Timeplus-kazan.ru

Консультации адвоката
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как отразить в учете расходы на проведение новогоднего корпоратива?

Как отразить в учете расходы на проведение новогоднего корпоратива?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как отразить в учете расходы на проведение новогоднего корпоратива?». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Расходы на проведение праздничных корпоративных мероприятий признаются прочими расходами (в том числе НДС) (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Признание прочих расходов в данном случае отражается записью по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Новогодний корпоратив: как учесть расходы

Одно из обязательных условий, при которых НДС принимается к вычету, — это приобретение товаров (работ, услуг) для операций, облагаемых этим налогом (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Услуги, приобретенные для проведения корпоратива, не предназначены для операций, облагаемых НДС. Поэтому принять к вычету НДС, выставленный исполнителем услуг, не получится.

Начислять НДС на стоимость обслуживания и ужина не нужно, объекта налогообложения здесь не возникает. Минфин объясняет это так.

Реализацией признается в том числе безвозмездная передача товаров (работ, услуг) одним лицом для другого лица (п. 1 ст. 39 НК РФ). Но в данном случае нельзя говорить о безвозмездной реализации, потому что невозможно персонифицировать потребление товаров, не ясно, кто принимающая сторона (Письмо от 13.12.2012 N 03-07-07/133).

Таким образом, поскольку услуги не используются для осуществления операций, облагаемых НДС, то сумму «входного» НДС, предъявленного специализированной фирмой, организация не принимает к вычету и учитывает в стоимости услуг по проведению фуршета (пп. 1 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ).

Учесть затраты на проведение корпоратива при расчете налога на прибыль не получится.

С производственной деятельностью и получением дохода они явно не связаны, экономически оправданными их тоже сложно назвать. Значит, критериям признания расходов, предусмотренным ст. 252 НК РФ, они не отвечают. Об этом еще в 2005 — 2006 гг. предупредил Минфин (Письма от 20.12.2005 N 03-03-04/1/430, от 11.09.2006 N 03-03-04/2/206). Такая же позиция представлена и в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 19.11.2013 N А67-7663/2012.

Таким образом, расходы организации на проведение новогоднего корпоративного мероприятия не учитываются в составе расходов в целях налогообложения прибыли согласно п. 29 ст. 270 НК РФ.

Проведение корпоративных мероприятий: налоговые последствия и отражение в учете

Расходы на приобретение украшений для офиса признаются прочими расходами (в том числе НДС) (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Признание прочих расходов в данном случае отражается записью по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

В учете необходимо сделать следующие записи:

Дебет 10,41 Кредит 60 — на склад оприходованы елка и новогодние украшения;

Дебет 91/2 Кредит 10,41 — списаны расходы на приобретение елки и новогодних украшений.

Одно из обязательных условий, при которых НДС принимается к вычету, — это приобретение товаров (работ, услуг) для операций, облагаемых этим налогом (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Товар, приобретенный для украшения офиса, не предназначен для операций, облагаемых НДС. Поэтому принять к вычету НДС, выставленный поставщиком МПЗ, не получится.

Таким образом, поскольку МПЗ не используются для осуществления операций, облагаемых НДС, то сумму «входного» НДС, предъявленного поставщиком, организация не принимает к вычету и учитывает в составе прочих расходов (пп. 1 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ).

Разберемся, облагаются ли затраты на корпоратив страховыми взносами. За ту часть корпоратива, которую работодатель не смог провести как представительское мероприятие, налог придется заплатить сотрудникам. Когда работодатель оплачивает аренду зала, банкетное обслуживание и меню, Деда Мороза, салют и фонтан из шампанского, он делает это как бы за своих сотрудников. А значит, они получают выгоду, равную стоимости всего этого в расчете на каждого человека. Раз есть выгода, то, в силу статьи 210 НК РФ, с нее положено заплатить налог, поскольку объектом обложения НДФЛ и страховыми взносами являются доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. А в статье 211 НК РФ прямо сказано, что к доходам в натуральной форме относятся оплата работодателем отдыха, компенсации проезда и других материальных благ работникам, прямо не связанных с исполнением ими служебных обязанностей, в том числе корпоратива.

Поэтому работодатель обязан поделить всю сумму затрат на число участников корпоратива и выяснить, какую выгоду получил каждый из них. Дальше в качестве налогового агента он обязан исчислить и удержать с работников НДФЛ, перечислить его в бюджет и оплатить страховые взносы. Об этом говорят специалисты Минфина (письма Минфина от 03.04.2013 № 03-04-05/6-333, от 06.03.2013 № 03-04-06/6715, письмо Минтруда России от 24.05.2013 № 14-1-1061).

Но НДФЛ можно взыскать только в том случае, если есть список гостей корпоратива: в этом случае налогообложение корпоратива отчасти ляжет на их плечи. Если корпоратив открыт для всех, возможность исчислить выгоду, полученную каждым из участников, отсутствует, а значит, и обязанности заплатить НДФЛ и страховые взносы у них не возникает. Следовательно, подробных списков сотрудников и указаний в документах точного количества людей желательно избегать.

В отличие от налогового учета, в бухгалтерском праздничные затраты на корпоратив следует учесть по факту в составе прочих расходов. Но при выборе правильных проводок следует учитывать форму проведения новогоднего корпоратива:

  • для неопределенного круга лиц;
  • как представительское мероприятие.

В первом случае план счетов диктует, как провести корпоратив в бухгалтерском учете: используйте дебет счета 91 (дебет 91.2 кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками») в корреспонденции с другими необходимыми счетами. У большинства организаций после осуществления всех необходимых проводок возникнет постоянная налоговая разница в сумме затрат на проведение новогоднего корпоратива. Что, в свою очередь, приведет к постоянному налоговому обязательству.

Если праздник задуман как представительский, чтобы оформить корпоратив в бухгалтерском учете, используйте проводки:

Корпоратив для сотрудников — учет для бухгалтера


Затраты на проведение корпоративного мероприятия отображаются в бухгалтерском учете фирмы в составе прочих расходов и не влияют на размеры налога на прибыль (есть альтернативный вариант). Суммы «входного» НДС с закупок на мероприятие возмещению не подлежат. В некоторых случаях дополнительно потребуется начисление и оплата НДФЛ с полученной выгоды работников фирмы.

Кадровая политика многих организаций предполагает совместное празднование сотрудников. Это возможность укрепить командный дух, сплотить коллектив, отвлечься от рабочих моментов. Крупные холдинги ежегодно подготавливают корпоративные программы на Новый год, дни рождения компании, иные праздники. Наиболее распространенные расходы средств:

  • аренда помещения для мероприятия;
  • организация и обслуживание (ведущий, музыкальное сопровождение, официанты и т.д.);
  • стоимость меню на банкете;
  • декорирование помещения и т.д.

Бухгалтерский учет расходов на корпоратив осуществляется в составе прочих расходов (счет 91.02) в корреспонденции со счетами учета контрагентов ( или ).

Можно ли уменьшить налог на прибыль

В большинстве случаев затраты на проведение корпоративов составляют весьма большую сумму, поэтому в компаниях начинают искать способы учесть понесенные издержки при расчете налога на прибыль. Однако ст. 252 НК РФ определено, что при расчете налоговой базы по налогу на прибыль можно учитывать только экономически оправданные расходы, подтвержденные документально. Расходы денежных средств должны быть неразрывно связаны с осуществляемой предпринимательской деятельностью (направлены на получение доходов в будущем).

В дополнение: бухгалтерские проводки по учету налога на прибыль.

Провести корпоратив по бухгалтерии компании можно двумя способами:

  1. Мероприятие для сотрудников фирмы. В данном случае затраты на корпоратив не попадают под законодательно утвержденное определение обоснованных расходов, вычесть их из налоговой базы нельзя, мероприятие оплачивается из средств чистой прибыли. В бухгалтерском учете фирмы такие расходы отображаются в полном объеме, поэтому у компании образуется постоянное налоговое обязательство (20% от суммы отображенных затрат).
  2. Существует альтернативный способ проведения корпоратива, когда часть расходов может быть учтена в качестве представительских трат. Для этого следует пригласить на празднование бизнес-партнеров.

Требования к представительскому мероприятию:

  • приказ, заверенный руководством компании, о проведении торжества с представителями компаний-партнеров для обсуждения сотрудничества;
  • составлена программа будущего мероприятия;
  • составлена смета затрат. Все понесенные расходы денежных средств имеют документальное подтверждение (договоры, акты, УПД, ТОРГ-12 и счет-фактура и т.д.);
  • на мероприятие приглашаются партнеры по бизнесу;
  • возмещаются затраты непосредственно на официальную часть торжественного вечера (банкетное меню, аренда помещения). Расходы на развлечения не учитываются;
  • платежные документы, подтверждающие расходы;
  • по завершении корпоративного мероприятия составляется отчет о его результатах;
  • прикладывается расчет норматива по представительским расходам.
Читать еще:  Проверка Роскомнадзора на 2021 год как подготовиться что проверяют

Ограничение! Законодательством установлен лимит представительских расходов – не более 4% расходов на оплату труда персонала. Все, что сверху, покрывается за счет чистой прибыли компании.

Детские мероприятия

Приятным бонусом для сотрудников, имеющих детей в возрасте до 12 лет, могут стать билеты на новогодние детские представления, театральные постановки и даже на каток. Компания вполне может порадовать своих сотрудников такими подарками.

Стоимость билетов на новогоднюю елку погашается из чистой прибыли предприятия, ведь выдача средств никак не связана с деятельностью, которая может увеличить доход организации, и передаются они безвозмездно в соответствии с пунктом 16 статьи 270 Налогового кодекса.

Со стоимости билетов необходимо исчислить НДС в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146. Если цена новогоднего билета превышает 4000 рублей, с суммы превышения нужно начислить и заплатить в бюджет НДФЛ в соответствии с пунктом 28 статьи 217 Налогового кодекса.

Бухгалтер, конечно, может «замаскировать» траты на организацию праздничного застолья под представительские расходы. Но самым безопасным вариантом будет все же не учитывать расходы на корпоратив для целей налогообложения. В противном случае велика вероятность, что инспекция это выявит и доначислит налоги.

Страховые взносы со стоимости билетов начислять не нужно, поскольку в данном случае связь подарка с трудовой деятельностью работника прослеживаться не будет. В подтверждение этому посмотрите письмо Минтруда России от 8 июля 2020 года № 17-3/В-335.

Для оформления закупки детских билетов на новогодние представления, шоу, елки и передачи их сотрудникам не забудьте оформить приказ. В приказе в качестве получателей подарков укажите фамилии и имена сотрудников компании, а не их детей.

Если стоимость билетов на елку больше 4000 рублей, будет совсем не лишним, если вы подпишете письменный договор дарения. Хотя это необязательно, а всего лишь для подстраховки. Отражение в учете выданных работникам билетов на новогодние елки:

Дебет 50.3 «Кассовые документы» Кредит 60 (76) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— приобретены билеты на новогоднюю елку;

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит 50.3 «Кассовые документы»

— подарочный билет передан работнику (рекомендуем оформить данную выдачу отдельной ведомостью);

Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

— стоимость билета отражена в расходах;

Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 68 Субсчет «Расчеты по НДС»

— начислен НДС при безвозмездной передаче билета (для компаний, не являющихся организациями культуры и искусства, никаких льгот по НДС нет);

Дебет 99 Кредит 68 Субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

— отражение в учете постоянного налогового обязательства (не стоит забывать о применении ПБУ 18/02);

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Расчеты по НДФЛ»

— удержан НДФЛ у работника, если стоимость билета превышает 4000 рублей.

Аренда зала для корпоратива, банкетное меню, салюты и т.д. – все это создает выгоду для сотрудников компании и облагается НДФЛ. Данное правило действует только в том случае, когда известно точное количество гостей или были оплачены персонифицированные расходы (например, приобретение билетов конкретным работникам). При наличии информации о количестве гостей необходимо разделить все затраты на праздник и рассчитать выгоду для каждого гостя отдельно, начислить НДФЛ.

Если корпоратив является открытым мероприятием, и неизвестно, сколько будет гостей, то определить личную выгоду для каждого сотрудника не представляется возможным – обязанности начислить и оплатить НДФЛ не возникает.

Примечание! Для освобождения от начисления НДФЛ в документах фирмы (например, приказе руководителя о проведении корпоратива) следует избегать точного количества гостей мероприятия.

Просто подарок

Выдать работнику подарок компания может в любой момент. Почему бы это не сделать к Новому году. Правда, сумму подарка нельзя включать в расходы с целью уменьшить налоговую базу по прибыли.

Подарить без налогообложения вы можете не более 4000 рублей. С суммы подарка свыше этого лимита нужно заплатить НДФЛ 13 процентов. Но страховые взносы платить не нужно. Об этом говорится в письме Минфина России от 4 декабря 2020 года № 03-15-06/ 80448 и в письме Минтруда России от 22 сентября 2020 года № 17-3/В-473.

Документальное сопровождение корпоратива

  1. Обоснование для трат – приказ о проведении корпоратива, подписанный руководством организации (уполномоченным на это ответственным лицам). Приказ составляется в свободной форме.
  2. Понесенные затраты денежных средств отображаются в бухгалтерском учете компании на основании первичной документации от поставщиков услуг (например, ТОРГ-12 при закупке сувениров, украшений и т.д., акт об аренде банкетного зала).
  3. Дополнительно может быть заполнена смета расходов фирмы. Она не является обязательной и составляется, если данное правило закреплено во внутреннем регламенте компании.

Как отразить расходы на корпоратив в бухгалтерском учете

Расходы, связанные с проведением корпоративных мероприятий, отражаются по дебету счета 91/2 «Прочие расходы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В связи с тем, что расходы на корпоратив (мероприятия развлекательного характера) не учитывается при уменьшении налоговой базы, но при этом отражается в бухучете в полном объеме, у компании-заказчика возникает постоянное налоговое обязательство в размере 20% от суммы отраженных в учете расходов.

Один из популярных вопросов бухгалтеров – имеет ли компания, которая проводит корпоратив для сотрудников, право на налоговый вычет по НДС от суммы понесенных расходов. Ответ законодателей и позиция фискальной службы и Минфина в данном вопросе однозначна – сумма НДС по расходам на развлекательные мероприятия (в том числе корпоратив) не могут быть приняты к вычету (письмо Минфина №03-07-07/133 от 13 декабря 2012 года).

Рассмотрим несколько примеров.

Пример №1. Отражение расходов на услуги тамады-ИП на УСН

провела новогодний корпоратив для сотрудников, в связи с чем компанией оплачены услуги тамады (ИП Сидорчук на УСН) в размере 12.305 руб.

№ п/пДтКтСуммаОписание
191.26012.305 руб.На основании договора и акта выполненных работ в учете «Карат» отражены расходы на корпоратив (услуги тамады)
2605112.305 руб.перечислила на счет ИП Сидорчук оплату за проведение корпоративного мероприятия
399682.431 руб.Отражено ПНО – постоянное налоговое обязательство (12.305 руб. * 20%)

Пример №2. Отражение расходов на выездное обслуживание (исполнитель – юрлицо на ОСНО)

Для организации празднования юбилея нанимает ООО «Букет» для организации выездного обслуживания корпоративного мероприятия. Стоимость – 24.808 руб., в т.ч. НДС 3.785 руб.

№ п/пДтКтСуммаОписание
191.26021.023 руб.На основании договора и акта выполненных работ в учете «Стимул» отражены расходы на корпоратив (услуги выездного обслуживания без НДС)
219603.785 руб.Учтена сумма НДС, предъявленная организатором обслуживания (ООО «Букет»)
391.2193.785 руб.Сумма «входного» НДС списана в состав прочих расходов
4605124.808 руб.перечислила на счет ООО «Букет» оплату за организацию выездного обслуживания корпоративного мероприятия
599684.962 руб.Отражено ПНО – постоянное налоговое обязательство (24.808 руб. * 20%)

Кто платит за корпоратив: начальство или коллектив?

Новогодний корпоратив – поощрение лучших работников, или «обязаловка», куда сотрудники должны явиться, как на работу? И кто оплачивает празднование Нового года – босс, или участники торжества? Должно ли начальство выделять деньги на корпоративный праздник из общего бюджета? Или сотрудников спокойно могут «попросить» по-честному сброситься, чтобы оплатить банкет, заказ Деда Мороза на корпоратив и новогоднюю программу?

Конечно, для персонала второй вариант менее приятен, и многие сотрудники порой шепчутся в курилках о том, что им не нужен такой корпоратив. Но босс диктует свои правила – идешь, или нет, а свою долю заплати. Найдутся в любой компании и такие работники, которым даже первый вариант придется не по душе. «Премии бы лучше раздали», – скажут они и отчасти будут правы, ведь тем, кто не хочет идти на корпоратив, руководство может выдать финансовый эквивалент за их места на банкете.

А реалии таковы, что в некоторых организациях существуют негласные правила, грозящие наказанием всем, кто посмел проигнорировать просьбы босса и не явиться на новогодний корпоратив. В таких компаниях сотрудников, не почтивших своим присутствием новогодний корпоратив, наказывают косыми взглядами начальства, выговорами, и даже штрафами.

Читать еще:  Каковы ограничения в распоряжении денежными средствами на залоговом счете (вкладе)?

А в западных компаниях в последние годы вполне распространена практика, когда сотрудники сбрасываются на корпоратив. Там работники компании либо сами хотят торжества и говорят об этом руководству напрямую и предлагают сброситься, либо боссы, учитывая тот факт, что персоналу и так приходится тратиться на отмечание рождественских праздников и на новогодние подарки, просто выплачивает коллективу премии, без застолий. Ведущие британские и американские компании по проведению корпоративных праздников отмечают, что в последние годы количество обслуживаемых ими новогодних корпоративов постепенно сокращается, а клиенты становятся более скрупулезными в подсчетах – они вычеркивают из списка новогодних увеселений все больше пунктов (естественно, стоящих дополнительных денег).

В Казахстане ситуация похожа на российскую – там вносят свою финансовую лепту в новогодний корпоратив примерно 30% сотрудников, половина из которых оплачивают праздник полностью. Причем, если верить социальным опросам, только 15% казахстанских работников не могут отказаться от новогоднего корпоратива без последующих упреков со стороны начальства.

А вот в братской Украине около 40% работодателей перекладывают траты за новогодние корпоративы на плечи сотрудников, причем большинство из них требуют от персонала явку на корпоративное торжество.

Вопрос о том, должны ли сотрудники тратить деньги на проведение новогодних корпоративов, остается открытым. И в каждой компании руководство устанавливает свои правила, а сотрудников, которых не заставляют присутствовать на новогоднем корпоративе и оплачивать банкет из собственного кармана, можно назвать счастливчиками.

Как запланировать расходы на корпоративное мероприятие

Ответственные за бюджет

Любой корпоратив требует определенных затрат. Поэтому одним из этапов подготовки к такому мероприятию является составления бюджета расходов. Как правило, бюджет составляет специалист службы персонала, ответственный за проведение корпоративных мероприятий. В зависимости от стандартов бюджетирования, установленных в организации, данный специалист может делать это самостоятельно, либо совместно с экономистом организации. Бюджет оформляют в произвольном виде.

Статьи бюджета

В зависимости от формата и масштаба мероприятия данный бюджет может содержать разные статьи, но, как правило, в него включают следующие расходы: аренда площадки; организация и проведение праздничной программы: стоимость сценария, услуг ведущего, диджея, оплата артистов и пр.; меню и банкетное обслуживание (кейтеринг); фото и видеосъёмка; PR-сопровождение; сувениры, подарки, призы и др. атрибуты награждений/поздравлений сотрудников; транспортное обслуживание (заказ автотранспорта для доставки аппаратуры, исполнителей, сотрудников, гостей и т.п.); охранные мероприятия и пр. Наиболее затратными статьями в порядке возрастания стоимости, как правило, являются аренда, кейтеринг и праздничная программа, особенно если для ее организации привлекают профессиональное event-агентство.

Алгоритм подготовки бюджета

После того как были определены четкие цели корпоративного мероприятия и обозначена примерная сумма бюджета, необходимо: рассчитать количество участников корпоратива; выбрать площадку для мероприятия и главного организатора (провайдера); разработать культурно-развлекательную программу; согласовать меню и определить стоимость кейтеринга; рассчитать стоимость подарков и другие дополнительные расходы; защитить и утвердить бюджет.

Варианты бюджета

Чтобы упростит и ускорить защиту бюджета перед бюджетным комитетом и (или) руководством рекомендуется подготовить три варианта бюджета: в минимальный включите предельно низкие суммы, вложив которые можно получить желаемый результат, но эта экономия все же отразится на качестве; в оптимальный – затраты, идеально сочетающие цену и качество; в максимальный – самые большие, но при этом разумные вложения, которые позволят добиться наибольшего резонанса и зрелищности мероприятия.

Количество участников

В от кадровой политики организации, масштаба мероприятия и предварительно выделенной суммы (как правило, ее закладывают в бюджет расходов на персонал при планировании затрат на год) определите количество участников мероприятия. В список могут быть включены: только избранные сотрудники, заслужившие приглашение; все сотрудники организации; сотрудники с членами семьи (ближайшими родственниками, супругами и детьми). Также можете пригласить на мероприятие партнеров и клиентов. Тогда событие из простой корпоративной вечеринки превратиться в PR-кампанию организации. После того как было определено общее количество участников, приступите к выбору места празднования и организаторов (провайдеров) события.

Выбор места (площадки) для праздника

Выбор места для проведения мероприятия — одно из главных условий успешного корпоратива и важный пункт бюджета. От площадки корпоратива часто зависит вся программа праздника и соответственно размер остальных статей бюджета. Место проведения праздника зависит от множества факторов, в первую очередь от бюджета организации, уровня сотрудников, предпочтений руководства, темы мероприятия. Как вариант, для празднования корпоратива можно выбрать: офис, ресторан, ночной клуб, выставочный центр, концертный зал, теплоход, специальный автобус или трамвай, музей, спортивно-развлекательный клуб (боулинг, бильярд, пинбол, картинг-клуб, керлинг-клуб, скалодром, лесной пейнтбол, зверобол, пневмотир, каток с теплым шатром), загородную усадьбу, клуб, пансионат, дом отдыха, тур за рубеж (горнолыжный курорт, отель на берегу моря, экскурсии по праздничной Европе) и т. д.; Также можно выбрать нестандартные места: бункер метро, арт-лофт, аквапарк, крышу высотного здания с теплым шатром и красивым видом и прочие интересные места города. Узнать стоимость аренды не составит сложности. Для этого достаточно связаться с представителем арендодателя, обсудить условия аренды и ее стоимость. Как правило, если бюджет решают оптимизировать, то площадка – это один из тех пунктов, с которых начинают изменения бюджета. В то же время аренда площадки – далеко не самая гибкая статья бюджета, поэтому если необходимо сократить расходы, то с большой вероятностью предстоит найти новое место празднования. В зависимости от масштаба и повода корпоративного мероприятия приступите к его подготовке заранее. Например, начинать планировать новогоднюю вечеринкк необходимо уже в августе-сентябре. В это время во многих ресторанах и общественных местах начинается бронирование времени для корпоративов. Чтобы успеть выбрать оптимальный вариант места, а не соглашаться на то, что осталось, забронируйте выбранное помещение и внесите необходимую предоплату. Если же корпоратив не приурочен к государственным праздникам, например, посвящен дню рождения организации, то достаточно договориться об аренде площадки за месяц или несколько недель.

Организаторы (провайдеры) корпоративного мероприятия

Корпоративные мероприятия можно провести силами специалистов своей организации или пригласить сторонние event-агентства, которые специализируются на данных услугах. Если решите возложить организацию корпоратива на специалистов службы персонала своей организации, то, конечно, сэкономите, но всякий раз в связи с этим событием, данные специалисты будут отвлекаться на его организацию. Это с большой вероятностью ухудшит результат их текущей работы, что может не лучшим образом повлиять на работу организации в целом. С этой точки зрения лучше пригласить провайдеров, которые все профессионально организуют. Это возможно, если позволяет выделенный на организацию корпоратива бюджет, т.к. за услуги event-агентства необходимо будет заплатить, причем часто не малую сумму. Зато уровень организации праздника, проведенного профессионалами, на порядок выше, чем организация мероприятия силами специалистов своей организации. В комплекс оплачиваемых работ и услуг агентства, как правило, включают: сценарно-постановочные работы и администрирование; декорирование (праздничное оформление); техническое обеспечение (свет, звук, видеопроекторы, создание спецэффектов и пр.); проведение концертной программы (ведущие, артисты, аниматоры, хостесс); костюмы, реквизит; изготовление или приобретение пригласительных билетов и атрибутики; фото-видео продукцию. Данные расходы вместе с агентским вознаграждением часто составляет от 60 до 70 процентов общего бюджета корпоративного мероприятия. Стремитесь сотрудничать с меньшим числом провайдеров Каждый проект имеет свои специфичные нюансы, но всегда имеет смысл рассмотреть в качестве главного провайдера одно крупное агентство. Данное агентство должно иметь хорошую репутацию, богатые возможности, благодаря чему оно сможет реализовать стоящие перед проектом задачи. Поэтому, прежде чем начинать обзванивать небольшие компании с узкой специализацией, рассмотрите варианты сотрудничества с крупным провайдером. На первый взгляд, может показаться, что если напрямую работать с каждым подрядчиком, отвечающим за свою область (например, кейтеринг или аренда оборудования), то можно сократить затраты по каждой из статей бюджета. Однако практика показывает, что в большинстве ситуаций экономически это менее выгодно. Связано это с тем, что крупное агентство: за счет больших объемов может предоставить дополнительные скидки; имеет отработанные схемы взаимодействия с большим числом проверенных и ответственных подрядчиков, соответственно может предоставить оптимальное соотношение цены и качества услуг.

Программа мероприятия

Шоу-программу корпоратива разрабатывают в зависимости от масштаба мероприятия, менталитета сотрудников, количества подключенных к подготовке торжества сотрудников и выделенной суммы. Если подготовкой корпоратива занимаются специалисты организации, то расходы на программу мероприятия рекомендуется расписать в бюджете подробно, например: сценарий, техническое оснащение, фото и видео съемка, декорирование и пр. Это позволит упростить защиту бюджета и в будущем легче контролировать расходы. Если корпоратив готовит провайдер «под ключ», то в бюджет можете внести общую сумму затрат на приобретение услуг event-агентства, а подробный расчет привести в смете затрат, которая является обязательным приложением к договору услуг с агентством.

Меню и кейтеринг

При составлении бюджета разрабатывать подробное праздничное меню не надо. Достаточно сообщить организатору питания количество участников торжества и свои пожелания к меню. Если корпоратив проходит в ресторане, загородном клубе или ином месте, где аренду предоставляют с условием приобретения еды, то данный арендодатель еще на стадии переговоров об аренде места предоставит несколько вариантов примерного меню с разными средними чеками на человека. Необходимо только будет выбрать оптимальный для организации вариант. Если место проведения мероприятия не подразумевает заказ у арендодателей питания, то необходимо отдельно заказывать кейтеринг. При этом данным вопросом могут заниматься сотрудник организации, ответственный за корпоратив, либо внешний провайдер, в услуги которого входят данные обязательства. В этом случае компания, предоставляющая услуги кейтеринга, также подготовит несколько вариантов меню на выбор и озвучит сумму за обслуживание. Независимо от способа организации питания выделите сумму расходов на банкет в отдельную статью бюджета. Это упростит ее корректировку в случае необходимости.

Читать еще:  Заполнение раздела 3 расчета по страховым взносам

Подарки

В зависимости от кадровой политики и традиций организации можете запланировать расходы на подарки, призы, знаки отличия и пр. награды в честь праздника для всех сотрудников, либо только для избранных. Например, на новый год подарки можно подарить: всем сотрудникам; только детям сотрудников; сотрудникам, которых планируется индивидуально публично поощрить за выдающиеся успехи; группам сотрудников, например, проектной команде или подразделению, выигравшему какой-либо конкурс. Сумму на подарки запланируйте из расчета на одного сотрудника с учетом значимости награждения.

Дополнительные расходы

Также при составлении бюджета необходимо учесть возможные дополнительные расходы, например: на транспортное обслуживание. Как правило, такие затраты закладывают при удаленном расположении места торжества, когда необходима доставка сотрудников либо при приглашении сотрудников из других регионов. В этом случае также необходимо учесть стоимость их проживания и другие командировочные расходы; на PR-кампанию в честь праздника: это актуально, если на корпоратив приглашены партнеры и клиенты и (или) планируется сделать дополнительную рекламу организации, опубликовать информацию о прошедшем корпоративе в СМИ; охранные мероприятия. Любое массовое событие нуждается в контроле, особенно если при его проведении употребляется алкоголь. При проведении корпоратива в ресторане или подобных общественных местах, местная охрана, как правило, предоставляется бесплатно. Также часто для охраны мероприятия приглашают охранников самой организации — для них день корпоратива является рабочим днем и в этих случаях данная статья в бюджете не нужна; подготовка раздаточного материала: приглашений, лотерейных билетов, буклетов и пр. Закладывайте в бюджет дополнительные резервные средства. Всегда существует большая вероятность того, что при расчете бюджета и реализации мероприятия возникнут ситуации, которые потребуют дополнительных непредвиденных расходов. Поэтому дополнительно закладывайте два–три процента, а если есть возможность и больше, от общей суммы бюджета, предусмотренного для корпоратива.

Защита и утверждение

После того как был подготовлен проект бюджета (желательно в трех вариантах), согласуйте его с руководителем службы персонала и далее защитите перед руководством или бюджетным комитетом, если такой есть в организации. Данный процесс можно упростить и ускорить, если изначально стремиться более точно и подробно просчитать расходы по всем статьям, а также, если прикрепить проведенные расчеты, сведения маркетинговых исследований рынка услуг по корпоративному обслуживанию и другие подробные обоснования сумм по всем статьям бюджета. При подготовке бюджета необходимо постоянно проверять, входит ли его общая сумма в рамки средств, которые были выделены на корпоративные мероприятия в общем бюджете на персонал на год. После того как бюджет был проверен на адекватность, утвердите его у руководителя организации или иного уполномоченного лица, например главного бухгалтера, финансового директора. Во время подготовки к мероприятию отслеживайте все расходы и стремитесь реализовать бюджет. В противном случае при регулярном несовпадении плановых и фактических цифр будет подорвано доверие к лицу, ответственному за бюджетирование, и в целом к сотрудникам службы персонала, участвующим в подготовке корпоратива.

Новогодний корпоратив: варианты отражения в учете

16.45, 19 декабря 2018

Как документально оформить затраты на корпоратив, на каких счетах бухучета отражать и существует ли право на налоговый кредит?

Существует несколько вариантов оформления корпоратива. Все зависит от цели его проведения, т.е. как вы его документально представите: только отдых, подведение итогов года, встреча с партнерами или все-таки празднование преследует рекламные цели. В свою очередь, от направленности и, соответственно, документального оформления зависят также особенности отражения данного мероприятия в учете. В каждом варианте не обошлось без нюансов и подводных камней.

О том, какими документами правильно оформить новогодний корпоратив в разных ситуациях, см. в статье «Корпоративные мероприятия: какие документы понадобятся». Мы же ознакомимся именно с особенностями учета и рассмотрим каждый вариант отдельно.

Обратите внимание! Сейчас речь пойдет об учете и налогообложении таких расходов, как аренда зала, перевозка работников к месту празднования, фейерверки, услуги event-агентств (развлекательная программа) и др.

Об учетно-налоговых тонкостях прочих расходов см. в статье «Новогодний декор офиса: бухучет и налогообложение» газеты № 239/2017.

ВАРИАНТ 1. Новогодний корпоратив как празднование Нового года

Налог на прибыль

На сегодняшний день база по налогу на прибыль определяется исходя из бухгалтерского финрезультата до налогообложения, откорректированного на разницы, предусмотренные НКУ. Без разниц (кроме убытков прошлых лет) могут определять базу плательщики, которые за последний год имели бухгалтерский доход не более чем 20 млн грн (пп. 134.1.1 НКУ).

Выбрав данный вариант (о выборе указывают в декларации), они не будут использовать корректировки вплоть до того момента, пока доход не превысит 20 млн грн.

Вместе с тем общеизвестно, что в бухгалтерском учете в расходах учитывают все (и те, которые не связаны с хозяйственной деятельностью, и те, которые связаны). То есть на бухгалтерский финрезультат влияют все расходы, независимо от их связи с хозяйственной деятельностью. Такую же ссылку на порядок ведения бухучета делают и налоговики в консультации в подкатегории 102.13 системы «ЗІР».

При этом р. ІІІ НКУне содержит никаких корректировок касательно отражения нехоздеятельных расходов (разве что подарков, да и то только неплательщикам налога на прибыль, кроме физлиц, — пп. 140.5.10 НКУ). Следовательно, данные расходы как сказались на бухгалтерском финрезультате, так повлияют и на базу обложения налогом на прибыль.

Таким образом, все расходы на проведение новогоднего корпоративного мероприятия (аренда зала, оплата развлекательной программы, меню, стоимость проживания работников и т.д.) будут влиять на объект обложения налогом на прибыль в общем порядке, как и в бухучете. Разниц по ним нет.

Другой вопрос: можно ли отнести уплаченный в понесенных расходах НДС к налоговому кредиту?

Поскольку приобретенные в связи с проведением новогоднего корпоратива товары/услуги не используются в хозяйственной деятельности предприятия, то на основании абз. «г» п. 198.5 НКУ такой плательщик НДС обязан начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с п. 189.1 НКУ.

Следовательно, в данном случае нужно НЕ позднее последнего дня отчетного (налогового) периода, в котором приобретались новогодние украшения, услуги по организации корпоративного мероприятия, аренде зала и т.п., составить и зарегистрировать в ЕРНН сводную налоговую накладную (п. 198.5 НКУ). О порядке ее оформления см. в статье «Сводные налоговые накладные и расчеты корректировки к ним: кто и когда составляет, как заполнить и откорректировать» газеты № 256/2018.

Однако бесплатное питание работников по системе «шведский стол» налоговики рассматривают еще и как объект обложения НДС и требуют начислять налоговые обязательства в соответствии с п. 185.1 и п. 188.1 НКУ- см. ИНК ГФСУ от 13.10.2017 г. № 2233/6/99-99-15-01-01-15/ІПК (далее — ИНК № 2233) и письмо ГФСУ от 22.03.2017 г. № 5683/6/99-99-13-02-03-15.

Вместе с тем в ИНК № 2233 налоговики разрешают уже не начислять компенсирующие НДС-обязательства согласно п. 198.5 НКУ:

«…сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная (начисленная) предприятием в оплату стоимости питания, включается в налоговый кредит в соответствии со статьями 198 и 201 Кодекса».

Фискалы уже не впервые упоминают о разовом начислении налоговых обязательств (или в соответствии с п. 185.1 и п. 188.1 НКУ, или в соответствии с п. 198.5 НКУ) в таких случаях (см. статью «Бесплатная поставка товаров и услуг: НДС-последствия» газеты № 95/2017). Но мы советуем быть осмотрительными и не начислять условные налоговые обязательства, предусмотренные п. 198.5 НКУ, только после получения соответствующей индивидуальной налоговой консультации.

НДФЛ и военный сбор

Продолжение материала « Новогодний корпоратив: варианты отражения в учете « газеты «Интерактивная бухгалтерия» читайте по ссылке .

Для получения доступа к вышеупомянутому и прочим материалам сервиса «Интерактивная бухгалтерия» — воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису .

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector