Timeplus-kazan.ru

Консультации адвоката
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Достройка дооборудование реконструкция и модернизация ОС Отражение в учете

Достройка дооборудование реконструкция и модернизация ОС Отражение в учете

  • Главная
  • Об учебном центре
  • Курсы
  • Отзывы
  • Бухгалтерские услуги
  • Блог
  • Магазин
  • Акции
  • Контакты

Модернизация, достройка, дооборудование ОС

Автор статьи

Автор обучающих курсов «Бухгалтерский учет для продвинутых», «Бухгалтерия и налоги для руководителя. Как проверить бухгалтера?», «Финансовый анализ для экспертов кредитных организаций», «Управленческий учет и бюджетирование». Сооснователь и Генеральный директор ПрофиРост, стаж профессиональной деятельности более 20 лет.

Все расходы по текущему ремонту основных средств мы, бухгалтера, списываем на затраты в полном объеме, но существуют расходы, которые должны включаться в стоимость ремонтируемого объекта. Это расходы на достройку дооборудование, модернизацию и реконструкцию.

п. 2 ст. 257 НК РФ расшифровывает нам эти понятия: к работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.

Оформляются все операции первичными документами, формы которых в соответствии с 402-ФЗ, могут быть разработаны самостоятельно, при условии соблюдения требований, а также оформлены унифицированным актом ОС-3.

Проводить данные операции фирма может своими силами или с привлечением сторонней организации.

Связанный курс

Все расходы по достройке, дооборудованию, модернизации отражаются проводками:

Дт 08.03 Кт 60, 10, 02 и др. – отражены расходы

Дт 01.01 Кт 08.03- расходы по достройке дооборудованию включены в стоимость ОС

Более подробную информацию по учету основных средств узнаете на курсах в УЦ ПрофиРост!

/ «Бухгалтерская энциклопедия «Профиросат»
01.03.2017

Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих
Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Налоги ИП, 3-НДФЛ, Организация учета

Реконструкция, модернизация, достройка

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Реконструкция, модернизация, достройка». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Отражение в бухгалтерском учете.

Расходы на ремонт относятся на себестоимость продукции, а расходы на модернизацию и реконструкцию относятся на первоначальную стоимость объекта.

Если вы не обоснованно отразите восстановление ОС, как ремонт, то произойдет занижение налоговой базы по налогу на имущество (реконструкция и модернизация увеличивают стоимость основных средств, а значит и налог на имущество) и по налогу на прибыль (затраты будут списаны сразу, а не посредством амортизации).

Организация должна отражать основные средства в бухгалтерском учете по степени их использования, находящиеся:

  • в эксплуатации,
  • в запасе (резерве);
  • в ремонте;
  • в стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации;
  • на консервации.

Согласно п.20 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

Для учета ОС, находящихся на долгосрочном ремонте, целесообразно отражать их на отдельном субсчете счета 01 «Основные средства в ремонте».

Дебет 01 субсчет «Основные средства в ремонте» Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» – передано в ремонт основное средство.

Дебет 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» Кредит 01 субсчет «Основные средства в ремонте» – принято из ремонта основное средство.

Бухучет затрат на реконструкцию (модернизацию) основных средств

Основной признак, отличающий реконструкцию от ремонта, — это улучшение технико-экономических показателей объекта. Основное средство с экономической точки зрения становится более выгодным для эксплуатации. В процессе реконструкции (модернизации) могут появиться новые свойства и функции у объекта.

Документальное оформление:

Если предприятие решает основное средство улучшить путем его модернизации, то руководитель издает приказ (распоряжение), в котором устанавливает, какой объект подлежит капитальному ремонту, каковы сроки проведения работ, назначает ответственных лиц.

Сбор затрат по модернизации

Приобретаемые у сторонних поставщиков товары принимаются на учет при помощи документа «Поступление товаров и услуг» с видом операции «покупка, комиссия». В нашем примере на закладке «Товары» этого документа следует заполнить информацию о принимаемом на учет модуле памяти. Поскольку модуль предназначен для модернизации оборудования, его можно учесть на счете 10.05 «Запасные части» (см. рис. 1).

Учет расходов на модернизацию при применении УСН

При отражении операций, связанных с модернизацией, достройкой и дооборудованием основных средств, в бухгалтерском учете следует руководствоваться ПБУ 6/01, а в целях исчисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, — главой 26.2 НК РФ.

В программе «1С:Бухгалтерия 8» для отражения модернизации, достройки и дооборудования основных средств предназначен документ «Модернизация ОС».

Пример 2

Организация приобрела в январе 2008 года компьютер стоимостью 20 000 руб., срок полезного использования — 36 месяцев.
В апреле того же года было принято решение увеличить объем оперативной памяти компьютера. Сумма расходов по модернизации составила 1 500 руб. Эта сумма сложилась из стоимости модуля оперативной памяти (1 200 руб.) и стоимости установки его в системном блоке компьютера, выполненной специалистом сервисной фирмы.

Документальное оформление модернизации ОС

Какие документы должны быть оформлены при проведении модернизации или реконструкции основных средств:

  • приказ руководителя;
  • сметная документация;
  • договор с подрядчиком;
  • накладная на внутреннее перемещение объекта, можно воспользоваться формой ОС-2 или акт приема-передачи ОС-1;
  • акт о приеме-сдаче форма ОС-3;
  • инвентарная карточка форма ОС-6.

Прежде всего, руководитель должен издать приказ, утверждающий дату начала работ, сроки их проведения, ответственных лиц, а также необходимо указать причины проведения работ.

Бухучет затрат на реконструкцию (модернизацию) основных средств

Основной признак, отличающий реконструкцию от ремонта, — это улучшение технико-экономических показателей объекта. Основное средство с экономической точки зрения становится более выгодным для эксплуатации. В процессе реконструкции (модернизации) могут появиться новые свойства и функции у объекта.

Читать еще:  Ответ на претензию о возврате денежных средств. образец заполнения и бланк 2021 года

Документальное оформление:

Если предприятие решает основное средство улучшить путем его модернизации, то руководитель издает приказ (распоряжение), в котором устанавливает, какой объект подлежит капитальному ремонту, каковы сроки проведения работ, назначает ответственных лиц.

Шаг 1. Элемент справочника

В справочнике «Основные средства» создаем специальную папку «Капитальные вложения» («Капвложения»).

В наименовании в первую очередь указываемм действие (дооборудование, реконструкция и т. д. Это позволит в дальнейшем не путать вложения в увеличение стоимости основных средств и сами основные средства.

В документе «Вид НФА» следует установить – «Капитальное вложение».

Шаг 3. Отнесение затрат на увеличение стоимости объекта

Для этой цели применяем специальный документ «Капремонт, модернизация основных средств». В заголовочной части документа выбираем то «Капвложение», на которое ранее были собраны затраты. В табличной части – то основное средство, которое было дооборудовано.

Если все операции по отражению затрат были выполнены правильно, то при нажатии кнопки «Рассчитать» в документе «Капремонт, модернизация» будет рассчитана и показана общая сумма произведенных затрат.

Бухгалтерский учет

В соответствии с п. 14 ПБУ 6/01 изменение первоначальной стоимости объектов ОС, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации. Пунктом 27 ПБУ 6/01 установлено, что затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств.

Амортизационная премия

Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ п. 1 ст. 259 НК РФ, регулирующей методы и порядок расчета сумм амортизации, был дополнен пп. 1.1, согласно которому налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения ОС, суммы которых определяются в соответствии со ст. 257 НК РФ.

Таким образом, с 1 января 2006 г. 10% расходов в виде капитальных вложений признаются в качестве расходов того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата изменения первоначальной стоимости ОС, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения (п. 3 ст. 272 НК РФ). При расчете суммы амортизации эти 10% (так называемая амортизационная премия) не учитываются.

Обратите внимание: амортизационная премия относится к затратам, связанным с достройкой, дооборудованием, модернизацией и техническим перевооружением ОС. Однако положения пп. 1.1 п. 1 ст. 259 НК РФ не распространяются на расходы, произведенные в ходе реконструкции ОС, но при этом п. 2 ст. 257 НК РФ для всех этих затрат предусмотрен одинаковый порядок налогового учета (они увеличивают первоначальную стоимость имущества). Вероятно, это ошибка технического характера. Однако до тех пор, пока законодатель ее не исправит, следуя букве закона, затраты на реконструкцию в пределах 10% списывать единовременно нельзя.

В связи с тем что единовременное включение в состав расходов амортизационной премии является правом налогоплательщика, а не его обязанностью, это должно найти свое отражение в учетной политике для целей налогового учета, как и размер амортизационной премии (меньше или равный 10%).

Отражение в бухгалтерском учете

Расходы на ремонт относятся на себестоимость продукции, а расходы на модернизацию и реконструкцию относятся на первоначальную стоимость объекта.

Если вы не обоснованно отразите восстановление ОС, как ремонт, то произойдет занижение налоговой базы по налогу на имущество (реконструкция и модернизация увеличивают стоимость основных средств, а значит и налог на имущество) и по налогу на прибыль (затраты будут списаны сразу, а не посредством амортизации).

Организация должна отражать основные средства в бухгалтерском учете по степени их использования, находящиеся:

  • в эксплуатации,
  • в запасе (резерве);
  • в ремонте;
  • в стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации;
  • на консервации.

Согласно п.20 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

Для учета ОС, находящихся на долгосрочном ремонте, целесообразно отражать их на отдельном субсчете счета 01 «Основные средства в ремонте».

Дебет 01 субсчет «Основные средства в ремонте» Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» – передано в ремонт основное средство.

Дебет 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» Кредит 01 субсчет «Основные средства в ремонте» – принято из ремонта основное средство.

Если ремонт краткосрочный, то достаточным будет переставить в картотеке инвентарные карточки ОС, находящихся на ремонте в группу «Основные средства в ремонте». При поступлении ОС из ремонта производится соответствующее перемещение инвентарной карточки (согласно п.68 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).

Бухучет затрат на реконструкцию (модернизацию) основных средств

Основной признак, отличающий реконструкцию от ремонта, — это улучшение технико-экономических показателей объекта. Основное средство с экономической точки зрения становится более выгодным для эксплуатации. В процессе реконструкции (модернизации) могут появиться новые свойства и функции у объекта.

Документальное оформление:

Если предприятие решает основное средство улучшить путем его модернизации, то руководитель издает приказ (распоряжение), в котором устанавливает, какой объект подлежит капитальному ремонту, каковы сроки проведения работ, назначает ответственных лиц.

Скачать образец приказа.

На объект ОС заполняется дефектная ведомость с указанием причины необходимости проведения модернизации.

Достройка дооборудование реконструкция и модернизация ОС Отражение в учете

Налог на прибыль

НДС

Налоги

НДФЛ

Налог на имущество юрлиц

Налог на имущество физлиц

Налог на землю

Транспортный налог

Акцизы, НДПИ

Страховые взносы

Отчетность

УСН

Индивидуальные предприниматели

Затраты на производство

Капитал

Основные средства

Нематериальные активы

Денежные средства

Финансовые вложения, кредиты, займы, расчеты

ККТ

Производственные запасы

Учетная политика

Внутренний контроль

ВЭД

Кадровый учет

Финансовые результаты

Продажа товара по цене ниже себестоимости, налоговые последствия

Ошибка в уведомлении о приеме иностранца дорого обойдется

Признаки предпринимательской деятельности

С какой периодичностью может проводиться плановая проверка юридического лица?

В каких случаях применяется аналогия права?

Что является обычаем согласно действующему российскому законодательству?

Читать еще:  Что делать если судебные приставы сняли деньги с карты

Какой принцип действия закона во времени?

Изучаем налогообложение

Форум ответов

О главном

Вечно нужное

Заметок в базе: 4314
Комментариев: 181

Модернизация, реконструкция, достройка или дооборудование

Автор: Методический материал

Модернизация, реконструкция, достройка или дооборудование

Все затраты, связанные с основными средствами, которые организация несет после того, как вводит их в эксплуатацию, можно условно разделить на две категории. В первом случае увеличивается первоначальная стоимость объекта основных средств – речь идет о достройке, дооборудовании, реконструкции, техническом перевооружении, а во втором нет – это ремонт.

Ни в ПБУ 6/01 «Учет основных средств», ни в других бухгалтерских документах не раскрываются модернизация, реконструкция, достройка или дооборудование. Однако в Налоговом кодексе приведены определения таких затрат. К достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения основных средств, повышенными нагрузками или другими новыми качествами (п. 2 ст. 257 Налогового кодекса РФ). К реконструкции относится переустройство существующих объектов, связанное с совершенствованием производства.

Цель реконструкции – увеличить производственные мощности, улучшить качество и изменить номенклатуру продукции.
То есть если в результате работ изменяются начальные характеристики или появляются новые, то можно говорить о затратах первой группы.

Они увеличивают первоначальную стоимость объекта основных средств (п. 14 ПБУ 6/01). При этом в пункте 42 Методических указаний сказано, что эти расходы нужно учитывать на счете учета вложений во внеоборотные активы (Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина от 13 ноября 2003 г. № 91н).

Когда работы закончены, суммы, накопленные на счете учета вложений во внеоборотные активы, списывают в дебет счета 01 «Основные средства». Впрочем, их можно учесть отдельно на счетах учета основных средств. В этом случае должна быть открыта отдельная инвентарная карточка на размер произведенных затрат.
Далее фирма списывает указанные затраты посредством амортизации.

О том, как это делается, мы расскажем чуть ниже в разделе «Амортизация реконструированных или модернизированных основных средств».

Отличие ремонта от модернизации и реконструкции

Почему важно различать эти два понятия? Дело в том, что они по-разному признаются для целей налогообложения. Расходы на реконструкцию или модернизацию предприятие должно включить в первоначальную стоимость объекта основных средств (ст. 257 Налогового кодекса РФ).

То есть списываться такие суммы будут через амортизацию, а этот процесс растягивается на годы. В то же время затраты на ремонт (в том числе капитальный) уменьшают базу по налогу на прибыль уже в текущем отчетном периоде (п. 1 ст. 260 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, обычно организациям ремонт выгоднее, чем реконструкция.
Чиновники подходят к этой проблеме так. Продемонстрируем на примере компьютера. В письме от 1 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/166 мин-финовцы высказали свою точку зрения на то, что считать модернизацией, а что ремонтом компьютера.

По словам чиновников финансового ведомства компьютер, в котором заменили устаревшие детали на более новые, считается модернизированным. А ремонт – это когда меняют элемент, совсем вышедший из строя. Другими словами, определяющим при разграничении понятий «ремонт» и «модернизация» является не изменение эксплуатационных характеристик машины, а тот факт, может ли компьютер работать без такой замены.

Надо сказать, что налоговики нередко квалифицируют ремонт как реконструкцию. Подобное дело рассматривал ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 11 января 2006 г. № А43-7220/2005-30-310. В ходе проверки налоговики установили, что организация неправомерно учла в расходах затраты, связанные с ремонтно-строительными работами в здании.

Проверяющие посчитали, что в данном случае фактически была проведена его реконструкция, в связи с чем спорные затраты не могли быть включены в расходы единовременно, а подлежали отнесению на увеличение первоначальной стоимости основных средств.

На этом основании налоговым органом доначислен налогоплательщику налог на прибыль в связи с занижением налогооблагаемой прибыли спорного налогового периода на сумму завышения затрат.
Налоговики потребовали уплатить недоимку, пени и штраф.

Суд чиновников не поддержал. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 253 Налогового кодекса РФ расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии.

В соответствии с пунктом 1 статьи 260 Налогового кодекса РФ расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

Каких-либо ограничений по включению в состав налоговой базы расходов на ремонт основных средств в зависимости от вида имущества, причин повлекших ремонт, изменения функционального назначения помещений данная правовая норма не содержит.

Согласно пункту 2 статьи 257 Налогового кодекса РФ первоначальная стоимость основных средств изменяется в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям, понятия которых приведены в данной статье.

Расходы на осуществление таких работ изменяют (увеличивают) первоначальную стоимость основных средств и уменьшают налогооблагаемую прибыль в составе сумм начисленной амортизации.

Таким образом, из приведенных норм права следует, что отнесению на расходы подлежат только затраты на ремонтные работы.

Затраты на реконструкцию учитываются в стоимости основных средств и списываются на расходы через амортизацию.

Как свидетельствуют материалы дела, налогоплательщик отнес на расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, затраты по ремонту основного средства – здания, необходимого для осуществления деятельности налогоплательщика (сдача в аренду помещений).

Суд на основе всестороннего, полного и объективного исследования представленных в дело доказательств и оценки их в совокупности установил, что строительно-монтажные работы, проведенные налогоплательщиком, являются ремонтными работами.

Установленные судом обстоятельства материалам дела не противоречат.
Следовательно, понесенные налогоплательщиком расходы на ремонт основного средства, являющиеся обоснованными и документально подтвержденными, правомерно отнесены к затратам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль.

ОС: Перемещение, восстановление, инвентаризация, выбытие, списание, передача, переоценка

3.2. Восстановление (модернизация) ОС

После того, как ОС принято к учету, оно может подвергнуться операциям восстановления — таким, как ремонт, модернизация, реконструкция. В соответствии с ПБУ 6/01: » Затраты на восстановление объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность , качество применения и т.п.) объекта основных средств.»

Читать еще:  Основные задачи профсоюзов цели функции и принципы деятельности

В соответствии с ст. 257 НК РФ: «Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.»

В 1С:Бухгалтерии 2.0. предусмотрено автоматизированное отражение в учетной системе операций по модернизации ОС.

Модернизация основных средств предусматривает добавление им новых свойств или улучшение существующих. Модернизация требует определенных затрат, которые обычно включают в первоначальную стоимость основного средства. При модернизации может измениться не только первоначальная стоимость объекта ОС, но и срок его полезного использования и другие показатели.

Не следует путать модернизацию и ремонт. При ремонте — даже сложном и дорогом — стоимость ремонта не включают в стоимость ОС, относя ее на расходы организации.

Для отражения в учете операций по модернизации ОС применяется документ Модернизация ОС (ОС > Модернизация ОС).

Для начала нам нужно оформить документ Поступление товаров и услуг на приобретенный комплект оборудования (Покупка > Поступление товаров и услуг). Создавая документ, следует выбрать вид операции документа как Объекты строительства. На рис. 3.5 вы можете видеть форму документа с заполненной вкладкой Объекты строительства. Мы уже заполняли подобный документ, поэтому здесь мы не будем рассматривать подробности.

Помимо закладки Оборудование нам нужно еще ввести данные счета-фактуры на закладке Счет-фактура.

Поступивший объект , после проведения документа ( рис. 3.6), будет принят к учету следующими записями:

Д08.03 К60.01 11000 руб. Стоимость комплекта оборудования
Д19.08 К60.01 1980 руб. НДС

Теперь займемся отражением модернизации основного средства, выполним этот этап работы с помощью документа Модернизация ОС (ОС > Модернизация ОС).

В реквизите шапки документа Событие автоматически выбрано событие модернизация ОС (тип события — Модернизация). Кроме того, здесь могут быть выбраны события с типом Достройка и Дооборудование. В поле Объект следует ввести объект строительства, который мы ранее принимали к учету. После выбора объекта нажмем на кнопку Рассчитать суммы — в поля Общая сумма и Общая сумма (НУ) будут внесены нужные суммы, в нашем случае — стоимость объекта без НДС (11000).

Табличная часть Основные средства должна содержать данные об основных средствах, которые подвергаются модернизации. В нашем случае это лишь одно основное средство — Принтер лазерный с инвентарным номером 000000003. Заполнение этого поля производится следующим образом. В первую очередь нужно создать новую строку — самостоятельно, или воспользовавшись кнопкой Подбор, в которой надо указать объект ОС, подвергающийся модернизации. После этого в новой строке таблицы окажется заполненным лишь первый столбец — поля Основное средство и Инв. №. ( рис. 3.7)

После указанного заполнения документа, выберем, в командной панели табличной части, команду Заполнить > Для списка ОС. В табличную часть будут внесены данные по основному средству, рис. 3.8.

Автоматически заполненные параметры нас так же устраивают. Если бы, например, срок полезного использования объекта увеличился — это нужно было бы отразить в поле Новый срок исп. (БУ), при изменении других параметров следовало бы изменить соответствующие поля. Проведем документ и посмотрим, какие движения он сформировал ( рис. 3.9).

В бухгалтерском учете документ сформировал запись следующего вида:

Д01.01.Принтер лазерный цветной Epson К08.03.Комплект оборудования для принтера 11000 руб.

По регистру сведений Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет) были сделаны записи о новой первоначальной стоимости объекта и о сроке полезного использования.

По регистру сведений Параметры амортизации ОС (налоговый учет) была сделана запись о новом сроке полезного использования.

В регистре накопления НДС по ОС, НМА сделаны три записи — первая запись — типа Расход, следующая — Приход, и еще одна — Расход.

В регистр сведений События ОС была сделана запись о модернизации объекта.

Обратите внимание на то, что увеличение стоимости ОС при модернизации повлияет на результаты начисления амортизации. Новые данные по расчету амортизации начнут применяться с Апреля 2011, на рис. 3.10 вы можете видеть результаты работы регламентных операций по начислению амортизации за март и за апрель. При начислении мартовской амортизации мы видим по объекту ОС Принтер лазерный цветной Epson сумму 683,33, апрельская амортизация уже составляет 872,99, в налоговом учете появились временные разницы.

Причина образования временных разниц в налоговом учете заключается в том, что, несмотря на использование одного и того же, линейного, способа начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета, методика расчета различается, причем, эти различия, не проявлявшиеся до модернизации объекта ОС (что выражается в одинаковых суммах ежемесячных амортизационных начислений), становятся видны после модернизации. К образованию временных разниц ведут и некоторые другие события.

В бухгалтерском учете сумма амортизационных отчислений рассчитывается как результат деления остаточной стоимости объекта на остаточный срок амортизации. То есть, в нашем случае, это, при начислении амортизации за Апрель 2011:

Остаточная стоимость :
Остаточный срок амортизации:

В налоговом учете сумма амортизационных отчислений рассчитывается как результат деления новой стоимости объекта ОС (52000) на полный срок амортизации: 60 месяцев. В итоге, для налогового учета мы получаем такую сумму:

Суммы получились разные, поэтому, для выполнения правила БУ=НУ+ПР+ВР система формирует временную разницу на сумму, равную разности данных бухгалтерского и налогового учета:

Последствия этого явления заключаются в том, что когда закончится срок амортизации, в налоговом учете часть суммы окажется не списанной — ее нужно будет списать в месяце, следующим за последним месяцем начисления амортизации.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector