не вступая в обсуждение. Если подарок передают лично, получатель должен распаковывать его в присутствии подарившего и поблагодарить. Невежливо отложить подарок в сторону, не взглянув на него. Все подарки следует принимать, чтобы не обидеть дарителей. Не следует выказывать неудовольствие за неудачно выбранный подарок. Отказаться от подарка можно тогда, когда он вынуждает вас чувствовать себя должником. При отказе подчеркивают признательность за внимание и мягко мотивируют свой отказ. Старайтесь быть последовательными и не меняйте решения даже после уговоров.

Не забывайте дарить подарки! Дарите людям радость. Ваш знак внимания принесет коллеге радость, выделит этот день среди серых будней. Только помните о правилах делового этикета.

Добавьте «Правду.Ру» в свои источники в Яндекс.Новости или News.Google, либо Яндекс.Дзен

Быстрые новости в Telegram-канале Правды.Ру. Не забудьте подписаться, чтоб быть в курсе событий.

Корпоративные подарки как учесть и обложить правильно

Верстакова Е.В.,
практикующий бухгалтер

Розыгрыш призов по праву можно назвать одним из самых действенных способов привлечения клиентов в любом бизнесе. Причем в качестве приза могут выступать как бытовые товары, так и дорогостоящие предметы, например автомобиль или квартира.

Проведение стимулирующих мероприятий (лотерей или конкурсов) или проведение розыгрышей является одним из способов обеспечить рост продаж. Участник мероприятия – покупатель получает возможность поучаствовать в конкурсе, победители которого получают призы, или в розыгрыше призов стимулирующей лотереи, акции.

Проведение стимулирующих лотерей регламентируется Законом № 138-ФЗ «О лотереях» и требует от организации соблюдения определенных условий и требований. Проведение стимулирующих конкурсов или иных акций под действие Закона «О лотереях» не подпадает.

Учет вручения призов для «упрощенцев» имеет свои особенности, в том числе в части списания затрат. Но и на первых шагах не всегда проходит все гладко.

Бухгалтерский учет будущих призов

Согласно ПБУ 10/99 затраты на приобретение призов, не связанные с производством и реализацией товаров, работ, услуг, следует признать в бухгалтерском учете в качестве прочих расходов и отразить по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» следующими проводками:

ДебетКредитХоз. операция
60 (76)50Произведена оплата товаров, которые будут участвовать в розыгрыше в качестве приза
91-260 (76)Стоимость товаров, которые будут участвовать в розыгрыше в качестве приза, учтена в составе прочих расходов
Если подарок получает физическое лицо (клиент магазина) и стоимость подарка превышает 4000 руб., то у «дарителя» возникает обязанность удержать со стоимости подарка, превышающей 4000 руб., налог на доходы физических лиц. При этом составляется проводка:
76.568, субсчет «Расчеты по НДФЛ»Удержан НДФЛ со стоимости подарка

Сам подарок не учитывается на балансе, а списывается сразу на прочие расходы, поэтому при вручении подарка не возникает проводок, связанных с его выбытием. Дело в том, что учесть подарки изначально как приобретенный товар или малоценный предмет на счетах 41 или 10 нельзя. Пункт 2 ПБУ 5/01 гласит, что к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов принимаются активы, используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг). Поскольку с самого начала известно, что товар не предназначен для продажи, то он приходуется сразу на счет 91.2.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Если проведение акции носит рекламный характер, стоимость подарков можно учесть в качестве расходов на рекламу.

Существуют мнения, что призы, приобретаемые для вручения победителям розыгрыша, могут учитываться в составе материально-производственных запасов как товар по фактической себестоимости. В данном случае возникает разное трактование одного и того же ПБУ 5/01.

Поскольку подарки до момента их вручения также необходимо учитывать, то бухгалтер составляет проводку на забалансовом счете:

Дебет 012 – учтены будущие призы. При вручении призов данные товары списываются проводкой Кредит 012.

Налоговый учет будущих призов

Из закрытого списка расходов «упрощенца», установленного ст. 346.16 НК РФ, наиболее подходящими для учета затрат на приобретение призов являются рекламные расходы. Но они уменьшают полученные доходы в порядке, установленном ст. 264 НК РФ, то есть не более 1% полученной от оказания услуг прибыли. Поэтому если компания распространяет или разыгрывает призы среди неограниченного круга лиц, то она может учесть связанные с рекламной акцией расходы в пределах установленного ограничения. Если «подарочное» мероприятие проводится среди постоянных клиентов, то учесть расходы на приобретение призов как рекламные не удастся. Вряд ли возможно учесть такие расходы и по другим основаниям (например, как материальные), так как они не отвечают критерию экономической обоснованности, который применяется и к расходам «упрощенца» (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Расходы на рекламу в зависимости от их вида могут нормироваться либо приниматься в полной сумме.

Выигрыш, получаемый физическим лицом, облагается по налоговой ставке в размере 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ, письмо Минфина России от 30.10.2013 № 03-04-05/46287).

При этом, как мы говорили выше, на основании абз. 6 п. 28 ст. 217 НК РФ стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), не подлежит обложению НДФЛ, если их стоимость не превышает 4000 руб. Таким образом, выигрыш, получаемый физическим лицом, облагается по ставке 35% в размере, превышающем 4000 руб.

В отношении переданных физическим лицам выигрышей организация является налоговым агентом (письмо Минфина России от 22.08.2013 № 03-04-06/34518).

Если выигрыш выдается в натуральной форме и у организации отсутствует возможность удержать НДФЛ, налогоплательщик должен самостоятельно исчислить и уплатить сумму налога со стоимости полученного выигрыша, превышающей 4000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ). При этом налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обязательства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

ПЕРВОИСТОЧНИК

По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Получателя подарка также необходимо предупредить об этом, поскольку он в свою очередь должен подать декларацию в налоговую инспекцию по форме 3-НДФЛ.

Документальное оформление

Розыгрыш призов и подарков необходимо оформить документально, как и любую операцию. В противном случае данный розыгрыш не будет приравнен к рекламной акции, и передача призов будет рассматриваться как безвозмездная передача и облагаться налогами. В данном случае речь идет именно о розыгрыше, а не о лотерее (для проведения розыгрыша в виде лотереи требуется обязательная государственная регистрация лотереи). Необходимо издать приказ о проведении рекламной акции. В приказе указываются сроки, условия проведения розыгрыша, подарки победителям и условия их получения. Кроме того, как в любом приказе, необходимо обосновать причину приказа, например, приказ может звучать следующим образом:

ООО «Альфа»

В целях повышения объема продаж и привлечения новых покупателей
приказываю:

  1. Провести рекламную акцию о предстоящем проведении розыгрыша автомобиля.
  2. Подготовить план и порядок проведения розыгрыша.
  3. Провести розыгрыш 25.09.2014.
  4. Ответственным назначить PR-менеджера И. И.Иванова.
  5. Контроль выполнения данного приказа оставляю за собой.

Генеральный директор ООО «Альфа» _____ П е т р о в _________ /П. И. Петров/

М.П. (печать организации)

Если акции проводятся неоднократно, руководителю можно утвердить Положение о маркетинговой политике, где один из разделов будет посвящен проводимым рекламным акциям. Кроме того, руководителю необходимо утвердить план (или программу) мероприятия, в котором будут точно расписаны условия выдачи подарков, время, место, порядок определения победителей, начало акции в целом и ее окончание.

Для того чтобы в бухгалтерском учете подтвердить расходы на призы, подарки и непосредственное проведение розыгрыша, необходимо собрать все обосновывающие расходы документы. Например, если о предстоящем розыгрыше публиковалась информация в СМИ, то в качестве подтверждающего документа будет выступать акт оказанных услуг, например, газеты и сама газета с подтверждением данного в ней объявления. Если реклама акции демонстрировалась на билбордах – акт оказанных услуг и фотоотчет; если была промоакция – акт сдачи-приемки услуг, смета на проведение промоакций, график мероприятий, фотоотчеты и т. д.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Если предоставление товара при выполнении покупателем определенных условий является частью маркетинговой стратегии продавца, тогда передача отдельных товаров не будет считаться безвозмездной в соответствии с п. 1 ст. 572 ГК РФ.

Кроме того, подарки и призы не выдаются просто так. Необходимо составить накладные на отпуск раздаваемых ценностей или акты передачи товара, в которых указать стоимость приза и сведения о получателе.

По итогам розыгрыша составляется отчет. В нем подводятся итоги проведенной рекламной акции, количество выданных подарков, стоимость, получатели и иная информация.

Для того чтобы не было претензий со стороны налоговых органов о непризнании данных расходов рекламными, а признании их безвозмездной выдачей товаров, можно провести предварительную рекламу предстоящей акции, хотя бы разместить объявление о проводимом мероприятии.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Расходы, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика, подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Отражение операций в Книге учета доходов и расходов

Стоимость призов и подарков необходимо отразить в Книге учета доходов и расходов. Датой признания расхода при розыгрыше призов является более поздняя из дат: дата оплаты или дата подписания акта проведения рекламной кампании (либо дата оплаты товара поставщику или дата передачи получателям акционного товара).

Фрагмент из КУДР:

№ п/пДата и номер первичного документаСодержание операцииДоходы, руб.Расходы, руб.
……
Накладная от 14.06.2014 № 19Выдача приза при проведении розыгрыша20 000,00
……
Если подарок так и не будет вручен (никто не выиграет)

Учитывая, что в налоговом учете моментом признания расходов на призы участникам розыгрыша является момент вручения приза, то если приз не был вручен, расходов на стоимость призов так и не возникает. Об этом напомнила ФНС России в письме 09.02.2005 № 02-3-08/571, указав, что «призовые» расходы будут признаваться для целей налогообложения согласно п. 4 ст. 264 НК РФ в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ, по мере утраты права собственности на данные наборы и при условии соответствия данных расходов требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.

Поскольку законодательством не предусмотрено нормативных актов по учету невостребованных призов, обратимся к Федеральному закону от 11.11.2003 № 138-ФЗ «О лотереях». Лотерейная деятельность в России подлежит особому учету и регистрации, но, по нашему мнению, можно использовать некоторые положения данного Федерального закона и для призов по розыгрышам, проводимым коммерческими организациями в целях рекламы. Согласно данному закону выигрыши, не востребованные в установленный срок, в том числе денежные эквиваленты выигрышей в натуре, депонируются на специальном счете и хранятся в течение предусмотренного ГК РФ общего срока исковой давности, который согласно ст. 196 ГК РФ составляет 3 года со дня, определяемого в соответствии со ст. 200 ГК РФ.

ВАЖНО В РАБОТЕ

При получении от организации физическими лицами – участниками рекламной акции подарочных сертификатов у таких лиц образуется доход в натуральной форме в виде оплаты права на получение услуг в организации, реализующей такие сертификаты.

После того как срок исковой давности истек, общество может принять решение оставить товар, приобретенный в качестве приза, для собственных нужд. Полагаем, что в таком случае необходимо определить, с какой целью он будет использоваться в обществе. Если это набор канцтоваров, компьютер или подобные товары, то использовать их в текущей деятельности компании вполне возможно. Необходимо утвердить приказом директора целевое использование товара при принятии решения оставить призовой товар обществу. В зависимости от того, какой именно товар участвовал в розыгрыше, в бухучете будут сделаны следующие проводки:

ДебетКредитХоз. операция
91-260Сторнированы расходы на приобретение приза, учтенные первоначально как прочие расходы, не связанные с производственной деятельностью
1060Приняты к учету призы, которые было решено использовать для нужд организации
2610Списана в расходы стоимость призов
0860Принят к учету приз (если это был, например, автомобиль, ноутбук или другой объект основных средств)
0108Введен в эксплуатацию объект ОС
2602Начислена амортизация на объект ОС

Если же при проведении розыгрыша в качестве приза выступала, например, квартира, то ситуация выглядит следующим образом. Если организация сама не занимается куплей-продажей квартир, то необходимо обосновать причину, по которой данная квартира оставлена обществу. Вероятнее всего, такое решение может быть принято с целью дальнейшей перепродажи этой квартиры (в том числе и сотрудникам компании). В таком случае она будет учитываться как товар на счете 41 и попадет в расходы только после продажи.

Учет новогодних подарков без хлопот для бухгалтера

Оформление передачи подарка

Когда стоимость подарка от организации превышает 3 000 ₽, составляется договор дарения движимого имущества в письменной форме (ст. 572, 574 ГК РФ). В нем указывается стоимость подарка. Чтобы избежать рисков по страховым взносам, не стоит ссылаться на трудовые отношения. Если подарки выдаются сразу нескольким сотрудникам, можно заключить многосторонний договор, в котором распишется каждый одаряемый. Чтобы подтвердить факт дарения, дополнительно подготовьте акт приема-передачи или ведомость, в которой распишутся все сотрудники, получившие подарки.

Проверяющие часто приравнивают подарки, по которым не оформлен договор дарения, к премиям и выплатам в рамках трудового договора и доначисляют страховые взносы

Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет


Из статьи Вы узнаете:

1. Какие налоги и взносы и в каком порядке необходимо начислить при вручении подарков сотрудникам.

2. Как учитываются подарки сотрудникам для целей расчета налога на прибыль, при УСН.

3. В каком порядке отражаются подарки сотрудникам в бухгалтерском учете.

Не секрет, что самый распространенный способ выразить свою благодарность или оказать знак внимания другому человеку – подарить ему подарок. Поэтому многие работодатели практикуют «одаривание» своих сотрудников как часть корпоративной культуры. Благо поводов для вручения презентов достаточно: это и официальные праздничные даты, такие как Новый год, День защитника Отечества (23-е февраля), Международный женский день (8-е марта), и индивидуальные, например, профессиональный праздник или день рождения сотрудника. Однако, несмотря на всю торжественность момента, вручение подарков работникам с точки зрения бухгалтерского учета – хозяйственная операция, которую нужно правильно оформить, отразить в учете, рассчитать налоги и взносы. Как все это сделать правильно и на что обратить внимание бухгалтеру, рассмотрим в этой статье.

Что такое подарок

Подарок подарку – рознь. Для того чтобы правильно оформить передачу подарка сотруднику, а затем правильно начислить налоги и взносы с этой операции, необходимо определить, как квалифицируется данный подарок с точки зрения гражданского и трудового законодательства.

1. Подарок, не связанный с трудовой деятельностью сотрудника (к юбилейным и праздничным датам и т.д.).

Согласно Гражданскому кодексу РФ подарком признается вещь (в том числе денежные средства, подарочные сертификаты), которую одна сторона (даритель) передает другой стороне (одаряемому) на безвозмездной основе (п. 1 ст. 572 ГК РФ). В контексте этой статьи дарителем выступает работодатель, а одаряемым сотрудник. Передача подарка осуществляется на основе договора дарения.

! Обратите внимание: договор дарения должен в обязательном порядке заключаться в письменной форме, если стоимость подарка превышает 3 000 руб., а дарителем выступает юридическое лицо (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Однако безопаснее для работодателя заключать письменный договор дарения с сотрудником в любом случае независимо от стоимости подарка, чтобы избежать возможных претензий налоговых органов и фондов.

Скачать Образец договора дарения между работодателем и работником

Если вручение подарков происходит массово, например, всем сотрудницам к 8 Марта, то нет необходимости заключать отдельные договоры с каждым сотрудником. В этом случае целесообразно составить многосторонний договор дарения, в котором каждый из получателей подарков поставит свою подпись (ст. 154 ГК РФ).

2. Подарок как поощрение за труд.

Трудовой кодекс РФ предусматривает право работодателя награждать своих работников ценными подарками в качестве поощрения за труд (ст. 191 ТК РФ). В этом случае стоимость подарка выступает как часть оплаты труда, а передача подарка происходит не на основе договора дарения, а на основе трудового договора с сотрудником.

Подарки, выдаваемые работникам как поощрение за труд, по сути, представляют собой производственные премии. О порядке документального оформления и подтверждения премий сотрудникам Вы можете прочитать в одной из предыдущих статей.

НДФЛ с подарков сотрудникам

Подарок, выданный сотруднику, как в денежной, так и в натуральной форме, признается его доходом и подлежит обложению НДФЛ. Обязанность по начислению и удержанию НДФЛ с доходов сотрудника лежит на работодателе, поскольку он является налоговым агентом. При этом налогом облагается не вся сумма подарка, а только свыше 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Применяя данное ограничение, нужно учитывать общую сумму подарков, выданных конкретному сотруднику в денежной и натуральной форме, в течение календарного года.

  • В течение 2014 года сотрудница получила первый подарок в марте (к Международному женскому дню). Стоимость первого подарка 2800 руб. Так как стоимость подарка менее 4000 руб., НДФЛ с нее не начисляется.
  • В сентябре 2014 года сотруднице вручили второй подарок ко дню рождения в сумме 3000 руб. В данном случае необходимо удержать НДФЛ с суммы подарка, превышающей 4000 с начала года, то есть с суммы 1800 руб. (2800 + 3000 – 4000).
  • Очевидно, что все последующие подарки данной сотруднице, выданные в текущем календарном году, например, к Новому году, должны облагаться НДФЛ в полном размере.

НДФЛ со стоимости подарков рассчитывается в общем порядке: по ставке 13%, если сотрудник резидент, по ставке 30%, если сотрудник не является налоговым резидентом РФ. Подробнее о том, кто такие резиденты и нерезиденты, а также об особенностях исчисления НДФЛ с доходов нерезидентом Вы можете прочитать в этой статье.

! Обратите внимание: момент удержания НДФЛ и перечисления в бюджет зависит от того, в какой форме выдан подарок (Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692):

  • если подарок выдан сотруднику в денежной форме, то удержать налог и перечислить его в бюджет необходимо в день выдачи суммы подарка из кассы или перечисления на лицевой счет сотрудника;
  • если подарок выдан в натуральной форме, то удержать и перечислить НДФЛ нужно в ближайший день выплаты денежных средств сотруднику, например, в ближайший день выплаты заработной платы. Если после вручения подарка сотруднику не будет производиться никаких выплат до конца календарного года, то работодатель должен не позднее одного месяца со дня окончания налогового периода (года) письменно сообщить сотруднику, а также налоговому органу по месту учета о невозможности удержания НДФЛ и не удержанной сумме налога. В этом случае на сотрудника заполняется справка 2-НДФЛ, в которой в поле «признак» необходимо указать значение «2», и предоставляется в ИФНС не позднее 31 января следующего года.

Доход, полученный сотрудником в виде подарков, отражается в справке 2-НДФЛ в следующем порядке:

  • сумма каждого подарка (в т. ч. не превышающая 4000 руб.) отражается в справке как доход с кодом 2720;
  • сумма подарка, не подлежащая обложению НДФЛ (т.е. до 4000 руб.), отражается в справке как вычет с кодом 501.
Страховые взносы с сумм подарков сотрудникам

Чтобы определить, начисляются страховые взносы с сумм подарков сотрудникам или не начисляются, нужно четко понимать, к выплатам какого характера относятся эти подарки. Согласно закону № 212-ФЗ, страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения сотрудникам в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7) и не облагаются выплаты и иные вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является переход права собственности на имущество (к которым относится договор дарения) (ч. 3 ст. 7). Это означает следующее:

  • если подарки выдаются сотрудникам на основании трудовых и коллективных договоров без составления договоров дарения, суммы таких подарков облагаются страховыми взносами;
  • если подарки (в том числе в денежной форме) выдаются сотрудникам на основании письменно заключенных договоров дарения, суммы этих подарков не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФФОМС, ФСС, в т.ч. на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Такой вывод содержится в письмах Минздравсоцразвития от 27.02.2010 N 406-19 «Обложение страховыми взносами отдельных выплат»; от 05.03.2010 N 473-19 «Об уплате страховых взносов со стоимости подарков сотрудникам».

! Обратите внимание: В договоре дарения не должно содержаться никаких ссылок на трудовые и коллективные договоры, а также другие локальные акты организации. Кроме того, в договоре дарения не стоит производить расчет стоимости подарка в зависимости от должности сотрудника, его оклада, трудовых показателей, или каким-либо другим образом устанавливать взаимосвязь между трудовой деятельностью сотрудника и вручением ему подарка. В противном случае у инспекторов будут все основания считать подарки поощрением за труд и доначислить страховые взносы.

Учет подарков при расчете налога на прибыль, УСН

Возможность учесть стоимость подарков сотрудникам в налоговых расходах напрямую зависит от цели и повода вручения таких подарков.

1. Подарки сотрудникам не связаны с трудовой деятельностью и производственными результатами, например, подарки к юбилейным датам, официальным праздникам.

При расчете налога на прибыль стоимость таких подарков сотрудникам не учитывается в налоговых расходах (п. 16 ст. 270 НК РФ). Организации и ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы — расходы», также не могут включить в расходы суммы таких подарков сотрудникам, поскольку данный вид расходов не поименован в закрытом перечне расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

2. Ценные подарки сотрудникам выдаются в качестве поощрения за труд (ст. 191 ТК РФ).

В этом случае стоимость ценных подарков, связанных с производственными результатами и предусмотренных трудовыми договорами, может быть учтена при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе расходов на оплату труда (Письмо Минфина России от 02.06.2014 N 03-03-06/2/26291). По аналогии, стоимость таких подарков также можно учесть в расходах при УСН.

НДС при передаче подарков сотрудникам

В соответствии с НК РФ передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией и является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Соответственно, со стоимости подарков, переданных сотрудникам, необходимо начислить НДС (Письмо Минфина РФ от 22.01.2009 N 03-07-11/16). При этом нужно учитывать следующее:

  • НДС с суммы подарка, выданного работнику в денежной форме, не начисляется.
  • Начислить НДС со стоимости подарков сотрудникам должны организации и ИП, применяющие общую систему налогообложения, а также переведенные на ЕНВД. Поскольку передача подарков работникам осуществляется не в рамках деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, данная операция признается объектом обложения НДС в общеустановленном порядке (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
  • Организации и ИП, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, поэтому начислять НДС со стоимости подарков сотрудникам они не обязаны (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
  • Стоимость подарка, переданного работнику в качестве поощрения за труд, не облагается НДС. Такой позиции придерживаются судебные органы (Постановления ФАС Центрального округа от 02.06.2009 N А62-5424/2008, ФАС Уральского округа от 19.01.2010 N Ф09-10766/09-С2).

Налоговой базой по НДС является цена приобретения подарка, расчет налога осуществляется по ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ). При этом «входной» НДС со стоимости подарка можно принять к вычету (при наличии счета-фактуры).

Обобщение

Как обобщение всего вышесказанного, предлагаю Вашему вниманию табличку, в которой отражается взаимосвязь между основанием вручения подарка сотруднику (является подарок поощрением за труд или нет) и порядком начисления налогов и взносов с суммы подарка.

Налоги и взносыПодарок не связанный с трудовой деятельностью сотрудникаПодарок, выдаваемый как поощрение за труд
НДФЛНачисляетсяНачисляется
Страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ФССНе начисляютсяНачисляются
Налог на прибыль, УСННе учитывается в расходахУчитывается в расходах
НДСНачисляетсяНе начисляется

В соответствии с приведенной табличкой давайте определим, какими налогами и взносами облагаются, например, детские подарки, врученные сотрудникам к Новому году. Очевидно, что такие подарки не являются поощрением за труд, однако для того чтобы это было очевидно и проверяющим, необходимо составить договор дарения. Причем в данном случае удобнее заключить многосторонний договор дарения. Суммы подарков, в том числе и новогодних подарков детям сотрудников, облагаются НДФЛ. А вот страховые взносы начислять не нужно, поскольку такие подарки не относятся к выплатам в рамках трудовых отношений. При расчете налога на прибыль и при УСН такие расходы не уменьшают налоговую базу. Со стоимости переданных подарков нужно начислить НДС.

Бухгалтерский учет подарков сотрудникам

Бухгалтерский учет подарков сотрудникам предлагаю рассмотреть на конкретном примере.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector