Timeplus-kazan.ru

Консультации адвоката
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Когда заполняется строка 090 в форме 6ндфл?

Порядок заполнения строки 190 (ранее стр. 090) формы 6-НДФЛ

Строка 090 формы расчета 6-НДФЛ: что туда входит

Налоговый агент — это работодатель или заказчик по договору ГПХ (юрлицо или ИП), который обязан удерживать НДФЛ у физлиц-налогоплательщиков. Для удобства понимания мы будем называть налогового агента просто агентом или работодателем.
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, рассчитанного и удержанного агентом, формы 6-НДФЛ, утвержден налоговыми органами (приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]). Расчет заполняется и сдается ежеквартально в ИФНС по месту учета работодателя.

Начиная с отчетности за 1 квартал 2021 года расчет представляют по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753. За 2021 год форму 6-НДФЛ заполняют на прежнем бланке.

Строка 090 — это самая последняя строка 1-го раздела. Она называется «Сумма налога, возвращенная агентом». Из названия понятно, что итог этой строки — это весь налог, который агент вернул всем своим работникам согласно требованиям ст. 231 НК РФ.

В новом расчете 6-НДФЛ строка 090 раздела 1 старого бланка соответствует строке 190 раздела 2.

Что же туда входит — строка 090 6-НДФЛ содержит весь возвращенный налог, который агент по каким-то причинам излишне удержал у своих работников.

Строку 090 бухгалтеру необходимо рассчитать, когда работодатель удержал больше НДФЛ, чем исчислил, или были предоставлены вычеты задним числом.

Возврат излишне уплаченных сумм налога производится агентом за счет НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет в следующие месяцы, как за конкретного налогоплательщика, так и другого. Такой позиции придерживаются налоговые органы (письмо УФНС РФ по Москве от 30.06.2017 № 20-15/[email protected]).

Если же начисленных доходов физлица за предыдущие месяцы отчетного года хватает, чтобы предоставить вычет, то НДФЛ можно не возвращать. Агент просто уменьшит доходы на предоставленные вычеты и не будет удерживать налог. Тогда в строке 090 ничего не указывается.

Надо отметить, что заполнение строки 090 в 6-НДФЛ идет не по отдельным физическим лицам, а в целом по агенту.

Проверить 6-НДФЛ по контрольным соотношениям вам поможет наша статья.

Нюансы формирования строки 190 (ранее стр. 090)

При внесении информации в строку 190 (ранее стр. 090) отчета 6-НДФЛ нужно учесть следующее:

  1. При формировании строки 190 (ранее стр. 090) налоговому агенту следует включить туда все суммы налога, возвращенные физлицам в текущем периоде, в том числе те возвраты, которые были осуществлены по излишним удержаниям в предыдущих периодах (письма ФНС от 18.03.2016 № БС-4-11/4538, от 17.07.2017 № БС-4-11/[email protected]).
  2. Сумма НДФЛ, которая подлежит возврату от органа ФНС по п. 1.1 ст. 231 НК, в 6-НДФЛ у работодателя, удержавшего этот налог, не проставляется. Отметим, что данный аспект пока ФНС специально не конкретизирован. Однако:
  • п. 1.1 ст. 231 НК прямо предусматривает самостоятельную подачу декларации физлицом-налогоплательщиком для возврата такого НДФЛ (т. е. это должен делать не налоговый агент);
  • в названии и порядке заполнения строки 190 (ранее стр. 090) (порядок утвержден приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected]) речь идет именно о том НДФЛ, который возвращен только самим налоговым агентом.

Основываясь на этих нормах, можно сделать вывод о том, что в случае возникновения НДФЛ к возврату от ФНС в связи с изменением налогового статуса плательщика работодатель возвраты в строке 190 (ранее стр. 090) не отражает.

  1. Сумма предоставленных физлицу-налогоплательщику специальных вычетов (например, имущественных) по общему правилу в строку 190 (ранее стр. 090) не попадает. Это следует из порядка заполнения декларации и из различий между вычетом и возвратом, следующих из содержания ст. 220 и 231 НК. В соответствии с порядком заполнения в строках 140 и 160 отчета предоставленные вычеты будут уже учтены. Таким образом, дополнительное включение результатов расчета по вычетам в строку 190 приведет к искажению данных в 6-НДФЛ.

О заполнении строки 160 смотрите в материале «Порядок заполнения строки 160 (ранее стр. 070) формы 6-НДФЛ».

О строке 140 (ранее стр. 040) читайте здесь.

Исключением будет являться случай, когда, несмотря на заявленное физлицом требование о предоставлении вычета (в порядке, изложенном в п. 8 ст. 220 НК РФ), предприятие-агент этот вычет почему-то не предоставило и всё равно излишне удержало налог. Тогда фактический возврат этого налога физлицу подлежит отражению в составе показателя по строке 190 в 6-НДФЛ.

Сотрудница Смоленская А. С. в феврале принесла уведомление об имущественном вычете. Зарплата Смоленской — 9 500 руб. В январе бухгалтер удержала с зарплаты сотрудницы 1 235 руб. С февраля бухгалтер перестала удерживать с зарплаты Смоленской подоходный налог. Смоленская написала заявление о возврате излишне удержанного подоходного налога, который ей вернули 5 марта. 6-НДФЛ за 1-й квартал бухгалтер заполнила следующим образом (условно берем только зарплату данной сотрудницы):

Стр. 110 — начисленный доход за январь-март: 9 500 × 3 = 28 500.

Стр. 130 — вычеты работницы в связи с использованием имущественного вычета равны сумме дохода за январь-март: 28 500.

Стр. 140 — исчисленный налог за 1-й квартал: 0, так как применен имущественный налоговый вычет к доходам с начала года.

Стр. 1600 — удержанный налог в 1-м квартале: 1 235 руб., так как в январе 2021 года бухгалтер удержала налог со Смоленской А. С.

Стр. 190 — налог, возвращенный налоговым агентом: 1 235 руб., излишне удержанный подоходный налог Смоленской А. С., который предприятие вернуло ей 5 марта.

Раздел 1 будет выглядеть следующим образом:

Номер строкиПоказательПояснения
02108.02.2021Крайний срок перечисления налога в бюджет
0221 235Удержанный с зарплаты Смоленской НДФЛ в январе (до получения уведомления о вычете)
02100.00.0000Налог с зарплаты за февраль не удерживается, поэтому срок перечисления заполняют нулями
022Удержанный НДФЛ (отсутствует, так как применен вычет)

Так как зарплата за март 2021 года будет выплачена в апреле, в раздел 1 6-НДФЛ за 1-й квартал она не попадает.

Полную инструкцию, как заполнять строку 190 при получении работником имущественного налогового вычета, вы найдете в статье «Отражение имущественного вычета в форме 6-НДФЛ (нюансы)».

Как заполнить строку 090 и в каких случаях ее заполнение не требуется

В строку 090 данные вносятся нарастающим итогом с начала отчетного года. При формировании данного показателя учитываются все возвраты НДФЛ, произведенные в отчетном периоде. Причем в данную строку включаются даже те возвраты, удержания по которым были сделаны в более ранние периоды. Данная позиция подтверждена письмом ФНС от 17.07.2017 № БС-4-11/[email protected]

Например, ООО «Рассвет», руководствуясь ст. 231 НК РФ, в октябре 2020 год осуществляет возврат слесарю Петрову И. С. излишне удержанного налога из дохода, полученного им в ноябре 2021 года, в размере 1950 руб. Данная сумма должна быть включена в строку 090 за 4-й квартал 2021 г. раздела 1 формы 6-НДФЛ. В разделе 2 сумма 1950 руб. не отражается. В этом случае уточненная 6-НДФЛ за 2021 год не сдается. А вот уточненку по форме 2-НДФЛ за 2021 год работодатель подать обязан.

Подпишитесь на рассылку

Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

В случае если возврат налога производит ФНС, то агенту, ошибочно удержавшему этот налог больше положенного, строку 090 заполнять не требуется. Это происходит в тех случаях, когда физлицо обращается в ИФНС лично по окончании года с декларацией по форме 3-НДФЛ, например для получения социального вычета.

Читать еще:  Что надо знать о сделке альтернативной куплипродажи квартиры

Кроме того, в налоговую, а не к работодателю, должен обратиться налогоплательщик при приобретении им статуса резидента РФ. Такой порядок четко прописан в законодательстве (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

Какие доходы нужно отражать в форме 6-НДФЛ

В расчёте 6-НДФЛ отражайте все доходы, с которых вы должны удержать НДФЛ.

Объект обложения НДФЛ – это доход, который получает физическое лицо, в том числе заработная плата и другие выплаты по трудовым договорам, оплата по гражданско-правовым договорам на оказание услуг, выполнение работ, дивиденды и иные доходы, которые не освобождены от НДФЛ.

Облагаются НДФЛ доходы, полученные как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ.

Налоговый агент обязан исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет с доходов, выплачиваемых физлицам:

  • в денежной форме, как в рублях, так и в иностранной валюте;
  • в натуральной форме (имущество, имущественные права, работы, услуги);
  • в виде материальной выгоды.

Не нужно в расчёт 6-НДФЛ включать:

  • доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ на основании ст. 217 НК РФ.

Например, не отражайте в расчёте единовременную материальную помощь работнику в связи со смертью члена семьи.

А вот доходы, которые лишь частично не облагаются налогом по ст. 217 НК РФ, рекомендуем включить в расчёт. Например, это суммы материальной помощи и стоимость подарков в пределах 4 000 руб. в год. Ведь общая сумма таких доходов за год может превысить необлагаемый лимит.

  • доходы, с которых НДФЛ должен уплатить тот, кто их получает;
  • доходы индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и иных лиц, занимающихся частной практикой;
  • доходы, перечисленные в п. 1 ст. 228 НК РФ. Например, доходы, которые физлица получают от продажи недвижимого имущества;
  • доходы резидентов других государств, которые не облагаются в России в силу международных договоров.

Отличия между вычетом и возвратом НДФЛ

Из ст. 220, 231 НК РФ вытекает, что предоставленные работнику специальные налоговые вычеты (например, имущественный вычет на приобретение квартиры или стандартный вычет на ребенка) в строку 090 не включаются. В данном случае работодатель предоставляет вычет, а не возврат налога. Этим и отличаются эти два понятия. Налоговый вычет указывается по строкам 040 и 070 расчета.

Другое дело, если работодатель получил заявление работника о предоставлении ему вычета и по какой-то причине все равно удержал НДФЛ. Это может быть счетная ошибка или, например, сбой в программе учета. В этом случае необходимо сделать возврат налога налогоплательщику и указать сумму возврата в составе строки 090.

Какие бывают вычеты по НДФЛ, мы писали в статье:

  • инвестиционный вычет;
  • стандартный вычет;
  • социальный вычет.

Когда налоговый агент возвращает НДФЛ плательщику?

Для целей внесения в форму 6-НДФЛ имеют значение те суммы налога, которые плательщику налога возвращаются в соответствии со ст. 231 НК РФ (п. 3.3 Приложения № 2 к Приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]).

В ст. 231 НК РФ рассмотрены 2 ситуации, требующие возврата:

  1. Налог оказался удержанным в большей сумме, чем нужно было сделать при его начислении (п. 1).
  2. Налог пересчитан по более низкой ставке из-за приобретения налогоплательщиком статуса налогового резидента РФ (п. 1.1).

В первой ситуации необходимо:

  • проинформировать налогоплательщика о выявлении факта излишнего удержания (в течение 10 рабочих дней с момента его обнаружения);
  • получить от него заявление с просьбой о возврате средств и банковскими реквизитами для возврата.

Сам возврат осуществляется в течение 3 месяцев с даты получения заявления. Источником средств для этого служат суммы налога, продолжающие удерживаться из доходов всех плательщиков (включая и того, в адрес которого делается возврат), независимо от применяемых налоговых ставок. При недостаточности этого источника для возврата могут задействоваться собственные средства налогового агента с последующим возмещением их налоговым органом.

Строка 90 в 6 НДФЛ пример

Назначение строки 090 формы 6-НДФЛ. Требования к заполнению строки 090 отчета 6-НДФЛ. Как правильно показать сведения о возврате налога в 6-НДФЛ.

  1. Общие правила заполнения строки 190 (ранее стр. 090) в 6-НДФЛ
  2. Каковы общие правила формирования строки 020
  3. Сопоставление сведений по строке 020 с иными показателями декларации 6
  4. Самые распространенные ошибки в разд. 1 формы 6-НДФЛ.
  5. Как строка 020 должна соотноситься с прочими строками отчета
  6. Как правильно показать сведения о возврате в строке 090 формы 6-НДФЛ?
  7. Как показать в строке 020 выплаты, не облагаемые НДФЛ

Общие правила заполнения строки 190 (ранее стр. 090) в 6-НДФЛ

С отчетности за 1 квартал 2021 года форму 6-НДФЛ заполняйте на бланке из приказа ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Теперь бланк 6-НДФЛ включает в себя сведения из справки 2-НДФЛ по каждому сотруднику, т.к. справки 2-НДФЛ, как самостоятельный отчет, с 2021 года отменены. А привычная нам форма 6-НДФЛ сильно изменилась.

В обзоре от КонсультантПлюс эксперты рассказали об основных изменениях отчета 6-НДФЛ с 2021 года. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.

НАПОМНИМ! До отчетности за 2020 год форма 6-НДФЛ была утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ и сумма возвращенного сотрудникам налога отображалась в строке 090. В новом формуляре 6-НДФЛ, применяемом с 1 квартала 2021 г., для этого показателя предназначена стр. 190.

Строка 190 (ранее стр.090) является последней строкой из второго раздела 6-НДФЛ. По общим правилам формирования раздела объединенной информации она заполняется нарастающим итогом.

Показатель, включаемый в строку, формируется как сумма всех возвратов удержанного ранее НДФЛ, произведенных предприятием-агентом в пользу физлиц-плательщиков по нормативам ст. 231 НК РФ (письмо ФНС от 18.03.2016 № БС-4-11/4538).

Напомним, что по порядку, содержащемуся в ст. 231 НК, налоговый агент должен вернуть физлицу те суммы НДФЛ, которые он по каким-либо причинам удержал сверх необходимого. При этом возврат также должен следовать определенному порядку:

  • агент обязан сообщить физлицу о том, что у последнего удержан лишний налог;
  • физлицу, чтобы получить возмещение, нужно подать в адрес агента письменное заявление на возврат НДФЛ;
  • в случае пересчета сумм НДФЛ физлицу при смене налогового статуса (с нерезидента на резидента) возврат налога, который не получилось зачесть до конца года, должен быть осуществлен не работодателем, удержавшим налог, а органом ФНС, в который физлицо обращается самостоятельно (п. 1.1 ст. 231 НК).

Проверьте, правильно ли вы заполнили новую форму 6-НДФЛ с помощью рекомендаций от экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Каковы общие правила формирования строки 020

Строка 020 находится в разделе 1 формы 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Сам раздел, в свою очередь, состоит из 2 частей:

  • Подраздела 1, куда входят строки 010–050, предназначен для разнесения отчетной информации в расшифровке по каждой фигурирующей в расчетах ставке НДФЛ. Весь подраздел (а значит, и строка 020) заполняется отдельно по каждой ставке.
  • Подраздела 2, содержащего строки 060–090, заполняющиеся на основе сводной справочной информации из регистров по подоходному налогу. Данный подраздел формируется единожды, вне зависимости от количества примененных ставок.
Читать еще:  Помогать в еде малоимущим россиянам предложили раздать продуктовые карточки


Вывод: строка 020 формируется отдельно для каждой задействованной в отчетном периоде ставки НДФЛ.

Сопоставление сведений по строке 020 с иными показателями декларации 6

При проверке показателей следует придерживаться контрольных соотношений, которые определены в приложении БС 4-11/[email protected]

Сумма в строке 020 не должна превышать итоговых значений полей 030. В случае ошибки в строке, следует проверить аналитику для ее обнаружения;

(20 – 30) / 100 Х ставку НДФЛ в поле 010 равно значению в поле 040. Данное равенство должно соблюдаться для всех блоков по каждой ставке. Допустимая погрешность – 1 рубль на каждого человека.

Отсюда можно сделать вывод, что вычеты следует применять в размере, не превышающем сумму доходов человека. Кроме того, расчет налога в ячейке 040 зависит от прибыли, указанной в строке 020.

Построчное заполнение 6 НДФЛ: титульный лист и расчет

Данный контроль необходимо провести до передачи формы в налоговую инспекцию. Если отклонения будут выявлены в ходе проверки, это грозит применению штрафных санкций к компании.

Самые распространенные ошибки в разд. 1 формы 6-НДФЛ.

Одними из самых распространенных ошибок при заполнении разд. 1 формы 6-НДФЛ являются следующие:

по строке 020 отражают суммы доходов в полном размере, которые не подлежат обложению НДФЛ полностью или частично в соответствии со ст. 217 НК РФ;

по строке 080 приводят суммы НДФЛ с заработной платы, которая будет выплачена в следующем отчетном периоде, то есть когда срок исполнения обязанности удержать НДФЛ пока не наступил.

При обнаружении ошибок в ранее представленном расчете по форме 6-НДФЛ необходимо подать уточненный расчет. При этом следует помнить о разъяснениях, приведенных в Письме ФНС РФ от 15.12.2016 № БС-4-11/24062@. В нем налоговики указали, как подавать уточненный расчет, если ошибка в форме 6-НДФЛ за I квартал была обнаружена через полгода после сдачи отчетности за девять месяцев. В подобной ситуации нужно подать три уточненных расчета: за I квартал, полугодие и девять месяцев. Итак, с учетом рекомендаций ФНС можно прийти к следующим выводам:

когда ошибку в расчете 6-НДФЛ за I квартал организация выявила после сдачи расчета за полугодие, нужно уточнить данные за I квартал и полугодие;

если ошибка появилась в полугодовом расчете, но бухгалтер обнаружил ее лишь после сдачи отчетности за девять месяцев, необходимо сдать уточненные расчеты за полугодие и девять месяцев.

Как строка 020 должна соотноситься с прочими строками отчета

Контрольные соотношения, которыми нужно пользоваться при включении данных в строку 020 отчета, приведены в приложении «Внутридокументные КС» к письму ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/[email protected] В соответствии с письмом информация в строке 020 должна удовлетворять следующим параметрам:

  • Сумма по строке 020 не должна быть меньше, чем в строке 030 «Налоговые вычеты».
  • Должно соблюдаться равенство: (строка 020 – строка 030) / 100 × строка 010 (ставка) = строка 040. Допускается погрешность для округлений. Размер погрешности рассчитывается как 1 руб. на каждое физлицо, включенное в отчет, умноженное на количество строк 100 раздела 2 отчета.

Еще о КС в 6-НДФЛ узнайте из статьи «Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ».

ВНИМАНИЕ! В октябре 2020 года налоговики выпустили дополняющее письмо от 17.10.2019 № БС-4-11/[email protected], согласно которому новые контрольные соотношения должны применяться при междокументарном контроле показателей 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Скачать новые контрольные соотношения можно здесь.

Как правильно показать сведения о возврате в строке 090 формы 6-НДФЛ?

Строка 090 в 6-НДФЛ находится в Разделе 1 отчета. Процедуру ее заполнения характеризуют два момента, один из которых соответствует базовым правилам внесения данных в Раздел 1, а второй идет вразрез с этими правилами:

  1. Как и в сам раздел, в строку 090 следует вносить сведения, сформированные нарастающим итогом за период от начала года.
  2. К строке 090 (как и к строкам 060-080) не относится применяемое к иным данным раздела требование о разделении информации по разным налоговым ставкам (п. 3.1, п. 3.2 Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/450@).

Когда из-за применения разных налоговых ставок Раздел 1 оказывается сформированным на нескольких страницах, данные по строкам 060-090 в нем нужно показать только на первой из страниц (п. 3.2 Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/450@).

Для внесения сведений в строку 090 не имеет значения, за какой именно период осуществляется возврат: относящийся к текущему году или предшествующим ему годам (Письмо ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@).

Отражение в отчете данных по возврату, связанному с излишним удержанием налога в предшествующие годы, не требует уточнения сводной отчетности по НДФЛ за эти периоды, но придется сдать уточненные справки формы 2-НДФЛ (Письмо УФНС России по г. Москве от 30.06.2017 № 20-15/098896@).

Как показать в строке 020 выплаты, не облагаемые НДФЛ

Суммы выплат физлицам, полностью не облагаемые НДФЛ, в исчислении налога не участвуют. Учитывая приведенные выше разъяснения о порядке отражения в 6-НДФЛ облагаемых доходов, а также требования по контрольным соотношениям, можно сделать вывод, что не облагаемые НДФЛ суммы в отчет 6-НДФЛ не попадают — ни в строку 040, ни в строку 020.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если доход не облагается только частично (например, лимит в 4 тыс. руб. на подарок сотруднику от предприятия), а оставшаяся сумма сверх льготируемой подлежит обложению НДФЛ, такой доход следует включать в состав строки 020. При этом необлагаемая часть указывается в строке 030 «Вычеты». Такова позиция ФНС России, изложенная в письме от 01.08.2016 № БС-4-11/13984.

Еще о нюансах формирования 6-НДФЛ в таком случае читайте в материале «Порядок заполнения строки 130 в форме 6-НДФЛ».

Статья Формирование расчета по форме новой форме 6-НДФЛ в программах 1С

Октябрь — время девятимесячной отчетности. В статье мы расскажем Вам об основных изменениях формы 6-НДФЛ, а также покажем составление расчета по данной форме в программе.

Данная форма утверждена приказом ФНС от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@ и имеет ряд изменений, а именно:

• 1 и 2 раздел поменялись местами;

• 2-НДФЛ стала приложением к 6-НДФЛ (только для годового отчета);

• При заполнении сумм удержанного налога не указывается дата получения дохода и дата удержания налога (только срок перечисления);

• Для операций возврата НДФЛ указывается каждая сумма возврата и дата;

• Разделение доходов от трудовой деятельности и договоров ГПХ.

В новых релизах появилась возможность включения доходов в строки 110-113 раздела 2 формы 6-НДФЛ.

В карточку начисления на закладку «Налоги, взносы, бухучет» добавлено поле «Строка Раздела 2 Расчета 6-НДФЛ», в котором можно указать, как это начисление следует включать в строки 110-113 формы 6-НДФЛ.

Также разработчиками было добавлено, специально для вида начисления, уточнение, как доход будет отображаться в строке 2 раздела формы.

Если же в данном поле ничего не указано, то заполнение производится как раньше:

· Строка 112 – отражаются доходы с категориями 2Оплата труда», «Оплата труда в натуральной форме» и «Прочие доходы от трудовой деятельности»;

· Строка 113 – доходы, полученные в дни, когда есть только договор ГПХ.

Такая же настройка добавлена и в карточке прочих видов доходов и выплат бывшим сотрудникам.

Читать еще:  Понятие коммерческой тайны и правовые аспекты организации ее защиты

Дата подписи >= дата выплаты зарплаты за последний месяц отчетного периода

Если же дата подписи будет отличаться или быть раньше, то в 170 строке появится неудержанный НДФЛ.

Если обратить внимание на 1-й раздел, то он заполняется в разрезе КБК. Здесь указываются суммы удержанного налога по срокам перечисления. В раздел 1 включаются удержанные/возвращенные в дни соответствующего квартала суммы. При заполнении отчета ориентируемся не на срок перечисления, а именно на дату удержания НДФЛ.

Что касается самого составления расчета по рассматриваемой форме:

В программе для составления расчета по форме 6-НДФЛ предназначен регламентированный отчет 6-НДФЛ (с 2021 года) (раздел Отчетность, справки – 1С-Отчетность).

Для составления отчета необходимо нажать на кнопку «Создать» и из имеющихся отчетов выбрать 6-НДФЛ с 2021 года.

В стартовой форме необходимо указать:

· организацию (если в программе ведется учет по нескольким организациям), для которой составляется отчет;

· период, за который составляется отчет.

Для того, чтобы сформировать расчет по нескольким регистрациям ФНС сразу следует установить флажок «Создать для нескольких налоговых органов». После этого необходимо перейти по кнопке «Налоговые органы» и выбрать те, в которых организация и ее подразделения стоят на учете. В результате будет сформирован и заполнен отдельно по каждой выбранной ФНС расчет по форме 6-НДФЛ. Необходимо открыть и проверить заполнение каждого из расчетов.

Если у Вас остались какие-либо вопросы, вы можете обратиться на линию консультаций по номеру телефона 8(3852)66-88-79.

Образец заполнения 6 НДФЛ за 3 квартал 2021 года

Всем налоговым агентам необходимо отчитаться по форме 6-НДФЛ за 3 квартал ( 9 месяцев) 2021 года. Образец заполнения всех его разделов, порядок заполнения и новую форму вы найдете в этой статье.

Для предоставления отчетности за Ⅲ квартал 2021 года необходимо использовать форму 6-НДФЛ, которая введена Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Эта форма использовалась ранее и новой не является. Этим же приказом определен порядок заполнения новой формы.

Рассмотрим, как заполнить 6 НДФЛ за 3 кв. 2021 года. Порядок заполнения приведен в Приложении 2 приказа № ЕД-7-11/753@.

Действующая форма расчета включает в себя:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 – «Данные об обязательствах налогового агента»;
  • Раздел 2 – Расчет сумм налога (исчисленных, удержанных и перечисленных);
  • Приложение № 1 – справка о доходах физлица.

В Приложение № 1 (с приложением сведений о доходах и вычетах по месяцам) заносится информация, которая ранее отображалась в справке 2-НДФЛ. В 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 это приложение заполнять не надо – оно обязательно только в годовом отчете.

Пошаговая инструкция заполнения 6 ндфл за 3 квартал 2021

Подробная инструкция заполнения 6-НДФЛ приведена в Приложении 2 Приказа ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

В отчете отражаются сведения о начислениях и удержаниях НДФЛ с января по сентябрь 2021 г.

Пошаговая инструкция заполнения 6 НДФЛ применена в рассматриваемом ниже примере.

Рассмотрим, как надо заполнять листы формы 6-НДФЛ за Ⅲ квартал 2021 года в соответствии с инструкцией. Для этого подготовим таблицу, которая содержит:

  • Вид и суммы начисленного дохода
  • даты получения и выплаты дохода работникам
  • суммы налоговых вычетов
  • даты удержания налога
  • сроки перечисления налога в бюджет
  • суммы удержанных НДФЛ

Образец заполнения 6 НДФЛ за 3 квартал 2021 года

Образец заполнения 6 НДФЛ за 3 квартал 2021 года составлен на основе следующих данных:

На предприятии трудится 5 человек по трудовым договорам. В Ⅲ квартале предприятие начисляло и выплачивало доходы физическим лицам по ставке 13%.

Один сотрудник в сентябре сдал лист нетрудоспособности (размер пособия – 7400 руб., в т.ч. НДФЛ 962 руб.). Другой сотрудник находился в сентябре в отпуске и ему начислены отпускные в размере 23900 руб.

В примере заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2021 года используем следующие данные, которые сведены в таблицу:

Вид доходаСумма начисленного доходаДата фактического получения дохода/ дата выплаты дохода работникамСумма налоговых вычетовДата удержания НДФЛСрок перечисления НДФЛСумма удержанного НДФЛ
Зарплата за июнь 2021140 000,0030.06.2021 / 12.07.202112.07.202113.07.202118 200
Зарплата за июль 2021160 000,0031.07.2021 / 10.08.202111 200,0010.08.202111.08.202119 344
Зарплата за август 2021164 200,0031.08.2021 / 10.09.202111 200,0010.09.202113.09.202119 890
Выплачены отпускные23 900,0003.09.2021 / 03.09.20211400,0003.09.202130.09.20212925
Оплачен больничный лист7400,0017.09.2021 / 17.09.202117.09.202130.09.2021962
Зарплата за сентябрь 2021142 100,0030.09.2021 / 08.10.20219800,0008.10.202111.10.202117 199
Титульный лист

На титульном листе указываем код отчетного периода. Перечень кодов приведен в Приложении 1 к Порядку заполнения. За Ⅲ квартал ставится код «33», в случае, когда квартальный отчет предоставляется при ликвидации или реорганизации – «51».

В графе «Календарный год»указываем «2021».

Коды по месту нахождения приведены в Приложении 2 к Порядку заполнения. Для ИП предназначен код «120». Организация, которая отчитывается по месту нахождения, указывает код — «214».

Название организации указывают в сокращенном варианте, согласно учредительным документам.

Организация, которая реорганизовалась или ликвидировалась в Ⅲ квартале, дополнительно должна вписать код реорганизации (из Приложения 4 к Порядку заполнения). При лишении полномочий или закрытии подразделения используется новая кодировка — «9».

Наименование компании указывается в сокращенном или полном виде (при отсутствии сокращенного), согласно учредительным документам.

Раздел 1

Заполнения Раздела 1 производится следующим образом:

  • В стр. 010 указывается КБК налога,
  • в стр. 020 – удержанная сумма налога за 3 месяца отчетного периода (она равна сумме всех строк 022). Конкретные сроки, в которые должен перечисляться налог и суммы налога, сгруппированные по датам, указываются в стр. 021, 022 расчета.
  • Стр. 030 — 032 предназначены для сведений о возврате физическим лицам налога налоговым агентом. По стр. 030 указывается итоговая сумма, которая складывается из сумм по всем строкам 032 раздела.

Если удержание НДФЛ проводилось по разным ставкам, то разделов 1 будет несколько – по количеству применяемых ставок налога.

Раздел 2

В разделе 2 налоговый агент должен указать ставку, по которой произведен расчет налога (стр. 100), и КБК. Данные по строкам раздела отражаются нарастающим итогом с начала года: сумма начисленных доходов всех физических лиц (стр. 110), в т.ч. по дивидендам (стр. 111), по наемным работникам (стр. 112) и договорам ГПХ (стр. 113). В стр. 120 указывается общее количество физических лиц, которым начислялись доходы.

Величина вычетов отражается по стр. 130, она не может быть больше значения по стр. 110.

В стр. 140 отражается исчисленный налог, в т. ч. по дивидендам (стр. 141). Показатель (с учетом округлений) можно проверить, умножая сумму доходов за минусом вычетов на ставку по стр. 100.

В стр. 150 отражается аванс по НДФЛ иностранцев, работающих по патенту.

В стр. 160-180 указываются данные об удержании налога агентом. В стр. 190 – сумма возвращенного агентом налога.

Листов с разделом 2 в 6-НДФЛ за третий квартал 2021 будет несколько, если налог исчислялся по разным ставкам. Стоит учитывать также, что в 2021 г. НДФЛ с доходов до 5 млн. руб. (по ставке 13%) и свыше 5 млн. (по ставке 15%) перечисляются на разные КБК.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector