Timeplus-kazan.ru

Консультации адвоката
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как лизингополучателю отразить в бухучете лизинговые платежи

Бухгалтерский учет лизинга в 2020 году

Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором
—>

Вернуться назад на Бухгалтерский учет 2020

Не забываем поделиться:

Проводки по лизингу зависят от того, на чьём балансе отражается лизинговое имущество: лизингодателя или лизингополучателя. Сторона, на балансе которой учитывается лизинговое имущество в 2020 году, должна быть указана в договоре лизинга.

В случае, если договором лизинга предусмотрено отражение предмета лизинга на балансе лизингодателя, лизингополучатель отражает лизинговое имущество на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

Начисление лизинговых платежей отражается по кредиту счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учёта затрат: 20, 23, 25, 26, 29 – при учета лизинговых платежей по имуществу, которое используется в производственной деятельности, 44 – по имуществу, используемому в деятельности торговой организации, 91.2 – по имуществу, которое используется в непроизводственных целях. Далее для простоты в примерах бухучета лизинга будут приводиться проводки только по 20 счёту.

Проводки при получении предмета лизинга:

• Дт 001 — 1 000 000 (принят к учёту предмет лизинга по стоимости без НДС).

Проводки по текущим лизинговым платежам:

• Дт 60 – Кт 51 – 236 000 (оплачен авансовый платёж (первоначальный взнос) по договору лизинга).

Необходимо учитывать, что отнесение на затраты аванса по договору лизинга (зачёт аванса) может производиться не сразу, а на протяжении всего договора.

В приведённом графике платежей зачет аванса по договору производится равномерно (по 6 555,56 руб.) в течение 36 месяцев:

• Дт 20 – Кт 76 – 29 276,27 (начислен лизинговый платёж №1 – 34 546 минус НДС – 5 269,73);
• Дт 19 – Кт 76 – 5 269,73 (начислен НДС по лизинговому платежу №1);
• Дт 20 – Кт 60 – 5 555,56 (зачтена часть авансового платежа по договору лизинга – 6 555,56 минус НДС 1 000);
• Дт 19 – Кт 60 – 1 000 (начислен НДС по зачёту аванса);
• Дт 68 – Кт 19 – 6 269,73 (предъявлен НДС в бюджет);
• Дт 76 – Кт 51 – 34 546 (перечислен лизинговых платёж №1).

Комиссию, которая уплачивается в начале лизинговой сделки (комиссию за заключение сделки) относят в бухучете на те же счета затрат, что и текущие платежи по лизингу.

В случае наличия в договоре лизинга цены выкупа (в приведённом графике платежей по лизингу данная сумма отсутствует, для примера возьмём её равной 1 180 рублей с НДС) в бухучете делаются следующие проводки:

• Дт 08 – Кт 76 – 1 000 (отражены затраты по выкупу предмета лизинга при переходе права собственности к лизингополучателю);
• Дт 19 – Кт 76 – 180 (начислен НДС при выкупе предмета лизинга);
• Дт 68 – Кт 19 – 180 (предъявлен НДС в бюджет);
• Дт 76 – Кт 51 – 1 180 (оплачена сумма выкупа предмета лизинга);
• Дт 01 – Кт 08 – 1 000 (принят к учёту предмет лизинга в составе собственных основных средств).

В законодательстве, регулирующем бухгалтерский учёт лизинга, не содержится однозначных указаний об отражении операций по договору лизинга в случае, если балансодержателем имущества является лизингополучатель.

В настоящее время сложилась практика общения лизингополучателей и лизинговых компаний с аудиторами и проверяющими органами и сформировалась определённая схема проводок по лизингу.

Если по условиям договора лизинга имущество учитывается на балансе лизингополучателя, при получении предмета лизинга в бухучете лизингополучателя стоимость имущества за вычетом НДС отражается по дебету счёта 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с кредитом счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

При принятии предмета лизинга к учёту в составе основных средств его стоимости списывается с кредита 08 счёта в дебет 01 счёта «Основные средства».

Начисление лизинговых платежей отражается по дебету 76 счёта, субсчёт , например, «Расчёты с лизингодателем» в корреспонденции со счетом 76, субсчёт, например, «Расчёты по лизинговым платежам».

Начисление амортизации по предмету лизинга производит лизингополучатель. Сумма амортизации предмета лизинга признаётся расходами по обычным видам деятельности и отражается по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции с кредитом счёта 02 «Амортизация основных средств, субсчёт амортизации лизингового имущества.

В налоговом учете лизингополучателя лизинговое имущество признаётся амортизируемым имуществом.

Первоначальная стоимость предмета лизинга определяется как сумма расходов лизингодателя на его приобретение.

Для целей налогообложения прибыли ежемесячная сумма амортизации определяется исходя из произведения первоначальной стоимости предмета лизинга и нормы амортизации, которая определяется исходя из срока полезного использования лизингового имущества (с учётом классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы). При этом лизингополучатель имеет право применить к норме амортизации повышающих коэффициент до 3-х. Конкретный размер повышающего коэффициента определяется лизингополучателем в диапазоне от 1 до 3-х. Данный коэффициент не применяется к лизинговому имуществу, относящемуся к первой-третьей амортизационным группам.

Лизинговые платежи за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу относятся к расходам, связанным с производством и реализацией.

Проводки при получении предмета лизинга:

Самое читаемое за неделю
Введение ковидных паспортов в 2021 году
Должен знать каждый: Сильное повышение штрафов с 2021 года за нарушение ПДД
Введение продуктовых карточек для малоимущих в 2021 году
Доллар по 100 рублей в 2021 году
Новая льготная ипотека на частные дома в 2021 году
Продление льготной ипотеки до 1 июля 2021 года
35 банков обанкротятся в 2021 году

Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно.

Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!

• Дт 60 – Кт 51 – 236 000 (оплачен аванс по договору лизинга);

• Дт 08 – Кт 76 (Расчеты с лизингодателем) – 1 253 945 (отражена задолженность по договору лизинга без НДС);

• Дт 19 – Кт 76 (Расчеты с лизингодателем) — 225 710,10 (отражен НДС по договору лизинга);

• Дт 01 – Кт 08 – 1 253 945 (принят к учёту автомобиль, полученный по договору лизинга);

• Дт 76 – Кт 60 – 236 000 (зачтен оплаченный при заключении договора лизинга аванс);

• Дт 68 (Налог на прибыль)– Кт 77 – 40 000 (отражено отложенное налоговое обязательство);

• Дт 68 (НДС) – Кт 19 – 36 000 (предъявлен НДС по авансовому платежу).

Проводки по текущим лизинговым платежам:

• Дт 20 – Кт 02 – 26 123,85 (начислена амортизация по автомобилю);

• Дт 76 (Расчеты с лизингодателем) — Кт 76 (Расчеты по лизинговым платежам) — 34 546 (уменьшена задолженность по лизингу на сумму лизингового платежа);
• Дт 76 «Расчёты по лизинговым платежам» – Кт 51 – 34 546 (перечислен лизинговый платёж);

• Дт 68 (НДС) – Кт 19 – 5 269,73 (предъявлен НДС по текущему лизинговому платежу);

• Дт 68 (Налог на прибыль) – Кт 77 – 630,48 (отражено отложенное налоговое обязательство).

Проводки по окончанию договора лизинга:

• Дт 01 (Собственные основные средства) – Кт 01 (Основные средства, полученные по лизингу) – 1 253 945 (отражено получение автомобиля в собственность);

• Дт 02 (Амортизация лизингового имущества) – Кт 02 (Амортизация собственных основных средств) – 940 458,60 (отражена начисленная амортизация по автомобилю).

Проводки в течение 12 месяцев после окончания договора лизинга:

• Дт 20 – Кт 02 (Амортизация собственных основных средств) – 26 123,85 (начислена амортизация по автомобилю);

• Дт 77 – Кт 68 (Налог на прибыль) – 5 224,77 (отражено уменьшение отложенного налогового обязательства).

Существует также метод, при котором первоначальная стоимость предмета лизинга в бухгалтерском учёте равна затратам на приобретение автомобиля у лизингодателя, т.е. совпадает со стоимостью в налоговом учёте. В этом случае на 76 счете при принятии имущества к учёту отражается только задолженность по стоимости имущества.

Начисление лизинговых платежей осуществляется ежемесячно по кредиту 20 счета в корреспонденции с 76 счетом в сумме разницы между начисляемой амортизацией и суммой ежемесячного лизингового платежа.

Выбрать наиболее обоснованный вариант отражения лизингового имущества на балансе лизингодателя или лизингополучателя, а также согласовать с лизинговой компанией оптимальную схему отражения лизинговых платежей – весьма сложная задача, требующая хорошего знания специфики бухгалтерского учёта лизинговых операций и особенностей формулировок в договоре лизинга и первичных документах.

Беспроцентный займ 2020
Бизнес-план 2020
Бухгалтерская отчетность 2020
Бухгалтерские документы 2020
Бухгалтерский баланс 2020

Получите консультацию: 8 (800) 600-76-83
Звонок по России бесплатный!

Однажды один путешественник попал в плен к амазонкам.
После недолгого совещания эти отважные воительницы приняли решение убить беднягу.
Однако перед этим они предложили «идущему на смерть» исполнить его последнюю просьбу.
Подумал-подумал путешественник и попросил амазонок кое-о-чем. Это-то, собственно говоря, его и спасло.
-так, вопрос: какую просьбу высказал обреченный»?

Бесплатная консультация
по телефону ГОРЯЧЕЙ ЛИНИИ:
8 (800) 600-76-83

ежедневно с 6.00 до 21.00
Звонок по России бесплатный!

Бухгалтерский и налоговый учет имущества на балансе лизингополучателя

Лизинг ─ это возможность получить необходимые для работы основные средства без использования кредитов и займов. Согласно Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», лизингополучатель может оговорить характеристики предмета лизинга и выбрать продавца имущества.

С точки зрения бухгалтерского и налогового учета, важно то, что учет имущества можно вести как на балансе лизингополучателя, так и на балансе лизингодателя. Это определяется договором, и проводки будут отличаться.

В этой статье мы рассмотрим ситуацию, когда ведется учет имущества на балансе лизингополучателя.

Содержание статьи:

1. Пример проводок у лизингополучателя: постановка на баланс и амортизация

2. Проводки по лизинговым платежам у лизингополучателя с постоплатой

3. Лизинговые платежи в бухгалтерском учете у лизингополучателя переводятся авансом

4. Учет имущества на балансе лизингополучателя после выкупа

5. Налоги лизингополучателя на ОСНО

6. Налог на имущество и транспортный налог на ОСНО

7. Налоги лизингополучателя на УСН

8. Учет лизинга у лизингополучателя в программе 1С версии 8.3

Теперь по всем этим пунктам пройдемся более подробно.

1. Пример проводок у лизингополучателя: постановка на баланс и амортизация

Нормативный документ, который регулирует правила бухгалтерского учета, ─ Приказ Минфина РФ от 17.02.1997 № 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга» (далее ─ Приказ № 15).

Оприходование и дальнейший учет имущества на балансе лизингополучателя может осуществляться, если это предусмотрено условиями договора. Но и в этом случае у лизингодателя есть только право владения и пользования предметом лизинга, право собственности остается за лизингодателем (ст.11 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ).

Как и в случае с собственными основными средствами для учета поступления предмета лизинга используется счет 08 «Капитальные вложения».

ДебетКредитСумма
08, субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга»76, субсчет «Арендные обязательства»Затраты, которые формируют первоначальную стоимость предмета лизинга у лизингополучателя

Расходы, которые включают в первоначальную стоимость полученного имущества:

  • сумму всех платежей по договору лизинга вместе с выкупной стоимостью без учета НДС, если компания работает на ОСН, и включая НДС, если лизингополучатель на УСН
  • дополнительные расходы, связанные с подготовкой предмета лизинга к эксплуатации, например, за доставку, монтаж и настройку, если эти расходы несет лизингополучатель

После того как полученное имущество будет готово к работе, его ставят на учет в качестве основного средства.

ДебетКредитСумма
01, субсчет «Арендованное имущество»08, субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга»Сформированная первоначальная стоимость предмета лизинга

Ежемесячная сумма амортизации рассчитывается исходя из срока полезного использования и применяемого в компании метода начисления. Пример проводок у лизингополучателя по начислению амортизации:

ДебетКредитСумма
Счета учета затрат, управленческих расходов и расходов на продажу: 20, 23, 25, 26, 4402, субсчет «Амортизация имущества, полученного в лизинг»Рассчитанная сумма амортизации

2. Проводки по лизинговым платежам у лизингополучателя с постоплатой

Отражение лизинговых платежей в бухгалтерском учете у лизингополучателя зависит от ситуации.

Первый и более простой случай, когда производится постоплата на основании выставленного лизингодателем счета-фактуры, если он работает на ОСН. В этом случае проводки по лизинговым платежам у лизингополучателя будут такими:

ДебетКредитСумма
76, субсчет «Арендные обязательства»76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»Сумма платежа. Выделение НДС зависит от системы налогообложения лизингополучателя: при ОСН НДС принимается к вычету, при УСН включается в расходы
19, субсчет «НДС по лизинговым платежам»76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»Сумма указанного НДС в счете-фактуре от лизингодателя. Только для лизингополучателя на ОСН
68, субсчет «Расчеты по НДС»19, субсчет «НДС по лизинговым платежам»Сумма указанного НДС в счете-фактуре от лизингодателя. Только для лизингополучателя на ОСН
76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»51Сумма платежа вместе с НДС

3. Лизинговые платежи в бухгалтерском учете у лизингополучателя переводятся авансом

Вторая ситуация, когда лизинговые платежи в бухгалтерском учете у лизингополучателя являются авансовыми. Они перечисляются на основании графика, приложенного к договору.

Проводить оплату в данном случае можно на основании бухгалтерской справки, служебной записки или другого внутреннего документа, разработанного компанией:

ДебетКредитСумма
76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»51Сумма платежа вместе с НДС, если лизингодатель работает на ОСН
76, субсчет «Арендные обязательства»76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»Сумма платежа. Выделение НДС зависит от системы налогообложения лизингополучателя: на ОСН НДС принимается к вычету, на УСН ─ включается в расходы

Принятие НДС к вычету зависит от того выставляет ли лизингодатель счета-фактуры на предоплату. Если таких документов нет, нужно «хранить» НДС на счете 19:

ДебетКредитСумма
19, субсчет «НДС по лизинговым платежам»76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»Сумма НДС, указанная в графике платежей. Основание для проводки ─ бухгалтерская справка
68, субсчет «Расчеты по НДС»19, субсчет «НДС по лизинговым платежам»Сумма указанного НДС в счете-фактуре от лизингодателя. Проводка делается только после получения документа

Когда лизингодатель предоставляет счета-фактуры на полученную предоплату, то НДС можно сразу принять к вычету:

ДебетКредитСумма
76, субсчет «НДС по авансам выданным»76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»Сумма указанного НДС в счете-фактуре на предоплату от лизингодателя
68, субсчет «Расчеты по НДС»76, субсчет «НДС по авансам выданным»Сумма указанного НДС в счете-фактуре на предоплату от лизингодателя

Проще отражать лизинговые платежи в бухгалтерском учете у лизингополучателя в случае постоплаты при получении счета-фактуры от лизингодателя.

В процессе работы по договору лизинга полезно проводить сверку с контрагентом, как это сделать читайте в статье про сверки.

4. Учет имущества на балансе лизингополучателя после выкупа

После того как будут погашены все лизинговые платежи, включая выкупную стоимость, и предмет лизинга перейдет в собственность лизингополучателя, в учете нужно сделать «внутренние» проводки на счетах 01 и 02:

ДебетКредитСумма
01, субсчет «Собственные основные средства»01, субсчет «Арендованное имущество»Первоначальная стоимость
02, субсчет «Амортизация имущества, полученного в лизинг»02, субсчет «Амортизация собственных основных средств»Начисленная амортизация

5. Налоги лизингополучателя на ОСНО

Если ведется учет имущества на балансе лизингополучателя, то в качестве расходов он может признать амортизационные отчисления по этим основным средствам и лизинговые платежи, уменьшенные на сумму амортизации (пп.10 п.1 ст.264 НК РФ).

Важно понимать, что за первоначальную стоимость основных средств нужно принимать расходы лизингодателя на приобретение и доведения имущества до работоспособного состояния (ст.257 НК РФ). Для подтверждения таких расходов лучше всего получить документ за подписью лизингодателя, например, заверенную выписку из налогового регистра или справку.

Например, компания А передала оборудование стоимостью 100 000 рублей в лизинг компании Б. Компания Б смонтировала это оборудование за свой счет, потратив еще 50 000 рублей. В бухгалтерском учете компании Б первоначальная стоимость оборудования на счете 01 составит 150 000 рублей. В налоговом ─ нужно оценить полученное имущество в 100 000 рублей.

Кроме разных подходов к формированию первоначальной стоимости имущества, полученного в лизинг, других особенностей для признания амортизации в расходах нет. Для таких основных средств также нужно определить амортизационную группу по правилам ст.258 НК РФ и можно применять повышающий коэффициент, но не больше трех (пп.1 п.2 ст.259.3 НК РФ).

Учитывать амортизацию в расходах не могут те организации, которые на основании ст.273 НК РФ используют кассовый метод при определении доходов и расходов. Поскольку имущество, полученное в лизинг, не оплачено, то его нельзя амортизировать. Поэтому такие организации признают в расходах только сумму лизинговых платежей в полном объеме.

Согласно п.3 ст.17 закона № 164-ФЗ лизингополучатель за свой счет проводит техобслуживание и обеспечивает сохранность полученного имущества. Поэтому работы такого характера можно смело включать в расходы на основании пп.2 п.1 ст.253 НК РФ.

Сторона, ответственная за проведение текущего и капитального ремонта, должна быть определена договором лизинга. Если ремонт за свой счет проводит лизингополучатель, то он включает фактическую стоимость ремонта в свои расходы в том налоговом периоде, когда он был проведен.

6. Налог на имущество и транспортный налог на ОСНО

Когда ведется учет имущества на балансе лизингополучателя, то именно он и платит этот налог по общим правилам (ст.374 НК РФ). Т.е. порядок тот же самый, что и по имуществу, находящемуся в собственности. Более подробно о налоге на имущество читайте в этой статье, там все по полочкам.

По правилам, установленным в ст.357 НК РФ, транспортный налог платит тот, на кого зарегистрировано транспортное средство (ТС). ТС, переданные в лизинг, могут быть «записаны» как на лизингодателя, так и на лизингополучателя. Это определяется соглашением сторон (п.2 ст.20 закона № 164-ФЗ).

Поэтому вопрос регистрации, а значит и уплаты транспортного налога нужно решать на стадии заключения договора.

Уплаченные налоги лизингополучателя (транспортный и на имущество) включаются в состав расходов в рамках налога на прибыль на основании п.1 ст.264 НК РФ.

7. Налоги лизингополучателя на УСН

Вопрос о том, какие статьи по имуществу, полученному в лизинг, включать в расходы может быть только у организаций и ИП на УСН, которые платят налог в размере 15% от базы «доходы ─ расходы».

Согласно п.2 ст.346.17 НК РФ, расходы на УСН признаются только после их фактической уплаты, при этом расходы, связанные с приобретением основных средств, отражаются последним числом квартала и года.

И с этим правилом связана сложность в определении первоначальной налоговой стоимости полученного в лизинг основного средства: она появится у лизингополучателя на УСН только после того, как будет уплачена выкупная стоимость. А значит, «показать» основное средство в налоговом учете можно будет только после его выкупа.

При этом в бухгалтерском учете первоначальная стоимость будет определяться по правилам ПБУ 6/01, и основное средство будет учитываться на счете 01 лизингополучателя сразу после оформления всех документов. Также в бухучете обычным порядком будет начисляться амортизация исходя из срока полезного использования и применяемого метода.

После выкупа предмета лизинга в бухгалтерском учете будет остаточная стоимость полученного имущества, а в налоговом учете появится основное средство по выкупной стоимости, увеличенной на входящий НДС.

Что касается лизинговых платежей, то их можно учитывать в расходах на основании пп.4 п.1 ст.346.16 НК РФ. Если лизингодатель находится на ОСН, то НДС по платежам нужно также включать в расходы.

8. Учет лизинга у лизингополучателя в программе 1С версии 8.3

В видео наглядно показано как вести учет лизинга у лизингополучателя в 1С версии 8.3

И бухгалтерский, и налоговый учет имущества на балансе лизингополучателя имеет свои тонкости. Но основная сложность заключается в разных подходах оценки как первоначальной стоимости, так и признания расходов. Будьте внимательны!

Более подробно про лизинг в нашем мастер-классе

Авансовый платеж по лизингу: проводки по договору для лизингополучателя и лизингодателя

В статье мы разберем, как отразить в проводках авансовый платеж по договору лизинга. Узнаем, как учитывается расход на балансе лизингополучателя и доход у лизингодателя, а также рассмотрим наиболее важные нюансы при зачете авансового платежа.

Важные составляющие договора лизинга

Лизинговый договор всегда составляется в письменной форме. В нем отражаются все условия сделки, в том числе:

  • Наименование участвующих сторон.
  • Подробное описание предмета лизинга.
  • Стоимость лизингового соглашения.
  • Период действия сделки.
  • Порядок и сроки зачисления платежей.
  • Условия возврата или выкупа имущества в собственность клиента.
  • Размер выкупной стоимости.

Кроме этого, в договоре лизинга фиксируется величина авансового платежа (первоначального взноса), если соглашение составляется с учетом его внесения.

Первоначальный взнос выполняет одновременно несколько функций. Оплата аванса – это одно из подтверждений надежности заемщика и его платежеспособности. Дополнительно, такой взнос позволяет снизить финансовую нагрузку по дальнейшим платежам.

Чем больше величина авансового платежа, тем меньше будут ежемесячные выплаты.

Авансовый платеж по договору лизинга

Платеж в рамках лизинговых сделок используется кредитором для обеспечения выполнения всех обязательств со стороны лизингополучателя.

Размер первоначального взноса варьируется от 5 до 50%, в зависимости от требований, устанавливаемых лизинговой компанией.

Аванс вносится заемщиком сразу после оформления договора. Первоначальный взнос может выплачиваться единовременно или частями, что предварительно оговаривается участвующими сторонами. В случае постепенной выплаты составляется график зачета таких платежей, который отображается в самом договоре или предоставляется в отдельном приложении.

Авансовый платеж может быть зачтен несколькими способами:

  • Полной оговоренной величиной при оплате первого взноса по лизинговому платежу.
  • Единовременно в процессе внесения последней части платежа по лизинговому соглашению.
  • Равными частями в период действия самой сделки.

Если первоначальный взнос вносится одним платежом, то кредитор сразу после его получения выплачивает полную стоимость имущества продавцу. Далее осуществляется оформление необходимых документов, после чего предмет сделки переходит в распоряжение заемщика.

Важные нюансы учета авансового платежа

Авансовый платеж предусмотрен в большинстве лизинговых договоров, и его зачет может быть осуществлен любым из предусмотренных способов. Например, в счет стартового платежа, в счет нескольких стартовых оплат до полного погашения размера аванса, равномерно в ходе погашения основной задолженности, в счет последнего платежа по лизинговому соглашению и т. д.

Кредитор, в процессе передачи имущества лизингодателю, предоставляет счет-фактуру на всю величину авансового платежа. В этом случае эту сумму, без учета НДС в налоговых отчетах, можно учесть как расходы при налогообложении прибыли.

В рамках лизинговых сделок услуги оказываются до конца срока действия соглашения, поэтому в налоговых структурах не возникает необходимости сопоставить такие выплаты нормам Налогового кодекса РФ. А также не нужно переживать, как отразить первоначальный взнос в обороте лизинговой компании.

Что касается частичной выплаты аванса, то у заемщиков часто возникает вопрос, можно ли сразу отнести на затраты указанные платежи. Ответ будет отрицательным, поскольку в этом случае расходом в учете налогообложения прибыли станет засчитываемый размер первоначального взноса. Аналогичные условия соблюдаются, если лизингодатель принял аванс в зачет не по действующему графику.

Учет аванса у лизингодателя

Учет авансового платежа у кредитора отражается в бухгалтерском учете соответствующей записью: дебет 51-го счета с кредита счета 76 на субсчете полученных авансов. Сумма засчитывается в заранее оговоренном размере и может использоваться лизинговой компанией в процессе приобретения предмета сделки.

Учет аванса у лизингополучателя

Первоначальный взнос по лизинговой сделке в учете заемщика (перечисление и зачет) производится в оговоренном размере и сроке зачета аванса кредитором, в составе размера лизинговых платежей. Перевод аванса фиксируется следующим образом: в дебет по счету 76 на субсчет выданных авансов с кредита счета 51.

НДС с аванса по лизинговому договору у лизингополучателя учитывается следующим образом:

ДебетКредит
68 (субсчет НДС)76

Зачет размера аванса заемщик записывает так:

ДебетКредит
76 ( субсчет задолженности по выплатам лизинга)76 (субсчет выданных авансов)

Авансовые платежи являются важным условием любого договора, в том числе и лизинговых соглашений. Поэтому подробное описание, и в целом фиксация его условий в документе поможет избежать спорных и непредвиденных ситуаций, включая мошеннические действия.

Бухгалтерский учет лизинга и все проводки по лизинговым операциям

Бухгалтерские проводки при лизинге

Бухгалтерский учет лизинговых платежей имеет ряд нюансов. В зависимости от условий договора, проводки по лизинговым операциям могут существенно различаться.

На сегодняшний день как рядовые граждане, так и компании имеют возможность приобретать имущество на условиях долгосрочной аренды с последующим выкупом, то есть лизинга. Однако отображать проводки по лизингу в налоговом и бухгалтерских отчетах обязаны только юридические лица.

При этом юрлицам предоставляется ряд преференций, недоступных физическим лицам. Речь идет об уменьшении налоговой базы по прибыли на лизинговые платежи, а также вычет НДС, который был выплачен лизингодателю. Однако они актуальны исключительно для организаций, действующих на общей системе налогообложения. Для фирм, использующих специальные режимы учета, также характерны определенные нюансы.

Использование УСН не позволяет списать расходы, связанные с лизингом, в уменьшение налоговой базы, равно как и прочие расходы, возникающие при ведении экономической деятельности.

Юрлица, использующие ЕНВД, также учитывают расходы, не включая вычет из налоговой базы затрат, понесенных в связи с выплатами по лизинговому договору.

В случаях начисления пени по договору лизинга, проводки необходимо отображать в составе счета 91 («Прочие расходы и доходы»), согласно требованиям учетной политики предприятия.

Чтобы правильно выполнить бухгалтерский учет лизинговых операций, необходимо узнать, на чьем балансе находится предмет сделки.

Проводки по лизингу на балансе лизингополучателя

Если договор предусматривает, что лизинговое имущество числится на балансе лизингодателя, лизингополучатель при составлении бухгалтерского учета лизинговых операций должен пользоваться счетом учета 001. Именно он выступает в качестве отправной точки для всех лизинговых операций. Чтобы лучше разобраться с нюансами учета лизингового имущества, рассмотрим ситуацию на примере. Возьмем две компании: ООО «Строитель» (ЛП) и ООО «Парус» (ЛД).

Компании заключают договор № 143, датированный 24 февраля 2019 года. Согласно ему, в лизинг передается оборудование оценочной стоимостью 1,5 млн рублей, в том числе НДС в размере 300 тысяч рублей. Срок соглашения рассчитан на 36 месяцев, а обязательный ежемесячный платеж составляет 40,5 тыс. руб., из которых НДС 8 100 рублей. По истечению срока аренды ЛП выкупит оборудование, выкупная стоимость которого входит в ежемесячный платеж.

Рассмотрим пример проводок по лизингу в бухгалтерском отчете ООО «Строитель»:

  • Дебет 001 1 500 000 оборудование внесено на забалансовый учет;
  • Дебет 20 Кредит 76 32 400 учтена сумма ежемесячного платежа;
  • Дебет 19 Кредит 76 8 100 НДС с лизинговой суммы платежа;
  • Дебет 68 Кредит 19 8 100 платеж НДС принят к вычету;
  • Дебет 76 Кредит 51 40 500 лизинговый платеж переведен на счет ООО «Парус»;

Эти вышеуказанные проводки необходимо делать ежемесячно.

  • Кредит 001 1 500 000 произведено списание оборудования с учета ООО «Строитель», поскольку все обязательства по договору 143 от 24.02.2019 выполнены;
  • Дебет 01 Кредит 02 1 200 000 (1 500 000 300 000) стоимость выкупленного оборудования отражена в составе основных средств ООО «Строитель».

Выкупная стоимость лизингового имущества: проводки у лизингополучателя

Когда договор согласовывался сторонами, и он предусматривает выкуп оборудования «Строителем» за отдельную плату, учет должен содержать следующие проводки:

  • Кредит 001 с учета ООО «Строитель» списано оборудование в связи с завершением срока действия договора 143 от 24.02.2019;
  • Дебет 60 Кредит 51 перечислена выкупная стоимость оборудования;
  • Дебет 08 Кредит 76 произведен выкуп промышленного оборудования компанией «Строитель»;
  • Дебет 19 Кредит 76 учтен платеж НДС;
  • Дебет 01 Кредит 08 в состав основных средств ООО «Строитель» внесено оборудование;
  • Дебет 68 Кредит 19 НДС по оборудованию принят к вычету.

Проводки при досрочном выкупе имущества:

  • Дебет 97 Кредит 76 сумма остатка лизинговых платежей без учета НДС;
  • Дебет 19 Кредит 76 выделен НДС;
  • Дебет 68 Кредит 19 платеж по НДС принят к вычету;
  • Дебет 76 Кредит 51 переведен остаток по лизинговым платежам;
  • Дебет 20 Кредит 97 списана досрочно начисленная сумма платежей.

Производятся каждый месяц до конца срока действия договора.

Проводки при учете имущества на балансе лизингополучателя

Исходные данные сохраним, но теперь по окончании срока аренды ЛП обязан выкупить оборудование за 18 000 рублей.

В таком случае отчет ООО «Строитель» будет содержать проводки следующего вида:

  • Дебет 08 Кредит 76 1 265 000 (1 500 000 18 000) /1,20) оборудование взято на учет;
  • Дебет 19 Кредит 76 253 000 размер НДС;
  • Дебет 01 Кредит 08 1 265 000 оборудование зачислено как ОС для дальнейшего учета;
  • Дебет 76 Кредит 51 40 500 средства по лизинговому платежу переведены на счет ООО «Парус»;
  • Дебет 20 Кредит 76 32 400 размер ежемесячных расходов на лизинговые платежи;
  • Дебет 68 Кредит 19 8 100 платеж по НДС принят к вычету;
  • Дебет 20 Кредит 02 35 138, 89 (1 265 000×36) начислена амортизация;

Последние четыре позиции бухгалтер ООО «Строитель» обязан делать ежемесячно на протяжении всего срока действия договора.

  • Дебет 76 Кредит 51 18 000 сумма переведена на счет ООО «Парус» в качестве выкупной стоимости;
  • Дебет 01 Кредит 01 1 265 000 оборудование учтено как собственность по истечении трех лет;
  • Дебет 02 Кредит 02 1 265 000 отражена амортизация.

Учет у лизингодателя

Для компаний, которые оказывают услуги по передаче имущества на условиях лизинга, действуют отдельные нормы ведения бухгалтерского учета. Объясняется это тем, что существенную часть активов организации могут формировать инвестиции в материальные ценности. Так бывает, когда имущество, переданное в пользование лизингополучателю, находится на балансе лизингодателя.

Пункт 5 ПБУ 6/01 обязывает организации, которые передают свои основные средства контрагенту на условиях временного пользования с целью извлечения дохода, отображать их в бухгалтерской отчетности как доходные вложения в материальные ценности.

Рассмотрим теперь особенности проводки по лизингу, когда актив находится на балансе у лизингодателя. Взятые в прошлом разделе цифры менять не будем, но отметим, что теперь выкупная стоимость будет заранее учитываться в размере ежемесячных платежей ООО «Строитель».

Предмет лизинга находится на балансе у лизингодателя, а срок полезного использования 46 месяцев. Начислять амортизацию будем линейным способом. При помощи несложных расчетов устанавливаем, что амортизация равна 26 086,96 рубля (1 200 000 46).

  • Дебет 08 Кредит 60 1 200 000 оборудование зачислено на баланс в ООО «Парус»;
  • Дебет 19 Кредит 60 300 000 выделен платеж по НДС;
  • Дебет 03 Кредит 08 1 200 000 оборудование принято на учет;
  • Дебет 68 Кредит 19 300 000 НДС взят к вычету;
  • Дебет 03 субсчет «МЦ, предоставленные во временное пользование» Кредит 03 субсчет «МЦ в организации» 1 200 000 оборудование передано на баланс ООО «Строитель»;
  • Дебет 20 Кредит 02 26 086,96 ООО «Парус» начислил амортизацию (подобная проводка делается компанией ООО «Парус» каждый месяц);
  • Дебет 51 Кредит 62 40 500 от ООО «Строитель» зачислены средства;
  • Дебет 62 Кредит 90 40 500 ООО «Строитель» фиксирует выручку по платежу за использование оборудования;
  • Дебет 90.03 Кредит 68 8 100 НДС;

Последние две операции бухгалтер ООО «Строитель» должен проводить каждый месяц.

  • Дебет 01 Кредит 03 субсчет «МЦ, предоставленные во временное пользование» 1 200 000 списана первоначальная стоимость оборудования после постановки на учет ООО «Строитель»;
  • Дебет 02 Кредит 01 939 130,56 (26 086,96×36 мес.) произведено списание начисленной амортизации оборудования;
  • Дебет 91.02 Кредит 01 260 869,44 (1 200 000 939 130,56) выполнено списание остаточной стоимости оборудования;
  • Дебет 62 Кредит 91.01 18 000 учтен доход (соответствует размеру выкупной стоимости);
  • Дебет 91.02 Кредит 68 3 600 начислен платеж НДС с выкупной стоимости.

Вывод

Рассмотрев различные ситуации, можно подытожить, что способы проводок лизингового имущества в бухгалтерском отчете могут варьироваться в зависимости от условий договора. Соглашение между сторонами регулирует такие вопросы, как длительность сотрудничества и оплата стоимости выкупа. Также соглашением регулируется судьба имущества в конце договора: возвращается оно в собственность лизингодателя или переходит лизингополучателю.

голоса
Рейтинг статьи
Читать еще:  Приказ о зачислении на практику образец 2021 и 2021
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector