Timeplus-kazan.ru

Консультации адвоката
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Если есть расхождения в акте сверки как написать

Если есть расхождения в акте сверки как написать

Для удобного взаимодействия с нашим сайтом, предлагаем вам воспользоваться современными браузерами.

Почему нужно поменять браузер.

Ваш браузер не просто старый, а устаревший. Он не может предоставить все возможности, которые могут предоставить современные браузеры, а скорость его работы ниже в несколько раз!

  • Все номера
  • Материалы
  • Книги
  • Правовая база
  • Закладки
  • Подписка
  • Еще.
  • Все номера
  • Материалы
  • Книги
  • Правовая база
  • Закладки
  • Подписка
  • Еще.
  • Производство
  • Строительство
  • Торговля
  • Транспорт
  • УСН
  • Сельское хозяйство

Акт сверки расчетов: почему важно его составлять?

Акт сверки взаимных расчетов – это документ, который подтверждает отсутствие или наличие задолженности в расчетах между сторонами на определенную дату. Выясним, по каким расчетам он составляется, почему важно его составлять и каков порядок его составления.

Организация обязана контролировать задолженности

Акт сверки взаиморасчетов составляют в том случае, когда двум юридическим лицам надо подтвердить произведенные между ними расчеты. Данный документ может удостоверять расчеты:

– по налогам с бюджетом;

– с партнерскими организациями и др. |*|

Обратим внимание на следующие случаи сверки расчетов, требующие оформления акта:

1. При инвентаризации расчетов с поставщиками, покупателями, подрядчиками, заказчиками, прочими дебиторами и кредиторами определяется сумма дебиторской и кредиторской задолженности, не погашенная на 1 ноября отчетного года, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности (п. 63 Инструкции № 180 [1]).

2. При исчислении сроков исковой давности. Акт сверки взаиморасчетов может служить основанием для прерывания 3-летнего срока исковой давности (ст. 197, 204 ГК [2]). Иными словами, в тех случаях, когда должник подписывает акт сверки в течение 3 лет, он считается признавшим свои долговые обязательства и с даты подписания такого акта срок исковой давности начинает считаться заново.

Уклонение от подписания акта сверки взаиморасчетов является основанием для рассмотрения дела в суде, если претензии контрагента подтверждены соответствующими документами. Направляя акт сверки взаиморасчетов контрагенту, можно указать сроки, в течение которых необходимо выслать подписанный документ или вернуть долг. Однако суд не принимает во внимание нарушение этих сроков, если они не прописаны в договоре.

3. При излишне предъявленных суммах НДС для корректировки исчисленных сумм НДС. Суммы НДС, излишне предъявленные в электронных счетах-фактурах (ЭСЧФ) и первичных учетных документах продавцом покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав – плательщикам в Республике Беларусь, подлежат исчислению и уплате в бюджет этим продавцом. Исключение – случаи исправления излишне предъявленных сумм НДС на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем, и выставляемых исправленных (дополнительных) ЭСЧФ, подписанных покупателем – плательщиком в Республике Беларусь электронной цифровой подписью (п. 8-1 ст. 105 НК [3]).

4. При необходимости взыскания недоимки плательщика налогов с его дебиторов. Так, организации обязаны вести учет дебиторской задолженности и представлять перечень дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности, а также копии документов, подтверждающих факт наличия дебиторской задолженности:

– в налоговый орган по месту постановки на учет – не позднее 5 рабочих дней со дня возникновения задолженности по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней;

– в таможенный орган, осуществляющий взыскание таможенных платежей, – не позднее 10 рабочих дней со дня получения плательщиком (его представителем) решения таможенного органа о взыскании налогов, сборов (пошлин) пеней (подп. 1.5 п. 1 ст. 22 НК ).

Важно! С 1 февраля 2018 г. ИМНС должна информировать дебитора о том, что принято решение о взыскании за счет его денежных средств задолженности по налогам кредитора. ИМНС направляет для этого дебитору сообщение в электронном виде через личный кабинет плательщика (подп. 2.2 п. 2, абз. 2 п. 16 Указа № 29 [4]).

Таким образом, документом, подтверждающим имущественные обязанности должника, которые им признаются, но не выполняются, считается акт сверки взаимных расчетов.

Акт сверки расчетов – это не первичный учетный документ

Акт сверки взаимных расчетов не является первичным учетным документом и не должен содержать реквизиты, предусмотренные в ст. 10 Закона № 57-З [5]. Оформляется акт в произвольной форме, как правило, по запросу одной из сторон. Его составлением занимаются специалисты бухгалтерской службы |*|.

Сверка расчетов может производиться как по какому-либо конкретному договору, так и в целом по всем коммерческим отношениям с данным контрагентом за определенный период. Акт может содержать ссылку на договор как на основание возникновения обязательств по оплате. В нем указывается ссылка на первичные документы, которыми подтверждаются отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг), оплата.

Акт сверки взаимных расчетов необходимо составлять в 2 экземплярах – по одному для каждой из заинтересованных сторон. Оба подписанных и заполненных экземпляра отправляются контрагенту, специалисты которого сравнивают информацию из присланного акта с имеющимися у них данными. При этом могут возникнуть 2 ситуации:

1) возражений по отгрузкам, актам и платежам, указанным в акте, нет. Контрагент подписывает документы и один экземпляр возвращает обратно, второй оставляет у себя;

2) информация в документе, составленном инициатором сверки, не совпадает с той, что имеется у его контрагента. В этом случае в конце документа следует зафиксировать имеющиеся расхождения, обосновав их документами.

Важное значение имеет подписание акта сверки расчетов. Необходимо учитывать, что денежные и расчетные документы без подписи главного бухгалтера (лица, им уполномоченного) считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. Распорядителем денежных средств организации является ее руководитель, поэтому наличие подписей этих двух должностных лиц на акте обеспечивает юридическую силу документа.

Правила оформления акта

Форму акта сверки расчетов условно можно разделить на 3 части: заголовочную, табличную и посттабличную.

В заголовочной части нужно указать дату, на которую составляется документ. Если сверка расчетов производится по одному договору, указываются его номер и дата, а если расчеты сверяют за определенный период, то указывают период сверки расчетов. Здесь же прописываются названия организаций, участвующих в сверке расчетов, в соответствии с учредительными документами.

Читать еще:  НДС калькулятор начислить и выделить НДС из суммы

Вторая часть акта, как правило, содержит таблицу, в которую каждая из сторон вносит сведения, содержащиеся в ее бухгалтерском учете, по перечислениям, отгрузкам, выполнению работ (оказанию услуг) согласно рассматриваемому договору или за определенный период времени. Такие сведения должны обязательно совпадать.

Ниже таблицы каждая из организаций вписывает имеющуюся сумму задолженности на указанную в акте дату (если она имеется). Если долги отсутствуют, такой факт тоже письменно подтверждается.

В посттабличной части документа допустимо указать на имеющиеся расхождения в расчетах, обосновав их ссылкой на документ и отразив дату возникновения.
Документ подписывают руководители организаций, главные бухгалтеры с обязательным указанием должностей и расшифровкой подписей.

Акт сверки взаимных расчетов может быть составлен по следующей форме:

При выявлении расхождений во взаиморасчетах в акте следует указать:

Протокол разногласий к акту сверки — образец

  • Акт сверки взаиморасчетов с контрагентами — что это?
  • Как подписать акт сверки с разногласиями (образец) и составить сопроводительное письмо
  • Образец протокола разногласий к акту сверки с сопроводительным письмом

Акт сверки взаиморасчетов с контрагентами — что это?

Акт сверки взаиморасчетов между хозяйствующими субъектами — это бухгалтерский документ, в котором отражено состояние счетов контрагентов за выбранный период.

Несмотря на тот факт, что акт взаиморасчетов на практике применяется достаточно часто, никакими законодательными актами обязанность по его использованию не закреплена. Кроме того, нет и стандартизированной формы этого документа. Как разъяснено Минфином России в письме от 18.02.2005 № 07-05-04/2, хозсубъекты имеют право самостоятельно разработать форму акта сверки, отвечающую требованиям конкретной ситуации при произведении расчетов между сторонами.

Обычно акт сверки включает следующие данные (по аналогии с требованиями ст. 9 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

  • сведения о контрагентах: наименование, юридический и фактический адрес, регистрационные данные;
  • наименование документа;
  • период, за который осуществляется сверка состояния счетов;
  • реквизиты договора, в рамках которого производится сверка;
  • сведения о произведенных расчетных операциях в рамках названного договора за указанный период;
  • указание на факт отсутствия или наличия задолженности сторон друг перед другом (во втором случае приводится также размер такой задолженности);
  • подписи сторон;
  • печати сторон (при наличии).

Такой документ составляется одной из сторон по взаимной договоренности (закон не регулирует, какая из сторон оформляет такой акт) и направляется второй стороне на согласование и подписание.

Если вторая сторона не согласна с актом сверки, оформляется протокол разногласий. Об этом мы более подробно поговорим далее.

Как получить акт сверки по налогам, рассказывает типовая ситуация КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе КонсультантПлюс, вы можете оформить его бесплатно на 2 дня.

Зачем нужен акт сверки с разногласиями

Акт сверки с разногласиями, или протокол разногласий к акту сверки по взаиморасчетам, позволяют сторонам заявить о несогласии с отдельными положениями первичного акта или со всем содержанием документа.

Причины возникновения разногласий варьируются от технических ошибок, допущенных в первичном акте сверки, до несогласия одной из сторон с поступлением/отправкой оплаты.

Отметка о наличии разногласий в акте сверки позволит впоследствии доказать, что сторона не приняла и не согласилась с частью расчетов, указанных в акте. Факт несогласия пригодится в судебном споре по взысканию задолженности, для налоговой проверки.

Как подписать акт сверки с разногласиями (образец) и составить сопроводительное письмо

Унифицированной/типовой формы протокола разногласий к акту сверки расчетов между хозсубъектами, равно как и требований к содержанию сопроводительного письма к такому протоколу, нет.

Соответственно, при составлении данных документов хозсубъекты должны руководствоваться общими правилами оформления первичной бухгалтерской документации и практическим предназначением документа.

Обычно в протоколе разногласий содержатся:

  • реквизиты сторон;
  • наименование документа;
  • реквизиты акта сверки, к которому составляется ПР;
  • пункты акта сверки, с которыми не согласен контрагент;
  • указание на предмет разногласий и примечания соответствующего контрагента (например, указывается сумма по расчетам, изначально обозначенная в акте сверки, и прописывается верная, по мнению контрагента, сумма и т. п.);
  • подписи сторон и печати (при наличии).

После составления протокол направляется на ознакомление и подписание второй стороне.

Зачастую хозяйствующие субъекты вместе с протоколом разногласий направляют контрагенту сопроводительное письмо, поясняющее причины составления протокола и иные организационные вопросы.

Образец протокола разногласий к акту сверки с сопроводительным письмом

Предлагаем скачать актуальный образец протокола разногласий к акту сверки. Там же вы найдете и шаблон сопроводительного письма к протоколу:

Итак, акт сверки взаиморасчетов между хозсубъектами, так же как и протокол разногласий к нему, составляются в произвольной форме, которую стороны расчетов могут согласовать между собой.

Написание сопроводительного письма к таким документам необязательно и также оставлено на усмотрение сторон.

Зачем нужен Акт сверки взаиморасчетов?

Для того чтобы проверить достоверность расчетов между контрагентами, исключить ошибки в бухгалтерском и налоговом учете, провести инвентаризацию расчетов, организациями используется документ «Акт сверки взаиморасчетов».

  1. Что за документ «Акт сверки взаиморасчетов»?
  2. Типовой акт сверки представляет собой таблицу:
  3. Какие документы попадают в акт сверки взаиморасчетов
  4. Как организована работа бухгалтера с документом «Акт сверки взаиморасчетов»
  5. Вероятные причины расхождений в акте сверки

Что за документ «Акт сверки взаиморасчетов»?

Единой формы, которая была бы утверждена для акта сверки, — нет. Организации могут составлять такие документы в удобной для себя форме. Кто-то использует возможности 1С, кто-то Excel, а некоторые и специализированные внутренние учетные программы.

Типовой акт сверки представляет собой таблицу:

Какие документы попадают в акт сверки взаиморасчетов

В акте сверки взаиморасчетов накладная ТОРГ-12 или универсальный передаточный документ отражаются как «Реализация», если это услуги или товары, предоставленные организацией контрагенту (счет 62).

Читать еще:  Должностная инструкция дорожного рабочего 2го разряда 2021 года

Или, когда контрагент является поставщиком (счет 60), то тогда в акте сверки взаиморасчетов бухгалтер увидит «Поставка».

Банковские поручения в акте сверки отражаются как «Оплата». В зависимости от того какой счет сверяется 60 или 62, то оплата может отражаться как по кредиту, если это поставщик, так и по дебету, если это покупатель.

Еще такой документ как «Постановление о взыскании» может попасть в акт сверки, если организация платила штраф за не поставку товара вовремя.

Как организована работа бухгалтера с документом «Акт сверки взаиморасчетов»

В российских организациях менеджеры различных отделов (продаж, логистики, персонала) запрашивают, или у бухгалтера, отдельно занимающегося расчетами, или у единственного бухгалтера, акты сверки по своим контрагентам для того, чтобы на основании подписанного с двух сторон документа, закрыть свои сделки.

1. Запрос от менеджера или от контрагента.
Запрос от бухгалтера контрагенту или менеджеру.

2. Сличение базы 1С с наличием документов и с данными контрагента.

3. Устранение расхождений или подписание акта с расхождениями.

Задача бухгалтера состоит в том, чтобы данные по оригиналам первичных документов не только сходились с данными по 1С: Бухгалтерия предприятия, но, и чтобы те же данные соответствовали зеркально данным у контрагента, расчеты с которым проверяются.

То есть, если бухгалтерская операция по оплате, отгрузке или поставке отражена в первичных документах в стоимостном выражении на 150 000 руб., то и в акте сверки взаиморасчетов такая же сумма должна и проходить по данным программы 1С: Бухгалтерия предприятия.

В акт сверки должны попадать только подтвержденные документами отгрузки, поставки и оплаты.

Вероятные причины расхождений в акте сверки

Из-за того, что с контрагентами напрямую чаще всего работают менеджеры, происходит расхождение данных между 1С: Бухгалтерия предприятия и фактическим наличием документов.

На практике, при работе с актами сверки взаиморасчетов, встречались следующие ситуации:

1) Получен акт взаиморасчетов от контрагента, менеджер хочет получить подписанный документ, чтобы закрыть свою сделку, но при формировании акта сверки бухгалтером организации в программе 1С: Бухгалтерия одна сумма не сходится с данными контрагента.

У бухгалтера по данным организации 1950 руб. за 25 марта 2020 года, а у контрагента, который прислал акт сверки на подпись 1050 руб. на эту дату.

В этой ситуации бухгалтер подняла оригинальные документы и обнаружила, что данные по отгруженным первичным документам совпадают с данными по программе 1С: Бухгалтерия. Для выяснения истины бухгалтер запросил у контрагента его документы по его сумме на указанную дату.

Оказалось, что в разговоре с контрагентом менеджер договорился переделать документы на меньшую сумму. Оба экземпляра переделанных документов менеджер отправил контрагенту на подпись, без уведомления бухгалтера об изменении первичной документации. Хотя второй экземпляр переделанного документа у бухгалтера отсутствовал, менеджер запросил свой акт сверки.

2) Некоторые руководители экономят на локальной сети и получается такая ситуация, что два специалиста: бухгалтер и менеджер одновременно в разные конфигурации 1С занесли одну и ту же накладную, но с разными данными.

Менеджер занес по невнимательности в свою 1С «Управление торговлей» сумму по накладной, которая указана в валюте, как рублевую. То есть в накладной было две графы 180 000 руб. и 3 000 у. е.

Так как договор менеджер заключал на 3000 у. е., то и при оформлении документов он и занес в программу 3 000 у. е. как сумму 3000 руб. Не заметил, что это другая валюта.

Бухгалтер, оформляя эту же накладную, занес в свою программу 1С «Бухгалтерия предприятия» сумму в 180 000 руб. как положено, когда валюта переведена в рубли на дату курса по Центральному Банку Российской Федерации.

Так как общей сети у предприятия нет, то синхронизации между программами 1С «Управление торговлей» и 1С «Бухгалтерия предприятия» тоже нет.

В итоге по поставкам менеджера проходит 3000 руб., а по поставкам бухгалтера 180 000 руб. И при формировании акта сверки бухгалтеру сначала нужно будет привести данные 1С «Управление торговлей» в соответствие с 1С «Бухгалтерия предприятия», а потом уже формировать акт сверки взаиморасчетов.

3) На расчетном счете нет достаточных средств для осуществления поставки от организации «Б» на сумму 200 000 руб. для организации «А». Руководитель организации «А» нашел дружественного контрагента «В», который готов заплатить за организацию «А» по счету от организации «Б» 200 000 руб.

Организация «А» написала информационное письмо для организации «Б», что оплата в сумме 200 000 руб. будет на их реквизиты от организации «В». Приложила платежное поручение на сумму 200 000 руб. с оттиском банка от организации «В».

Бухгалтеру нужно правильно оформить такую ситуацию расчетов через акт сверки, чтобы эти 200 000 руб. можно было увидеть в расчетах между организациями.

В случае, если организация «Б» — поставщик организации и отгрузила на 200 000 руб. организации «А», а организация «В» является покупателем организации «А» и должна ей в сумме те же 200 000 руб. за отгрузки, то необходимо оформить акт взаиморасчетов между организациями «А» и «В», тогда зачетные суммы попадут в акт сверки взаиморасчетов между организациями.

В акт сверки между «А» и «Б» попадет платежное поручение, которое исполнила организация «В». Долг организации «А» перед организацией «Б» будет закрыт.

В акт сверки между «А» и «В» попадет акт взаимозачета, который организация «А» составила между своими контрагентами. Долг организации «В» перед организацией «А» будет закрыт.

Читать еще:  Кому достанется наследство умершего если нет наследников?

Обычно формирование акта сверки взаиморасчетов и его проверка дело пяти минут, однако если учесть указанные выше ситуации, то такие акты сверки сразу не получится свести бухгалтеру и они займут в его работе больше времени.

Только когда данные контрагента и данные организации совпадают в зеркальном отношении, то тогда акт сверки подписывается, либо если есть расхождения с данными контрагента, то на стороне своей организации бухгалтер оставляет визу:

«Отсутствует реализация №105 от 25.01.2021 г. на сумму 125000 руб.»

Корректировка задолженности по акту сверки: проводки

korrektirovka_zadolzhennosti_po_aktu_sverki_provodki.jpg

Похожие публикации

Между предприятиями периодически возникают обязательства и задолженности по ним. Правильность расчетов и суммы долгов контрагенты сверяют путем составления специального документа – акта сверки, в котором зафиксирован размер задолженности сторон друг перед другом, и если обе стороны с этой задолженностью согласны, об этом свидетельствуют их удостоверяющие подписи.

Сверка расчетов может проводиться:

  • в рамках инвентаризации расчетов и обязательств для формирования достоверной годовой финансовой отчетности;
  • при завершении договора с контрагентом и проведении окончательного расчета по нему;
  • для удостоверения наличия долга до наступления срока давности по взысканию;
  • при оформлении взаимозачета и т.п.

Период сверки устанавливается сторонами договора. Для подтверждения данных учета дебиторской и кредиторской задолженности для годовой отчетности сверку проводят за календарный год.

Подобная проверка данных дает возможность избежать неточностей в учете обеих сторон. Если же в итоге установлены расхождения, должна быть проведена корректировка задолженности по акту сверки. Проводки, соответствующие ситуации, формируются в учете согласно требованиям ПБУ 22/2010.

Корректировка задолженности по акту сверки: проводки

Обнаруженную неточность необходимо исправить в обязательном порядке, при этом большую роль в учете корректировки играет фактор существенности ошибки и время ее выявления. Напомним, что ошибка считается существенной, если способна повлиять на финансовый результат фирмы и, как следствие, на экономические решения пользователей (п. 3 ПБУ 22/2010), причем, условия существенности предприятия утверждают сами и фиксируют их в учетной политике.

Если ошибка (без учета степени существенности) допущена и выявлена до окончания отчетного года, то исправительные записи по счетам бухучета составляются в месяце ее обнаружения (п. 5 ПБУ 22/2010) – сторнируют ранее сделанные проводки и отражают правильные, либо дополнительно отражают необходимые суммы по счетам.

Таким же образом корректируют неточности, установленные после завершения года, но до даты подписания отчетности, при этом датируют поправки декабрем отчетного года (п. 6 и 7 ПБУ 22/2010).

Несущественная ошибка, определенная после утверждения отчетности и повлиявшая на размер прибыли, корректируется записями по счету 91 прочих доходов и затрат в месяце ее выявления. Если на прибыль ошибка не повлияла, то корректировку проводят, сторнируя прежнюю запись и отражая правильную проводку.

Существенная ошибка, выявленная после подписания, но до утверждения отчетности, устраняется сторнированием неправильной записи и ее заменой на правильную в декабре отчетного года (п. 8 ПБУ 22/2010). Если же ошибка установлена после утверждения отчетности, то исправляют ее в месяце обнаружения, используя счет учета нераспределенной прибыли – сч. 84.

Корректировка кредиторской задолженности по акту сверки: проводки

Проиллюстрируем алгоритмы исправления неточностей в работе с контрагентами компании.

Допустим, по акту сверки от 10.04.2021 установлено, что в учете неверно отражена стоимость материалов, поступивших от поставщика 12.01.2021 – вместо 1 440 000 руб. с учетом НДС бухгалтер учел 1 200 000 руб. с НДС.

Учитывая, что ошибка (независимо от существенности) установлена в течение отчетного года до формирования отчетности, недостающую сумму 240 000 руб. (1 440 000 – 1 200 000) с НДС 20% отражают в апреле 2021г. по соответствующим счетам:

Д/т 10 К/т 60 – 200 000 руб. ((1 440 000 – 1 200 000) / 1,20);

Д/т 19 К/т 60 – 40 000 руб. (200 000 х 20%).

Другой вариант: бухгалтер неверно учел стоимость оприходованных материалов – вместо 1 200 000 руб. с учетом НДС 20% провел 1440000 руб. с учетом НДС. Акт сверки выявил завышение стоимости в учете. Исправления будут выглядеть так:

Д/т 10 К/т 60 –1 200 000 руб. СТОРНО;

Д/т 19 К/т 60 – 240 000 руб. СТОРНО;

Д/т 10 К/т 60 – 1 000 000 руб. – отражена правильная стоимость материалов;

Д/т 19 К/т 60 – 200 000 руб. – отражен НДС 20%.

Таким же образом исправления вносят в учет при обнаружении подобного искажения кредиторской задолженности за прошлый год до подписания отчетности. Исправительные проводки в этом случае датируют декабрем отчетного года.

Корректировка дебиторской задолженности по акту сверки: проводки

По акту сверки с покупателем от 05.02.2021 установлено, что в учете 10.12.2020 неверно отражена выручка — вместо 500 000 руб. зафиксировано 900 000 руб. (Д/т 62 К/т 90). На этот момент отчетность подписана, но не утверждена, а ошибка в сумме 400 000 руб. признана несущественной. Согласно п. 14 ПБУ 22/2010, 05.02.2021 бухгалтер сделает проводку:

Д/т 91 К/т 62 – 400 000 руб. (900 000 – 500 000).

В случае признания этой ошибки существенной, ее исправляют 31.12.2020 записью:

Д/т 62 К/т 90 – 400 000 руб. СТОРНО

Если бы эту существенную ошибку обнаружили после утверждения годовой отчетности (к примеру, в апреле 2021г.), то в ее исправлении задействовали бы сч. 84, сделав в апреле 2021 г. проводку:

Д/ 84 К/т 62 – 400 000 руб.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector