Timeplus-kazan.ru

Консультации адвоката
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как и в какой срок можно обратиться за возвратом излишне взысканного налога (пеней, штрафов)?

Как и в какой срок можно обратиться за возвратом излишне взысканного налога (пеней, штрафов)?

Как и в какой срок можно обратиться за возвратом излишне взысканного налога (пеней, штрафов)?

Излишне взысканными считаются суммы налогов (пеней, штрафов) (пп. 5 п. 1 ст. 21, ст. 48 НК РФ; Определение Конституционного Суда РФ от 01.01.2001 N 503-О; Письмо ФНС России от 01.01.2001 N СА-4-7/23263):

— взысканные с вас налоговым органом в судебном порядке в большем размере, чем вы должны были уплатить (например, в связи с неверным расчетом сумм налога);

— добровольно уплаченные вами сверх установленной законом суммы во исполнение документов, полученных от налоговой инспекции (например, требования об уплате налога), либо на основании судебного решения.

Вы имеете право на своевременный возврат таких излишне взысканных сумм (п. п. 1, 9 ст. 79 НК РФ).

Обнаружить факт излишнего взыскания налогов (пеней, штрафа) можете вы сами, а также налоговый орган. Если инспекция самостоятельно выявила излишне взысканные суммы, она обязана направить вам сообщение об этом в течение 10 рабочих дней со дня установления данного факта. Такое сообщение может быть передано вам (вашему представителю) лично под расписку, по почте заказным письмом или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 31, п. п. 4, 9 ст. 79 НК РФ).

При выявлении излишне взысканных сумм налогов (пеней, штрафов) вы вправе по своему усмотрению обратиться в налоговый орган или в суд с требованием об их возврате.

За возвратом излишне взысканных сумм налога (пеней, штрафа) вы можете обратиться с заявлением в налоговую инспекцию по месту вашего учета (п. п. 2, 9 ст. 79 НК РФ).

Срок подачи заявления о возврате — один месяц со дня, когда вам стало известно об излишнем взыскании, или со дня вступления в силу решения суда, из которого следует, что с вас взыскана излишняя сумма налога (п. 3 ст. 79 НК РФ).

Заявление можно подать одним из следующих способов (п. 1 ст. 26, п. п. 2, 9 ст. 79 НК РФ):

— лично или через своего представителя;

— по почте почтовым отправлением с описью вложения и желательно с уведомлением о вручении;

— в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи;

— через личный кабинет налогоплательщика.

В заявлении укажите счет в банке, на который следует перечислить излишне взысканную сумму налога.

Решение о возврате излишне взысканной суммы принимается налоговой инспекцией в течение 10 дней со дня получения вашего заявления. В течение одного месяца со дня получения заявления инспекция должна вернуть деньги на ваш банковский счет (п. п. 2, 5, 9 ст. 79 НК РФ).

Сумма излишне взысканного налога (пеней, штрафа) подлежит возврату с начисленными на них процентами. Они рассчитываются со дня, следующего за днем взыскания излишней суммы, по день ее фактического возврата исходя из процентной ставки, равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Банка России (п. п. 5, 9 ст. 79 НК РФ).

Однако, при наличии у вас задолженности по иным налогам соответствующего вида, пеням и штрафам налоговая инспекция самостоятельно (без вашего заявления) зачтет излишне взысканную сумму в счет погашения этой задолженности. В таком случае на ваш счет в банке вернут сумму, оставшуюся после зачета (п. 1 ст. 79 НК РФ).

В случае отказа вам в возврате излишне взысканной суммы налога (пеней, штрафа) налоговый орган принимает соответствующее решение, в котором должны быть указаны причины такого отказа. Оспорить данное решение вы можете в судебном порядке, но только после предварительного обжалования его в вышестоящий налоговый орган (ст. 137, п. 2 ст. 138, ст. 139 НК РФ).

При обжаловании решения в судебном порядке подайте административное исковое заявление в районный суд по месту нахождения налогового органа, принявшего данное решение (например, по месту нахождения имущества, в отношении которого вам неправильно исчислили налог), либо по месту вашего жительства (п. 2 ч. 2 ст. 1, ст. 19, ч. 1 ст. 22, ч. 3 ст. 24, ч. 1, 5 ст. 218 КАС РФ).

Обратиться в суд с требованием о возврате излишне взысканных сумм вы можете без предварительной подачи заявления в налоговую инспекцию (Определение Верховного Суда РФ от 01.01.2001 N 309-КГ16-5644).

Комментарии к законодательству

Возникает вопрос: каков порядок возврата уплаченного штрафа? При ответе на него выясняется, что действующее законодательство не предусматривает четкого и ясного порядка возврата административного штрафа (в отличие от излишне уплаченного налога или сбора). В целях получения своих денежных средств обратно заявителю необходимо погрузиться в изучение не только федеральных, но и региональных нормативных и подзаконных актов, что без обладания соответствующим уровнем правовой осведомленности сделать сложно.

Читать еще:  Продление ЕНВД до 2024 года последние новости

Как уже было указано, основным актом законодательства России, регулирующим вопросы привлечения лиц к административной ответственности, а также порядок исполнения постановлений о назначении административных наказаний, является КоАП РФ. Принимая во внимание, что согласно ч. 5 ст. 3.5 КоАП РФ сумма административного штрафа подлежит зачислению в бюджет в полном объеме в соответствии с законодательством РФ, при решении вопроса о возврате из соответствующего бюджета денежных средств, уплаченных в качестве административного штрафа, применению подлежит Бюджетный кодекс РФ (БК РФ).

Рассмотрим конкретный пример: в 2012 г. Правительством г. Москвы было учреждено Государственное Казенное Учреждение «Администратор Московского парковочного пространства» (ГКУ «АМПП»), основная задача которого – привлечение водителей к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 8.14. КоАП г. Москвы (неуплата за размещение транспортного средства на платной городской парковке). Штраф за рассматриваемое деяние составляет 2 500 руб.

Деятельность этого органа вызвала в г. Москве широкий общественный резонанс. Согласно проведенной прокурорской проверке помимо иных нарушений был установлен высокий процент отмены постановлений сотрудников ГКУ «АМПП» вышестоящим органом или судом. В этой связи актуально разъяснение ситуации, когда заявителю необходимо вернуть уплаченный штраф по постановлению ГКУ «АМПП» о привлечении к административной ответственности по ч. 2 ст. 8.14. КоАП РФ, которое впоследствии было отменено. Для этого необходимо руководствоваться следующими положениями закона.

В силу ст. 46 БК РФ суммы денежных штрафов, уплачиваемых за нарушение законодательства РФ в сфере безопасности дорожного движения, подлежат зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативу 100 процентов. Таким образом, уплаченный штраф за совершение административного правонарушения по ч. 2 ст. 8.14. КоАП г. Москвы будет перечислен в полном объеме в бюджет г. Москвы.

В соответствии с п. 2 ст. 160.1 и п. 1 ст. 166.1 БК РФ возврат перечисленных в доход бюджета штрафов осуществляется органом федерального казначейства на основании поручения администратора доходов бюджета. Перечень и коды главных администраторов доходов бюджета, закрепляемые за ними виды (подвиды) доходов бюджета утверждаются законом (решением) о соответствующем бюджете (п. 2 ст. 20 БК РФ).

Приложением № 1 Закона г. Москвы № 54 от 19.11.2014 г. о бюджете на 2015 г. установлено, что администратором доходов бюджета в виде административных штрафов за нарушение законодательства о безопасности дорожного движения является департамент транспорта и развития дорожно-транспортной инфраструктуры г. Москвы. При этом указанный департамент является учредителем ГКУ «АМПП» (распоряжение Правительства г. Москвы от 15.10.2012 г. № 615-РП).

Сказанное означает, что в целях возврата штрафа заявителю можно обратиться как в департамент транспорта и развития дорожно-транспортной инфраструктуры г. Москвы, так и непосредственно в ГКУ «АМПП». На практике более частым является второй вариант.

В заключение важно подчеркнуть, что ни нормы БК РФ, ни положения региональных законодательств не регламентируют перечень документов, прилагаемых к заявлению о возврате штрафа.

Однако практика показывает, что для осуществления возврата суммы штрафа государственному органу достаточно получить заявление от плательщика административного штрафа с указанием его банковских реквизитов, данные об отмене постановления о привлечении к административной ответственности, а также платежное поручение, подтверждающее уплату штрафа (постановления ФАС Северо-Западного округа от 18.03.2011 г. по делу № А56-82963/2009, от 23.08.2007 г. по делу № А56-14265/2005).

Более того, по аналогии возможно учесть и положения НК РФ о возврате излишне уплаченных налогов. Согласно ст. 79 НК РФ решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании лишь письменного заявления налогоплательщика с указанием его банковских реквизитов.

Как и в какой срок можно обратиться за возвратом переплаты по штрафу за нарушение ПДД?

Для возврата переплаты по административному штрафу следует обратиться в территориальное подразделение ГИБДД МВД России, на лицевой счет которого был перечислен штраф и где исполняет обязанности должностное лицо, принявшее решение о наложении штрафа.

По общему правилу административный штраф должен быть уплачен в полном размере лицом, привлеченным к административной ответственности, не позднее 60 дней со дня вступления в силу постановления о наложении административного штрафа либо со дня истечения срока отсрочки или рассрочки исполнения указанного постановления (ч. 1 ст. 32.2 КоАП РФ).

В настоящей публикации рассмотрим, в каком порядке следует обращаться за возвратом излишне уплаченной суммы административного штрафа, наложенного уполномоченными сотрудниками ГИБДД МВД России (ч. 1, п. п. 5, 6 ч. 2 ст. 23.3, ч. 1 ст. 28.3, ч. 1 ст. 28.6, п. 1 ч. 1 ст. 29.9 КоАП РФ; п. п. 1, 5 Положения, утв. Указом Президента РФ от 15.06.1998 № 711).

Орган власти, уполномоченный принимать решение о возврате переплаты

Административные штрафы относятся к неналоговым доходам бюджетов. В частности, административные штрафы за нарушения ПДД зачисляются в бюджет субъекта РФ по месту нахождения должностного лица федерального органа исполнительной власти (органа исполнительной власти субъекта РФ), принявшего решение о наложении административного штрафа или направившего дело об административном правонарушении на рассмотрение судье (п. 3 ст. 41, п. 3 ст. 46 БК РФ).

Читать еще:  Сроки проведения инвентаризации в бюджетном учреждении в 2021 году

Полномочиями по принятию решения о возврате излишне уплаченных в бюджет платежей, в том числе административных штрафов, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата наделены администраторы доходов бюджета (п. 2 ст. 160.1 БК РФ).

Справка. Понятие администратора доходов бюджета

Администратор доходов бюджета — орган государственной власти, орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Банк России, казенное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством РФ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы РФ, если иное не установлено БК РФ (ст. 6 БК РФ).

Администратором доходов бюджета по административным штрафам за нарушение ПДД являются, в частности, территориальные органы МВД России. Руководители территориальных органов МВД, в свою очередь, утверждают перечень подведомственных им администраторов доходов бюджета (п. п. 1.4, 2.4, 4.2, 8.1 Приказа МВД России от 18.12.2019 № 955 и Приложение № 8 к данному Приказу; пп. «ж» п. 1 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 29.12.2007 № 995).

На основании заявок на возврат излишне уплаченных в бюджет сумм, представленных администраторами доходов бюджета, органы Федерального казначейства производят возврат денежных средств плательщикам (п. п. 4, 5, 28 Порядка, утв. Приказом Минфина России от 13.04.2020 № 66 н).

Таким образом, для того чтобы вернуть излишне уплаченную сумму административного штрафа за нарушение ПДД, необходимо обратиться в подразделение ГИБДД территориального органа МВД России, сотрудником которого был наложен административный штраф. Информация о таком подразделении указывается в постановлении по делу об административном правонарушении, в котором приводятся в том числе реквизиты для уплаты административного штрафа (ч. 1.1 ст. 29.10 КоАП РФ).

Документы, необходимые для возврата переплаты, и срок обращения

Для возврата переплаты потребуются, в частности, следующие документы (пп. 7.1, 7.3 п. 7 Инструкции, утв. Приказом МВД России от 12.09.2013 № 707):

• заявление о возврате излишне уплаченной суммы административного штрафа. В заявлении укажите, в частности, сведения о постановлении по делу об административном правонарушении, укажите сумму переплаты, которую вы просите вернуть, и банковские реквизиты, по которым следует произвести возврат денежных средств;

• платежные документы, подтверждающие уплату административного штрафа.

Подать указанные документы можно, в частности, непосредственно в подразделение ГИБДД или направить почтой (п. 27 Инструкции, утв. Приказом МВД России от 12.09.2013 № 707).

Срок обращения за возвратом переплаты по административному штрафу не установлен, однако целесообразно это сделать в пределах срока, отведенного для обращения в суд за защитой своих прав.

Обжалование отказа в возврате переплаты в суд

Если в возврате переплаты отказано или вы не получили ответа на свое обращение, то вы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о признании решения (бездействия) должностного лица незаконным (п. 2 ч. 2 ст. 1, п. 2 ч. 1 ст. 124, ч. 1, 8, 9 ст. 125, ст. 220 КАС РФ).

Срок обращения с исковым заявлением в суд составляет три месяца со дня, когда лицу стало известно о нарушении его прав, свобод и законных интересов (ч. 1 ст. 219 КАС РФ).

Административное исковое заявление об оспаривании бездействия, в частности, органа государственной власти, должностного лица может быть подано в суд в течение срока, в рамках которого у указанных лиц сохраняется обязанность совершить соответствующее действие, а также в течение трех месяцев со дня, когда такая обязанность прекратилась (ч. 1.1 ст. 219 КАС РФ).

Пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Однако пропуск указанного срока без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 5, 8 ст. 219 КАС РФ; п. 30 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36).

По общему правилу административное исковое заявление к органу государственной власти может быть подано по месту нахождения такого органа власти. Если административное исковое заявление к федеральному органу исполнительной власти вытекает из деятельности его территориального органа, то обратиться можно по месту нахождения территориального органа. Также административное исковое заявление об оспаривании решений органов государственной власти и должностных лиц может быть подано по месту жительства административного истца (ч. 1 ст. 22, ч. 2, 3 ст. 24 КАС РФ).

Читать еще:  Привлечение должника к субсидиарной ответственности особенности и нюансы процедуры

Исковое заявление по общему правилу рассматривается судом в течение месяца со дня поступления административного искового заявления в суд (ч. 1 ст. 226 КАС РФ).

По материалам («Электронный журнал «Азбука права», 2020)

Также см. следующую публикацию: Штрафы с дорожных камер можно будет оспорить через портал госуслуг: поправки прошли Госдуму РФ — Подробнее ➤

Как и в какой срок можно обратиться за возвратом излишне взысканного налога (пеней, штрафов)?

Как и в какой срок можно обратиться за возвратом излишне взысканного налога (пеней, штрафов)?

Излишне взысканными считаются суммы налогов (пеней, штрафов) (пп. 5 п. 1 ст. 21, ст. 48 НК РФ; Определение Конституционного Суда РФ от 01.01.2001 N 503-О; Письмо ФНС России от 01.01.2001 N СА-4-7/23263):

— взысканные с вас налоговым органом в судебном порядке в большем размере, чем вы должны были уплатить (например, в связи с неверным расчетом сумм налога);

— добровольно уплаченные вами сверх установленной законом суммы во исполнение документов, полученных от налоговой инспекции (например, требования об уплате налога), либо на основании судебного решения.

Вы имеете право на своевременный возврат таких излишне взысканных сумм (п. п. 1, 9 ст. 79 НК РФ).

Обнаружить факт излишнего взыскания налогов (пеней, штрафа) можете вы сами, а также налоговый орган. Если инспекция самостоятельно выявила излишне взысканные суммы, она обязана направить вам сообщение об этом в течение 10 рабочих дней со дня установления данного факта. Такое сообщение может быть передано вам (вашему представителю) лично под расписку, по почте заказным письмом или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 31, п. п. 4, 9 ст. 79 НК РФ).

При выявлении излишне взысканных сумм налогов (пеней, штрафов) вы вправе по своему усмотрению обратиться в налоговый орган или в суд с требованием об их возврате.

За возвратом излишне взысканных сумм налога (пеней, штрафа) вы можете обратиться с заявлением в налоговую инспекцию по месту вашего учета (п. п. 2, 9 ст. 79 НК РФ).

Срок подачи заявления о возврате — один месяц со дня, когда вам стало известно об излишнем взыскании, или со дня вступления в силу решения суда, из которого следует, что с вас взыскана излишняя сумма налога (п. 3 ст. 79 НК РФ).

Заявление можно подать одним из следующих способов (п. 1 ст. 26, п. п. 2, 9 ст. 79 НК РФ):

— лично или через своего представителя;

— по почте почтовым отправлением с описью вложения и желательно с уведомлением о вручении;

— в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи;

— через личный кабинет налогоплательщика.

В заявлении укажите счет в банке, на который следует перечислить излишне взысканную сумму налога.

Решение о возврате излишне взысканной суммы принимается налоговой инспекцией в течение 10 дней со дня получения вашего заявления. В течение одного месяца со дня получения заявления инспекция должна вернуть деньги на ваш банковский счет (п. п. 2, 5, 9 ст. 79 НК РФ).

Сумма излишне взысканного налога (пеней, штрафа) подлежит возврату с начисленными на них процентами. Они рассчитываются со дня, следующего за днем взыскания излишней суммы, по день ее фактического возврата исходя из процентной ставки, равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Банка России (п. п. 5, 9 ст. 79 НК РФ).

Однако, при наличии у вас задолженности по иным налогам соответствующего вида, пеням и штрафам налоговая инспекция самостоятельно (без вашего заявления) зачтет излишне взысканную сумму в счет погашения этой задолженности. В таком случае на ваш счет в банке вернут сумму, оставшуюся после зачета (п. 1 ст. 79 НК РФ).

В случае отказа вам в возврате излишне взысканной суммы налога (пеней, штрафа) налоговый орган принимает соответствующее решение, в котором должны быть указаны причины такого отказа. Оспорить данное решение вы можете в судебном порядке, но только после предварительного обжалования его в вышестоящий налоговый орган (ст. 137, п. 2 ст. 138, ст. 139 НК РФ).

При обжаловании решения в судебном порядке подайте административное исковое заявление в районный суд по месту нахождения налогового органа, принявшего данное решение (например, по месту нахождения имущества, в отношении которого вам неправильно исчислили налог), либо по месту вашего жительства (п. 2 ч. 2 ст. 1, ст. 19, ч. 1 ст. 22, ч. 3 ст. 24, ч. 1, 5 ст. 218 КАС РФ).

Обратиться в суд с требованием о возврате излишне взысканных сумм вы можете без предварительной подачи заявления в налоговую инспекцию (Определение Верховного Суда РФ от 01.01.2001 N 309-КГ16-5644).

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector