Timeplus-kazan.ru

Консультации адвоката
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Каков срок уплаты НДПИ в 2021 году график

Как заполнить декларацию по НДПИ

Декларация по НДПИ — это отчет, который направляют организации, обладающие лицензией на освоение недр и добывающие природные ресурсы. Форму ежемесячно направляют в ФНС.

Что это за отчет

Добыча полезных ископаемых — это налогооблагаемая деятельность. Все организации и индивидуальные предприниматели, которые пользуются недрами, обязаны платить специальный взнос в бюджет. В гл. 26 НК РФ разъясняется, когда подается отчет по недрам, — при наличии лицензии на использование недр и добыче полезных ископаемых. Все налогоплательщики обязаны отчитываться о количестве добытых ресурсов и величине начисленных и уплаченных налогов.

Кто обязан подавать отчетность по НДПИ

Подотчетные лица — налогоплательщики, добывающие полезные ископаемые по лицензии. Как только организация или ИП получает лицензионный документ, он начинает подавать ежемесячную отчетность по НДПИ. Обязанность отчитываться в контролирующие органы начинается с месяца, в котором фактически начали добывать ресурсы (ч. 1 ст. 345 НК РФ ).

Если организации или ИП временно не занимаются добычей полезных ресурсов, они формируют нулевую отчетность. Вместе с нулевой декларацией НДПИ подается сопроводительное письмо с разъяснениями нулевых показателей в отчете.

Когда и куда подавать декларацию НДПИ

Отчетность по НДПИ подают в территориальную инспекцию ФНС — по месту регистрации организации или месту жительства индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 345 НК РФ). Установлены и предельные сроки представления декларации по НДПИ — до последнего числа месяца, который следует за отчетным (п. 3 ст. 345 НК РФ).

Сроки подачи отчетности по НДПИ в 2021 году:

Отчетный период — месяцСрок подачи декларации НДПИ
Декабрь 202001.02.2021 (31.01.2021 — воскресенье)
Январь 202101.03.2021 (28.02.2021 — воскресенье)
Февраль31.03.2021
Март30.04.2021
Апрель31.05.2021
Май30.06.2021
Июнь02.08.2021 (31.07.2021 — суббота)
Июль31.08.2021
Август30.09.2021
Сентябрь01.11.2021 (31.10.2021 — воскресенье)
Октябрь30.11.2021
Ноябрь10.01.2022 (31.12.2021 — нерабочий день)
Декабрь 202131.01.2022

По какой форме отчитываться

За период с января по март 2021 налогоплательщики подают отчет НДПИ на бланке, который утвержден приказом ФНС № ММВ-7-3/827@ от 20.12.2018. С отчетности за апрель 2021 действует новая форма декларации по НДПИ с учетом районного коэффициента, закрепленная в приказе ФНС России № КЧ-7-3/887@ от 08.12.2020.

Отчет подают в бумажном или электронном виде. Налогоплательщики с штатной численностью до 100 человек вправе выбирать способ сдачи. Если в организации трудятся свыше 100 человек, то сдавать декларацию придется в электронной форме.

Как заполнить отчет

Отчетность по полезным ископаемым состоит из титульного листа и восьми разделов. Общие правила заполнения декларации по НДПИ таковы:

  1. Это ежемесячная информация. Сведения подают по фактическим показателям работы за каждый месяц, а не нарастающим итогом за год.
  2. Налогоплательщики отчитываются о пользовании теми ресурсами, которые фактически добывают. Все остальные разделы в ИФНС не подаются.
  3. Сведения направляются только по природным ресурсам с завершенным циклом добычи. Если на дату формирования декларации полезное ископаемое находится в разработке, его не показывают в отчетности.
  4. Обязательные разделы для заполнения — титульный лист и раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет». Остальные блоки декларации формируются только при фактической добыче того или иного ресурса.
  5. Нумерация страниц в отчете идет по порядку. Если заполняете форму на бумаге вручную, не выходите за поля и не используйте корректор.

Пошаговая инструкцию, как заполнить декларацию по НДПИ по добыче песка налогоплательщикам:

Шаг 1. Оформляем титульный лист. В обязательном порядке указываем:

  • ИНН, КПП;
  • номер корректировки (для первичной формы ставим 0);
  • код налогового органа и код по месту нахождения;
  • налоговый период (месяц) и отчетный год;
  • контактный телефон;
  • количество заполненных страниц в декларации и количество страниц в сопроводительных документах;
  • Ф.И.О. руководителя или представителя налогоплательщика, его подпись и дата заполнения отчета.

Шаг 2. Вносим информацию в раздел 1.

В этой части указывают код бюджетной классификации для оплаты налога, сумму взноса по НДПИ к перечислению и ОКТМО по месту нахождения налогоплательщика.

Шаг 3. Заполняем раздел 3.

Этот блок предназначен не для всех налогоплательщиков, а только для тех организаций, которые добывают нефть. Готовьте образцы деклараций по промышленной безопасности на нефтяных промыслах для каждого участка недр.

Шаг 4. Вносим сведения в раздел 3.

В этой части отчетные сведения предоставляют добытчики газа. Учитывается добыча природного горючего газа и газового конденсата, за исключением добычи углеводородного сырья на новом морском месторождении.

Шаг 5. В разделе 4 сведения указывают добытчики углеводородного сырья на новых морских месторождениях. Вносится номер лицензии, название месторождения и год начала промышленной добычи.

Шаг 6. Формируем раздел 5. Этот раздел предназначен для тех, кто добывает основные виды ресурса. В отчете обязательно прописывается код вида полезного ископаемого. Для нашего примера — строительного песка — код 10008 (приложение № 2 к приказу № ММВ-7-3/827). Вот что еще требуется указать:

  • КБК для оплаты налога;
  • код единицы измерения для добываемого ресурса;
  • налоговую ставку.

В части 5.1 отражаются основные характеристики добычи — ОКТМО, номер лицензии, количество добытого сырья. В блоке 5.2 приводится расчет налога по показателям добычи.

Шаг 7. Вносим сведения в раздел 6. В нем определяется стоимость единицы добытого природного ресурса по расчетной стоимости. Налогоплательщик приводит прямые и косвенные издержки на добычу всех видов разработанного им сырья.

Шаг 8. Заполняем раздел 7. Этот блок заполняют только добытчики угля.

Шаг 9. Завершаем заполнение декларации. Отражаем сведения в разделе 8. В него записываются показатели, по которым рассчитывают дополнительный налог на добычу обезвоженной, обессоленной и стабилизированной нефти.

Какова ответственность за нарушения

Просрочка и непредоставление налоговой формы по НДПИ — это административное и налоговое правонарушение ( ст. 2.1 КоАП РФ , ст. 106 НК РФ ). Если налогоплательщик не предоставит отчет вовремя, он заплатит налоговый штраф — от 5% до 30% от неуплаченного в бюджет налога на добычу полезных ископаемых.

Центростремительное обложение: регионы ничего не получат от реформы НДПИ

Минфин заберет у регионов все дополнительные доходы, связанные с повышением в 3,5 раза ставки налога на добычу металлов и сырье для удобрений. Субъекты со следующего года будут получать 17% от сборов вместо нынешних 60%. Об этом говорится в поправках в Бюджетный кодекс, принятых Госдумой 29 сентября во втором чтении («Известия» проанализировали документ). При этом в деньгах они скорее всего не потеряют — рост ставки нивелирует снижение региональной доли. Централизация доходов в данном случае обоснованна, полагают эксперты. Это позволит решать финансовые проблемы страны в целом, а не отдельных субъектов.

Повышали для себя

В понедельник, 28 сентября, комитет Госдумы по бюджету и налогам рассмотрел предложения ко второму чтению в законопроект Минфина об изменении Бюджетного кодекса и рекомендовал их одобрить.

Поправки внесла группа депутатов, следует из текста документа. Они кардинально меняют разделение рентных доходов между центром и регионами. По нынешним правилам в бюджеты субъектов поступает 60% налога на добычу полезных исковаемых (НДПИ) от извлечения любого сырья, кроме нефти, газа, алмазов и различных стройматериалов. Со следующего года по основным видам экспортных ископаемых — многокомпонетным рудам (никелю, алюминию), калийным солям — регионы будут получать 17%.

29 сентября Госдума приняла поправки во втором чтении. Глава комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров в своем докладе прокомментировал их предельно лаконично. Документ, по его словам, прошел все необходимые экспертизы и согласован с регионами. Обсуждения изменений фактически не было — вопросов у депутатов поправки не вызвали. В третьем чтении законопроект рассмотрят уже 30-го числа.

Как пояснил «Известиям» источник, близкий к правительству, номинально, в денежном выражении, регионы получат ровно столько доходов от НДПИ, сколько они и планировали до решения Минфина повысить ставку на добычу металлов и сырья для удобрений.

Ранее ведомство объявило о росте налогов на извлечение этих видов ископаемых в 3,5 раза. Соответствующий законопроект был также принят во втором чтении. Уменьшение доли поступлений в региональные бюджеты требуется для того, чтобы все дополнительные доходы от повышения нагрузки на металлургов и производителей удобрений получила федеральная казна, пояснил источник. По официальным оценкам, этот рост ставки должен сгенерировать центру около 60 млрд рублей в 2021 году.

Здание Министерство Финансов РФ

Впрочем, в ответ на негативную реакцию бизнеса правительство пошло на ряд уступок. В частности, новые проекты металлургов и производителей удобрений, по которым будут заключены соглашения о защите и поощрении капиталовложений, от повышенной ставки освободят.

Увеличение в 3,5 раза налога на добычу руды и сырья для удобрений – только часть масштабного налогового маневра Минфина. В программу мобилизации также вошел рост нагрузки и отмена льгот для нефтяников, повышение акцизов на табачную продукцию, переход к прогрессивному НДФЛ, сбор с владельцев крупных депозитов и облигаций.

В общей сложности это должно принести в федеральную казну 1,8 трлн рублей за три года.

Доходы бюджета на 2021–2023 годы прогнозируются в размере 18,7, 20,6 и 22,3 трлн рублей соответственно. Суммарный дефицит за три года составит почти 5,5 трлн рублей.

Логичный дисбаланс

Ранее мы полагали, что от маневра Минфина часть регионов могут немного выиграть — ухудшение условий по налогу на дополнительный доход уменьшит налог на прибыль (почти целиком идет в бюджет субъектов. — «Известия»), но рост НДПИ это сбалансирует, заявила «Известиям» руководитель группы региональных рейтингов АКРА Елена Анисимова. Однако теперь о балансе можно забыть: хотя сбор с добычи твердых ископаемых и вырастет в 3,5 раза, в той же степени уменьшится и региональная доля этого вида доходов, отметила эксперт. То есть по НДПИ субъекты останутся «при своих», но по налогу на прибыль у них, очевидно, будут потери, уверена Елена Анисимова.

Сильнее всех, по оценке АКРА, пострадают Чукотский АО — в его собственных доходах НДПИ с металлов занимает 18%, Красноярский край (6%), Магаданская область (4%) и ряд других.

Федеральный центр предпринимает усилия для концентрации ресурсов в своем распоряжении, что обусловлено необходимостью восполнять потери первого полугодия и создать резерв на случай «второй волны», добавил управляющий директор группы корпоративных рейтингов агентства НКР Андрей Пискунов. Оставить дополнительные средства в руках субъектов — значит отказаться от возможности оперативно маневрировать финансами.

Централизация доходов, хотя и подразумевает решение проблем страны в целом за счет ресурсов федерального бюджета, фактически, сковывает региональные власти, отметил директор Центра региональной политики РАНХиГС Владимир Климанов. Чем больше у субъекта собственных доходов, тем проще выстраивать долгосрочную стратегию его развития. Даже чисто психологически для губернаторов имеет значение, зарабатывает ли их регион самостоятельно или вынужден все время рассчитывать на помощь из центра, уверен специалист.

Ранее первый вице-премьер Андрей Белоусов, выступая перед Совфедом в формате правительственного часа, оценил помощь субъектам из центра в этом году в 3,5 трлн рублей. Это на 800 млрд больше, чем было изначально запланировано.

«Известия» направили запросы в регионы с просьбой прокомментировать новые правила распределения доходов.

Во Владимирской области, республике Марий Эл и ХМАО заявили о нейтральном отношении к изменениям, поскольку ископаемых, которых касаются поправки, на их территории практически не добываются. В ЯНАО и Самарской области отметили, что, хотя пропорция между федеральным и региональным бюджетом меняется не в пользу последнего, рост общей суммы НДПИ это компенсирует.

«Известия» также обратились в Минфин с вопросом о реакции субъектов на нововведения и планах по компенсации выпадающих доходов.

Налог на добычу полезных ископаемых. Ставки и расчет НДПИ в 2021 году

Добыча полезных ископаемых на континентальном шельфе, территории РФ, а также на договорных условиях за ее пределами, нуждается в обязательной постановке на учет в налоговых органах по месту регистрации предпринимателя, организации, физического лица. Обращение в налоговый орган должно состояться не позднее 30 дней с момента регистрации вида деятельности.

Объекты НДПИ

Объектами налогообложения являются все полезные ископаемые, добытые из недр земли на территории РФ, на установленном законом участке. Отходы производства, используемые для дальнейшей переработки и подлежащие лицензированию. Ископаемые, добытые за пределами России, но на территории находящейся в ее юрисдикции.

К таким объектам относятся:

• Уголь, сланцы, торф, антрациты;

• Нефть, газ и другие углеводороды;

• Полезные компоненты руды, а так же составляющие черных, цветных и радиоактивных металлов. Сырье редких металлов;

• Неметаллические компоненты (гипс, гравий, галька, песок и т.д.), а так же горно-химические составляющие (фосфоритовые руды, соли, сера и т.д.);

• Продукт, используемый в радиоэлектронной и оптической промышленности (Пьезо — иоптический кварц, исландский шпат, оптический флюорит).

• Подземные минеральные воды.

Налоговая база исчисляется в зависимости от вида ископаемого, каждому из которых присвоены собственные ставки. Отчетным периодом является календарный месяц.

Ставки НДПИ в 2021 году (таблица)

Апатит-нефелиновые,апатитовыеи фосфоритовые руды;

Уголь каменный, уголь бурый, антрацит и горючие сланцы

Горно-химическое неметаллическое сырье (за исключением калийных солей), апатит — (за исключением нефелиновых и фосфоритовых руд);

Соли природного и чистого хлористого натрия;

Сырье радиоактивных металлов;

Подземные промышленные и термальные воды;

Неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии;

Горнорудное неметаллическое сырье;

Концентраты и другие полуфабрикаты, содержащие золото;

Иные полезные ископаемые, не включенные в другие группировки

Кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;

Концентраты и другие полуфабрикаты, содержащие драгоценные металлы (за исключением золота)

Природные алмазы, другие драгоценные и полудрагоценные камни;

Кондиционные руды цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов);

Многокомпонентные комплексные руды, а также полезные компоненты комплексной руды,за исключением драгоценных металлов.

К основным налоговым ставкам в 2021 году применяются следующие льготы:

• Налог с добытых ископаемых с применением коэффициента 0,7 к основной ставке платят те организации, которые самостоятельно ведут разработку и поиск месторождений. Либо на 01.07.2001г полностью возместили их государству и освобождены от «налога на восполнение».

• Налоговая льгота в 80% может быть предоставлена для выработанных участков, при условии предоставления данных по учету добытой нефти;

• Нулевая ставка применима для добычи нефти объемом до 25 000000 тонн в республике Саха, Иркутском Красноярском крае.

• НДПИ 0% применяется к вновь разрабатываемым месторождениям в части: нормативных отходов, попутного газа, прогнозируемых потерь. А так же добычи полезных ископаемых в отработанном сырье, отвалах и отходах;

• Не облагаются налогом подземные воды: вне государственного баланса, используемые для сельскохозяйственных нужд, добытые при проведении контрольно-ревизионных работ, используемые в лечебных целях.

Порядок уплаты налогов в 2021 году

На основании декларации, утвержденной Приказом МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-21/727, исчисляется сумма подлежащая уплате. Расчет производится по каждому ископаемому и по каждому мету добычи в отдельности. Платеж осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Соглашение о разделе продукции предполагает следующие особенности:

1. Уплата налогов возлагается на инвестора или оператора;

2. Налоговая база учитывает не только отдельные виды ископаемых и мест добычи, но и виды соглашений;

3. Ко всем добытым ресурсам, за исключением нефти и конденсата газа, применяется коэффициент 0,5;

4. По решению субъекта федерации инвестор может быть освобожден от уплаты местных налогов и сборов;

5. Часть налогов может быть уплачена в натуральной форме при разделе продукции;

6. Выдача лицензий, участие в конкурсах, геологические исследования и другая информация о полезных ископаемых оплачивается по средствам разовых и регулярных платежей.

Расчет НДПИ в 2021 году

Расчет налога на добычу полезных ископаемых проводится по правилам, регламентированным ст.340 НК РФ:

  1. Расчет необходимо производить по каждому месторождению и всем видам ископаемых отдельно.
  2. Используемый метод расчета необходимо закрепить в учетной политике плательщика на год. Возможность замены метода предусмотрена только по окончании календарного года.
  3. При определении суммы НДПИ к налоговому учету принимается сырье, прошедшее полный технологический цикл. Объем сырья, реализованного или использованного для нужд плательщика до окончания технологического цикла, включается в расчет НДПИ (п.8 ст.339 НК РФ).
  4. При расчетах НДПИ в отношении некоторых видов ископаемых установлено применение повышающих и понижающих коэффициентов.

Ниже представлены использующиеся для расчетов НДПИ формулы:

НДПИ = Налоговая база × Налоговая ставка.

Как распределяются налоги на добычу полезных ископаемых

Платежи за добычу углеводородного сырья, а так же использование недр, производятся в соотношении 40:60 в Федеральный и местный бюджеты соответственно. Добыча общераспространенных полезных ископаемых полностью оплачивается в бюджет субъекта РФ. Добыча на шельфе и другой зоне, находящейся в юридическом владении РФ, оплачивается исключительно в Федеральный бюджет. При подписании соглашения о разделе продукции, учитывается дата документа, так как действуют правила на момент его подписания.

«Собачий вальс» для металлургов: чем грозит инвестору новое повышение налогов

Что случилось?

Президент Владимир Путин анонсировал то, к чему все металлургические компании морально были готовы. С 2022 года будет повышен налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) для металлургических компаний.

Что это значит?

Российские власти с 2021 года уже повысили НДПИ для горно-металлургических и химических компаний в 3,5 раза, планируя собрать дополнительно 56 млрд рублей. «ВТБ Капитал» писал, что «Норникелю» это будет стоить 4,7% EBITDA в 2021 году, а «Русалу» — 1,2%. Но на этом российские власти решили не останавливаться. Первый вице-премьер Андрей Белоусов заявил, что металлурги «нахлобучили государство» на 100 млрд рублей, после чего власти временно резко повысили экспортную пошлину на металл (за счет этой меры соберут 160 млрд рублей). А теперь на смену высоким пошлинам приходит новое повышение НДПИ.

Как будет выглядеть это повышение — непонятно. РБК пишет, что одно из предложений — просто увеличение рентного коэффициента еще примерно в три раза. Сейчас к отдельным видам сырья применяется коэффициент 3,5: к примеру, к ставке НДПИ для калийных солей в 3,8%, для руд черных и редких металлов в 4,8% и так далее. «ВТБ Капитал» написал, что не верит в такой вариант, и предполагает более пропорциональное повышение НДПИ для всех секторов. Если цель правительства — собрать 100 млрд рублей, компании сектора потеряют около 3% от годовой EBITDA, написал аналитик «ВТБ Капитала» Дмитрий Глушаков. «Идея правительства — изымать у металлургических и добывающих компаний часть суперприбыли. Но как это будет сделано — непонятно. Есть пианино — на нем можно сыграть марш Мендельсона, а можно — «Собачий вальс». Можно сделать так, что система станет демотивирующей, а можно — стимулирующей», — сказал Forbes руководитель аналитического департамента ВСS Global Markets Кирилл Чуйко.

Зачем мне это знать?

Крупным планом

Сейчас металлургические компании в среднем тратят на НДПИ 5% от EBITDA, по оценке БКС. Повышение НДПИ для металлургов — серьезная угроза, хоть она и не носит фатального характера, считает Сергей Гришунин из НРА, с учетом того, что этот год для российских металлургов более чем успешный. Мировые цены на металл и металлопродукцию растут с конца 2020 года. По мере восстановления экономики спрос на продукцию из металла существенно увеличился, а его предложение не успевает расти такими темпами. Так, с начала 2021 года цены на алюминий выросли на 31%, достигнув на прошлой неделе максимума в $2615 за тонну, стоимость меди увеличилась на 21%, до $4,2 за фунт. Благодаря этому выросла прибыль металлургических компаний. Например, чистая прибыль Северсталь # 16 за полгода увеличилась в четыре раза, до $1,8 млрд, НМЛК — в шесть раз, до $2,1 млрд, а ММК # 19 — почти в восемь раз, до $1,6 млрд.

Повышение НДПИ — не единственная будущая проблема для компаний. Впереди — вступление в силу зеленой политики ЕС, которая предполагает введение нового углеродного налога с 2026 года. Консалтинговая компания BCG оценила, что расходы российских компаний-экспортеров продукции в Европу к 2030 году могут составить $3,5 — $6,4 млрд. А КПМГ оценивала суммарные издержки импортеров от ввоза в ЕС российских товаров с 2026 по 2035 год в €15,5 — €34,1 млрд, в основном за счет издержек черной металлургии в €10,3 — €27,1 млрд. Это значит, что в будущем нагрузка на российских металлургов еще сильнее увеличится.

Для инвестора

«ВТБ Капитал» посчитал, что под ударом в первую очередь окажутся «Алроса», «Петропавловск», Полюс # 27 , «Полиметалл» и «Норникель» — они могут потерять от 2,8% до 6% EBITDA 2022 года. Goldman Sachs написал, что оставил для «Полиметалла» 12-месячную целевую цену в 1900 рублей (на Мосбирже торгуется на уровне в 1500 рублей). Но обозначил среди рисков снижения цены, в том числе более высокую налоговую нагрузку и повышение регуляторных и фискальных рисков. Сталелитейные компании, особенно ММК и «Русал», буря обойдет стороной, так как у них невысокая доля горнодобывающей промышленности.

Повышение НДПИ сильнее ударит по компаниям, которые в большей степени зарабатывают на добыче, а не на переработке, и инвесторам стоит перекладываться из добывающих компаний в перерабатывающие из-за риска увеличения НДПИ, говорит Глушаков.

голоса
Рейтинг статьи
Читать еще:  ИС ЭСФ портал для выписки и получения электронных счетовфактур
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector