Timeplus-kazan.ru

Консультации адвоката
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как отразить корректировку НДС в книге покупок

Корректировка реализации в декларации по НДС

Корректировка реализации в декларации по НДС — это процедура по изменению стоимости товаров, работ и услуг в отчете по налогу на добавленную стоимость. Показатели меняют как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения.

  • Как написать заявление об оскорблении
  • Дают ли больничный в платной клинике
  • Повышение зарплаты медработникам
  • Что такое справка уклониста и нужно ли ее получать
  • Коды 10 и 21 в больничном листе

В каких случаях корректируют декларацию по НДС

При необходимости плательщик вправе провести корректировку реализации в сторону увеличения в декларации по НДС или в сторону уменьшения. Если меняется стоимость или объем поставленных товаров, выполненных работ или оказанных услуг, продавец обязан выставить покупателю корректировочный счет-фактуру (абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ).

Коррективы декларации по НДС необходимы, если:

  • изменилась стоимость реализованных товаров, работ, услуг;
  • в отчете выявили ошибки;
  • налогоплательщик продал дополнительный объем продукции или услуг по новым соглашениям.

А вот как правильно ставить корректировку в декларации НДС — зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в книге покупок или книге продаж, но не составлять дополнительный лист в отчете (п. 12 правил ведения книги покупок из ПП РФ № 1137 от 26.12.2011).

Обязательно ли вносить коррективы

Изменения в декларацию вносят из-за изменений объемов реализации: возможна корректировка реализации в сторону уменьшения в налоговой декларации по НДС и в сторону увеличения. Под такими коррективами подразумевают изменение стоимости реализованных товаров, работ и услуг. Если цена сделки изменилась, это следует зафиксировать в отчетности по налогу на добавленную стоимость.

Основные причины для корректировки первоначального счета-фактуры таковы:

  • покупателю предоставили скидку по факту проведения сделки;
  • стоимость продажи снизилась или увеличилась. Цену товаров, работ, услуг изменили по решению суда;
  • продукцию поставили по предварительной цене, а затем стороны договорились об окончательной стоимости;
  • покупатель зафиксировал недостачу, выявил несовпадение фактической поставки по качеству или количеству с заявленными показателями в процессе приемки. Покупатель выставляет претензию, а продавец ее принимает;
  • заказчик обнаружил бракованный или некачественный товар после постановки продукции на учет и возвращает его поставщику. При этом заказчик не является плательщиком налога на добавленную стоимость;
  • заказчик утилизирует бракованные изделия самостоятельно — по предварительной договоренности с поставщиком;
  • заказчик вернул часть товарной партии поставщику, не принимая ее к учету.

Актуальный бланк отчета по НДС и порядок его заполнения утвержден приказом ФНС № ММВ-7-3/ [email protected] от 29.10.2014 (с учетом последних изменений). В правилах заполнения декларации разъясняется, как отразить корректировку реализации в декларации по НДС, — получить корректировочный счет-фактуру, изменить книгу покупок или продаж тем периодом, в котором зафиксированы коррективы. Уточненная декларация по НДС за прошлый период в территориальную ИФНС не подается: все изменения отражаются в декларации по итогам текущего отчетного периода.

Если стороны обнаружили арифметические ошибки, опечатки, фактические недочеты, продавцом не формируется корректировочный счет-фактура: в декларации по НДС такие недочеты тоже не фиксируются. В таких случаях продавец формирует исправленный счет-фактуру, то есть первоначальный расчетный документ, в котором указана корректная информация.

Как составить корректировочный счет-фактуру

Внести изменения в отчетность по налогу на добавленную стоимость необходимо и продавцу, и покупателю. Порядок отражения коррективов отличается и по виду операции — уменьшению или увеличению стоимости продажи.

Корректировка у продавца

Если покупатель согласен с уменьшением цены и предоставил документ, подтверждающий его согласие (к примеру, дополнительное соглашение к договору), проводится корректировка реализации в сторону уменьшения в декларации по НДС у продавца, но не у покупателя. Действия продавца таковы: выставить корректировочный СЧФ в установленный срок (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ).

Если выставлен корректировочный счет-фактура с налогом на добавленную стоимость к доплате из-за увеличения цены или объемов поставки, продавец регистрирует ее в книге продаж в том квартале, в котором составлен документ (п. 10 ст. 154 НК РФ).

А вот как оформить корректировочный счет-фактуру при уменьшении цены реализации:

  1. Создать корректировку СЧФ с отрицательным налогом на добавленную стоимость.
  2. Величину НДС рассчитать так: вычесть первоначальный налог и взнос после изменений.
  3. Зарегистрировать КСФ в книге продаж: код вида уменьшения операции при корректировке поступления в сторону уменьшения — 18.
  4. Принять исправленный (отрицательный) налог к вычету в налоговом периоде, соответствующем выставлению скорректированного счета. Напоминаем, что максимальный срок для принятия налога к вычету — 3 года.
  5. Отразить коррективы в отчетности: включить сумму НДС к вычету в строке 120 раздела 3 декларации. Уточненный отчет за прошлый период в налоговую инспекцию не подается.

Теперь инструкция для корректировки в сторону увеличения:

  1. Составляем корректировку СЧФ с положительным налогом на добавленную стоимость. НДС рассчитывается как разница между исправлениями и первоначальными показателями.
  2. Регистрируем КСФ в книге продаж. Используем код вида операции в сторону увеличения — 01.
  3. Коррективы фиксируем в отчетности того периода, которым выставили КСФ. Уточненный отчет за прошлый периода (квартал отгрузки) не подаем.

Корректировка у покупателя

Заказчик отражает изменения по тому же принципу, что и поставщик. И увеличение, и уменьшение необходимо зафиксировать в налоговом учете.

Если стоимость реализации уменьшилась:

  1. Корректировку СЧФ от продавца необходимо зарегистрировать в книге продаж, проставляя код операции 18.
  2. Следующий шаг — восстановить принятый к учету НДС. Восстановление производится в объеме налога на добавленную стоимость, которая соответствует сумме уменьшения. Операция отражается в том периоде, когда поставщик передал заказчику скорректированный счет-фактуру.
  3. В декларации изменения отражаются в строке 080 раздела 3 отчетности, составленной по итогам текущего квартала. Уточнения за прошлый период не подаются.

Если реализация изменилась в сторону увеличения:

  1. Коррективы СЧФ регистрируются в книге покупок по коду операции 0.
  2. Разницу НДС принимают к вычету в периоде получения корректировочного документа, но не позднее 3 лет с даты его выставления.
  3. Коррективы фиксируют в текущей декларации — в строке 120 раздела 3. Уточняющий отчет за прошлый квартал подавать не требуется.

Когда составлять корректировочный счет-фактуру

Все изменения по реализации необходимо провести в установленный срок — в течение 5 календарных дней с момента составления документов, подтверждающих согласие покупателя на коррективы (абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ). К таким регистрам относятся новый договор или дополнительное соглашение, другие первичные документы.

Продавец предупреждает покупателя об изменениях в письменной форме, направляя ему конкретное предложение. Покупатель рассматривает заявку и принимает решение. Стороны подписывают новый договор или дополнительное соглашение.

После этого продавец выставляет корректировочный счет-фактуру и передает первичный документ покупателю. Обе стороны отражают изменения в книгах покупок или продаж. Декларации за прошлые периоды не меняются. Все коррективы фиксируются в отчетности по НДС за текущий квартал.

Читать еще:  Защита чести достоинства и деловой репутации в арбитражном суде

Отражение корректировочного счета-фактуры в книге покупок и продаж: правила и нюансы

Начиная с 2011 года субъекты предпринимательства (организации и ИП) обязаны заполнять корректировочный счет-фактуру при изменении стоимостных и количественных показателей товара. Помимо направления этой формы контрагенту, корректировочный счет-фактура должен быть отражен в книгах покупок и продаж.

Отражение корректировочного счета-фактуры в книге покупок

Каждый счет-фактура, составленный в рамках исполнения договора поставки, должен быть зарегистрирован в книгах покупки и продажи, а также отражен в сведениях бухгалтерского учета. Поставщик (продавец) товара и получатель товара должны своевременно отражать указанные документы в книгах покупок и продаж, соблюдая нюансы законодательных и подзаконных актов.

В зависимости от причин оформления корректирующего счета-фактуры, он отражается поставщиком товара следующим образом:

  • при уменьшении ранее согласованных показателей стоимости или количества продукции – сведения в книгу покупок текущего налогового периода вносит продавец товара;
  • при увеличении указанных выше показателей – сведения в книге покупок текущего налогового периода отражает приобретатель продукции.

Отражение сведений о каждом корректировочном счете-фактуре должно соответствовать правилам учетной политике, утвержденной на предприятии. При проведении камеральных и выездных налоговых проверок эти данные, а также первичные документы бухгалтерского учета, могут потребовать должностные лица ИФНС.

Корректировочные и исправленные счета-фактуры — это тема данного видео:

По правилам ст.ст. 169, 171 НК РФ при уменьшении стоимостных критериев продукции, а также товаров и услуг, продавец не только должен сформировать корректировочный счет-фактуру, но и принять разницу между показателями НДС до и после корректировки. Принятие разницы по НДС происходит с учетом следующих нюансов:

  • продавец проводит регистрацию счета-фактуры в книге покупок на налоговый период, который подразумевает возникновение права на вычет НДС;
  • для правильного занесения данных необходимо располагать документацией, подтверждающей согласие покупателя на изменение стоимостных показателей (к числу таких первичных документов закон относит договор, допсоглашения, либо письменное уведомление);
  • регистрация корректировочного счета-фактуры в соответствие с требованиями НК РФ дает право предъявить документы на вычет НДС в пределах трехлетнего срока (этот срок начинает течение с момента составления счета).

Нарушение указанных правил повлечет невозможность предъявить НДС к вычету.

Исправление поступления не попадает в документ

В результате использования программного обеспечения в сфере бухгалтерии возникают такие ситуации, когда отражение корректировки поступления не сопровождается соответствующими изменениями в книге. В данном конкретном случае исправить ситуацию можно следующими популярными способами:

  • выбрать опцию «сформировать дополнительный лист» в книге за текущий налоговый период;
  • убедиться, что при заполнении сведений о поставщике поставлена отметка «плательщик НДС»;
  • перенести задолженность на новый договор, поскольку внесение сведений в ранее оформленные документы может быть невозможно (одновременно потребуется закрывать заново предыдущие налоговые периоды).

Регистрация такого СФ

Регистрация корректировочного счета заключается в правильном переносе сведений из казанного документа в книгу покупок. Для этого учитываться следующие правила:

  • графа 2 книги обязательно должна содержать данные о дате и номере СФ;
  • при уменьшении стоимостных параметров продукции, работ или услуг регистрация проводится в книге за тот период, в котором возникает право на вычет НДС;
  • аналогичным образом, при увеличении ценовых параметров отражение происходит в книге за период, когда продукция была фактически отгружена получателю.

Отражение в 1С

Если ведение бухгалтерского учета происходит с использование системы 1С, для введения данных о корректировке стоимостных и количественных показателей по счету-фактуре используется электронный документ «Корректировочный счет-фактура выданный». Соответственно, если указанные данные регистрирует получатель продукции, используется документ 1С «Корректировочный счет-фактура полученный».

Особенности отражения корректировочных и исправительных счетов-фактур в программах 1С:Предприятие описаны этим видеороликом:

Корректировка книги продаж

Общие правила

Если фактическая реализация товара состоялась в предыдущем квартальном периоде, либо в более ранние периоды, продавец регистрирует корректировочный СФ в книге продаж, относящийся к периоду поступки. После этого происходит подача уточненного декларационного бланка по НДС за период фактической поставки.

Если при регистрации СФ происходи т увеличение стоимости или объема продукции (работ, услуг), поставщик должен произвести перерасчет налоговых обязательств по НДС и перечислить недостающую сумму в бюджет. При уменьшении указанных параметров продавец имеет право принять отрицательную разницу по НДС, образовавшуюся на момент выставления корректировочного СФ.

Ее отражение в документе

Для отражения корректировки отпуска товаров по дополнительному счету-фактуре в программном комплексе 1С используется следующая цепочка меню: «Продажа» — «Ведение книги продаж» — «Корректировочный счет-фактура выданный». В предложенной форме заполняются следующие данные:

  • дата составления СФ (должна соответствовать дате допсоглашения об изменении стоимостных параметров);
  • сведения о контрагенте;
  • данные о первичном договоре с партнером;
  • реквизиты счета-фактуры, выданного для операции по реализации товара;
  • сведения о товарах и услугах, которые включены в СФ.

При правильном заполнении указанных данных корректировочный счет-фактура будет зарегистрирован в книге продаж.

Корректировочный счет-фактура в 1С 8.3 у продавца рассмотрен в этом видеосюжете:

Ошибочная счет-фактура в 1С Бухгалтерия 8.3.

Отправить эту статью на мою почту

В этой статье я расскажу, что делать в ситуации, когда по ошибочной счет-фактуре, которую необходимо аннулировать в 1С Бухгалтерия 8, был принят к вычету НДС и отражен в книге покупок.

Для наглядности представим такой случай, первого сентября 2018 г поступила накладная от поставщика на продукцию, накладную внесли в базу, т.е. оформили документы поступления до фактического приема товара, но продукцию поставщик так и не привез. Своевременно данные в базе не исправили и вспомнили о лишней накладной только в ноябре. Таким образом, получается, что в программе за предыдущий квартал оформлен лишний документ «Поступление товаров», а по нему и лишний документ «Счет-фактура полученный» и входящий от поставщика НДС отражен в книге покупок и декларации по учету НДС за прошлый квартал.

Настрою вашу 1С. Опыт с 2004 года. Подробнее →

Какие действия необходимо выполнить в программе, чтобы ее устранить?

Действия в программе выполняются в несколько этапов.

В первую очередь выполняется сторнирование оформленного поступления товаров. Нужный нам документ находится в разделе «Операции» → «Операции, введенный вручную». Ввод нового документа выполняется по команде «Создать» и выборе в списке операций «Сторно документа».

Здесь требуется указать дату, когда оформляются корректировка имеющейся ошибки (в нашем случае это текущая дата), и подобрать сторнируемый документ. Данные закладок документа, а так же общая сумма операции будут заполняться автоматически по данным выбранного документа сторнирования.

Следующий этап — сторнирование движений в регистре «НДС Покупки» по ошибочной счет-фактуре в 1С.

Сделать это вы сможете, используя документ «Отражение НДС к вычету» (доступен так же в разделе «Операции»). Он вводится по команде «Создать». На закладке «Главное» необходимо указать дату внесения изменений, контрагента, договор и ошибочный документ расчетов.

Ниже надо включить все флажки. Дата записи дополнительного листа должна быть из налогового периода, в который вносятся исправления, в нашем случае можно указать 30.09.18.

Читать еще:  Как получить материнский капитал, в том числе при рождении двойни?

Закладка «Товары и услуги» будет заполнена автоматически при применении команды «Заполнить» → Заполнить по расчётному документу.

Так как производится операция аннулирования записей, необходимо внести изменения в колонках «Сумма», «НДС» и «Всего», указав отрицательные значения (для этого достаточно поставить знаки «-» перед числом в колонке «Сумма»).

Нажимаем запись и видим, что в подвале появилась ссылка на выписанную счет-фактуру. Таким образом, запись об аннулировании по ошибочной счет-фактуре в 1С будет внесена в книгу покупок в дополнительный лист в период, к которому относится ошибочный документ. Чтобы увидеть его в отчете надо в настройках включить флаг «Формировать дополнительные листы».

В налоговой декларации по учету НДС в результате мы увидим следующие отражения:

• Титульный лист — проставлен номер корректировки «1», и дата подписи «30.09.18»;

• Раздел 3, строка 120 — отражена сумма с учетом налогового вычета;

• Раздел 8 приложение 1 — указаны сведения из дополнительного листа книги покупок.

Смотрите видео-инструкции на канале 1С ПРОГРАММИСТ ЭКСПЕРТ

Отражаем правильно в декларации по НДС корректировочные счета фактуры

Зачем нужна уточненка по НДС

Подача в ИФНС уточненной или корректирующей декларации по НДС позволяет налогоплательщику исправить ошибки, допущенные в ранее сданном варианте этого документа. При выявлении занижения начисленной суммы налога сдача уточненной декларации по НДС обязательна (п. 1 ст. 81 НК РФ). Корректировку декларации по НДС, в которой сумма налога была завышена, законодательство делать не обязывает, но налогоплательщик в ней заинтересован сам.
У налоговой инспекции при проведении камеральной проверки, инициированной по причине подачи уточненной декларации по НДС, уменьшающей сумму налога к уплате, есть право затребовать от налогоплательщика пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ). Пояснения (или расчет) должны содержать обоснование изменений, внесенных в уточненную декларацию по НДС, при этом налогоплательщик должен их предоставить в течение 5 дней после получения такого запроса.

Если корректировочная декларация по НДС подается спустя 2 года после завершения отчетного периода с целью внесений исправлений, то в соответствии с п. 8.3 ст. 88 НК РФ налоговая может затребовать у налогоплательщика не только пояснения по уточненной декларации НДС, но и первичные документы и аналитические регистры.

Подробнее об аналитических регистрах читайте в статье «Регистры налогового учета по НДС: закрепляем в учетной политике».

Подача уточненной декларации по НДС, как правило, влечет за собой истребование пояснений (или наоборот сама уточненка служит ответом на требование налоговиков).

Грамотно составить пояснения к уточненной декларации по НДС вам помогут эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

Как исправить книгу покупок и продаж в декларации по НДС

Необходимость в корректировке книги покупок в декларации по НДС может возникнуть по разным причинам:

  • В раздел 8 декларации попали искаженные (неверные или неполные) данные. При этом в самой книге покупок налогоплательщика всё верно. Такое возможно при технических погрешностях, возникающих в результате переноса сведений из книги покупок в декларацию.
  • Информацию из раздела 8 декларации по НДС необходимо откорректировать в связи с отражением новых сведений в дополнительных листах к книге покупок.

В упомянутых выше случаях требуется представить в инспекцию уточненную декларацию. Особое внимание следует обратить на поле 001 раздела 8:

При внесении исправлений в книгу покупок в декларацию по НДС требуется включить приложение 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок». Кроме того, в уточненной декларации обязательно заполняются все разделы, которые присутствовали в первичном документе.

Заполнять раздел 8 можно двумя способами:

О нюансах заполнения раздела 8 и приложения 1 к нему рассказываем в этой публикации.

При корректировке книги продаж в декларации по НДС применяются аналогичные правила.

Как заполняется уточненная декларация

Как исправить декларацию по НДС? Как сделать корректировочную декларацию по НДС? Если возникает вопрос, как сделать декларацию по НДС, уточняющую значения уже ранее поданной, то ответ прост: надо составить новую декларацию с правильными суммами. Как заполнить уточненную декларацию по НДС? Нужно внести в нее все значения полностью, а не отобразить лишь разницу между ошибочно поданными и правильными. Таким образом, образец уточненной декларации по НДС — это обычная декларация, только содержащая правильные (уточненные в сравнении с ранее сданным документом) цифры.

Обратите внимание! Уточненная декларация заполняется на бланке той формы, которая действовала в периоде, за который вносятся изменения (п. 5 ст. 81 НК РФ). С ноября 2021 года действует новый бланк декларации по НДС в редакции приказа от 19.08.2020 № ЕД-7-3/[email protected]

Пошаговую инструкцию по заполнению обновленной декларации по НДС, начиная с отчетной кампании за 4 квартал 2021 года, см. в КонсультантПлюс, получив пробный демо-доступ к системе К+. Это бесплатно.

Что касается налоговых агентов, то в уточненке они отображают сведения лишь по тем налогоплательщикам, по которым были обнаружены ошибки.

Признаком уточненного документа является специальный код (номер корректировки), который в декларации по НДС необходимо указать на титульном листе в отдельном поле. Номер корректировки соответствует порядковому номеру подаваемой уточненки за налоговый период, в котором были обнаружены ошибки.

Еще один момент, отличающий уточненную декларацию по НДС, — указание в ней признака актуальности в разделах 8 и 9. Код актуальности в уточненной декларации по НДС имеет 2 значения (пп. 46.2, 48.2 Порядка заполнения, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/[email protected]):

  • 0 — если в исходном варианте декларации разделы 8, 9 не заполнялись или в них вносятся изменения;
  • 1 — если эти разделы не требуют корректировки данных.

Внесение изменений требует заполнения приложений к разделам 8, 9. Особенности оформления этих разделов и приложений к ним описаны в письме ФНС России от 21.03.2016 № СД-4-3/[email protected]

О часто встречающихся ошибках в заполнении декларации читайте в статье «Налоговики обобщают ошибки: проверьте свою декларацию по НДС».

ВАЖНО! Следует учесть при подаче уточненки, по которой можно будет судить о переплате налога, что налоговая возмещает излишне уплаченную сумму налога (или делает зачет) только в том случае, если еще не прошло три года с даты уплаты «лишнего» налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Подать уточненку для получения вычета по НДС можно в пределах 3 лет после того, как товары (работы, услуги, имущественные права) приняты на учет или ввезены на территорию России (п. 1.1 ст.172 НК РФ).

В случае подачи уточнений за тот период, в котором подавалась единая (упрощенная) форма декларации, следует подать обычную (полную) форму декларации, но указать на ней, что это уточненка. Это делается, если указываются подлежащие налогообложению операции, по которым раннее (в отчетном периоде) подавалась информация об их отсутствии. Эту норму разъяснил Минфин России в своем письме от 08.10.2012 № 03-02-07-1-243.

Читать еще:  Центр телефонного обслуживания судебных приставов — горячая линия

Если налогоплательщик изменил адрес регистрации и перешел на обслуживание в другую ИФНС, то уточненка подается в новую налоговую, но в самом бланке указывается код ОКТМО (ОКАТО) прежней территориальной налоговой службы (письмо УФНС РФ по г. Москве от 30.10.2008 № 20-12/101962).

Порядок подачи уточненки в 2021 году

Как подать уточненную декларацию по НДС? Существуют ли сроки подачи уточненной декларации по НДС? В настоящее время у налогоплательщиков имеется обязанность сдавать налоговые декларации в электронной форме. В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ декларации, поданные на бумажных носителях вместо обязательного электронного формата, считаются неподанными.

Эти нормы касаются и уточненных деклараций (письмо ФНС России от 20.03.2015 № ГД-4-3/[email protected]). Поэтому в 2021 году их тоже подают в электронном формате.

А вот конкретных сроков для подачи уточненки нет. При этом лучше сдать ее сразу после самостоятельного выявления ошибки, поскольку обнаружение этой ошибки налоговым органом может привести к штрафу.

Когда требуется восстановить НДС и отразить корректировку поступления в книге продаж

Восстановить НДС и отразить корректировку поступления в книге продаж может потребоваться по ряду причин. К примеру, по договоренности покупателя и продавца была уменьшена стоимость товаров, по которым налог уже был принят к вычету. НДС, подлежащий восстановлению (НДСвосс), нужно определить по формуле:

НДСвосс = НДС0 – НДС1,

где НДС0 и НДС1 — налог, исчисленный до и после уменьшения стоимости товаров.

ООО «Зефир» приняло к вычету НДС в сумме 379 488 руб. по приобретенным у ПАО «Рахат-лукум» кондитерским изделиям. Спустя два месяца продавец предоставил покупателю ретро-скидку. Цена кондитерских изделий уменьшилась, вычет покупателя снизился до 306 133 руб.

ООО «Зефир» должно восстановить НДС в сумме 73 355 руб. (379 488 – 306 133).

Оформление корректировочного счета-фактуры не приводит к необходимости уточнять ранее представленную в инспекцию декларацию по НДС. Корректировочный счет-фактуру продавец отражает в книге покупок в периоде его оформления. У него в такой ситуации возникает право на вычет НДС.

У покупателя корректировочный счет-фактура на уменьшение отражается в книге продаж, и потому появляется обязанность восстановить ранее принятый к вычету налог.

Последствия подачи уточненки

Если уточненка подается в период, когда еще не истек срок подачи отчетной декларации, тогда она считается не уточненной, а поданной вовремя (п. 2 ст. 81 НК РФ). Если уточняющая декларация подается после завершения периода, отведенного для подачи отчета, но до окончания момента уплаты налога, тогда налогоплательщик может избежать ответственности, если эту ошибку не обнаружил раньше налоговый орган.

Избежать привлечения к ответственности при подаче уточненки после завершения срока для уплаты налога можно, если:

  • до подачи такой уточняющей декларации были уплачены недоимка по налогу и пени по уточненной декларации по НДС;
  • налоговый орган не обнаружил этой ошибки, если проводилась проверка до подачи уточненки.

Подробнее о том, как уточненка помогает избежать санкций, вы можете узнать из материала КонсультантПлюс. Полный текст Готового решения можно посмотреть, получив бесплатный пробный доступ к К+.

Платежное поручение на доплату НДС по уточненной декларации составляют по обычной форме, указывая в нем тот период, за который делается доплата, и вид платежа, соответствующий погашению задолженности (ЗД вместо ТП).

Если подается уточненная декларация в момент проведения камеральной проверки по предыдущей декларации, тогда налоговая должна прекратить начатую проверку (п. 9.1 ст. 88 НК РФ). Теперь камеральная проверка может быть начата уже по факту подачи уточненки.

В случае подачи уточненки и уплате недоимки, но неоплате пени, на налогоплательщика налагается штраф (постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 № 11185/10).

Налоговая инспекция может назначить повторную выездную проверку при подаче налогоплательщиком уточненной декларации, уменьшающей сумму НДС, после завершения предыдущей выездной проверки и составления акта по ее результатам (подп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ, письмо Минфина России от 21.12.2009 № 03-02-07/2-209 и постановление Президиума ВАС от 16.03.2010 № 8163/09).

По отношению к налогоплательщикам, контроль за которыми осуществляется в форме налогового мониторинга, при подаче ими уточненной декларации с уменьшением суммы налога к уплате также может быть назначена выездная проверка (подп. 4 п. 5.1 ст. 89 НК РФ).

О том, как проводится выездная проверка, читайте в материале «Порядок проведения выездной налоговой проверки (нюансы)».

Итоги

Налогоплательщик подает уточненную декларацию в случае обнаружения ошибок после окончания налогового периода, которые привели к уменьшению/увеличению суммы налога. Уточненка составляется на бланке той формы, которая действовала в корректируемом периоде, и подается в ИФНС в электронном формате. Если в результате исправления ошибки образовалась недоимка по налогу, то следует ее погасить вместе с уплатой пени до момента подачи уточненной декларации. А если при подаче уточненки образуется переплата по налогу, не исключена вероятность проведения выездной проверки по нему.

  • Налоговый кодекс РФ
  • Приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Выбор способа корректировки (пример)

Бухгалтер Христофоров П. А. ведет учет одновременно в ООО «Реализатор оптима» и ИП Водонаев Т. Р. Обе компании применяют традиционную систему налогообложения и уплачивают НДС.

Декларации по НДС Христофоров П. А. формирует в порядке очередности:

  • 19.10.20ХХ он отправил в ИФНС декларацию по НДС за ИП Водонаев Т. Р.
  • 24.10.20ХХ он запланировал отправку декларации по НДС за ООО «Реализатор оптима».

20.10.20ХХ Христофоров П. А. решил сверить сплошным способом все счета-фактуры по обеим компаниям и обнаружил ошибки:

  • в книге покупок ООО «Реализатор оптима» — при отражении счета-фактуры на сумму 357 997 руб. (в т. ч. НДС = 59 662,83 руб.) задвоилась одна цифра (в т. ч. НДС = 599 662,83 руб.).
  • в книге покупок ИП Водонаев Т. Р. также выявлены ошибки.

Так как декларация по НДС за ИП Водонаев Т. Р. уже была отправлена, исправлять ошибки пришлось путем подачи уточненной декларации.

Ошибка в книге покупок ООО «Реализатор оптима» была выявлена до представления декларации в инспекцию, поэтому бухгалтер ограничился исправлениями в книге покупок — неверные данные были отражены в книге покупок со знаком «минус», а затем в обычном порядке зарегистрирован счет-фактура с верными цифрами.

В каком периоде регистрировать в книге покупок исправленный счет-фактуру, полученный после сдачи декларации по НДС, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Как правильно аннулировать счет-фактуру, узнайте из этого материала.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector