Timeplus-kazan.ru

Консультации адвоката
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как открыть обособленное подразделение особенности и порядок действий

Как открыть обособленное подразделение?

При ознакомлении с информацией ниже, пожалуйста, учитывайте ОГОВОРКИ.

Дата актуализации статьи — 07.02.2018. Уточнить актуальность информации Вы можете, связавшись с нами.

Что такое обособленное подразделение юридического лица?

Понятие обособленного подразделения закреплено в ст. 11 Налогового кодекса РФ.

«Обособленное подразделение — любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца». Налоговый кодекс РФ

Как видно из определения, у индивидуального предпринимателя не может быть обособленных подразделений в том смысле, который имеется в виду Налоговым кодексом РФ. Хотя на практике часто можно столкнуться с заблуждениями на этот счет.

Итак, обособленное подразделение юридического лица обладает характерными признаками :

  • территориальная обособленность (т.е. расположение вне места нахождения организации);
  • наличие рабочих мест;
  • стационарность рабочих мест (т.е. функционирование их более месяца).

Термин «рабочее место» раскрывается в ст. 209 Трудового кодекса РФ:

«Рабочее место — место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя». Трудовой кодекс РФ

Таким образом, обособленное подразделение обязательно подлежит регистрации при соблюдении вышеуказанных условий. При этом не имеет значения, находится ли оно в одном районе с головным офисом, либо в другом федеральном округе.

Часто спрашивают, чем обособленное подразделение отличается от филиала или представительства. Сравнивать эти понятия не следует, ведь и филиал, и представительство являются по своей сути обособленными подразделениями, просто в сравнении с обычным «офисом продаж» они обладают дополнительными признаками, указанными в статье 55 Гражданского кодекса РФ:

  • право представлять интересы юридического лица и осуществлять их защиту (представительство);
  • право осуществлять все функции организации или их часть (филиал);
  • указание соответствующих сведений в ЕГРЮЛ.

Обособленное подразделение юридического лица может не быть филиалом или представительством.

Остается открытым вопрос, следует ли считать обособленным подразделением единственный офис юридического лица, фактически расположенный по адресу, не совпадающему с адресом (местом нахождения), указанным в ЕГРЮЛ.

Как зарегистрировать обособленное подразделение?

Алгоритм создания обособленного подразделения выглядит следующим образом:

  1. Принятие решения о создании обособленного подразделения и его документальное оформление (как правило, приказом руководителя);
  2. Фактическое создание обособленного подразделения, в том числе оборудование стационарных рабочих мест;

Под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. Форма организации работ, срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения (Письмо Минфина России от 16.05.2017 N 03-02-07/1/30877).

  1. Постановка обособленного подразделения на учет в налоговом органе по месту его нахождения (собственно его регистрация);

Этот этап представляет собой направление в налоговый орган сообщения по форме N С-09-3-1. Указанное сообщение должно быть направлено в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации.

Законодательно не регламентируется, что считать датой создания обособленного подразделения. Согласно ст. 11 НК РФ и ст. 209 ТК РФ датой создания обособленного подразделения является дата оборудования стационарных рабочих мест и фактическое начало деятельности организации в указанном подразделении. Данную позицию разделяет Минфин России (Письма от 05.05.2017 N 03-02-07/1/27605 и от 19.02.16 № 03-02-07/1/9377).

Постановка на учет осуществляется налоговым органом в течение пяти дней со дня получения сообщения от организации. В этот же срок организации выдается соответствующее уведомление.

  1. Уведомление налогового органа по месту нахождения организации — плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц.

Уведомление направляется в течение одного месяца со дня наделения подразделения соответствующими полномочиями.

Наказание за несвоевременную регистрацию обособленного подразделения

Непредставление налоговому органу сведений о созданных на территории Российской Федерации обособленных подразделениях образует событие правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ:

«Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4, 129.6, 129.9 — 129.11 настоящего Кодекса, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи,

влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ» Налоговый кодекс РФ

Однако, как следует из обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2017) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017), при этом должны быть соблюдены два условия:

  1. У налогового органа имеется возможность определить размер налоговой обязанности организации, и
  2. Организацией не было допущено неполной уплаты налогов от деятельности, осуществляемой через обособленные подразделения.

В противном случае, то есть в случае отсутствия у налогового органа возможности идентифицировать налогоплательщика и, соответственно, определить, какие налоги и в каком размере должен уплатить налогоплательщик в связи с непредставлением налоговому органу сведений о созданных обособленных подразделениях, влечет привлечение налогоплательщика к ответственности по п. 2 ст. 116 Налогового кодекса РФ:

« Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей» Налоговый кодекс РФ

Что делать, если допущена просрочка регистрации обособленного подразделения? В зависимости от обстоятельств конкретной ситуации можно «сделать» приказ о создании обособленного подразделения нужным числом и «своевременно» направить необходимые документы в налоговый орган.

Открываем обособленное подразделение

Обособленное подразделение находится по адресу, отличному от места расположения головной организации, и берет на себя ее функции — все или некоторые. В этой точке должны быть созданы рабочие места, причем на срок не менее месяца. Примером может служить удаленный от офиса склад, где на постоянной основе работает хотя бы один сотрудник. Узнайте, как открывать обособленное подразделение в 2021 году.

Регистрация в зависимости от типа

Обособленные подразделения (ОП) бывают трех типов:

  1. Представительства. Такое ОП создается для того, чтобы представлять интересы компании. Оно вправе от ее имени заключать договоры, но не может осуществлять хозяйственные операции.
  2. Филиалы. Они наделяются более широкими полномочиями, включая функции представительств. Филиал может не только договариваться насчет сделок и оформлять, но и осуществлять их.
  3. Прочие обособленные подразделения. Функции таких ОП могут быть различными — в законе это не оговорено. Этот тип подразделений еще называют простыми.

Информация о филиалах и представительствах должна быть внесена в ЕГРЮЛ. Ранее закон требовал, чтобы такие сведения прописывались в уставе, но теперь это неактуально. Простые подразделения в реестр юридических лиц не вносятся.

Однако любое ОП, к какому бы типу оно ни относилось, должно быть поставлено на учет в установленном порядке. Процесс регистрации обособленного подразделения разных типов различается:

  • при открытии филиала или представительства необходимо внести изменение в информацию об организации, которая содержится в ЕГРЮЛ;
  • об открытии простого обособленного подразделения достаточно уведомить налоговую службу.

В части правового статуса ОП разных типов не отличаются. Все они не являются юридическими лицами, не имеют собственного имущества и управляются руководством, которое назначила головная компания.

Открытие филиала или представительства

Открыть такое обособленное подразделение в настоящее время стало проще, но это все же требует некоторой подготовки. Наша пошаговая инструкция поможет сориентироваться.

Читать еще:  Штатное расписание форма Т3 бланк и образец заполнения

Шаг 1. Принятие решения

Собственники организации, а в некоторых случаях — коллегиальный исполнительный орган, должны принять решение о том, что создается филиал или представительство. Например, в ООО этот вопрос должен быть поднят на общем собрании участников, и «за» должны проголосовать не менее 2/3 от их числа. Вместе с тем уставом может быть предусмотрено положение о том, что для принятия такого решения нужно больше голосов.

Если в обществе создан наблюдательный совет или совет директоров, то вопрос о создании ОП может относиться к его компетенции. Однако это должно быть прописано в уставе.

Принятое решение оформляется документально. В ООО по итогу общего собрания участников составляется протокол. Если участник единственный, он оформляет письменное решение о создании подразделения.

Шаг 2. Разработка Положения об ОП

Такое Положение является документом, в соответствии с которым филиал либо представительство ведет свою деятельность от имени компании. В документе указывается адрес подразделения, его функции, права и обязанности, порядок наделения его имуществом, осуществления руководства и прекращения деятельности. Единой формы Положения не существует, поэтому его разрабатывает головная компания. Утвердить документ должен руководитель организации.

Шаг 3. Оформление заявления для ФНС

Как мы уже отметили, данные о филиале или представительстве вносятся в реестр юридических лиц. Для этого в ФНС надо направить форму Р14001. Вносить обособленное подразделение в устав сейчас не нужно, однако при желании организация вправе это сделать. В таком случае подается форма Р13001, в которой заполняются:

  • Титульный лист;
  • Лист К – нужно указать название ОП и его адрес;
  • Лист М – вносится информация о заявителе.

А вот заявление на открытие филиалов / представительств без указания их в уставе иногда вызывает сложности. Суть в следующем: на листе О формы Р14001, который нужно заполнять в таком случае, до сих пор указано, что в реестр передаются данные об ОП, фигурирующих в учредительных документах. Проблема в том, что форма так и не была приведена в соответствие с действующим законодательством. Не стоит обращать внимание на эту формулировку, то есть в качестве причины изменения информации в ЕГРЮЛ нужно выбрать пункт 2 — «внесение сведений о филиале/представительстве, сведения о котором содержатся в учредительных документах».

Кроме этого, на листе О нужно указать наименование и адрес филиала, а также заполнить лист Р с информацией о заявителе. Форма Р13001 или Р14001 заверяется директором головной организации у нотариуса.

Шаг 4. Направление документов и получение результата

В зависимости от того, какой выбран вариант создания подразделения — с внесением в устав этой информации или нет — формируется комплект документов. Если сведения в устав не вносятся, достаточно подать форму Р14001 и протокол либо решение участника о создании ОП. Если решено указать обособленные подразделения в уставе, в ФНС направляются:

  • протокол либо решение о создании подразделения;
  • форма Р13001;
  • новая редакция устава или лист изменений в двух экземплярах;
  • квитанция об уплате госпошлины 800 рублей.

Документы нужно направить в налоговую службу в течение 3 рабочих дней с даты принятия решения о создании ОП. Представить их следует в ту ИФНС, где на учете стоит головная организация. Частая ошибка — направлять формы в налоговую по месту будущего учета филиала. Если поступить таким образом, то их попросту вернут.

Внесение изменений в ЕГРЮЛ должно произойти не позднее, чем на шестой рабочий день. Больше никаких действий от заявителя не требуется — ИФНС сама поставит подразделение на учет на основании информации из реестра.

Регистрация иного ОП

Открыть обособленное подразделение иного типа еще проще, ведь сведения о нем в ЕГРЮЛ не подаются. Алгоритм таков:

  1. Принятие решения о создании. Тут все так же, как при организации филиала или представительства.
  2. Утверждение Положения об ОП. Закон такого не требует, однако все же рекомендуется это сделать для внутреннего пользования. Документ должен отражать основные моменты работы нового подразделения.
  3. Издание приказа о создании. Аналогично тому, как издается приказ о создании филиала или представительства, нужно выпустить его и при открытии иного ОП.
  4. Определение ИФНС для постановки на учет. Каждое подразделение, которое не является филиалом или представительством, нужно регистрировать в налоговой инспекции. Сведения направляются в ИФНС по месту нахождения подразделения, а не головной компании. Если в одном муниципальном образовании создается несколько ОП, относящихся к разным налоговым, то заявитель вправе выбрать один орган для постановки на учет всех подразделений.
  5. Регистрация обособленного подразделения в ИФНС происходит не позднее месяца с даты его создания. Для этого заполняется сообщение об открытии обособленного подразделения 2021 года по форме С-09-3-1 из приказа ФНС от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@. Скачать бланк этого документа и посмотреть образец его заполнения можно ниже.
  6. Постановка ОП на учет. Срок, который дается ФНС на регистрацию обособленного подразделения — 5 рабочих дней с даты, когда она получит документы.

Итак, мы рассказали о регистрации обособленного подразделения в налоговой инспекции. Когда оно будет создано, останется лишь назначить его руководителя. Это делает организация в лице своего директора. Если специалист принят на работу специально для руководства подразделением, с ним заключается трудовой договор. Кроме того, для наделения нужными полномочиями на него оформляется доверенность от имени головной компании.

Обособленные подразделения ООО: когда их нужно регистрировать

Начинающие бизнесмены, которые открыли ООО, иногда забывают о таком аспекте предпринимательской деятельности, как создание обособленных подразделений. Казалось бы, зарегистрировал фирму и работай спокойно. Однако законодатель устанавливает массу различных обязанностей, которые необходимо будет исполнить.

Сразу отметим, что для ООО, в котором работает только сам учредитель никаких обособленных подразделений (далее – также «ОП», «обособка») открывать не нужно – такая обязанность будет только у тех, кто нанимает себе помощников по трудовым договорам.

Что такое обособка?

Зарегистрировать ООО можно и по адресу места проживания самого учредителя. Это может быть его дом или квартира. Если не создавать промышленных производств в многоквартирных домах, то квартира может вполне стать приемлемым вариантом для регистрации.

Если деятельность Общества будет осуществляться исключительно по адресу регистрации, то обособку создавать будет не нужно. Однако не каждый вид деятельности можно осуществлять, находясь только по одному адресу.

Например, если заниматься торговлей, то без открытия точек розничной продажи будет обойтись проблематично.

В этом случае деятельность ООО будет производиться не только по зарегистрированному адресу, но и в местах, отличных от него. Этот признак является первым, по которому нужно задуматься о создании ОП, но спешить с его открытием не нужно. Дело в том, что юридические нормы связывают регистрацию обособок с наличием рабочих мест по их адресам, если же рабочих мест там не создано, то обязанности не возникает.

Читать еще:  Что такое расходная накладная и как она составляется

Отличие обособки от филиалов и представительств

У многих может возникнуть путаница в голове, а что именно подразумевается под ОП? Согласно ст.55 ГК РФ к ним относятся представительства и филиалы. Но у них совершенно иной порядок создания, с внесением информации в ЕГРЮЛ.

Есть и иные виды обособок, о которых говориться в ст.11 НК РФ, и именно их нужно открывать, если деятельность компании осуществляется не только по её основному адресу.

Согласно данной норме, ОП представляет собой любое структурно обособленное от организации подразделение, где на сроки более одного месяца созданы рабочие места, являющиеся стационарными.

Исходя из формулировок нормы, ОП должно открываться только при совокупном соблюдении следующих правил:

  1. По месту ОП оборудованы рабочие места. Исходя из положений норм ст.209 ТК РФ, рабочее место представляет собой контролируемое работодателем место, куда в силу исполнения своих обязанностей должен прибыть работник, что трудится у данного работодателя по трудовому договору.
  2. Рабочее место является стационарным. Это означает, что работу выполняют не дистанционные работники, которые трудятся удаленно, а люди, что находятся непосредственно на местах, где созданы все необходимые условия для их работы.
  3. Рабочее место создано более чем на месячный срок. Любые иные рабочие места, что существуют меньшее количество времени, не влекут возникновения обязанности по открытию ОП.

Важно! Если с физическими лицами заключён не трудовой договор, а ГПХ, то обязанностей по открытию обособок не возникает, поскольку не оказание услуг по договорам ГПХ не влечёт возникновения рабочих мест.

Таким образом, если в ООО есть склад на окраине города, где хранятся партии товара, то, фактически, по адресу склада тоже осуществляется деятельность компании. Однако на этом складе нет ни охранника, ни сортировщика – только товар, находящийся под сигнализацией. В этом случае регистрировать обособку не нужно, поскольку рабочее место не оборудовано.

Если же на складе каждый день сидит сторож, и его рабочее место просуществует более чем 1 месяц, тогда необходимость в открытии ОП есть. Точно также, если ООО открывает какие-то торговые точки по городу – если там есть продавец, который работает на постоянной основе, то обособленное подразделение открывается.

В чём смысл открытия ОП?

Открытие обособок имеет значения для сбора налоговых отчислений. Согласно ст.230 НК РФ, НДФЛ за работников должен уплачиваться по месту нахождения ОП, в которых они трудятся.

При расширении бизнеса, ООО может открыть несколько ОП в разных городах своего присутствия. Соответственно, именно по месту нахождения каждой обособки за каждого работника, что трудится в них, и должен уплачиваться НДФЛ.

Если ООО зарегистрировано в Белгороде, а деятельность осуществляется в Старом Осколе, то тут вопросов нет – разные регионы, разные налоговые органы.

А как быть в том случае, если обособка создается буквально на соседней улице и имеет с головной организацией одну и ту же налоговую? В этом случае открывать ОП не нужно?

Формулировки закона не делают таких исключений. В законе сказано, что открывать обособки необходимо во всех случаях, когда место деятельности производится не по месту адреса регистрации ООО. Поэтому, во избежание проблем с ФНС, лучше регистрировать все ОП, даже если они находятся в том же регионе и будут состоять на учёте в одной налоговой инспекции с головным офисом.

Как открыть обособленное подразделение

Ст.84 НК РФ устанавливает, что постановка обособок на учёт производиться путём направления специальных сообщений в налоговые органы. Если ОП соответствует всем условиям о рабочем месте, то в месячный срок с момента его создания, согласно ст.23 НК РФ, в ФНС, где числиться на учёте ООО, нужно направить сообщение формы №С-09-3-1.

Важно! Направлять данный документ необходимо в инспекцию по месту учёта ООО, а не по месту открытия ОП – это довольно распространённая ошибка. Если направить сообщение напрямую в налоговый орган, в котором будет состоять на учёте обособка, то сообщение будет возвращено заявителю.

Сообщение формы №С-09-3-1 необходимо подписать руководителем ООО, либо уполномоченным доверенностью лицом. Доверенность необходимо будет приложить к сообщению, других документов прикладывать не нужно.

Сообщение можно подать и в электронном виде посредствам подписания его ЭЦП руководителя.

Как заполнить документы для открытия обособки

Для открытия обособки необходимо заполнить документ по ф. №С-09-3-1, в котором следует указать следующие данные:

  • наименование ООО;
  • ОГРН, ИНН, КПП;
  • информацию о количестве создаваемых ОП и количестве листов сообщения;
  • сведения о руководителе или представителе (с указанием ФИО и ИНН, телефона и электронной почты);
  • информацию о создании ОП, его наименовании (можно придумать любое, но чтобы потом не запутаться), адрес ОП и дату его создания.
  • Заявление подписывается руководителем, ставится дата и печать (если она в ООО предусмотрена Уставом).

В случае изменения каких-либо данных о подразделении, например, при изменении адреса или наименования, подается сообщение этой же формы в течение трёх дней с момента произошедших изменений.

Если ООО прекращает деятельность через ранее созданные ОП, то в ФНС нужно подать сообщение формы №С-09-3-2. Сделать его нужно в течение того же срока, что и при внесении изменений в сведения об обособке. В случае нарушений правил создания ОП или нарушения сроков, законом предусмотрены штрафные санкции по ст.116 НК РФ и ст.15.6 КоАП РФ.

Указание обособленного подразделения в Уставе

Устав ООО должен содержать сведения об обособленных подразделения в следующих случаях:

  1. Обособленное подразделение является филиалом юридического лица;
  2. Обособленное подразделение является представительством юридического лица.

В обоих случаях обособленные подразделения должны соостветсвовать ст 55 ГК РФ, главным из которых является — постановка на налоговый учет и отражение в ЕГРЮЛ организации. Как правило, такие обособленные подразделения имеют руководителя, действующего на основании положения о филиале (представительстве) либо на основании Устава ООО.

Если в вашей организации создано обычное обособленное подразделение соглано п. 2 ст. 11 НК РФ, то указывать сведения о такой обособке в Уставе организации не обязательно.

Обособленное подразделение юридического лица: признаки и порядок

Содержание статьи

  • Обособленное подразделение юридического лица: признаки и порядок
  • Как назвать структурное подразделение
  • Как узнать об обособленном подразделении

Обособленное подразделение (ОП) – это любое подразделение юридического лица, адрес которого отличается от его адреса, указанного в ЕГРЮЛ. Законодательство отдельно выделяет такие разновидности ОП, как представительства и филиалы. Особенность филиала состоит в том, что он уполномочен осуществлять все функции организации или значительную их часть. У представительства же функция одна – представлять и защищать интересы юрлица. Все остальные обособленные подразделения считаются «обычными» и могут быть созданы с самыми разными целями. Отдельным юридическим лицом ОП любого вида не является.

Сведения об открытии представительства или филиала нужно внести в ЕГРЮЛ, в других случаях достаточно сообщить в ИФНС. Постановку на учет представительства или филиала налоговая инспекция осуществит сама после внесения изменений в реестр.

Читать еще:  Как правильно вступить в наследство по закону процедура сроки

Понятие обособленного подразделения, согласно Налоговому кодексу РФ, может применяться только к организациям. Индивидуальному предпринимателю нет необходимости регистрировать ОП, даже если его бизнес территориально разбросан.

Признаки обособленного подразделения

Как разъясняет в своих письмах Минфин, уведомлять о создании обособленного подразделения необходимо в том случае, когда одновременно выполняются четыре условия:

  1. На новой точке есть все необходимое для немедленного начала работы хотя бы одного сотрудника, то есть имеется оборудованное рабочее место.
  2. Предполагается, что это рабочее место просуществует не меньше месяца. При этом неважно, постоянно ли там находится работник или приезжает время от времени.
  3. Организация контролирует помещение или территорию, где находится новое рабочее место, они не должны принадлежать другому лицу. Например, квартира, хозяин которой нанял уборщицу в агентстве, не становится его обособленным подразделением только на этом основании.
  4. В подразделении фактически начата деятельность, то есть сотрудник организации приступил к работе. Из этого также следует, что если на оборудованной точке трудятся чужие работники (например, помещение сдано в аренду), то она не будет являться ОП арендодателя.

Если эти четыре признака налицо, точка будет признана обособленным подразделением, даже если в учредительных или каких-либо иных документах организации его создание не зафиксировано.

Постановка обособленного подразделения на учет

О факте создания обособленного подразделения организации нужно сообщить в ИФНС, подав заявление по форме № С-09-3-1 в течение тридцати дней. Эту форму, как и остальные, о которых будет речь, можно взять в любой справочно-правовой системе или в интернете. Обычно заявление подается в инспекцию по месту нахождения ОП, но если у юрлица открыто несколько таких подразделений в одном городе, их все можно поставить на учет в одной налоговой. При этом, кроме заявления о регистрации ОП, нужно предоставить уведомление о выборе инспекции.

Если организация забудет или не посчитает нужным зарегистрировать обособленное подразделение, ей угрожает штраф в размере 10 тыс. р., и еще не менее 40 тыс. – за ведение деятельности без постановки на учет, поэтому юрлицам следует быть внимательными при расширении своей деятельности, чтобы не создать ОП случайно, не посчитав за таковое, например, склад, куда приезжают работать грузчики.

Если по ходу деятельности у обособленного подразделения изменился адрес, об этом тоже должно быть сообщено. Для этого используется та же самая форма № С-09-3-1, и направить ее нужно в течение трех рабочих дней со дня смены адреса, указанной в приказе руководителя. Сообщение подается в ИФНС, в которой числится на учете головная организация.

Если переезжает не обычное ОП, а представительство или филиал, то, как и при их открытии, сведения об этом должны быть переданы в ЕГРЮЛ. Оповещать налоговиков не нужно.

Постановка на учет в ФСС и ПФР

Если обособленное подразделение имеет расчетный счет в банке и выплачивает работникам денежные средства, то оно, помимо налоговой инспекции, должно встать на учет в фонде социального страхования и пенсионном фонде. На это отводится также тридцать дней.

Для постановки обособленного подразделения на учет в ФСС организации необходимо предоставить фонду три документа:

  1. Заявление о регистрации по форме, утвержденной приказом Минтруда от 25.10.2013 г. № 576н.
  2. Документ, подтверждающий выплаты физическим лицам.
  3. Справку из банка об открытии счета.

Для постановки на учет в пенсионном фонде организация подает в свою налоговую сообщение о том, что ОП наделено правом выплачивать деньги физлицам. Форма такого сообщения утверждена приказом ФНС России от 10.01.2017 г. № ММВ-7-14/4@. Налоговая инспекция сама передаст в ПФР необходимые сведения.

Страховые взносы такое подразделение уплачивает самостоятельно и сдает по ним расчет таким же образом, что и головная организация.

Если состоящее на учете в ФСС обособленное подразделение переезжает на новое место, нужно предоставить в прежнее отделение ФСС заявление о регистрации по новому месту нахождения. На это отводится пятнадцать рабочих дней. В пенсионный фонд сообщать о смене адреса необходимости нет.

Уплата налогов по обособленному подразделению

Налог на доходы физических лиц в отношении тех сотрудников, которые считаются работниками обособленного подразделения, уплачивается в его ИФНС, даже если трудовой договор у них заключен с головной организацией. Если же речь идет о договоре гражданско-правового характера, то значение, наоборот, имеет то, был ли он заключен именно с ОП. Если да, то НДФЛ уплачивается по месту его учета.

По месту нахождения обособленного подразделения также нужно платить:

  1. Налог на прибыль — в той ее части, которая приходится на ОП. Эта доля прибыли рассчитывается исходя из остаточной стоимости амортизируемого имущества ОП и расходов на заработную плату его сотрудников (или их среднесписочной численности).
  2. Налог на движимое имущество — в отношении принадлежащих подразделению основных средств.
  3. Транспортный налог — в отношении автомобилей, зарегистрированных на ОП.

Что касается налога на добавленную стоимость или налога при УСН, то вся сумма уплачивается в ИФНС головной организации, в том числе по операциям обособленного подразделения.

Согласно Налоговому кодексу, упрощенную систему налогообложения нельзя применять организациям, у которых есть филиал. Наличие представительства или обычного ОП применению упрощенки не мешает.

Обособленное подразделение может уплачивать приходящиеся на него налоги самостоятельно, если у него есть счет в банке и соответствующие полномочия. Если расчетного счета у ОП нет, организация тем не менее может выдать ему право сдавать отчетность, а налоги платить сама.

Бухгалтерский учет ОП

Вести бухучет при наличии обособленного подразделения организация может двумя способами: выделить ОП на отдельный баланс или не выделять. В первом случае подразделение имеет право самостоятельно вести учет операций и должно регулярно передавать в головную организацию отчет с показателями своей деятельности. Какие именно это будут показатели, решает головная организация. Этот отчет является внутренним документом, сдавать его никуда не нужно. Организация также может доверить ОП только часть операций, а остальное оставить себе.

Во втором случае (без выделения на отдельный баланс) всю бухгалтерию ведет головная организация, заведя для этого специальные субсчета, а ОП просто передает туда первичные документы.

Выбранный способ ведения бухгалтерского учета со всеми подробностями – сроками передачи документов, перечнем показателей, указываемых в отчете, и т.д. – необходимо отразить в учетной политике организации.

Закрытие обособленного подразделения

Если обособленное подразделение перестанет быть нужным и его будет решено закрыть, руководитель организации должен издать соответствующий приказ. После этого в трехдневный срок в ИФНС подается уведомление по форме № С-09-3-2. В пенсионный фонд и фонд социального страхования сообщать о закрытии не нужно. Филиал или представительство ликвидируются путем подачи сведений в ЕГРЮЛ.

Если ОП не успело уплатить налоги до своего закрытия, делать это нужно будет уже ту налоговую, где стоит на учете головная организация. Страховые взносы в любом случае уплачиваются по месту нахождения обособленного подразделения.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector