Timeplus-kazan.ru

Консультации адвоката
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как воспользоваться профессиональным налоговым вычетом лицу, работающему по гражданско-правовому договору?

Льгота на детей при исчислении ндфл по гражданскоправовому договору

Как применяются вычеты на детей по договору ГПХ

В соответствии с п. 3 ст. 218 НК стандартный вычет гражданину оформляет один из его налоговых агентов. Таким образом, вычет на ребенка по договору ГПХ предоставляется так же, как и по трудовому, так как все требования НК РФ соблюдены. Для получения вычета нужно предоставить заказчику заявление и подтверждающие документы.
Марина — дизайнер интерьеров. С января по июнь она работала по договору подряда на объекте заказчика. Доход Марины за этот период составил 275 000 руб. Пока действовал договор, при расчете НДФЛ женщине учитывали вычет 1 400 руб. на ее ребенка.

Вычет на детей при работе по гражданско-правовому договору

В Налоговом кодексе ответ на Ваш вопрос звучит однозначно: все, предусмотренные законом налоговые вычеты, в том числе и на детей должны применяться при любом способе оформления сотрудника на работу, как при трудовом договоре, так и при гражданско-правовом (пункт 3 статьи 210 НК РФ).
Но при этом следует учитывать, что вычет на детей предоставляется только по одному из мест работы. Например, если Вы работали в двух местах одновременно и в одном из них Вам предоставили вычет на детей, то в других местах работы Вы не имеете права на такие же налоговые вычеты. Об этом говорится в части 3 статьи 218 НК РФ.

Предоставляется ли вычет на ребенка по договору гпх

Документальное оформление отношений с физическим лицом, привлеченным для выполнения разовых работ (услуг), начинается с заключения договора. При этом договор носит не трудовой, а гражданско-правовой характер (ГПХ), и имеет следующие разновидности: При заключении договора на выполнение работ (услуг) важно проконтролировать, чтобы в него случайно не «перетекли» положения и формулировки трудового.
В гражданском законодательстве нет четкого перечня условий, которые должны быть обязательно соблюдены при заключении договора с исполнителем. Условия договора при каждом конкретном случае оговариваются сторонами, исключение составляют случаи, когда содержание определенного условия регламентируется законодательством.

НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору

Независимо от того, что у вас будет – работы или услуги, договор подряда или договор возмездного оказания услуг, общие правила взаимоотношений между заказчиком и исполнителем будут одинаковыми, поскольку к договору оказания услуг применяются положения о подряде (ст.783 ГК).
Вычет предоставляется на основании заявления подрядчика (в произвольной форме), к которому прилагаются документы, подтверждающие расходы (накладные, чеки ККТ и товарные, квитанции и т.п.). Главное требование к документам – подтверждение вида затрат, их оплаты и связь с выполненными работами (оказанными услугами).

НДФЛ по договорам ГПХ

По такому договору физ.лицо получает вознаграждение — оплату за свою работу. И согласно ст.207 НК РФ организация должна исчислить и удержать НДФЛ с доходов гражданина. Если этого не сделать, то налоговая инспекция может наложить штраф и привлечь к ответственности организацию. Даже если в договоре ГПХ будет пункт о том, что физическое лицо исчисляет уплачивает налог на доходы самостоятельно, данный пункт будет признан ничтожным с точки зрения российского законодательства.
ООО «Астра» начислила вознаграждение по ГПД Иванову И.Т. 20 января 2019 года в размере 10000 рублей. 25 января 2019 года вознаграждение было выплачено Иванову И.Т. В размере 8700 рублей. В этот же день был удержан НДФЛ с выплаты в размере 1300 рублей. НДФЛ должен быть перечислен не позднее 26 января. В отчете 6-НДФЛ должна будет сделана следующая запись:

Стандартный вычет на ребенка при разовой выплате по ГПД

В тех случаях, когда по договору гражданско-правового характера произведена разовая выплата, то ФЛ при заполнении по окончании года налоговой декларации имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка за тот месяц налогового периода, в котором налогоплательщику произведена выплата дохода.
В соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных гл. 23 «НДФЛ» Кодекса.

Выплаты по договорам гражданско-правового характера: налоги, вычеты, взносы

Довольно часто помимо (а иногда вместо) трудовых договоров компании используют (для оказания услуг или выполнения работ физическими лицами) гражданско-правовые договоры возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ) или подряда (гл. 37 ГК РФ). Цели их использования, конечно же, разные: кому-то просто не хочется брать в штат дополнительных сотрудников, перед которыми необходимо будет нести соответствующие обязательства (отпуска, больничные), а кому-то действительно необходима единовременная услуга физического лица. Но в любом случае несмотря на цели заключения гражданско-правовых договоров происходит выплата денежных средств физическому лицу. В статье рассмотрены основные вопросы налогообложения таких выплат и проблемные моменты.
Плательщики НДФЛ получают стандартные налоговые вычеты у одного из налоговых агентов. И если рассматривать таких плательщиков в призме гражданско-правового договора, то налоговым агентом, к которому обратится физическое лицо, будет именно заказчик.
В обычном порядке для получения стандартных вычетов исполнителю необходимо будет написать заявление и представить необходимые документы. Причем исполнитель, работающий по гражданско-правовому договору, имеет право на два вида стандартных налоговых вычетов и только по доходам, облагаемым по ставке 13% (п. 1 ст. 218 НК РФ): на себя и ребенка.
Помимо этого, при расчете НДФЛ с вознаграждения, выплачиваемого по гражданско-правовому договору, исполнителю можно также предоставить профессиональный налоговый вычет в размере документально подтвержденных расходов, связанных с исполнением договора (п. 2 ст. 221 НК РФ). Причем вычет предоставляется только исполнителю — налоговому резиденту РФ (п. 3 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК РФ) при условии, что он подаст в бухгалтерию соответствующее заявление (ст. 221 НК РФ).
Однако будьте внимательны, профессиональный вычет можно предоставить только в том случае, если организация-заказчик не компенсирует исполнителю расходы по гражданско-правовому договору (Письмо Минфина России от 21.04.2008 N 03-04-06-01/96).
Кроме того, профессиональный вычет можно предоставить не всем исполнителям по гражданско-правовым договорам. Уменьшить свои доходы на профессиональные вычеты могут только физические лица, выполняющие работы или оказывающие услуги (п. 2 ст. 221 НК РФ).
Остальные же виды гражданско-правовых договоров являются самостоятельными, и специальных норм, относящих их к договорам оказания услуг для целей уплаты НДФЛ, в гл. 23 НК РФ нет. Именно поэтому по ним не могут применяться профессиональные вычеты (Письмо Минфина России от 29.12.2006 N 03-05-01-05/290).
Например, нельзя предоставить вычет в отношении доходов физических лиц, полученных от сдачи помещения в аренду.
Физические лица, которые получают авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, также могут уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты (абз. 1 п. 3 ст. 221 НК РФ).
Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с созданием таких произведений, изобретений и промышленных образцов (абз. 1 п. 3 ст. 221 НК РФ).
Однако если расходы не подтверждены документально, то они принимаются к вычету по нормативу затрат (абз. 2 п. 3 ст. 221 НК РФ и Письмо Минфина России от 02.12.2009 N 03-04-05-01/847). Причем данные нормативы предусмотрены абз. 2 п. 3 ст. 221 НК РФ.

СТАТЬИ >> БУХУЧЕТ, АУДИТ

В зависимости от предмета гражданско-правовые договоры могут быть связаны либо с выполнением работ (оказанием услуг), либо с передачей имущества в собственность или пользование. В статье мы расскажем об исчислении НДФЛ и страховых взносов на выплаты по договорам:
На выплаты по гражданско-правовым договорам нужно начислить страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», далее — Закон N 212-ФЗ).

Договоры ГПХ: страховые взносы 2019

Начнем с налогов. Договор ГПХ – это договор гражданско-правового характера, он же гражданско-правовой договор, или ГПД. Если организация (или ИП) заключила ГПД на выполнение работ (оказание услуг) с лицом, не являющимся предпринимателем, то с вознаграждения, выплачиваемого исполнителю по этому договору, она должна будет исчислить, удержать и уплатить НДФЛ (п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 26.05.2014 № 03-04-06/24982 ).
Вознаграждения, выплаченные в рамках любых договоров ГПХ, не облагаются взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) (пп.2 п.3 ст.422 НК РФ). И взносы «на травматизм» с договоров гражданско-правового характера по общему правилу не начисляются. Исключение составляет случай, когда начисление взносов на «несчастное» страхование прямо предусмотрено ГПД (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ ).

Договор ГПХ без ошибок: правила оформления, налоги и взносы

Если мы говорим о налоге в отношении физлица, который не является ИП, то исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с сумм выплачиваемого вознаграждения должна организация (налоговый агент), выплачивающая вознаграждение физлицу. За невыполнение этого требования в налоговом законодательстве предусмотрена ответственность.
Выплаты по гражданско-правовым договорам в пользу физлиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, с которыми у компании нет трудовых отношений, отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Основание — пп. 41 п.1 ст. 264 НК РФ.

Читать еще:  Каков порядок присвоения почтового адреса вновь построенному частному жилому дому?

Минфин рассказал об особенностях обложения НДФЛ выплат по гражданско-правовым договорам

При заключении с работником гражданско-правового договора и выплате по нему доходов организация признается налоговым агентом. С выплаченных сумм она обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ. Помимо этого работодатель должен предоставить налогоплательщику налоговые вычеты. Поскольку работа носит временный характер, правила предоставления налоговых вычетов в таких случаях будут особыми. (Письмо Министерства финансов РФ от 07.04.11 № 03-04-06/10-81)
Как известно, термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в котором они употребляются в этих отраслях законодательства. В соответствии со статьей 20 Трудового кодекса РФ работодателем признаются граждане или организации, вступившие в трудовые отношения с работником. В случаях, предусмотренных федеральными законами, в качестве работодателя может выступать иной субъект, наделенный правом заключать трудовые договоры.

Выплаты по гражданско-правовым договорам

Это особенно важно в том случае, когда работник для исполнения обязанностей по договору должен, например, съездить в другой город. Оформить такую поездку как обычную командировку приказом руководителя нельзя, потому что ТК РФ предусматривает компенсацию расходов, связанных со служебными командировками, только для штатных работников (ст. 166 ТК РФ). А вот записав в договоре, что суммы на проезд и проживание работника включаются в общую стоимость договора и будут ему компенсированы после предъявления соответствующих документов, организация сможет все расходы правомерно включить в себестоимость. Аналогичное мнение Минфина по этому вопросу представлено в Письме № 03-03-06/34[13].
Обратите внимание: в ст. 11 ТК РФ говорится, что заключенные организацией с физическими лицами гражданско-правовые договоры могут быть признаны трудовыми только в суде общей юрисдикции. Но это не означает, что данный вопрос нельзя поднимать в арбитражном суде. В соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 11 Федерального закона № 165-ФЗ[1] страховщики обязаны обеспечить контроль над правильным начислением, своевременными уплатой и перечислением страховых взносов, а для этого они должны проверять договоры на соответствие действующему законодательству.

Как воспользоваться профессиональным налоговым вычетом лицу, работающему по гражданско-правовому договору?

Вопрос: Гражданин работает по гражданско-правовому и трудовому договорам. Работодатель предоставлял стандартный вычет на детей в течение полугода до достижения ограничения в 350 000 руб. За этот же период доход по гражданско-правовому договору составил 200 000 руб. Суммируется ли доход по ГПД и трудовому договору в целях предоставления вычета? Есть ли налоговые последствия, если вычет на ребенка предоставлен за тот период, когда суммарный доход превысил 350 000 руб.?

Ответ: В целях предоставления стандартного налогового вычета учитываются доходы, выплачиваемые налоговым агентом, который предоставляет стандартный налоговый вычет. В случае предоставления вычета в большем размере налоговому агенту необходимо доначислить НДФЛ, удержать и перечислить его в бюджет и отразить скорректированную сумму в расчете по форме 6-НДФЛ и справке по форме 2-НДФЛ.

Обоснование: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ родитель, супруг (супруга) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, имеет право на стандартный налоговый вычет на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода. В абз. 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ установлено ограничение, согласно которому стандартный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный налоговым агентом, предоставляющим этот вычет, нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 350 тыс. руб.
Указанной нормой НК РФ установлены следующие критерии для определения суммы дохода, предельного для периода применения стандартного вычета:
— учитываются доходы, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (общая ставка, равная 13%, применяемая к доходам налоговых резидентов);
— из общей суммы доходов исключаются доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;
— учитываются только доходы, выплачиваемые налоговым агентом, предоставляющим вычет.
Таким образом, если гражданин и по гражданско-правовому договору, и по трудовому договору доходы получает у одного налогового агента, то для определения периода, за который он имеет право на получение стандартного налогового вычета, необходимо учитывать оба вида доходов в совокупности. Если же договоры, являющиеся основанием для получения дохода, заключены с разными хозяйствующими субъектами, то для определения указанного периода необходимо учитывать только доходы по договору, заключенному с тем налоговым агентом, который предоставляет стандартный налоговый вычет (в данном случае — по трудовому договору).
Если же вычет на ребенка представлен в большем размере (за период, когда суммарный доход превысил 350 000 руб.), то данное нарушение должно быть исправлено налоговым агентом в общем для таких ситуаций порядке: необходимо исчислить с неправомерно предоставленного вычета налог, удержать его за счет текущих выплат и перечислить в бюджет. За неправомерные неудержание и неперечисление предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20% от суммы налога, подлежащего перечислению (ст. 123 НК РФ). Однако при одновременном соблюдении некоторых условий налоговый агент может рассчитывать на освобождение от налоговой ответственности (п. 2 ст. 123 НК РФ).
Исправление ошибки в части исчисленного НДФЛ должно быть отражено в расчете 6-НДФЛ и справке 2-НДФЛ (п. 6 ст. 81, п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.01.2017 N БС-4-11/1373@).
Для того чтобы избежать штрафных санкций, недоплаченную сумму НДФЛ и соответствующие ей пени необходимо уплатить до подачи уточненной отчетности (п. п. 4, 6 ст. 81 НК РФ).

Д.Д. Фомкин
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
25.06.2020

Профессиональные вычеты для ИП

Индивидуальные предприниматели имеют возможность уменьшать сумму налоговых взносов посредством применения вычета. Для этого необходимо соответствовать определенным условиям. О том, какие существуют вычеты и как их получить читайте в следующей статье.

Основные виды налоговых вычетов для ИП

Под налоговым вычетом понимают сумму, на которую гражданин (плательщик НДФЛ) вправе снизить налоговую нагрузку. Существуют следующие виды области использования и метода расчета вычета:

  • Стандартные.
  • Социальные.
  • Имущественные.
  • Инвестиционные.
  • Профессиональные вычеты.

ИП может использовать данные вычеты наряду с наемным работником. Однако для этого ему следует работать по общей системе налогообложения, то есть платить в казну государства 13% налога. Поэтому индивидуальные предприниматели, которые работают на УСН, ПСН, ЕНВД или ЕСХН, не могут рассчитывать на вычеты. Исключение составляют те ИП, которые одновременно трудятся по найму. Следовательно, рассматриваемые налоговые вычеты выплачиваются не только индивидуальным предпринимателям, но и всем гражданам, трудящимся по найму.

Стандартный

Плательщик НДФЛ вправе рассчитывать на следующие суммы уменьшения базы налогов:

  • 500 руб. при наличии статуса Героя России или СССР, кавалера гос. наград и проч.
  • 1 400 руб. — за 1-го и 2-го ребенка.
  • 3 000 руб. — за 3-го и последующего ребенка, так же как и для инвалидов Великой Отечественной Войны, участников ликвидации аварии на Чернобыльской атомной станции.
  • 6 000 – 12 000 руб. родителям или законным представителям учеников и студентов (до 24 лет).

Социальный

ИП, работающим по общей системе налогообложения, социальные вычеты предоставляются на лечение, учебу детей или собственное обучение, за пожертвования, а также пенсионные взносы.

Вычет осуществляется за сумму фактических расходов. Учету подлежат не более 120 тыс. руб. Поэтому студенту – ИП или родителю – ИП возможно получить до 15 600 руб. за каждый учебный год. При этом надо понимать, что на компенсацию может рассчитывать законный представитель ребенка (опекун или попечитель), но не бабушка или дедушка.

Аналогичную сумму можно получить за расходы на лечение себя или ближайших родственников. Учету подлежат следующие расходы:

  • Оплата услуг мед. заведений.
  • Покупка лекарственных препаратов.
  • Взносы за мед. страхование.

Имущественный

Вычет помогает снизить налоговую базу индивидуальным предпринимателям в следующих случаях:

  • При покупке недвижимости.
  • При строительстве жилья.
  • Сдаче участка земли для гос. нужд.
  • Погашении процентов по ипотечным кредитам.

Максимальная сумма, с которой выплачивается вычет, составляет 2 млн руб. В случае с погашением процентов по ипотеке сумма составляет 3 млн руб. Вычет предоставляется до тех пор, пока не будет выплачена максимально возможная сумма. После этого обращение в налоговую инспекцию для получения вычета по новой сделке с недвижимостью будет отклонено.

Инвестиционный

Индивидуальные предприниматели, занимающиеся вложением денег на длительный период, могут получать также инвестиционные профессиональные вычеты. При этом база уменьшается на следующие сумы:

  • Разницу между изначальной стоимостью квартиры и полученную при продаже, если владение составляло период менее 3 лет.
  • Средства, внесенные на инвестиционный счет за налоговый период.
  • Общий доход, полученный за счет инвестиционных вкладов.

Профессиональный

Понесенные расходы при ведении бизнеса также могут быть сокращены через профессиональные налоговые вычеты. Компенсация выплачивается при предоставлении документального подтверждения или без такового. Документами в этом случае могут быть накладные, чеки, счета-фактуры, договоры и так далее. Налогооблагаемая база составляет разницу между доходами и расходами. Если же расходы не подтверждаются документально, то вычитается 20% от доходов.

В расходы включаются: приобретение товаров, материалов горючего, рабочего оборудования, канцелярских товаров, аренда помещения, оплата услуг ЖКХ, зарплата работников, налоговые сборы и страховые взносы, государственные пошлины, иные платежи. Данный перечень является аналогичным с тем, что приведен в Налоговом кодексе (ст. 253-269) для организаций, которые рассчитывают налог на прибыль.

Читать еще:  Вывод персонала за штат в чем особенности и преимущества

Индивидуальный предприниматель считает расходы, чтобы применить профессиональные вычеты, самостоятельно. К документам, которые подтверждают расходы, предъявляются определенные требования. К таковым относится наличие необходимых реквизитов (подписи, печати, ИНН, ОГРН, КПП, юридический адрес, сведения о покупке, сумма). Расходы должны соответствовать требованиям:

  • Являться экономически обоснованными, то есть без них было невозможно получить прибыль.
  • Иметь документы в качестве подтверждения.
  • Цель расходов заключалась в получении прибыли.

Сомнению может подвергаться обоснованность расходов. Эти моменты решает налоговый инспектор, который осуществляет проверку. Часто такое случается, когда прибыль от деятельности равна нулю или имеются убытки. При возникновении споров возможно обращение в суд. Данная инстанция чаще всего занимает сторону плательщика налогов. Это происходит по причине того, что законом не предусмотрен список принципов экономической обоснованности.

Для более полного понимания того, как считаются профессиональные вычеты с подтвержденных и неподтвержденных расходов, целесообразно рассмотреть примеры.

Пример №1: подтвержденные расходы

Доход индивидуального предпринимателя составил 200 тыс. руб. При этом ему пришлось потратить 80 тыс. руб. На эту сумму у него имеются необходимые подтверждающие документы: квитанции и чеки. Поэтому он может рассчитывать на всю сумму расходов, с которого будет применен профессиональный вычет по НДФЛ. Получается: 200000 – 80000 = 120 тыс. руб. Именно с этой суммы, а не с 200 тыс. руб., ИП придется платить НДФЛ в размере 13%.

Пример №2: неподтвержденные расходы

Можно рассмотреть ту же ситуацию, при которой было заработано 200 тыс. руб. и потрачено 80 тыс. руб. Однако в отличие от предыдущего случая индивидуальный предприниматель не может подтвердить расходы платежными документами. Поэтому он может рассчитывать на профессиональный налоговый вычет по НДФЛ только в размере 20% от всего дохода. Получается: 200000 * 20% = 40 тыс. руб. Доход может быть снижен только на эту сумму. Таким образом: 200000 – 40000 = 160 тыс. руб. С этой суммы придется выплачивать НДФЛ.

Пример №3: подтвержденные и неподтвержденные расходы

У индивидуального предпринимателя может возникнуть вопрос о том, возможно ли использовать одновременно подтвержденные и неподтвержденные расходы. Ответ в данном случае однозначен: нельзя. Это можно показать на следующем примере.

При доходе ИП в 200 тыс. руб. подтверждающие документы имеются на сумму 30 тыс. руб. Из предыдущего примера видно, что при таком доходе размер профессионального вычета при неподтвержденных расходах составляет 40 тыс. руб. Поэтому указывать подтверждающие документы в этом случае невыгодно. Лучше воспользоваться своим правом на получение вычета при неподтвержденных расходах в размере 20%.

Как получить вычет

С этой целью необходимо до 30 апреля подать декларацию в налоговую инспекцию по форме 3 НДФЛ. Профессиональные вычеты рассчитываются на ее основе. В декларации указываются данные за предыдущий налоговый период: как расходы, так и доходы.

К декларации необходимо приложить документы, подтверждающие право на вычет. Несмотря на то, что в Налоговом кодексе соответствующего положения не предусмотрено, на практике инспекторы могут не принимать декларацию без данных документов.

Вычеты для лиц, работающих по ГПХ

Как физическое лицо, так и индивидуальный предприниматель вправе работать по ГПХ и получать по нему профессиональные налоговые вычеты. К таким договорам относятся подряд, оказание услуг, агентский договор. А вот к договору аренды применить его вряд ли получится. Но свое право можно попытаться отстоять через суд.

Физ. лицо самостоятельно определяет расходы по договору ГПХ. То же самое касается документов и состава расходов. Профессиональный вычет предпринимателю может быть зачтен через заказчика, которым может быть юр. лицо или ИП. Для получения вычета следует подать заявление с подтверждающими документами о расходах.

Если работы выполняются для физ. лица, вычет можно получить только в налоговой инспекции. Тогда предоставляют декларацию 3 НДФЛ. То же правило действует в отношении ИП, работающего по ГПХ. Во избежание путаницы между расходами и доходами предпринимателю следует вести отдельный учет главной деятельности и по договору ГПХ. Профессиональные вычеты для ИП могут засчитываться только из суммы доходов по договору ГПХ.

Вычеты для лиц, получающих авторские вознаграждения

Налоговую компенсацию могут получить физ. лица или индивидуальные предприниматели, получающие вознаграждение как авторы, за исполнение или другое применение литературных, научных произведений, произведений искусства. Сюда же относятся открытия, изобретения и промышленные образцы.

Если на вычет рассчитывает индивидуальный предприниматель, то ему следует разграничить доходы и расходы деятельности по авторскому вознаграждению и основные доходы. Если подтверждающих документов по авторским вознаграждениям нет, то действуют таким же образом, как при неподтвержденных вычетах. В статье 221 Налогового кодекса указаны нормативы по авторским вознаграждениям в виде процента от суммы дохода. Следующий пример поможет лучше разобраться в этом вопросе.

Пример №4

Физ. лицо придумало видеокурс. Его можно назвать видеофильмом. В этом случае доходы от продажи станут считаться авторским вознаграждением. Без документов профессиональный вычет составит 30%. Например, если продажи составили 200 тыс. руб., то нужно сперва посчитать неподтвержденный доход: 200000 * 30% = 60 тыс. руб. После этого считается сумма, с которой платится НДФЛ: 200000 – 60000 = 140 тыс. руб.

Если имеются документы, подтверждающие расходы на сумму свыше 60 тыс. руб., то выгоднее предоставить их, чтобы получить больший налоговый вычет.

Вычеты адвокатам

Согласно статье 221 Налогового кодекса, адвокаты вправе получать налоговые вычеты в сумме расходов, которые подтверждены документально. Для этого требуется соблюсти ряд условий. Расходы должны быть осуществлены по факту, подтверждены соответствующими платежными документами и связаны с получением доходов.

Какие расходы будут входить в профессиональные вычеты адвокатам, налогоплательщики решают сами, но основываясь на положениях главы 25 Налогового кодекса «Налог на прибыль организаций».

Например, представительские расходы в виде встречи, фуршета, обеда, и прочее могут быть включены в эту сумму, но за исключением организации развлекательных мероприятий. Также к вычету могут быть отнесены суммы за открытие адвокатского кабинета, банковских услуг по обслуживанию расчетного счета. Однако уменьшить доходы на этот вычет за юридические консультации и страховые взносы члену коллегии адвокатов не получится. Но если у него открыт собственный адвокатский кабинет, то будут учитываться и суммы взносов на пенсионное, а также медицинское страхование и социальное страхование по нетрудоспособности на временный период, и при рождении ребенка.

Заключение

Таким образом, индивидуальный предприниматель, работающий на общей системе налогообложения, может получать разные налоговые вычеты (имущественные, профессиональные, социальные и прочие). Остается посчитать, каким образом выгоднее работать: на специальном режиме без возможности получения компенсации или на общем с предоставлением налоговых вычетов.

Изучив, как применяется профессиональный вычет, можно значительно снизить налоговую нагрузку. Разные способы позволяют выбрать наиболее выгодный вариант в каждом конкретном случае.

Договор подряда с физлицом: налоги, взносы, форма

Что такое договор подряда? Когда он заключается и как правильно составляется? Какие налоги заплатить? Как отразить в учете? Далее рассмотрим все эти вопросы.

01. Что такое договор подряда

Договор подряда (договор гражданско-правового характера ГПХ) – это соглашение, в котором одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определённую работу и сдать её результат заказчику, а последний обязуется принять результат работы и оплатить его (ст. 702 ГК РФ).

Договор подряда считается одним из старейших гражданско-правовых договоров. Он был известен уже римскому праву, в котором определялся, как найм работы и подразделялся на три вида – наем вещей, подряд, наем услуги.

После революции в советском законодательстве подряд был выделен в отдельный договорный тип. По ГК 1922 г. по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется на свой риск выполнить определенную работу по заданию другой стороны (заказчика), последняя же обязуется дать вознаграждение за выполнение задания. Гражданский кодекс 1964 г. определял подряд как договор, по которому подрядчик обязуется выполнить на свой риск определенную работу по заданию заказчика из его или своих материалов, а заказчик — принять и оплатить выполненную работу (ст. 350).

ГК РФ 1994 года выделяет виды договора подряда (глава 37):

  1. бытовой;
  2. строительный подряд;
  3. подряд на выполнение проектных и изыскательских работ;
  4. подрядные работы для государственных нужд.

Договор подряда с физическим лицом можно применять в случаях разовых работ. Примеры: юридические услуги, ремонт офиса, покраска забора и т.д.

02. Достоинства и недостатки договора подряда с физлицом

Такой договор часто привлекает внимание налоговых органов. Заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается (ст. 15 ТК РФ). Налоговики могут признать его трудовым и тогда организацию могут оштрафовать. Уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, влечет наложение административного штрафа (ст. 5.27 КоАП РФ):

  • на должностных лиц в размере от 10 (десяти) тысяч до 20 (двадцати) тысяч рублей;
  • на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, от 5 (пяти) тысяч до 10 (десяти) тысяч рублей;
  • на юридических лиц — от 50 (пятидесяти) тысяч до 100 (ста) тысяч рублей.

Кроме этого, придется выплатить некоторые суммы работнику (например, компенсацию за отпуск).

Сравнение договора подряда и трудового договора

Процесс труда, т.е выполнение сотрудником определенных функций, определенных для его должности.

Читать еще:  Как происходит передача ЭЦП другому лицу по закону?

Достижение подрядчиком определенных результатов и передача результата заказчику в установленный срок.

Заработная плата выплачивается ежемесячно, независимо от результата.

Оплата производится по результату работы.

Подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка организации.

Подрядчик самостоятельно определяет способы выполнения задания заказчика.

Вещь, создаваемая работником, принадлежит работодателю.

Вещь, изготовленная подрядчиком, до момента ее передачи заказчику принадлежит на праве собственности подрядчику.

К слову, признать договор подряда трудовым налоговики могут только в судебном порядке. Примеры судебной практики по этому вопросу:

  1. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25.05.2011 по делу № А17-2880/2010. Судом установлено, что работники, с которыми Общество заключило договоры гражданско-правового характера, фактически оформлены на конкретную должность, с указанием конкретной трудовой функции и квалификации, выполняют работу определенного рода, а не разовые задания.
  2. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.04.2008 № А33-8071/07-Ф02-1640/08 по делу № А33-8071/07. Суд пришел к выводу, что работы носили не гражданско-правовой характер, а трудовой, поскольку по условиям договоров работник обязуется выполнять работу по определенной специальности, а Общество обязуется с определенной периодичностью выплачивать работнику вознаграждение. Из предмета договоров видно, что по договору выполнялась не какая-либо конкретная разовая работа, а исполнялись определенные функции.
  3. Постановление ФАС Уральского округа от 18.08.2008 № Ф09-5783/08-С2 по делу № А71-10321/07. Суд установил, что в соответствии с договорами физические лица обязывались выполнять работу по определенной должности, специальности или профессии, работники работали 5 дней в неделю с 08-00 до 17-00, работа в выходные дни оплачивалась в двойном размере, работники подчинялись правилам трудового распорядка Общества, часть работников проходила профессиональную подготовку за счет Общества.

Плюсы договора подряда для заказчика

+1 Достаточно вольная трактовка условий соглашения и его финансирования;

+2 По вознаграждению не нужно платить взносы в ФСС;

+3 Не нужно оплачивать отпуска и больничные.

Плюсы договора подряда для подрядчика

+1 Уменьшение налогооблагаемой базы НДФЛ на сумму фактических расходов, которые связаны с выполнением подрядных обязательств. Расходы необходимо подтвердить соответствующими документами.

03. Как оформить договор подряда с физлицом

В договоре подряда (скачать примерную форму) рекомендуем учесть следующие пункты:

  • Дата начала и окончания работы;
  • Порядок оплаты выполненной работы;
  • Перечень работ или услуг, требующих выполнения (необходимо определить содержание, объем и результат выполняемой подрядчиком работы);
  • Требования к качеству выполняемой работы (требования, которые подрядчик будет обязан соблюдать);
  • Гарантийный срок (срок, в течение которого подрядчик обязуется обеспечить соответствие качества результата работы условиям договора и несет ответственность перед заказчиком за выявленные недостатки результата работы);
  • Порядок приема-сдачи работ;
  • Ответственность сторон;
  • Срок действия договора.

После выполнения работ, оформляется акт выполненных работ на основании договора подряда. Акт подписывается физическим лицом и руководителем. В акте указывается сумма вознаграждения. Данный договор освобождает организацию от обязанности оплачивать работу каждые полмесяца, оплата происходит только в сроки предусмотренные договором. За нарушение сроков оплаты работ или услуг, заказчик несет ответственность в виде процентов, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ (ст. 395 ГК РФ). При заключении договора подряда, мы рекомендуем прописывать срок и вид выполняемых работ, цену договора. При этом цена может состоять из двух частей: вознаграждения за работу подрядчика и компенсации его издержек (ст. 709 ГК РФ). Всё это важно, чтобы налоговая инспекция не сочла договор подряда – трудовым.

04. Кто платит налоги и взносы по договору подряда с физлицом

Вознаграждение за выполненную работу, оказанную услугу относится к доходам от источников в РФ и является объектом обложения НДФЛ (ст. 208 НК РФ). Налогообложение производится по налоговой ставке 13% (ст. 224 НК РФ), если физическое лицо является резидентом РФ, либо по налоговой ставке 30%, если физическое лицо — нерезидент РФ. Организации, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получает доходы, признаются налоговыми агентами — на них возлагаются обязанности по исчислению НДФЛ, удержанию его у налогоплательщика и уплате удержанной суммы налога в бюджет (ст. 226 НК РФ). В той же статье НК РФ есть исключения — сделки с ценными бумагами, выигрыши. Доходы в виде вознаграждения за выполнение работ по гражданско-правовому договору в указанных нормах не поименованы.

Организация, выплачивающая физическому лицу доходы по договору подряда, является налоговым агентом в отношении такого дохода. Обязана удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о таких доходах (форма 6-НДФЛ). Удержание производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых агентом налогоплательщику, в том числе и по авансовым выплатам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. Удержанный у физического лица налог организация перечисляет в бюджет по месту своего учета в налоговом органе.

Если налоговый агент не может по каким-то причинам удержать у налогоплательщика сумму налога, то он обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и указать сумму налога.

Если налоговый агент не выполнит свои обязанности (исчисление, удержание, перечисление) — грозит штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 НК РФ).

Страховые взносы

Аналогичная ситуация со страховыми взносами. Выплаты в рамках гражданско-правовых договоров в пользу физических лиц, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг являются объектом обложения страховыми взносами (ст. 420 НК РФ).

  • выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности;
  • выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, место расположения которого находится за пределами РФ;
  • выплаты и иные вознаграждения, исчисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами РФ;
  • выплаты добровольцам, волонтерам (ст. 17 № 135-ФЗ);
  • выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA (Federation Internationale de Football Association) и предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также выплаты, производимые волонтерам по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA, дочерними организациями FIFA.

Итак, вознаграждение физического лица за выполнение работы по договору подряда облагается взносами в Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС). Ставки по страховым взносам.

Внимание. В базу для начисления страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ), сумма вознаграждения не включается. Такая обязанность возникает только в случае, если обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний прописано в договоре подряда.

05. Как вести бухгалтерский учет по договору подряда с физлицом

  1. Отражаем начисление физическому лицу за выполненные работы: Д 20 (26,44) – К 76 20 («Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);
  2. Отражаем удержание НДФЛ от суммы: Д 76 – К 68.01 (68.01 «Налог на доходы физических лиц»);
  3. Начисляем страховые взносы в пенсионный фонд, в фонд медицинского страхования: Д 20 (26, 44) – К 69.02 (69.02 «Расчеты по пенсионному обеспечению»), Д 20 (26, 44) – К 69.03 (69.03 «Расчеты по медицинскому страхованию»);
  4. Начисляем страховые взносы от несчастных случаев на производстве:Д 20 (26, 44) – К 69.01.2 (69.01.2 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»);
  5. Отражаем сумму выплаты физическому лицу: Д 76 – К 50 (51);
  6. Перечисляем НДФЛ в бюджет:Д 68.01 – К 51

Бывает, что организация заключает договор подряда с собственным работником. В этом случае сумма отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Если Вы заключили договор подряда с работником, который состоит в штате вашей организации, то работы по данному договору должны проводиться в нерабочее время. Иначе работа будет считаться работой по совместительству.

Если договор подряда заключен с физическими лицами, являющимися сотрудниками вашей организации, то вы не сможете отнести на себестоимость выплаты по этому договору (п. 21 ст. 255 НК РФ).

Выводы

Надеемся, что наш материал содержал полезные для Вас сведения. Мы рассказали:

  • законодательно определено четыре вида договора подряда;
  • каждый из видов договора подряда нужно правильно оформить, чтобы договор не был признан трудовым;
  • после выполнения задания необходимо оформить акт выполненных работ.
  • по договору уплачиваются ндфл и страховые взносы.

Фирммейкер, июль 2015 (обновляется ежегодно)
Анастасия Конатова (Чижова)
При использовании материала ссылка обязательна

Ведём бухгалтерию — простую и сложную

Проверяем документы, считаем налоги и взносы — удобно и удаленно

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector