Timeplus-kazan.ru

Консультации адвоката
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Какие льготы предусмотрены по налогу на имущество для физических лиц?

Льготы пенсионерам по налогу на имущество физических лиц в 2020 году

Обязательства по уплате имущественного налога приобретается физическими лицами по факту оформления ними права собственности на недвижимость. Статья даст ответы на вопросы, являются ли пенсионеры налогоплательщиками по данному основанию, предоставляются ли льготы пенсионерам по налогу на имущество физических лиц, каковы условия ее получения.

Кто обязан платить налог на имущество

Общие положения о признании лиц налогоплательщиками имущественного налога, порядок исчисления налоговых платежей, а также условия получения льготы зафиксированы в гл. 32 НК РФ. Согласно положениям документа, плательщиками имущественного налога признаются физические лица, владеющие недвижимостью на правах собственности. К видам недвижимости, облагаемой налогом, относят:

  • квартиры, комнаты и иные жилые помещения многоквартирного дома;
  • жилые дома (как в виде отдельно стоящих строений, так и в виде комплекса объектов недвижимости);
  • гаражи;
  • дачные домики;
  • прочие здания, помещения, сооружения, в том числе объекты незавершенного строительства.

Физические лица, имеющие в собственности один или несколько объектов из приведенного выше списка, обязаны уплачивать налог на имущество. Основанием для приобретения налоговых обязательств является факт оформления права собственности на недвижимость. То есть гражданин, имеющий свидетельство права собственности на дом (квартиру, комнату, гараж), обязан перечислять налог на имущество в установленном порядке.

Льготы пенсионерам по налогу на имущество физических лиц

Согласно ст. 400 НК, пенсионеры, владеющие объектом налогообложения на основании п. 1 ст. 401, приобретают обязательство по уплате налога в общем порядке. В то же время на основании ст. 407, утверждающей круг лиц с правом на льготу, пенсионеры отнесены к категории граждан, освобожденных от уплаты данного налога.

Таким образом, граждане пенсионного возраста, а также пенсионеры особых категорий не обязаны уплачивать налог на имущество. Также читайте статью «Платят ли пенсионеры налог на землю.»

Кто имеет право на льготу

Согласно ст. 407 НК, правом на 100% льготу по уплате налога могут воспользоваться:

  • пенсионеры по возрасту (60/65 лет – Ж/М), которые являются получателями трудовой пенсии или социальной пенсионной выплаты;
  • Герои СССР (РФ), кавалеры Ордена Славы;
  • участники ВОВ и других боевых операций по защите СССР;
  • военнослужащие Советской Армии, ВМС, МВД.

Многих пожилых граждан интересует вопрос: можно ли получить льготу до достижения пенсионного возраста? Или данное право предоставляется только пенсионерам особых категорий (ветераны ВОВ, Герои СССР, т.п.). В рамках положений ст. 407, право на льготу предоставляется, в том числе, пенсионерам по выслуге, а именно гражданам, которые оформили пенсионные выплаты до момента достижения общеустановленного пенсионного возраста, на основании профессионального стажа или военной выслуги. К таким гражданам относят медработников, педагогов, рабочих «горячих» цехов, сотрудников, имеющих необходимый стаж на вредных/опасных/тяжелых работах, а также военнослужащих.

Также льготу могут получить лица, не достигшие пенсионного возраста, но имеющие статус:

  • инвалида І или ІІ группы;
  • инвалида детства;
  • пострадавшего в результате техногенных катастроф (авария на ЧАЭС, заводе «Маяк») или ядерных испытаний;
  • родственников, потерявших кормильца военнослужащего (родители, супруг/супруга погибшего военного).

Порядок применения льготы

Пенсионер может воспользоваться 100% скидкой по налогу только в отношении одного объекта недвижимости каждого вида. Об этом указано в п.3 ст. 407 НК. При этом количество оснований, по которым пенсионер приобретает льготу, значения не имеет.

К примеру, пенсионер по возрасту, имеющий статус ветерана ВОВ, может воспользоваться льготой в отношении одного из объектов собственности, несмотря на то, что право на льготу приобретается гражданином по 2-м основаниям (статус пенсионера по возрасту и ветерана ВОВ).

Рассмотрим пример. Куликов С.Т. – участник ВОВ. В собственности Куликова находится квартира, гараж и дачный домик. Согласно ст. 407, Куликов может оформить 100% льготу по оплате налога по 1-му объекту недвижимости каждого вида. Таким образом, Куликов полностью освобождается от уплаты налога.

Как пенсионеру оформить льготу по имущественному налогу

Право на льготу по имущественному налогу приобретается пенсионером в заявительном порядке. Для того чтобы получить 100% скидку по уплате налога, гражданину следует обратиться в ПФР по месту регистрации, подав следующие документы:

  • паспорт;
  • свидетельство о праве собственности на объекты недвижимости;
  • пенсионное удостоверение.

К вышеперечисленным документам пенсионеру необходимо приложить заявление с указанием объектов, на которые, по его выбору, должна распространяться льгота. Бланк заявления можно скачать на сайте ФНС или получить в органе фискальной службы в момент обращения.

Пенсионер может передать документы в ФНС:

  • лично;
  • через представителя;
  • отправив письмо с уведомлением и описью вложений;
  • оформив электронную заявку на сайте ПФР.

Срок подачи заявки на получения льготы – до 1 ноября отчетного года. То есть для того чтобы получить право на освобождение от уплаты налога за 2020 год, пенсионер должен подать документы до 01.11.20.

В каких случаях пенсионер обязан уплатить имущественный налог

Если пенсионер имеет несколько объектов недвижимости одного вида (например, 2 квартиры или 2 гаража), то он обязан оплатить налог только по одному их данных объектов. Выбор объекта, за которые следует оплатить налог, остается на усмотрение пенсионера.

Рассмотрим пример. Герой СССР Стрельцов является владельцем следующих объектов недвижимости:

  • 2-х комнатная квартира;
  • 1-комнатная квартира;
  • жилой дом;
  • дачный домик;
  • гараж.

Стрельцов имеет по 2 объекта недвижимости 2-х типов: две квартиры и два жилых дома (в том числе дачный дом). Таким образом, Стрельцов обязан оплатить налог за одну квартиру (по выбору), а также за дом или дачу. Так как расчет налога осуществляется на основании кадастровой стоимости объекта, то Стрельцовым выбраны объекты налогообложения с наименьшей кадастровой стоимостью:

  • 1-комнатная квартира;
  • дачный домик.

В октябре 2020 Стрельцов обратился в ФНС с правом предоставить льготу на такие объекты:

  • 2-х комнатная квартира;
  • жилой дом;
  • гараж.

Имущественный налог за 1-комнатную квартиру и дачный дом оплачен Стрельцовым в общем порядке.

Порядок оплаты имущественного налога для пенсионера

Граждане пенсионного возраста, которые имеют обязательства по уплате налога, перечисляют платежи в бюджет в общем порядке, установленном на основании ст. 409 НК РФ.

Если пенсионер оформил льготу по одному из объектов, а по другим приобрел налоговые обязательства, то ФНС направляет ему уведомление об уплате налога. В документе указывают расчет налога, сумму к оплате, а также прилагают квитанцию с реквизитами, на которые необходимо перечислить платеж. Срок оплаты имущественного налога для пенсионеров соответствует общеустановленному – до 1 декабря года, следующего за отчетным (за 2020 год – до 01.12.20).

Какие льготы предусмотрены по налогу на имущество физических лиц?

Для определенных категорий лиц законодательством предусмотрены льготы по налогу на имущество физических лиц. Они устанавливаются как на федеральном уровне, так и на местном. Например, в городах муниципального образования. Если льгота не была использована за предыдущие периоды, плательщик может оформить возврат переплаты.

Льготы по налогу на имущество физических лиц, предусмотренные на федеральном уровне

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц ложится на собственников:

  • частных жилых домов;
  • таких жилых помещений, как квартира или комната;
  • нежилых помещений, предназначенных для личного транспорта (гараж, автоместо);
  • недостроенного дома или другого объекта незавершенного строительства;
  • других зданий и сооружений (склады, апартаменты, автосервис, магазин, офис).

При этом налог на имущество уплачивается именно на ту часть собственности, которой владеет плательщик. Например, если квартира в долевой собственности, ее стоимость 6 млн р., собственник 1/3 доли обязан уплатить налог с 2 млн р.

Читать еще:  Прием на архивное хранение проектной документации на электронных носителях

Но в соответствии с положениями Налогового Кодекс РФ (далее – Кодекс) некоторые плательщики освобождаются от налогов (пп.1-13 п.1 ст. 407). К таким лицам относят лиц, которые совершили выдающиеся поступки в течение последних 100 лет, отмечены высшими наградами – Герой Советского Союза и Российской Федерации, орденом Славы трех степеней.

Кроме того, от уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются следующие категории лиц:

  1. Инвалиды первых двух групп, включая детей-инвалидов, а также инвалидов с детства. Распространяется на лиц, которые отнесены к этим категориям по закону других государств;
  2. Участники войн (Гражданской и Великой Отечественной) и боевых действий во времена (и по защите интересов) СССР и Российской Федерации;
  3. Участники Великой Отечественной войны, которые относятся к лицам вольнонаемного состава Красной Армии и ВМФ, НКВД, занимавшие штатные должности;
  4. Участники Великой Отечественной войны, участвовавшие в обороне городов, из-за чего им назначена пенсия на льготных условиях, которые предусмотрены для военнослужащих действующей в тот период армии;
  5. Участники ликвидации и пострадавшие от аварии на ЧАЭС, а также катастрофы на ПО «Маяк», сбросов отходов, зараженных радиацией (после испытаний на Семипалатинском полигоне) в р. Теча;
  6. Лица, уволенные с военной службы вследствие достижения предельного возраста пребывания не ней или из-за невозможности продолжать ее по состоянию здоровья. Также подпадают военнослужащие, уволенные в связи с организационно-штатными мероприятиями, если у них общий стаж не менее 20 лет военной службы;
  7. Члены семей лиц, которые погибли при исполнении обязанностей на военной службе;
  8. Лица, непосредственно участвовавшие при испытании атомного оружия и ликвидации аварий на ядерных установках, если они находились в составе частей и подразделений особого риска.

Среди перечисленных лиц указываются члены семей военнослужащих. Эта категория определена положениями Закона о статусе военнослужащих (п.5 ст.2). К ней относятся:

  • супруги;
  • дети, не достигшие 18 лет;
  • совершеннолетние дети, которые стали инвалидами в возрасте до 18 лет;
  • дети, которым не исполнилось 23 года, если они проходят обучение на очной форме в образовательных учреждениях, аккредитованных в Министерстве образования;
  • иждивенцы военнослужащего.

Список лиц, которые претендуют на льготы по налогу на имущество физических лиц, не полный. Также в него включаются следующие категорий лиц:

  1. Пенсионеры по возрасту на основании российского законодательство или закона другой страны;
  2. Лица, достигшие пенсионного возраста, которым каждый месяц выплачивается пожизненное содержание;
  3. Граждане, которые выполняли интернациональный долг в Республике Афганистан и других зарубежных странах, где велись боевые действия;
  4. Родители, а также жены (мужья) военнослужащих, которые погибли при исполнении служебных обязанностей;

Освобождаются от уплаты имущественного налога и лица, которые владеют имуществом с особыми характеристиками (пп.14,15 п.1 Кодекса). К ним относятся собственники:

  1. Осуществляющие творческую деятельность на профессиональной основе в специально-оборудованных помещениях: ателье, творческие мастерские, студии, частные музеи, галереи, библиотеки;
  2. Владеющие хозяйственными сооружениями, площадью до 50 м 2 , расположенными на земельных участках, предназначенных для ведения подсобной хозяйственной деятельности, включая индивидуальное жилищное строительство. Налог не уплачивается с временных строений, бытовок и хозблоков, с теплиц, если у них нет капитального фундамента.

Для справки! Лица, которые владеют специально-оборудованными помещениями, как указано выше, освобождаются от уплаты налога только на период ведения творческой деятельности.

Право на налоговый вычет

К льготам относится не только освобождение от уплаты налога. Плательщики могут воспользоваться правом на налоговый вычет, который предусмотрен п.6.1 ст.403 Кодекса. В соответствии с этой нормой на вычет претендуют лица, у которых в семье трое и более детей, не достигших 18 лет.

В этом случае плательщик может уменьшить налоговую базу:

  1. На размер кадастровой стоимости в 5 м 2 общей площади – для квартиры;
  2. На размер кадастровой стоимости в 7 м 2 общей площади – для жилого дома.

Расчет проводится с учетом каждого ребенка. Например, если детей в семье четверо, семья проживает в квартире общей площадью в 100 м 2 и стоимостью 8 млн р., налоговый вычет положен из расчета на 20 м 2 или на сумму в 1,6 млн р. Вычетом можно воспользоваться в отношении одного налогооблагаемого объекта.

Льготы по налогу на имущество, предусмотренные городами федерального значения

Налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц устанавливаются не только на федеральном уровне, но и нормативно-правовыми актами столицы, Санкт-Петербурга и Севастополя. Например, в Москве к тем фискальным послаблениям, что установлены федеральным законодательством, предусмотрены льготы:

  1. Для собственников гаражей и мест для автомобилей, если они расположены не в многоквартирных домах, а в торговых и офисных центрах;
  2. Для владельцев апартаментов, если они включены в соответствующий реестр.

Для справки! Собственниками гаражей и машино-мест необходимо уточнить, входит ли их имущество в соответствующий перечень объектов.

В первом случае льготой могут воспользоваться лица, если площадь их гаража (или машино-места) не превышает 25 м 2 . Предоставляются такие послабления по отношению к одному объекту. Если у физического лица их несколько, за остальные придется уплатить налог без каких-либо льгот.

Если владелец относится к лицам, кто на основании федерального законодательства освобождается от уплаты налога полностью, платить фискальные платежи им не нужно. Остальные плательщики получают возможность снизить налоговую ставку в 12 раз – с 1,2% до 0,1%.

В каких случаях льготами по налогу на имущество физических лиц воспользоваться нельзя

Не распространяются налоговые послабления на недвижимость, которая:

  • используется в предпринимательской деятельности;
  • стоит свыше 300 млн р.

В этом случае налог на имущество для физических лиц уплачивается в полном объеме. Также льготами можно воспользоваться по отношению к одному налогооблагаемому объекту каждого вида. Плательщик самостоятельно может выбрать, по отношению к чему применить послабления:

  1. При наличии квартиры, частного дома и машино-места, льготник освобождается полностью от уплаты налога;
  2. При наличии двух квартир и частного дома, от уплаты налога с одной из квартир и частного дома льготник освобождается, а фискальный платеж на другую квартиру необходимо оплатить в полном объеме.

Кроме того, чтобы воспользоваться положенными льготами, плательщик обязан заявить о них в налоговый орган. Предусмотрен определенный порядок действий.

Как оформить льготы по налогу на имущество?

Чтобы получить освобождение от уплаты фискальных платежей, плательщик обязан направить в налоговую службу заявление. К нему прилагаются документы, которые подтверждают право обратившегося лица на освобождение от налога или другие льготные условия.

Заявление можно подать:

  • лично или через представителя в любой территориальный орган ФНС;
  • через многофункциональный центр (МФЦ);
  • через официальный сайт ФНС, авторизовавшись в личном кабинете налогоплательщика;
  • по почте заказным письмом.

Для справки! Если заявитель действует через представителя, на него нужно оформить доверенность и заверить ее у нотариуса.

Полученное заявление рассматривается в налоговом органе. По результатам рассмотрения плательщику направляется уведомление из ФНС. Им может как предоставляться льгота, так и сообщаться отказа в ее предоставлении.

Если заявление не подано, но на плательщика распространяется льгота, орган ФНС может самостоятельно предоставить ее. Решение принимается на основании тех сведений, который есть в базе данных налогового органа. Заявление потребуется в случае, если в уведомлении не указаны льготы. Значит, соответствующих данных в ФНС нет. Подтверждающие льготы документы нужно направить вместе с заявлением.

При наличии права выбора объекта, для которого можно применить фискальные послабления, плательщику нужно направить соответствующее уведомление в ФНС до 31 декабря налогового периода. Его также можно подать лично, по почте или через МФЦ.

Читать еще:  Как восстановить аттестат о среднем образовании через Госуслуги ГосУслуги

Если такое уведомление отсутствует, ФНС самостоятельно применяет льготу. В этом случае выбирается объект каждого вида с максимальной суммой налога.

Прекращение права на льготу

В отчетном периоде у плательщика может исчезнуть право на льготу по налогу на имущество физических лиц. Например, дети стали совершеннолетними или прекращена творческая деятельность.

В таких ситуациях:

  1. Орган ФНС определяет размер фискального платежа через соотношение количества полных месяцев, когда льгота действовала к числу месяцев в налоговом периоде;
  2. Месяцы, в которых возникли и прекратились права на льготы учитываются как полные.

В городах федерального значения могут вводиться особенности условий получения льгот. Например, ими отменяется требование подачи заявления.

В случае переплаты налогов на имущество физлиц за прошедшие периоды

Лица, которые уплачивали фискальные платежи на имущество, имевшие право на льготы, но не получившие их, имеют право на возврат переплаты. Получить ее можно за трехлетний прошедший период. Налоговая служба сделает перерасчет платежей не более, чем за три последних года.

Инициатором перерасчета выступает плательщик. От него потребуется письменное заявление. Другой вариант – в ФНС самостоятельно установят право плательщик на льготы на основании поступивших данных.

Для справки! Заявление пишется в свободной форме, указываются основания для получения льгот с подтверждающими документами и номер счета в банке, на который должен производится возврат излишне уплачен налогов.

После получения заявления в ФНС обязаны:

  • принять по нему решение в десятидневный срок;
  • направить сообщение заявителю по результатам рассмотрения его обращения в течение 5 дней после принятия решения;
  • вернуть переплату на указанный банковский счет в течение месяца.

Месячный срок возврата переплаты исчисляется с момента получения ФНС уведомления от плательщика. Исключение – наличие задолженности у плательщика по другим фискальным сборам. В этом случае ФНС осуществляется взаимозачет – сумма переплаты направляется на погашение не оплаченных за последние 3 года налогов, штрафов и неустойки. Если после этого образуется остаток по переплате, он перечисляется заявителю.

Получение ИП льготы по налогу на имущество

Автор: Подкопаев М., редактор журнала

Субъекты предпринимательства (как юридические, так и физические лица) платят налог на имущество. Хотя правила его уплаты для них значительно различаются, общее состоит в том, что этот налог не уплачивается при спецрежимах.

Однако в НК РФ нет разъяснений, как данную льготу может реализовать индивидуальный предприниматель.

Применение спецрежима в льготы не включено.

В силу ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой или инвентаризационной стоимости (ст. 402 НК РФ).

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения на основании сведений, представленных в налоговые органы по правилам ст. 85 НК РФ. Налоговый орган направляет уведомление налогоплательщику, а тот обязан уплатить сумму, указанную в уведомлении, не позднее 1 декабря.

Этот порядок одинаков для всех физических лиц, даже если у такого лица есть статус предпринимателя.

Следовательно, если предприниматель рассчитывает на освобождение от уплаты налога на имущество, он сам должен позаботиться о том, чтобы доказать свое право на освобождение налоговому органу.

В статье 407 НК РФ рассказано, что физическое лицо должно сделать, чтобы получить льготу по налогу на имущество. Нужно представить в налоговый орган по своему выбору (то есть не обязательно по месту жительства, можно, например, по месту нахождения имущества) заявление об этом. Документы, подтверждающие право на ип льгота по налогу на имущество, в настоящее время можно не подавать, у налогового органа должны иметься соответствующие сведения. Но если эти документы у него отсутствуют, в том числе не поданы налогоплательщиком, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика с просьбой о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право последнего на льготу, у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти сведения (п. 3 ст. 361.1, п. 6 ст. 407 НК РФ).

Вот только такой порядок предусмотрен для получения льгот, перечисленных именно в ст. 407 НК РФ. Кстати, надо иметь в виду, что на основании п. 2 названной статьи эти льготы предоставляются в отношении объекта налогообложения, не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

А о том, что налог на имущество ИП вправе не уплачивать, применяя спецрежим, говорится не в этой статье, а в соответствующих главах кодекса.

Отдельные правила для каждого спецрежима.

ЕСХН. Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями) (ст. 346.1 НК РФ).

УСНО. Применение УСНО индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

ЕНВД. Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД
предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

ПСНО. Применение ПСНО индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСНО) (пп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).

Указанное освобождение не применяется на УСНО, ПСНО и при уплате ЕНВД в отношении объектов обложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2).

Воспользуйтесь правилами для льгот.

В названных нормах говорится о том, что предприниматель может получить освобождение от уплаты налога, но не поясняется, как предусмотренную возможность реализовать. Не стоит рассчитывать на то, что удастся воспользоваться положениями ст. 407 НК РФ, оснований для этого нет. Придется обращаться к разъяснениям чиновников, хотя они довольно скупы.

Финансисты в Письме от 26.04.2018 № 03-05-06-01/28324 все-таки называют соответствующее освобождение налоговой льготой. И в связи с этим считают, что в отношении него можно применить правила получения льгот, обозначенные в ст. 407 НК РФ, – то есть представить в налоговый орган заявление. Сопровождать его подтверждающими документами не обязательно, как и по прочим льготам по данному налогу.

Из писем ФНС России от 22.05.2018 № БС-4-21/9663@ и от 01.06.2018 № БС-3-21/3649@ следует, что в данной ситуации надо воспользоваться формой заявления, предусмотренной в Приказе ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@. Правда, эта форма не очень подходит для случая применения предпринимателем спецрежима. Так, в качестве подтверждающего в ней определенно понимается документ, выданный государственным органом. Кроме того, надо указать срок действия льготы. Но ведь предприниматель не знает заранее, как долго он будет применять спецрежим. Указать, что эта ип льгота по налогу на имущество действует для него бессрочно, оснований явно нет. А если указать какой-либо срок (например, соответствующий налоговому периоду), то по окончании него снова придется подавать заявление, если ИП намерен оставаться на спецрежиме.

Читать еще:  Статья 227 ТК РФ и комментарии к ней

Налоговики в Письме от 03.07.2018 № БС-3-21/4425@ согласились с финансистами, что рассматриваемое освобождение от уплаты налога на имущество является льготой, но пояснили, что основанием для ее предоставления будут документы, подтверждающие фактическое использование имущества в целях ведения предпринимательской деятельности.

В Письме Минфина России от 24.04.2018 № 03-05-04-01/27810 указано, что временное неиспользование имущества в предпринимательской деятельности не может рассматриваться как его использование в целях, отличающихся от предпринимательской деятельности. Финансисты сослались при этом на решения арбитражных судов, которые пришли к выводу, что имущество может быть признано используемым в предпринимательской деятельности не только в случае и в период его фактического использования в предпринимательской деятельности, но и в случае осуществления подготовительных мероприятий, связанных с предпринимательской деятельностью (например, ремонт помещения), а также в случае, если назначение или разрешенное использование объекта недвижимости исключают возможность его использования в личных, семейных и иных не связанных с предпринимательством целях (постановления ФАС ЦО от 13.09.2017 № А14-14832/2015 по делу № А14-14832/2015 и от 08.11.2017 № А64-6964/2016 по делу № А64-6964/2016, ФАС ПО от 17.11.2016 № Ф06-15016/2016 по делу № А55-2588/2016, ФАС ВВО от 11.06.2013 № А82-12716/2011 по делу № А82-12716/2011, ФАС ДВО от 18.02.2010 № Ф03-611/2010 по делу № А51-9833/2009).

Очевидно, что указанные обстоятельства тоже следует подтверждать документами.

В свою очередь, ФНС, руководствуясь данным разъяснением Минфина, указала в Письме от 28.08.2018 № БС-4-21/16656@, что аналогичный подход может применяться, если объект недвижимости ИП частично не используется в предпринимательской деятельности, при этом предусмотренные НК РФ условия для освобождения всего объекта от налогообложения, оставшаяся часть которого продолжает использоваться в предпринимательской деятельности, не прекращают действовать.

Подтверждающими документами могут быть договоры с поставщиками, покупателями, платежные документы, свидетельствующие о получении дохода от предпринимательской деятельности. В отдельных случаях это могут быть документы с указанием адреса конкретного помещения в качестве места приема-отпуска товаров или места выполнения трудовых функций работников налогоплательщика. Если же ИП сам ведет предпринимательскую деятельность в помещении, то, по мнению налоговиков, подтвердить его использование можно договорами, документами деловой переписки с контрагентами, в которых этот объект упоминается как офис, магазин, производственный цех, адрес для поставки товаров и т. п.

Если налогоплательщик обнаружил, что он уплачивал налог на имущество ИП в отношении объекта, который должен был освобождаться от налогообложения, он может подать в налоговую инспекцию заявление о пересчете налога. Но такой пересчет может быть произведен не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления на основании п. 2 ст. 52 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 19.01.2018 № 03-05-06-01/2652).

Из арбитражной практики.

В Постановлении АС ПО от 06.04.2018 № Ф06-31022/2018 по делу № А72-6386/2017 суд признал, что договора аренды достаточно, чтобы подтвердить использование предпринимателем, применяющим УСНО, имущества в предпринимательской деятельности и освободить его от уплаты налога на имущество. При этом фактическим арендодателем, получающим доход от сдачи недвижимости в аренду, являлась супруга предпринимателя. Она делала это по доверенности, выданной предпринимателем и оформленной нотариально. Отметим, что сдаваемые помещения представляли собой нежилые здания и не были, по мнению суда, предназначены для использования в личных целях.

Полный список льгот по налогу на имущество для физических лиц

Налог на имущество — это взносы государству за обладание недвижимостью. Как и в других случаях, данная налоговая база имеет послабления — льготы, для определенной категории граждан, которые имеют возможность сэкономить.

Сумма льготы, а также порядок предоставления зависит от Федеральных и региональных законов.

  1. Какое имущество подлежит налогообложению
  2. 👉 Льготы по налогу на имущество для физических лиц
  3. Вопросы читателей

Какое имущество подлежит налогообложению

Согласно статье № 401 НК РФ «Объект налогообложения» к объектам недвижимости, которые должны облагаться налогом относятся:

  • частный дом;
  • квартира, комната в квартире/доме;
  • место под машину, гараж;
  • единый комплекс недвижимости;
  • объекты, строительство которых не окончено;
  • другие сооружения, здания и строения.

👉 Льготы по налогу на имущество для физических лиц

Налоговый кодекс РФ в статьях 399-409 информирует граждан о том, кто может ждать скидок по налогам, а кто нет, а также по каким ставкам и в каком порядке льготы предусмотрены.

Льготы по налоговым выплатам делятся на:

  • федеральные, которые устанавливаются для определенных лиц;
  • федеральные, которые действуют на определенный вид имущества;
  • региональные.

Список льготников, которые могут рассчитывать на послабления в области уплаты налога за недвижимость, независимо от региона проживания — это федеральные льготы. В перечень входят (ст. № 407 НК РФ «Налоговые льготы»):

  • Герои Советского союза и Российской Федерации.
  • Люди, награжденные орденами славы.
  • Участники Гражданской войны, ВОВ, других боевых операций по защите страны.
  • Бывшие сотрудники состава Советской Армии.
  • Сотрудники органов внутренних дел, Военно-Морского флота и служб государственной безопасности.
  • Категории граждан, которые имеют право на получение социальной поддержки от государства в связи с проживанием в местах выброса радиации, контактирования с ними и участвующие в радиоактивных катастрофах.
  • Граждане, покинувшие военную службу по достижении определенного возраста (с выслугой не менее 20 лет) или по состоянию здоровья.
  • Инвалиды 1 и 2 группы.
  • Инвалиды с детства, дети-инвалиды.
  • Лица, принимающие участие в составе подразделений особого риска.
  • Члены семей военнослужащих, которые потеряли кормильца.
  • Пенсионеры и предпенсионеры.
  • Лица, которые проходили военную службу в Афганистане и других местах, где велись военные действия.
  • Родственники и супруги военнослужащих и работников на государственной службе, погибших при исполнении служебных обязанностей.
  • Лица, чьи строительные конструкции расположены на земельных участках с целью ведения личного хозяйства, огородничества, садоводства и не превышают 50 квадратных метров.

Граждане освобождаются от уплаты налога по одному объекту недвижимости в каждой категории. Например, квартире или комнате, машинному месту или гаражу.

Для определенных видов недвижимости закон устанавливает льготы независимо от того, к какой категории относится гражданин:

  • Помещения и строения, которые используются в качестве студий творчества, мастерских, библиотек и музеев.
  • Хозяйственные постройки и конструкции с небольшой площадью (не более 50 кв.м), которые находятся на участках земли, предназначенных для ведения хозяйства, дачных участков, огородничества и садоводства.

Дополнительные льготы в конкретном регионе могут быть назначены региональными властями. Уточнить, какие льготы действуют в вашем городе, можно на официальном сайте налоговой службы. Например, в Санкт-Петербурге дети-сироты на период пребывания в организации, оказывающей образовательные услуги, а также на период службы в рядах вооруженных сил РФ стопроцентно освобождаются от уплаты налога на недвижимость (Закон Санкт-Петербурга №643-109 «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге»).

Для того, чтобы иметь возможность получить послабления, следует обратиться в соответствующие органы для подтверждения льготного статуса или через кабинет налогоплательщика.

Вопросы читателей

Сколько составляет налог на имущество для физического лица?

Сумма федеральной налоговой ставки рассчитывается исходя из стоимости имущества, которое подлежит налогообложению. Закон устанавливает начальное значение для физических лиц — 0,1 %, если это жилой дом, квартира, комната или гараж, 0,5 — остальное имущество. Недвижимость стоимостью выше 300 млн руб. облагается ставкой в 2 %.

На региональном уровне допускается изменение налоговых ставок в зависимости от: стоимости объекта, вида объекта, места его нахождения.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector