Timeplus-kazan.ru

Консультации адвоката
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как получить отсрочку или рассрочку уплаты налогов для физических лиц?

Отсрочка, рассрочка по уплате налогов

В условиях кризиса вопрос об экономии имеющихся у организаций денежных ресурсов особенно актуален. Поскольку налоговые платежи во многих случаях составляют существенную долю в бюджете налогоплательщика, вопрос об отсрочке и рассрочке уплаты налогов приобретает немаловажное значение.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности (п. 1 ст. 64 НК РФ).

Налоговые платежи могут быть перенесены и на более длительные сроки.

Во-первых , отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, от одного года до трех лет может быть предоставлена по решению Правительства Российской Федерации.

Во-вторых , отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов на срок, не превышающий пяти лет, может быть предоставлена по решению министра финансов Российской Федерации в случаях, предусмотренных ст. 64.1 НК РФ (в частности, если размер задолженности организации на 1-е число месяца подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки превышает 10 млрд руб. и ее единовременное погашение создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий).

  • возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
  • проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации;
  • имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляются по одному или нескольким налогам.

Согласно п. 5 ст. 61 НК РФ для получения отсрочки или рассрочки необходимо предоставить обеспечение — залог имущества либо оформить поручительство.

Имеются ограничения и по основаниям предоставления отсрочки (рассрочки), которые должны быть подтверждены документально (п. 2 ст. 64 НК РФ) (см. таблицу).

Основания предоставления
отсрочки, рассрочки

Процент за
пользование

Причинение лицу ущерба в
результате стихийного
бедствия, технологической
катастрофы или иных
обстоятельств
непреодолимой силы

Проценты не
начисляются

Документ, подтверждающий факт
наступления соответствующих
оснований;
справка о сумме нанесенного
ущерба, заверенная
уполномоченным органом

Задержка лицу
финансирования из бюджета
или оплаты выполненного
этим лицом
государственного заказа

Проценты не
начисляются

Документ, подтверждающий
наличие соответствующих
оснований (согласно Письму
Минфина России от 30.10.2007
N 03-05-05-01/44 —
гарантийные письма главных
распорядителей средств
федерального бюджета)

Угроза банкротства лица в
случае единовременной
выплаты им налога,
утверждение арбитражным
судом мирового соглашения
либо графика погашения
задолженности в ходе
процедуры финансового
оздоровления

1/2 ставки
рефинансирования
Банка России

Пояснительная записка
налогоплательщика о причинах
возникновения необходимости
единовременной уплаты налогов
с указанием их сумм;
сведения о расчетных,
валютных, депозитных счетах и
наличии средств на них по
состоянию на начало года, на
начало каждого квартала и дату
обращения за отсрочкой или
рассрочкой;
документы, подтверждающие
возможность наступления
банкротства в случае
единовременной уплаты сумм
налогов, утвержденные
уполномоченным на это органом;
копия определения арбитражного
суда об утверждении мирового
соглашения и копия
утвержденного арбитражным
судом мирового соглашения (в
случае обращения в связи с
утверждением арбитражным
судом мирового соглашения),
заверенные в установленном
порядке;
копия определения арбитражного
суда о введении процедуры
финансового оздоровления и
копия утвержденного
арбитражным судом графика
погашения задолженности в ходе
процедуры финансового
оздоровления (в случае
обращения в связи с
утверждением арбитражным
судом графика погашения
задолженности в ходе процедуры
финансового оздоровления),
заверенные в установленном
порядке

Имущественное положение
физического лица
исключает возможность
единовременной уплаты
налога (Письмо Минфина
России от 23.01.2009
N 03-04-05-01/20)

1/2 ставки
рефинансирования
Банка России

Документы, подтверждающие
наличие соответствующих
оснований

Производство и (или)
реализация товаров, работ
или услуг лицом носит
сезонный характер

1/2 ставки
рефинансирования
Банка России

Документ, выданный
уполномоченным органом,
подтверждающий, что
организация осуществляет
деятельность, указанную в
Постановлении Правительства
Российской Федерации от
06.04.1999 N 382 «О перечнях
сезонных отраслей и видов
деятельности, применяемых для
целей налогообложения» (с изм.
и доп. от 17.10.2003)

Наличие оснований для
предоставления отсрочки
или рассрочки по уплате
налогов, подлежащих
уплате в связи с
перемещением товаров
через таможенную границу
Российской Федерации,
установленных ст. 334 ТК
РФ:
причинение лицу ущерба в
результате стихийного
бедствия, технологической
катастрофы или иных
обстоятельств
непреодолимой силы;
задержка лицу
финансирования из
федерального бюджета или
оплаты выполненного этим
лицом государственного
заказа;
товары, перемещаемые
через таможенную границу,
являются товарами,
подвергающимися быстрой
порче;
осуществление лицом
поставок по
межправительственным
соглашениям

Ставка
рефинансирования
Банка России

Документ, подтверждающий факт
наступления соответствующих
оснований

Помимо документов, подтверждающих наличие оснований для предоставления отсрочки, рассрочки по налоговым платежам, налогоплательщик в обязательном порядке должен представить еще ряд документов, указанных в Приказе ФНС России от 21.11.2006 N САЭ-3-19/798@:

  • заявление с просьбой о предоставлении отсрочки, рассрочки;
  • справку налогового органа по месту учета налогоплательщика о состоянии расчетов с бюджетами по налогам, сборам, взносам;
  • справку налогового органа по месту учета налогоплательщика о предоставленных ранее отсрочках, рассрочках (в том числе в порядке реструктуризации), налоговых кредитах, инвестиционных налоговых кредитах, с выделением сумм, не уплаченных на момент обращения;
  • обязательство налогоплательщика, предусматривающее на период действия отсрочки (рассрочки) соблюдение условий, на которых принимается решение об изменении срока уплаты налога, сбора;
  • копию устава (учредительного договора, положения) организации и внесенных в него изменений;
  • баланс и другие формы бухгалтерской отчетности, характеризующие финансовое состояние налогоплательщика за предыдущий год и истекший период того года, в котором налогоплательщик обратился по поводу изменения срока уплаты налогового обязательства;
  • заверенную в установленном порядке копию договора поручительства либо документы об имуществе, которое может быть предметом залога, и проект договора залога, подписанный залогодателем.
Читать еще:  Краткая апелляционная жалоба. образец и бланк 2021 года

В общем порядке решение о предоставлении отсрочки, рассрочки принимается по федеральным налогам — ФНС России, по региональным и местным — налоговыми органами по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица по согласованию с соответствующими финансовыми органами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. В таком же порядке принимается решение о временном приостановлении уплаты сумм задолженности по налогам и сборам на период рассмотрения заявления налогоплательщика о предоставлении отсрочки или рассрочки.

Налогоплательщикам, претендующим на получение отсрочки, рассрочки в связи с причинением ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы, а также задержки финансирования из бюджета или оплаты выполненного государственного заказа, необходимо знать, что налоговые органы могут им отказать только в случае наличия обстоятельств, указанных в п. 1 ст. 62 НК РФ. При этом возмещение осуществляется в пределах сумм причиненного заинтересованному лицу ущерба либо суммы недофинансирования или неоплаты выполненного государственного заказа (п. 7 ст. 64 НК РФ).

Подача заявления о предоставлении рассрочки, отсрочки не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 19.01.2009 N Ф04-7704/2008(17423-А67-37), ФАС Центрального округа от 14.03.2008 N А48-1849/07-13, ФАС Северо-Кавказского округа от 14.12.2005 N Ф08-5687/2005-2357А и пр.).

При этом причитающиеся пени за все время со дня, установленного для уплаты налога, до дня вступления в силу этого решения включаются в сумму задолженности, если указанный срок уплаты предшествует дню вступления этого решения в силу (п. 8 ст. 64 НК РФ).

Единственное, на что может рассчитывать налогоплательщик, — это на приостановление уплаты суммы задолженности на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки. Такое решение принимается уполномоченным органом на основании ходатайства налогоплательщика.

Если налогоплательщик планирует получить отсрочку, рассрочку по местным и региональным налогам, то ему необходимо учитывать положения местного законодательства, которым могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки в отношении этих налогов (п. 12 ст. 64 НК РФ).

В частности, Законом г. Москвы от 09.02.2000 N 1 предусмотрены следующие дополнительные основания для предоставления отсрочки (рассрочки) по региональным и местным налогам:

  • направление средств в сроки, совпадающие с уплатой налогов, на реализацию собственных инвестиционных программ;
  • аккумуляция финансовых ресурсов для закупок сырья и материалов, необходимых для последующего наращивания производства и реализации продукции и увеличения на этой основе объемов налоговых поступлений;
  • принятие мотивированных решений Правительства Москвы в отношении поддержки предприятий и организаций отдельных отраслей народного хозяйства, являющихся приоритетными для города.

Во втором случае налогоплательщик должен в течение одного месяца после получения им соответствующего решения о прекращении рассрочки (отсрочки) уплатить неуплаченную сумму задолженности, а также пени за каждый календарный день начиная со дня, следующего за днем получения этого решения, по день уплаты этой суммы включительно (п. п. 3, 4 ст. 68 НК РФ).

«Финансовая газета», 2009, N 20 А.Талаш К. э. н., член Палаты налоговых консультантов

Налоговые платежи: как получить отсрочку или рассрочку

Опубликовано 16.09.2013 · Обновлено 23.01.2014

Налоговым кодексом РФ в ряде случаев для налогоплательщиков предусмотрена возможность получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов и сборов. Согласно п. 1 ст. 64 НК РФ такая отсрочка или рассрочка представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии достаточных оснований на срок, не превышающий одного года, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.

Перенести уплату на более длительный срок вправе Правительство Российской Федерации. В этом случае возможна отсрочка или рассрочка на срок от одного года до трех лет. Кроме того, предоставить данную льготу может Министр финансов Российской Федерации на срок, не превышающий пяти лет.

Перенести срок уплаты можно как по одному, так и по нескольким налогам. Воспользоваться послаблениями вправе налогоплательщики, чье финансовое состояние не позволяет уплатить налог в установленный срок. Однако для этого необходимо наличие весомых оснований. К ним относятся (п. 2 ст. 64 НК РФ):
1) причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
2) неполучение или несвоевременное получение бюджетных ассигнований или денежных средств из бюджета, в том числе в счет оплаты за выполнение заказа для государственных, муниципальных нужд;
3) угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;
4) невозможность единовременной уплаты налога вследствие соответствующего имущественного положения физического лица;
5) сезонный характер производства товаров (работ, услуг) или их реализации;
6) наличие оснований для предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров (работ, услуг) через таможенную границу, предусмотренных таможенным законодательством.

Читать еще:  МРОТ в Коми в 2021 году районы и размеры

Органы, уполномоченные на принятие решений о предоставлении отсрочки по уплате налогов на срок, не превышающий один год, указаны в ст. 63 НК РФ.

Так, решения об изменении сроков уплаты региональных и местных налогов и сборов на годичный период принимают региональные управления ФНС России по согласованию с властями субъекта Российской Федерации либо муниципалитета. В отношении федеральных налогов вопрос находится в ведении ФНС России.

Перечень оснований, исключающих возможность предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов и сборов, приведен в п. 1 ст. 62 НК РФ. Кроме того, лишены права на перенос срока уплаты налога и сбора налоговые агенты (п. 9 ст. 61 НК РФ).

Порядок предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов и сборов носит заявительный характер. Форма заявления и Порядок изменения срока уплаты налога утверждены Приказом ФНС России от 28.09.2010 № ММВ-7-8/469@ (ред. от 19.03.2012). Заявление подается в Управление ФНС по субъекту Российской Федерации по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица.

Перечень документов, которые налогоплательщику необходимо приложить к заявлению, установлен ст. 64 НК РФ.

По истечении 30 дней со дня получения заявления налогоплательщика налоговики обязаны вынести решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов и сборов либо отказать в таковом.

Как получить отсрочку по налогам в 2020 году

  • Отсрочки по уплате налогов и страховых взносов в связи коронавирусом
  • Отсрочка по налогам для физических лиц
  • Отсрочка по уплате налогов для юридических лиц
  • Как получить отсрочку по уплате налогов ИП

Отсрочки по уплате налогов и страховых взносов в связи коронавирусом

Отсрочка по налогам — это изменение срока выплаты налога. По окончании установленного периода налог нужно уплатить единовременно (ч. 1 ст. 64 Налогового кодекса РФ). Единовременность выплаты отличает ее от рассрочки, когда платежи вносят частями.

Кому предоставили отсрочку по налогам и страховым взносам по причине пандемии? ИП и юрлицам, работающим в отраслях, которые наиболее пострадали от пандемии коронавируса, а еще арендодателям, предоставившим арендные каникулы. Перечень пострадавших отраслей утвержден постановлением Правительства от 03.04.2020 № 434.

Специальным решением Правительства РФ право на отсрочку могут получить градообразующие, системообразующие (в основном это нефтяные и газовые компании), а также стратегические предприятия. Правила отсрочки для них особые, в зависимости от степени снижения доходности.

Отсрочить можно выплату (см. Правила, утв. постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409, далее — Правила):

  • Налогов, в том числе налога на имущество юридических лиц (исключение — акцизы, НДПИ), авансовых платежей по ним, страховых взносов со сроком уплаты в 2020 году лицам, осуществляющим виды деятельности, указанные в приложении к Правилам;
  • налогов (исключение — НДС, акцизы, НДПИ) лицам, работающим в отраслях, пострадавших от коронавируса.

Основанием может стать ситуация, когда более чем на 10% снизились:

  • доходы ИП или юрлица;
  • доходы ИП или юрлица от продажи работ, товаров, услуг;
  • доходы по операциям, облагаемым НДС по ставке 0%.

Обратите внимание! Еще одно основание — наличие убытка по декларации по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 года. При этом убыток за 2019 год должен отсутствовать.

Важно! Заявление нужно подать до 01.12.2020. К нему необходимо приложить обязательство о соблюдении условий, на которых будет отсрочена выплата. Справки из банков, список дебиторов, документы, подтверждающие основания отсрочки, прикладывать не нужно (п. 7 Правил).

Обратите внимание! Если уплату платежей отсрочат на срок менее полугода, обеспечивать свои обязательства передачей имущества в залог не нужно (п. 8 Правил).

Срок отсрочки установлен п. 11 Правил (если в заявлении не указан меньший срок). Все зависит от размера снижения доходов ИП или юрлица (1 год отсрочки положен тем, чей доход упал более чем на 50%, полгода — при падении на 20% и т. д.).

Если вы не относитесь к льготной категории, которой специально предоставляют отсрочку по причине пандемии, расстраиваться не нужно. Есть и другие основания для налоговой отсрочки — постоянно действующие. Рассказываем, как получить такую отсрочку.

Отсрочка по налогам для физических лиц

Физлица могут отсрочить уплату транспортного, земельного, имущественного налогов, НДФЛ (если гражданин выплачивает его самостоятельно, например при продаже недвижимости).

Важно! Отсрочка по уплате налога предоставляется гражданину на срок до 1 года.

Основанием для нее может быть:

  • нанесение физлицу ущерба в результате стихийного бедствия или других обстоятельств непреодолимой силы;
  • имущественное положение гражданина, не дающее ему возможность уплатить налоги единовременно в срок;
  • угроза стать банкротом после уплаты налогов.

Для получения отсрочки по налогам в региональное управление ФНС России нужно представить:

  • заявление (см. приложение 1 к Порядку изменения срока…, утв. приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@, далее — Порядок);
  • банковские справки о ежемесячном обороте денежных средств за последние полгода;
  • справки об остатках денежных средств на всех банковских счетах физлица;
  • обязательство по соблюдению условий предоставленной отсрочки (приложение 2 к Порядку);
  • документы, подтверждающие основание для отсрочки (например, если у физлица нет возможности уплатить налоги, нужно приложить данные об имуществе, которое может быть передано в залог, сведения о возможном поручителе и т. п.).
Читать еще:  Как написать о себе кратко и красиво примеры ТОП

Решение о предоставлении отсрочки (отказе в предоставлении) будет принято в течение 30 дней.

Отсрочка по уплате налогов для юридических лиц

Отсрочка по налогам для ООО и других юрлиц может быть предоставлена по следующим основаниям:

  • юрлицу нанесен ущерб в результате действия обстоятельств непреодолимой силы;
  • есть угроза банкротства в случае выплаты налогов;
  • производство продукции, ее реализация носит сезонный характер.

Обратите внимание! Отсрочка платежей по налогам может быть предоставлена юрлицам на срок более 1 года, но не свыше 3 лет. Это касается федеральных налогов, зачисляемых в федеральный бюджет (налога на прибыль, НДС, акцизов, водного налога), и страховых взносов.

Юрлицо дополнительно к документам, перечисленным нами в предыдущем разделе статьи, представляет в региональное УФНС:

  • банковские справки о наличии (отсутствии) документов, помещенных в картотеку;
  • перечень контрагентов-дебиторов с указанием цен оформленных с ними контрактов, сроков выполнения обязательств с приложением копий таких контрактов.

Важно! Юрлицу могут отсрочить выплаты на сумму, размер которой не превышает стоимость его чистых активов.

Налоговая, как правило, требует представить документы об имуществе, которое может быть передано в залог, поручительство или банковскую гарантию.

Срок рассмотрения заявления составит также 30 дней.

Как получить отсрочку по уплате налогов ИП

Индивидуальные предприниматели могут получить отсрочку, рассрочку по налогам по основаниям, характерным как для физлиц (имущественное положение исключает возможность единовременной уплаты налогов), так и для юрлиц (сезонность производства и продажи продукции).

Обратите внимание! Если предприниматель платит НДС, водный налог или другой федеральный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, то срок отсрочки по ним может достигать 3 лет. То же касается и страховых взносов. По другим налогам максимальный срок составит 1 год.

ИП представляет такой же пакет документов, как и юрлицо (с перечнем контрагентов и справкой о наличии (отсутствии) картотеки).

Ответ будет получен по истечении 30 дней.

Итак, теперь вы знаете, кому и в каком порядке предоставляется отсрочка по налогам (необязательно причиной должен быть коронавирус), как сформировать пакет документов на отсрочку.

Отсрочка уплаты налога (ст.64 Налогового кодекса)

Расходы на уплату налогов могут быть очень большими. Если заплатить нужно существенную сумму, которую сразу же найти сложно, можно воспользоваться правом на уплату налогов в несколько этапов. Отсрочка или рассрочка платежа – право на неё – закреплено статьей 64 Налогового кодекса.

Что такое отсрочка или рассрочка уплаты налога

Отсрочка уплаты налога – это изменение срока оплаты, перенос его на более позднее время. Рассрочка – предоставление возможности оплатить одну сумму несколькими платежами, разнесенными по времени. Обычно рассрочка предоставляется на срок не более года, но срок может быть продлен до трех лет, если вопрос касается уплаты налогов в федеральный бюджет.

Отсрочка и рассрочка уплаты налогов не создают новую обязанность или увеличение налогового беремени. Это просто изменение сроков. Рассрочка и отсрочка могут быть представлены по одному виду налогов или по нескольким одновременно.

Основания для рассрочки и отсрочки уплаты налогов

В налоговом законодательстве определены условия, при наступлении которых может предоставляться отсрочка или рассрочка:

  • если был причинен ущерб в результате обстоятельств непреодолимой силы (стихийных бедствий, катастроф и т. п.);
  • если предприятие рассчитывало получить финансирование из бюджета, но не получило соответствующие деньги или уведомления об оплате;
  • если в результате перечисления денег на оплату налогов, у предприятия появятся признаки банкротства;
  • если предприятие работает по сезонам;
  • если есть основания для рассрочки или отсрочки по платежам, касающимся перемещения товаров через российскую границу.

Рассрочка также может быть представлена физическим лицам, если единовременная уплата налога невозможна из-за недостатка средств и неблагоприятного финансового состояния человека.

В каких случаях рассрочка и отсрочка не предоставляются

Налоговые органы не могут установить сроки для рассрочки или отсрочки налоговых платежей в следующих случаях:

  • если по поводу этих платежей возбуждено уголовное дело;
  • если открыто административное делопроизводство;
  • если есть подозрения, что предприятие таким образом пытается уйти от налогов;
  • если в течение предыдущих трех лет такая отсрочка (рассрочка) была предоставлена, и были нарушены её условия налогоплательщиком.

Начисляются ли проценты при предоставлении отсрочки и рассрочки?

Если предоставляется рассрочка или отсрочка по причине невозможности уплаты налогов из-за стихийных бедствий (катастроф) или отсутствия бюджетного финансирования, то проценты не начисляются. Во всех прочих случаях начисляются проценты из расчета ½ ставки рефинансирования.

Как получить рассрочку (отсрочку)

Решение о рассрочке (отсрочке) принимают налоговые органы (Управление ФНС по региону, в котором состоит на учете предприятие или гражданин).

Для получения отсрочки необходимо представить следующие документы:

  • справка местной налоговой инспекции о состоянии расчетов по налогам;
  • справка из банка (банков) обо всех счетах предприятия или гражданина, по которым совершаются операции (об оборотах и остатках на счетах);
  • список дебиторов предприятия с указанием договоров;
  • все документы, подтверждающие необходимость представления рассрочки.

Решение о назначении рассрочки или отсрочки должно быть вынесено соответствующим налоговым органом в течение месяца после подачи заявления.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector