Timeplus-kazan.ru

Консультации адвоката
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как уменьшить УСН и патент на страховые взносы

Как уменьшить сумму налогов к уплате по УСН и ЕНВД на страховые взносы

Налог уменьшается только на УСН «Доходы» и ЕНВД. На УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы уменьшают доходы, а не налог. А на патенте взносы совсем не учитываются.

Платите взносы за ИП и сотрудников

Взносы, которые уменьшают налог:

  • Страховые взносы ИП за себя: фиксированная часть и 1% от дохода свыше 300 тысяч рублей;
  • Взносы за сотрудников на пенсионное, медицинское и социальное страхование в налоговую и на травматизм в ФСС;
  • Больничные сотруднику за первые три дня;
  • ​Взносы на добровольное медицинское страхование сотрудников.

Проверяйте даты платежей

Учитывайте взносы, которые заплатили в том же периоде, за который считаете налог. На УСН — с 1 января до конца прошедшего квартала, а на ЕНВД — в течение одного квартала.

  • На УСН — взносы, которые заплатили с 1 января по 30 июня;
  • На ЕНВД — взносы, которые заплатили с 1 апреля по 30 июня.

Соблюдайте ограничения

ИП без сотрудников уменьшают налог полностью, а ИП с сотрудниками и все ООО — только наполовину.

Пример про ИП на УСН без сотрудников.

Андрей заработал 400 тысяч рублей за первое полугодие.

Налог УСН = 400 тысяч х 6% = 24 тысяч рублей

Из этой суммы Андрей вычел страховые взносы, которые заплатил в марте и июне — всего 27 990 рублей. Получилось, что УСН за полугодие равен нулю, и платить его не нужно. Да, и такое бывает.

Если бы Андрей был на ЕНВД, то сделал бы то же самое — только со взносами, которые заплатил в течение квартала, а не всего полугодия.

Пример про ИП на УСН с сотрудниками.

С начала года до конца июня Оксана заработала 800 тысяч рублей и заплатила 50 тысяч рублей взносов — за себя и за одного сотрудника.

Налог УСН = 800 тысяч рублей х 6% = 48 тысяч рублей

У неё есть сотрудники, поэтому она может уменьшить налог только наполовину. В итоге УСН за полугодие получился 24 тысячи рублей.

Частые вопросы

Чтобы уменьшить налог, обязательно платить взносы поквартально?

Для ЕНВД это важно, потому что вы считаете налог за каждый квартал отдельно. Поэтому придётся заплатить налог полностью, если в каком-то квартале вы не перечислили взносы.

УСН считается по другой схеме. Несмотря на то, что перечислять налог нужно раз в три месяца, вы всегда считаете его с начала календарного года до конца квартала. Во втором квартале — за период с 1 января по 30 июня. Поэтому можете учесть страховые взносы, которые заплатили в то же время.

Я смогу уменьшить налог, если заплачу взносы в конце года?

Окончательный расчёт налога УСН происходит, когда год закончился. Поэтому вы можете уменьшить его на взносы, которые заплатили в любой момент в течение года.

Но если вы заплатите все взносы в последнем квартале, может возникнуть переплата из-за того, что весь год вы платили налог полностью, а потом уменьшили его на страховые взносы. Такая переплата автоматически учитывается в счёт следующих платежей по налогу УСН или возвращается вам по заявлению.

С ЕНВД такая штука не пройдёт: если вы заплатите все взносы в конце года, то уменьшите только налог за 4 квартал.

Если сумма взносов, которую я уже заплатил, больше рассчитанного налога, смогу ли я учесть остаток потом?

На УСН — да, но только в рамках календарного года. Не получилось учесть все взносы во втором квартале — учитывайте в третьем, не получилось в третьем — учитывайте при расчёте УСН за год. А всё, что осталось после уменьшения годового налога, сгорает.

На ЕНВД неучтённые взносы не переносятся на потом. Всё, что было в рамках одного квартала, останется в этом квартале.

Если я заплатил взносы не вовремя, например, в мае — за прошлый год, смогу ли я уменьшить на них налог?

Да, но вы уменьшите налог за этот год, а не за прошлый. Без разницы, за какой период вы платите. Важна дата, когда вы перечислили деньги. Поэтому учитывайте взносы, которые вы заплатили в мае, при расчёте налога за 2 квартал. Даже если это платёж за прошлый или позапрошлый год.

Важно: на пени и штрафы по взносам нельзя уменьшать налог.

Я совмещаю УСН и ЕНВД. Как учитывать страховые взносы?

Взносы за ИП распределяйте между УСН и ЕНВД пропорционально доходам.

Например, вы заработали 100 тысяч от бизнеса на ЕНВД и 300 тысяч — от бизнеса на УСН. Заплатили 10 тысяч рублей взносов за ИП. Уменьшайте ЕНВД на 2 500 рублей или 25% от суммы взносов, остаток учитывайте в налоге УСН.

Взносы за сотрудников учитывайте в налоге того бизнеса, в котором они заняты. Налог УСН можно уменьшать только на взносы за сотрудников, которые работают в деятельности по УСН. И так же с ЕНВД.

Читать еще:  Унифицированная форма КМ7 — бланк и образец

На сколько я могу уменьшить налог, если нанял или уволил работников в середине года?

Вспомним правило: ИП с сотрудниками уменьшают налог только наполовину, а те, которые работают в одиночку, — полностью.

На ЕНВД применяйте это правило с того квартала, когда наняли или уволили сотрудника.

Евгений работал один, а в мае нанял первого сотрудника. Он полностью уменьшил на страховые взносы налог за 1 квартал. Во 2 квартале так сделать уже не получится, потому что у него появился сотрудник. Поэтому ЕНВД за 2 квартал он уменьшает только наполовину.

А Алёна, наоборот, уволила всех сотрудников в мае. В 1 квартале она не могла уменьшить налог полностью, зато может это сделать при расчёте ЕНВД за 2 квартал.

Если вы на УСН и уволили сотрудника, то сможете полностью уменьшать налог на взносы только со следующего года. А до конца этого года соблюдайте ограничение — 50% от суммы налога. Если вы наняли сотрудника в середине года, сразу же считайте налог с учётом ограничения.

Кристина — ИП на УСН и полгода работала одна. В июне поняла, что без помощи не обойтись, и наняла сотрудника. Вот как она считает налог.

Кристина заработала 100 тысяч рублей, заплатила страховых взносов 7 000 рублей. Налог 6 000 рублей полностью уменьшается на страховые взносы, и Кристина не платит УСН в 1 квартале.

Во 2 квартале Кристина заработала 150 тысяч рублей. Прибавим к ним доход 1 квартала и посчитаем налог: (100 тысяч + 150 тысяч) х 6% = 15 тысяч рублей. Страховые взносы, которые Кристина заплатила в 1 и 2 квартале, — 20 тысяч рублей, за себя и нанятого в июне сотрудника. Раз она наняла сотрудника, то уменьшает налог только наполовину. Получается, что ей нужно заплатить 7 500 налога УСН по итогам первого полугодия.

Полезно запомнить

  1. Уменьшайте на взносы налоги УСН «Доходы» и ЕНВД.
  2. ИП с сотрудниками и все ООО уменьшают налог наполовину, ИП без сотрудников — полностью.
  3. ИП могут уменьшать налог не только на фиксированную часть взносов, но и на 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей.
  4. Платите страховые взносы в том же периоде, за который считаете налог. Тогда вы сможете его уменьшить.

Все эти законные схемы оптимизации налоговой нагрузки уже учтены в наших сервисах для бухгалтера «Бухгалтерия» и для ИП без бухгалтера «Эльба».

Как ИП уменьшить налог на страховые взносы

Для каждого режима налогообложения ( Общий, УСН, УНДВ) есть возможность уменьшить налог на страховые взносы. Правила уменьшения меняются в зависимости от режима налогообложения.

Дальше в статье всё будет наглядно показано, в качестве примера взят период выплаты 2018 год. Также вы узнаете о том когда выгодно отсрочить платежи. Правила уменьшения взносов зависят также от того работает ли предприниматель один либо у него есть сотрудники, этот вопрос также разъяснен в статье.

На какие взносы уменьшать налог по УСН

Работая по упрощенке, вы можете рассчитать налоги с учетом страховых взносов. Однако конкретные правила определяются в зависимости от объекта по УСН. Об этом дальше.

Для справки: Сроки уплаты минимальных личных взносов до 9 января, за прошедший год. Не позже 2 июля, уплаты по тарифу 1% за прошлый год. Основание: 335-ФЗ от 27.11.2017

ИП с работниками на УСН с объектом«доходы»

В соответствии со пунктом 3.1 статьей 346.21 НК РФ, предприниматель может уменьшать налог на взносы на себя и на своих работников. Вот ключевой момент.

Что касается размера уменьшения, то не более чем на 50% и только взносы уплаченные в 2017 году и за прошлые налоговые периоды.

Ограничения.

Нельзя использовать для уменьшения следующие взносы:

  • Дополнительные личные взносы уплаченные в 2018 году.
  • Минимальные личные взносы выплаченные 9 января.
  • Взносы за декабрь, уплаченные с выплат работников в январе.

ИП без работников на УСН с объектом «доходы”

Для этой категории предпринимателей порог в 50% отсутствует. То есть можно уменьшать на всю сумму своих личных взносов.

При этом важно соблюдать одно правило, учитывать нужно только налоговый период, если сейчас 2018 год, то в расчет берем все взносы, которые были сделаны в 2017 году.

Так будет наиболее безопасно. Иногда бывают ситуации когда бизнесмены учитывать взносы за прошедший год и плюс те которые платили в текущем году до подачи декларации.

Делать так неправильно.

Есть несколько судебных решений, которые разъясняют эту ситуацию. Было доказано, что предприниматели без работников не могут по закону уменьшать свои налоги за счет взносов сделанных за пределами налогового периода.

Более подробно об этом: Решение Верховного суда от 27.11.2017 № 307-КГ16-21003.

подпункт. 7 пункт. 1 ст. 346.16 НК РФ

ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы»

Нужно включать страховые взносы в статью расходов.

Основание: подпункт. 7 пункт. 1 ст. 346.16 НК РФ

Читать еще:  Что делать после покупки квартиры в новостройке в ипотеку?

В расчет можно взять взносы уплаченные за налоговый период, а также на прошлые налоговые периоды. Если для примера рассмотреть 2018 год, то можно учесть страховые платежи уплаченные в налоговом периоде с Января по Декабрь. А также за прошедшие годы, например за 2016 год.

Основание: письмо Минфина от 23.09.2016 № 03-11-11/55767

Пример расчета:

Исходные условия: ИП Иванов Иван Иванович, работников нет, работает по системе УСН с объектом доходы-расходы.

Доход за 2017 год: 670 000 руб..

Расходы: 250 000 руб.

Доп. взносы: 2000.

Минимальные личные взносы: 17 990 руб.

Расчет.

Взнос по тарифу 1% = [(670 000 руб. – 250 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%].

Минимальные взносы Иванов уплатил в декабре. Взносы по тарифу 1% 9 Января.

Налог по УСН возможно уменьшить на мин. личные взносы.

Расчет суммы: [(670 000 руб. – 250 000 руб. – 17 990 руб.) × 15%] = 60 301 руб.

Как определить сверхлимитный доход для расчета взноса в 1 процент

Личные страховые взносы ИП в 2018—2020 годах, руб.

Взносы теперь не привязаны к МРОТ. Предельные суммы установлены государством.

ИП на общей системе налогооблажения

Можно учитывать любые взносы за работников, то есть страховые, пенсионные и социальные, а также личные взносы. Статья 25 Налогового кодекса регламентирует такие вычеты.

Ст. 225 говорит о том, что вы можете учесть пенсионные и медицинские взносы уплаченные в налоговом периоде.

ИП ЕНДВ

Согласно п. 2 и п. 2.1 ст. 346.32 НК, для уменьшение платежей по ЕНДВ используютс все уплаченные страховые взносы. Однако для предпринимателе с работником и без работников действуют разные правила. Об этом подробней читайте дальше.

ИП по ЕНДВ без работников.

Нет ограничения в 50%.

В соответствии с пунктом 2.1 ст. 346.32 НК разрешается учитывать не только взносы сделанные в четвертом квартале.

Получается так: Вы сдаете декларацию не позднее 22 января, также и налог можно уменьшить на взносы уплаченные до сдачи декларации (то есть за период с 1 по 22 января).

ИП по ЕНДВ с работниками.

Можно уменьшить налог на размер взносом за четвертый квартал прошлого года (налогового периода).

Уменьшать можно не более чем на 50%. Основание: п. 2.1 ст. 346.32 НК)

ИП по патентной системе налогооблажения

В этом случае предприниматель не может уменьшить стоимость патента за счет страховых взносов.

Однако. Если ИП использует патент и УСН или общий режим. То возможно учесть личные взносы соответственно расчитывая налог по другой системе.

Также с 1 января появилась возможность уменьшать налоги расходами по ККТ.

Более подробно в этой таблице:

Как с 2018 года уменьшать налоги ИП на расходы по кассе

Вправе ли ИП уменьшить налоговую базу по УСН на страховые взносы по ОПС уплаченные за прошлый год?

И. В. Заровнятных
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Вопрос

Можно ли уменьшить УСНО на сумму уплаченных в ПФР страховых взносов в размере 1% с превышения налоговой базы свыше 300 тыс. руб. в год? Если да, то в каких случаях это возможно? Например, возможно ли в случае уплаты в следующем налоговом периоде по итогам предыдущего?

Ответ

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом «Доходы, уменьшенные на величину расходов», сумму страховых взносов на ОПС, исчисленную сверх фиксированного размера, включают в состав расходов при определении налогооблагаемой базы.

Индивидуальные предприниматели — работодатели, применяющие УСН с объектом «Доходы», вправе уменьшить сумму налога на взносы на ОПС, но не более чем на 50%.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом «Доходы» и не являющиеся работодателями, вправе уменьшить сумму налога на всю сумму страховых взносов на ОПС, в том числе на сумму, исчисленную сверх фиксированного размера.

Если ИП оплатил страховые взносы в 2021 году за 2020 год, то он вправе учесть эти страховые взносы при расчете налога при УСН за 2021 год.

Обоснование

Индивидуальный предприниматель уплачивает за себя страховые взносы на ОПС в фиксированном размере (независимо от суммы дохода) и дополнительную сумму в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период (календарный год) (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 423, пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

В целях исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальные предприниматели на УСН учитывают доход в соответствии со ст. 346.15 НК РФ (п. 1, пп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ).

При определении объекта налогообложения по УСН «Доходы минус расходы» налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Читать еще:  Ходатайство о назначении товароведческой экспертизы. бланк и образец 2021 года

Налог (авансовый платеж) уменьшается на сумму взносов, фактически уплаченных в данном периоде (в пределах исчисленных сумм), вне зависимости от периода, в котором эти страховые взносы были начислены (Письмо Минфина России от 02.03.2020 N 03-11-11/15362).

При этом налогоплательщики-работодатели вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму расходов не более чем на 50%.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на ОПС и на ОМС в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Ограничения в части учета в расходах страхового взноса на ОПС в размере 1% с суммы превышения дохода не предусмотрено (Письмо Минфина России от 28.06.2019 N 03-11-11/47791).

Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом «Доходы, уменьшенные на величину расходов», сумму страховых взносов на ОПС, исчисленную сверх фиксированного размера, включают в состав расходов при определении налогооблагаемой базы.

Индивидуальные предприниматели — работодатели, применяющие УСН с объектом «Доходы», вправе уменьшить сумму налога на взносы на ОПС, но не более чем на 50%.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом «Доходы» и не являющиеся работодателями, вправе уменьшить сумму налога на всю сумму страховых взносов на ОПС, в том числе на сумму, исчисленную сверх фиксированного размера (Письма Минфина России от 11.02.2020 N 03-11-11/9182, от 17.06.2019 N 03-11-11/43948).

И. В. Заровнятных
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Присоединяйтесь к нам в социальных сетях

Поможем не забыть сделать главное

Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера, специалиста по кадрам и юриста.

#Бухгалтер #Бухгалтерский и налоговый учет #УСН

Уменьшение патента на страховые взносы с 2021 года

Уменьшение стоимости патента на сумму страховых взносов с 2021 года. Правила получения вычета, уведомление об уменьшении суммы налога (форма по КНД 1112021).

Утверждена форма уведомления

Утверждена форма по КНД 1112021 «Уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий», действующая с 11 июля 2021 года.

Уменьшение стоимости патента

С 2021 года индивидуальные предприниматели на патентной системе налогообложения могут уменьшать стоимость налога на сумму страховых взносов, уплаченных как за себя, так и за наемных работников.

Источник информации: Налоговый кодекс РФ, Статья 346.51. Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, пункт 1.2.

Уменьшение по налогу может состоять из следующих выплат:

  • Фиксированные страховые взносы ИП в ПФР и ФОМС.
  • Страховые взносы за работников, занятых в сфере деятельности, на которую получен патент.
  • Выплаты по листкам нетрудоспособности за первые дни болезни сотрудников, подлежащих оплате работодателем.
  • Взносы за работников по договорам добровольного личного страхования.

Правила уменьшения налога

  • Уменьшить налог можно за счет страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде.
  • Индивидуальные предприниматели без наемных работников могут уменьшить стоимость патента на всю сумму уплаченных за себя взносов.
  • Индивидуальные предприниматели с наемными работниками, в том числе работающими не в «патентной» сфере деятельности, могут уменьшить стоимость налога не более, чем на 50%.
  • Предприниматели на патенте, желающие уменьшить налог на сумму страховых взносов, должны уведомить об этом налоговый орган.
  • Уведомление об уменьшении суммы налога подается в инспекцию ФНС по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.

Ждем разъяснения ФНС о возможности уменьшения налога на взнос в ПФР в размере 1% от суммы доходов свыше 300 000 ₽ в год.

Частный случай уменьшения

Под этот частный случай подпадает большое количество предпринимателей, работающих без наемных сотрудников, и у которых стоимость патента менее суммы страховых взносов.

Как видно на изображении, стоимость патента на 2021 год составляет 14 400 ₽. Страховые взносы на 2021 год предусмотрены в размере 40 874 ₽. В этом частном случае предпринимателю не придется платить налог совсем.

Когда подавать уведомление об уменьшении суммы налога?

Чтобы не оплачивать первую треть стоимости патента, уведомление следует подать в ФНС до 1 апреля 2021 года. До этого времени должны быть уплачены страховые взносы в размере не менее 14 400 ₽.

Если по каким-то причинам страховые взносы не будут уплачены до 1 апреля 2021 года, первую треть суммы налога следует уплатить. Уведомление об уменьшении суммы налога можно будет подать после уплаты взносов. После зачета суммы страховых взносов в счет стоимости патента следует подать заявление о возврате излишне уплаченного налога.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector