Timeplus-kazan.ru

Консультации адвоката
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Договор взаимозачета. образец и бланк для скачивания 2021 года

Образец договора взаимозачета. Как прописать в договоре взаимозачет

Давайте рассмотрим, как правильно оформить договор взаимозачета, при каких условиях это сделать невозможно, какие последствия будут для использующих упрощенную систему налогообложения и как вычислить НДС.

Что такое взаимозачет

Взаимозачет по разным договорам — процедура, при которой обязательства организации считаются выполненными посредством исполнения подобных услуг. То есть вы заказывали определенное экономическое действие у организации клиента, он выступал в роли исполнителя, услугу выполнил и передал. Но по некоторым причинам вы ее не оплатили в денежном эквиваленте. Затем ваш клиент выступил в роли заказчика, вы исполнили для него экономически подобную работу. В момент, когда пришло время востребования оплаты, вы оформили договор взаимозачета услуг. На выходе — никто никому ничего не должен. Вот он смысл, если излагать простым языком. При этом обратите внимание, что обязательства фирм должны быть однородными. По ним должен наступить срок платежа, если он указан в договоре (образец договора взаимозачета будет приведен ниже), или моментом обязательства платежа считается дата востребования.

Несколько наглядных примеров

Представьте, что вы снимаете офис в здании. Договор аренды подошел к концу, и вы решили ее не продлевать. При этом был осуществлен ремонт помещения, установлена сплит-система, постелен паркетный пол. Все это было сделано за счет вашей фирмы с согласия владельца здания. После прекращения аренды либо владелец обязан возместить ваши затраты на ремонт, либо может быть прописана оплата взаимозачетом в договоре части арендных платежей.

Подрядчик востребовал с заказчика денежные средства за выполненные работы. Однако у него был кредит в банке, поручителем выступал этот самый заказчик. Так как процент за пользование деньгами подрядчик не платил, их оплачивал заказчик. В итоге взаимозачетом возможно принять стоимость работ и сумму выплаченных кредитных средств.

В задаче имеем заемщика и должника, а также лицо, которое должно некоторые денежные средства первому должнику. Ответных требований у них не имеется. То есть цепочка вертикальна. Первый человек занял денежные средства второму, второй — третьему. Ни о каком договоре взаимозачета речи быть не может, так как не имеется встречных требований у оппонента.

Образец договора взаимозачета

Взаимозачет требует специального оформления. Договор взаимозачета должен содержать все реквизиты и суммы требований, являющихся его предметом. Но для начала необходимо предоставить все квитанции, счет-фактуры, акты выполненных работ и чеки, которые являются доказательством наступления обязательств между сторонами. Образец договора взаимозачета можете просмотреть ниже.

Необходимо составить акт сверки, так как взаимозачет может перекрывать не только всю сумму долга полностью, но и гасить ее частично. Это необходимо, чтобы исключить дальнейшее возникновение разногласий. Если сумма, выставленная для взаимозачета, ниже встречных требований, удовлетворенными считаются сделки, по которым срок исполнения наступил ранее. Для начала процесса достаточно заявления одного из участников соглашения другому в произвольной форме. Уведомление печатается в двух экземплярах, на одном из них партнер должен поставить свою визу о получении информационного письма и отправить обратно инициатору. После заключения договора необходимо составить акт. Он является первичным бухгалтерским документом и подтверждает совершение данной операции. В нем также должны быть указаны конкретные обязательства, выведенные для зачета, даты их совершений, платежа и суммы. На каждом экземпляре должны быть подписи директора и главного бухгалтера обеих сторон и оттиски фирменных печатей.

НДС во взаимозачете

При оформлении акта в соответствующих графах бланка должна прописываться сумма входного и исходящего НДС. Уплачивать ее нужно с помощью денежного перевода в банк в том отчетном периоде, когда был подписан акт взаимозачета.

Однако налоговики часто приравнивают операцию взаимозачета к договору мены и требуют к принятию в учете исключительного входного НДС поставщику. Это по законодательству неприемлемо. В случае если к вам поступила подобная претензия, смело обращайтесь в арбитраж. В последнее время такие дела чаще всего решаются в пользу плательщика налоговых сборов. Кстати, от налоговых вычетов суммы взаимозачета не освобождаются.

Когда взаимозачет запрещен

Если срок оплаты обязательства еще не истек, никакой договор взаимозачета подписать невозможно. Оформление должно проводиться только по завершенным сделкам с истекшим сроком денежных операций. Также невозможно оформить подобный договор, если истек срок исковой давности у обязательства. Есть еще несколько условий, которые являются противоречащими заключению такого соглашения. К ним относятся вопросы о пожизненном содержании, уплата алиментов, случаи нанесения ущерба или вреда здоровью человека.

Взаимозачет не может быть осуществлен, если к одной из сторон возбужден процесс признания банкротом. Могут быть и иные моменты, оговоренные непосредственно в договоре, а также вынесенные государством. Например, в Гражданском кодексе предусмотрена невозможность предъявления такого требования, если не внесен вклад в уставный капитал. Такая же система касается акционеров в акционерных обществах.

Взаимозачет при упрощенной системе налогообложения

Предпринимателям, использующим упрощенную систему налогообложения, следует быть наиболее внимательным к подобным операциям. Итог ее будет занесен в колонку «доходы», а значит, увеличит объем налогооблагаемой суммы. Налоговые органы частенько настаивают на проведении взаимозачетов, чтобы незакрытые сделки закрывались быстрее, однако управляющий вправе самостоятельно решать, проводить их или нет. Знайте и пользуйтесь своими правами, чтобы избежать лишних издержек в процессе экономической деятельности.

Акт и соглашение взаимозачета

Как прописать в договоре взаимозачет, рассмотрим в этом абзаце. Для вступления в силу процесса взаимозачета достаточно заявления с одной стороны. При этом в документе (образец договора взаимозачета приведен выше) может содержаться одна-единственная запись: «В соответствии с условиями настоящего договора, допускается прекращение обязательств в соответствии со статьей 410 Гражданского кодекса РФ путем зачета однородного встречного требования». В дальнейшем, при наступлении необходимой ситуации, оформляется акт. Он должен в обязательном порядке содержать следующие пункты: название, дату и место составления документа, название организации, которая занялась оформлением, измерители в натуральном и денежном выражении, ссылки на документы-источники, из-за которых возникло обязательство, информацию по нему, общую сумма зачета, фамилию, имя и отчество должностных лиц, а именно управляющего (директора, генерального директора) и главного бухгалтера, а также оттиск печати. Акт составляется в двух экземплярах, к нему прикладываются копии документов-источников.

Акт взаимозачета между организациями

Проведение сделок по хозяйственным договорам юридических лиц влечет возникновение обязанности сторон по оплате задолженности между партнерами.

Обязательство по расчетам с контрагентами может быть погашено путем реализации зачета взаимных требований (ст. 410 ГК РФ). Погашение требований аннулирует имеющуюся задолженность без отвлечения денежных средств из оборота.

Особенности процедуры взаимозачета

Проведение процедуры взаимозачета возможно при существовании условий:

  • Наличие задолженности, не имеющей превышение срока исковой давности.
  • Подтверждение существования долга актом сверки или иными документами – договором, накладными отгрузки.
  • Наличие у сторон встречных договоров, позволяющих зачесть долг.

Законодательством установлены ограничения по проведению взаимного зачета требований. Предупредительные условия направлены на защиту прав физических лиц.

Операция не применяется в отношении:

  • Сумм, назначенных на пожизненное содержание работников.
  • Компенсаций вреда, нанесенного здоровью сотруднику в виде травмы или профессионального заболевания при исполнении должностных обязанностей.
  • Выплат алиментов в принудительной форме по исполнительным листам судебных органов.

Ограничительный перечень представлен в ст. 411 ГК РФ. Инициатором проведения зачета может выступать любая из сторон.

Понятие и назначение данного акта

Назначение документа в учете – проведение расчета путем прекращения взаимных требований. Наиболее часто акт применяется при наличии встречных договоров поставки.

Документ дает право:

  • Провести операции зачета по счетам бухгалтерского учета.
  • Учесть расходы в налогообложении для формирования облагаемых баз.
  • Предотвратить нарекания и штрафы по проверкам налоговых органов.
Читать еще:  Разбор ошибок при сдаче форм РСВ и СЗВ‑КОРР

Суммы задолженностей, погашаемых по акту, не всегда идентичны. Если долг одной стороны имеет большую величину, меньшая сумма погашается полностью, разница вносится другими способами платежей. Остаток должен подтверждаться документально.

Оформить зачет можно только при наступлении срока погашения задолженности. Дата платежа указывается в договоре, на что часто обращают внимание налоговые органы. Если срок погашения задолженности договором не определен, условие не применяется.

Ошибочным способом является вариант оформления акта взаимного зачета на сумму, большую фактической задолженности. Причиной создания документа служит зачет в счет фактически отсутствующих будущих поставок. Документооборот является юридически неверным и способствует начислению единого налога по УСН, НДС аналогично обложению полученных авансов.

Форма написания данного акта

Акт взаимного зачета является финансовым документом, имеющим юридическую силу при соблюдении требований по составлению документов первичного учета. Документ оформляется в письменном виде. На практике применяется произвольная форма акта с включением в текст обязательных реквизитов.

Процедура взаимозачета осуществляется в 2 этапа. Необходимо:

  • Провести сверку взаимных расчетов.
  • Оформить зачет взаимных требований.

На практике оба документа объединяются в одной форме. Первая часть документа содержит подтверждение размера долга, вторая половина документа посвящена процедуре зачета.

После погашения взаимных требований данные вносятся в учет операций своевременно и в периода составления акта. При просрочке корректировки долга ИФНС имеет право признать пропуск платежа и потребовать от сторон, связанных договорными отношениями, применить санкции за пользование средствами согласно условий соглашения или положений ГК РФ.

Порядок написания и заполнения

Допускается одностороннее оформление акта при последующем обмене оригиналами документа по почте или с использованием курьерской службы.

В документе должны присутствовать реквизиты, позволяющие идентифицировать стороны и сделку. Указываются:

  1. Наименование документа. Помимо акта применяется название документа – «протокол взаимозачета».
  2. Номер и дата документа.
  3. Данные сторон. Указывается наименование предприятия, основание ведения деятельности (например, Устав) и сведения о представителях сторон. Должность , фамилия, имя, отчество представителя представляются в полном виде. Для лиц, действующих по доверенности, требуется внести данные документа-основания.
  4. Размер имеющейся задолженности на конкретную дату. В тексте приводятся ссылки на договор поставки, номера накладных отгрузки. При начислении НДС документ должен содержать номера, даты счетов-фактур и суммы выделенного налога. Прямое указание на оплату НДС позволит избежать вопросов представителей ИФНС.
  5. Сумма зачтенного обязательства и выделенного в долге НДС.
  6. Дата вступления в силу документа.

Заключительная часть документа повторяет данные присутствующих сторон и лиц, ответственных за проведение операции.

Правила и особенности составления между тремя и более организациями

Наряду с двусторонними соглашениями о взаимном зачете применяются множественные акты, число участников которых более 2-х. В стандартном варианте имеется круговая задолженность сторон.

Предприятия оформляют совместный акт о зачете на основании данных подтвержденного долга.
Предварительно необходимо выверить задолженность путем оформления актов сверки расчетов, результаты которых включаются в документ о взаимном зачете. Наличие сверки отличает документ с участием нескольких сторон от одностороннего акта взаимного зачета.

Участие в операции взаимозачета трех и более организаций доступно при выполнении условий:

  • Каждая из сторон выступает по отношению к другому партнеру дебитором или кредитором.
  • Обязательства имеют однородную оценку.
  • Факт наличия долга подтвержден актом сверки.
  • Задолженность не является просроченной.

В документ с несколькими участниками вносятся данные всех сторон по аналогии с формой, применяемой для двустороннего зачета. В тексте прописывается сумма долга и НДС, выявленные актом сверки.

После оформления зачета стороны должны составить документ, подтверждающий сверку остатков долга.

Правила оформления

Право представления интересов сторон и подписи на документе имеет руководитель предприятия.

Должностное лицо должно иметь полномочия действовать без доверенности, что закрепляется в учредительных документах. Представление интересов предприятия другим лицом необходимо подтверждать доверенностью.

Акт составляется в 2-х экземплярах или в большем количестве, по числу участников сторон. Документ имеет юридическую силу только при наличии оригинальной формы с наличием реальных подписей и печатей. Если в документообороте предприятия принято ведение учета без печати, потребуется подтверждение факта особого оформления деловых бумаг.

Правила учета и хранения

Хранение актов взаимозачетов производится в течение срока, отведенного законодательством для первичных форм бухгалтерского учета. Срок хранения – 5 лет. Документ является подтверждением погашения долга по поставкам и уплаты НДС, что делает его важной формой для финансового учета и налогообложения.

Как правильно оформить Акт взаимозачетов в 1С, рассказано в следующем видеоролике:

Взаимозачет, проведение и образец взаимного зачета

Статья поможет правильно провести и оформить зачет взаимных требований. Одним из способов расчетов между организациями является взаимозачет. Существует договор и акт взаимозачета (ст. 410 ГК РФ).

Условия соглашения проведения взаимозачета

Как сделать и оформить взаимозачет между организациями и односторонний зачет? Какое основание и примеры. Как делать взаимозачет неравных обязательств. Какие налоговые последствия.

Он возможен при одновременном выполнении трех условий:

  1. организации, которые намерены провести взаимный зачет, должны иметь друг к другу встречные требования. Это означает, что между ними заключены как минимум два разных договора. В одном из которых организация является дебитором, а в другом – кредитором.
  2. встречные требования организаций должны быть однородными. Что это? см. ниже.
  3. сконтрация возможна, если срок исполнения встречного однородного требования: уже наступил. Не был указан в договоре. Был определен моментом востребования.

Для зачета достаточно заявления одной из сторон.

Если же требования неоднородны или срок исполнения хотя бы одного из обязательств еще не наступил. Зачет может быть произведен только по соглашению сторон.

Какие встречные требования признаются однородными для проведения взаимозачета

Обязательства признаются однородными, если они предполагают одинаковый способ их погашения. И выражены в одной валюте. Условие о том, что сконтрация возможна в отношении однородных встречных требований, содержится в статье 410 Гражданского кодекса РФ. Однако само понятие «однородное требование» гражданским законодательством не определено .

В пункте 7 приложения к информационному письму Президиума ВАС РФ от 29 декабря 2001 г. № 65 также сказано. Что законодательство не настаивает на том. Чтобы предъявляемое к зачету требование вытекало из того же обязательства или из обязательств одного вида. Из этого следует, что однородными можно признать обязательства, которые связаны с исполнением разных договоров. Но предполагающих одинаковый способ их погашения. Например, если договоры купли-продажи и подряда. Заключенные между одними и теми же организациями, изначально предполагали денежную форму расчетов. То при соблюдении остальных условий эти организации вправе провести зачет взаимных требований. То есть обязательства покупателя по оплате поставленных ему товаров могут быть зачтены в счет исполнения обязательств заказчика по оплате выполненных для него работ.

Не признаются однородными денежные требования. Одно из которых выражено в рублях. А другое – в валюте. Потому что, это связано с тем, что иностранная и российская валюта являются самостоятельными видами имущества (ст. 140, 141 ГК РФ). К аналогичному выводу пришел суд в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 1 декабря 1999 г. № Ф08-2593/99. Поэтому провести сверку зачтение по таким договорам невозможно.

Запрет на взаимозачет

Зачет взаимных требований не допускается по обязательствам:

  • в отношении которых истек срок исковой давности;
  • связанным с возмещением вреда, причиненного жизни или здоровью;
  • связанным с взысканием алиментов;
  • связанным с пожизненным содержанием граждан.

Кроме того, согласно статьи 411 ГК РФ проведение зачета невозможно в том случае. Если это прямо указано в договоре. А также в других случаях, предусмотренных законом. Например, зачет нельзя провести. Если в отношении одной из сторон этих обстоятельств возбуждено дело о банкротстве.

Перед тем как провести зачет с контрагентом. Составьте акт сверки взаимных расчетов с разбивкой по каждому заключенному с ним договору. (если договоров было несколько). В этом случае, это позволит определить точную сумму задолженности. Которая может быть погашена зачетом.

Порядок документальное оформление взаимозачета, образец сверки и акт

Взаимозачет -или как его называют — зачет взаимных требований. Как и любая хозяйственная операция. Должен быть оформлен документально согласно определенного алгоритма (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Читать еще:  Проверить номер очереди в детский сад санкт петербург

Каких-либо особых требований к оформлению взаимного погашения гражданское законодательство не предъявляет. В то же время в статье 410 Гражданского кодекса РФ указано. Что для его проведения достаточно заявления одной из сторон.

1 . На практике это означает, что погасить встречные требования можно в одностороннем порядке. Предварительно известив об этом контрагента в письменном виде. Типовой образец заявления о проведении сконтрации законодательно не установлен. Поэтому его можно составить в произвольной форме.

Сторона, направившая заявление о зачете встречных однородных требований, должна иметь подтверждение. Что документ получен контрагентом и у него нет возражений на проведение зачетных действий.

Заявление о проведении взаимозачета контрагенту лучше отправить заказным письмом с уведомлением. Если при возникновении спора организация не сможет доказать. Что контрагент получил это заявление. Зачет встречного обязательства может быть признан недействительным. (п. 4 информационного письма ВАС РФ от 29 декабря 2001 г. № 65, постановления ФАС Поволжского округа от 28 января 2008 г. № А55-6395/2007, Центрального округа от 31 августа 2006 г. № А23-3149/03Г-10-121, Западно-Сибирского округа от 2 мая 2006 г. № Ф04-1722/2006(21923-А81-10)).

Если инициатор зачета укажет в заявлении конкретную дату, с которой обязательства сторон считаются исполненными. Зачет признается состоявшимся с этой даты. Если такая дата не указана. То зачет считается состоявшимся со дня получения заявления контрагентом.

2. Второй вариант оформления зачета встречных обязательств – составление акта взаимозачета. Акт также не является унифицированным бухгалтерским документом. Поэтому он может быть составлен в любой форме с соблюдением требований. Предъявляемых к первичным учетным документам бухучета. (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 мая 2007 г. № А05-12882/2006-25).

Если в акте взаимозачета не указана дата, на которую проводится зачет. Моментом взаимного погашения обязательств признается день подписания акта сторонами.

Независимо от того, как оформляется сконтрация. (по заявлению одной из сторон или на основании совместного акта). В составленных документах подробно опишите все обстоятельства проведения зачета. Отсутствие таких данных может привести к спорам с контрагентом и с налоговой инспекцией

Организация может провести как полный, так и частичный зачет взаимных требований. Полный взаимный зачет возможен в том случае. Если встречные однородные требования полностью эквивалентны.

Если встречные требования не эквивалентны, зачет может быть проведен на сумму наименьшей задолженности (частичный зачет). В этом случае обязательство, по которому предъявлено наибольшее требование, частично сохраняется. А обязательство, по которому предъявлено меньшее требование, прекращается в полном объеме.

АКТ ВЗАИМОЗАЧЕТА, СВЕРКИ образец

Рассмотрим вопросы: указывается вся сумма долга или конкретного договора как сделка по ГК РФ, со ссылкой на ст.410.

Если у организации есть встречная дебиторка или кредиторка. И стороны договорились зачесть взаимные обязательства. Размер зачтенных сумм, встречных требований, фиксируют в акте. Желательно раскрыть, в чем заключаются обязательства. Для того чтобы не возникало сомнений в их однородности. Иначе сконтрация не возможна.

Общество с ограниченной ответственностью «Гаспром» (далее – Сторона 1). в лице генерального директора Иванова Александра Владимировича. действующего на основании устава. с одной стороны и общество с ограниченной ответственностью «Производственная фирма «Мастер»» (далее – Сторона 2). в лице генерального директора Кондратьева Александра Сергеевича. действующего на основании устава. с другой стороны, совместно именуемые Стороны. составили настоящий акт о следующем:

1. Стороны пришли к соглашению о зачете взаимных требований по нижеуказанным договорам.

1.1. По договору поставки товаров от 19 января 2016 г. № 33:
Сторона 1 является дебитором.
Сторона 2 является кредитором.

Поставка товаров по договору состоялась 23 января 2016 года. (товарная накладная от 23 января 2016 г. № 12, счет-фактура от 23 января 2016 г. № 20). Срок исполнения обязательства по договору – 27 января 2016 года.

Размер погашаемого требования по данному договору составляет 35 000 руб. (в т. ч. НДС – 5339 руб.).

1.2. По договору оказания услуг от 12 января 2016 г. № 3:
Сторона 1 является кредитором.
Сторона 2 является дебитором.

Услуги по договору оказаны 20 января 2016 года (акт оказания услуг от 20 января 2016 г. № 15, счет-фактура от 20 января 2016 г. № 20). Срок исполнения обязательства по договору – 28 января 2016 года.

Размер погашаемого требования по данному договору – 35 000 руб. (в т. ч. НДС – 5339 руб.).

2. С момента подписания настоящего Акта указанные суммы взаимных обязательств считаются погашенными. Стороны не имеют друг к другу претензий по исполнению обязательств в части произведенного зачета

3. Настоящий Акт составлен в двух подлинных экземплярах. По одному экземпляру для каждой из Сторон.

4. Настоящий Акт вступает в силу с момента его подписания.

ООО «Гаспром»
Генеральный директор А.В. Иванов

ООО «Производственная фирма «Мастер»»
Генеральный директор А.С. Кондратьев

Акт сверки взаимных расчетов между контрагентами

Акт сверки расчетов нужен. Чтобы зачесть взаимные требования с контрагентом. Перед этим составьте акт сверки взаимных расчетов с разбивкой по каждому заключенному договору (если договоров было несколько). Это позволит определить точную сумму задолженности, которая может быть погашена зачетом. Составьте акт в разрезе договоров, заключенных с контрагентом. Это позволит определить точную сумму задолженности, которая может быть погашена зачетом.

На акте не обязательно ставить печать. Это делают согласно обычаям делового оборота. Общепринято, чтобы печать захватывала часть наименования должности. Оставляя открытой для прочтения личную подпись должностного лица и ее расшифровку.

Заявление о зачете взаимных требований

Если у организации есть встречная дебиторка или кредиторка. И вы решили зачесть взаимные обязательства в одностороннем порядке. Для этого достаточно направить контрагенту заявление о зачете. Зачет взаимных однородных требований может быть произведен в одностороннем порядке. Без согласия контрагента (ст. 410 ГК РФ). Зачет может быть проведен и без акта сверки. Но наличие последнего избавляет от рисков оспаривания зачета.

Как отразить при налогообложении зачет взаимных требований при спецрежиме: УСН

Порядок расчета налогов при проведении зачетных действий зависит от системы налогообложения. Которую применяет организация. Ниже рассмотрим вариант применения фирмой спецрежимов УСН и ЕНВД.

Согласно пунктов 1, 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФПри упрощенке датой возникновения дохода (расхода) признается дата фактической оплаты отгруженных товаров. (выполненных работ, оказанных услуг). В том числе путем прекращения встречного обязательства.

В связи с этим если в результате взаимозачета между ООО погашается дебиторская задолженность покупателя. То независимо от выбранного объекта налогообложения организация-продавец. Применяющая упрощенку, должна признать доход (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Для организаций-покупателей на «УСН доходы — расходы». Проведение сконтрации является основанием для признания расходов в виде погашенной кредиторской задолженности (п. 1 ст. 346.16, п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ). Кредиторскую задолженность по некоторым видам расходов нужно признавать с учетом особенностей. Характерных для списываемых объектов. Например, включить в состав расходов стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. Можно только после их оплаты поставщику, отгрузки и поступления оплаты от покупателя (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Читать еще:  Как заключить соглашение о разделе имущества супругов?

Если зачет взаимных требований производится по частям, то доходы (расходы) следует признавать:

  • на дату проведения взаимозачета (на сумму задолженности, подлежащей зачету);
  • на дату погашения остатка задолженности иным способом (например, в денежной форме).

Как отразить в бухучете зачет взаимных требований

Поскольку зачет взаимных требований отражает лишь факт оплаты полученных или переданных активов. (погашение дебиторской или кредиторской задолженности). В бухучете к возникновению доходов или расходов он не приводит (п. 2 ПБУ 9/99, п. 2 ПБУ 10/99).

В бухучете зачет взаимных требований отражается на субсчетах, открытых по каждому контрагенту к счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

При проведении зачета сделайте проводку:

Дебет 60 (76) / Кредит 62 (76) — «отражено прекращение встречного обязательства по оплате товаров (работ, услуг) зачетом взаимных требований.»

Взаимозачет между несколькими организациями

По общему правилу погашение взаимных обязательств между несколькими организациями под понятие зачета не подпадает. Дело в том, что зачет возможен лишь при наличии встречных однородных требований (ст. 410 ГК РФ). В рассматриваемой ситуации это условие не выполняется. Потому что любая из сторон имеет дебиторскую задолженность по сделке. Совершенной с одной организацией, и кредиторскую задолженность по сделке. Совершенной с другой организацией.

Несмотря на это, на практике организации могут провести многосторонний зачет обязательств. Такое право предусмотрено положениями статьи 421 Гражданского кодекса РФ. В ней сказано, что стороны могут заключить договор, как предусмотренный. Так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. При этом к договорам, заключенным более чем двумя сторонами, применяются общие положения о договоре. Если это не противоречит многостороннему характеру таких договоров (п. 4 ст. 420 ГК РФ).

Как правило, при многостороннем зачете заключается соглашение о проведении взаимных расчетов. Такое соглашение не является унифицированным бухгалтерским документом. Поэтому его можно составить в произвольной форме с соблюдением требований. Которые предъявляются к первичным учетным документам.

При проведении многостороннего зачета соблюдайте правила. Предъявляемые к зачету встречных требований.

  • зачет можно провести только в том случае, если у каждой из сторон зачета наступил срок исполнения обязательства;
  • при неравных задолженностях зачет проводится на сумму наименьшей из них;
  • соглашение о зачете должно содержать информацию, отражающую обстоятельства проведения зачета.

Пример отражения в бухучете взаимозачета между тремя организациями, Организации на ОСНО

Образец акта взаимозачета между организациями

Гражданский кодекс определяет взаимозачет как погашение встречных однородных требований, то есть аннулирование обязательств по договорам поставки, услуг, работ. Взаимозачет можно провести путем направления контрагенту заявления о взаимозачете (См. “Взаимозачет между организациями: образец заявления“. Но есть и другой вариант – составить акт. О нем и пойдет речь в данной статье.

При равнозначных требованиях сторон обязательства считаются взаимно выполненными.

Правила проведения взаимозачета

При проведении взаимозачета необходимо выполнить следующие требования:

  1. взаимозачет проводится организациями, участвующими в двух и более обязательствах, по которым возникли встречные требования;
  2. требования обязательно должны иметь встречный характер. То есть каждая из сторон должна являться по одному требованию дебитором, а по другому – кредитором;
  3. требования должны быть однородными. Это значит, что для возможности взаимозачета объект требований должен совпадать, чаще всего это денежные средства;
  4. факт возникновения требований.

Согласно ГК нельзя провести взаимозачет по следующим требованиям:

  • если требование одной из сторон имеет срок исковой давности, и это срок закончился;
  • требования возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью;
  • требования о взыскании алиментов;
  • пожизненное содержание;
  • прочие требования, установленные законодательством.

Для выявления случаев взаимных требований с дебиторами и кредиторами в организации должен вестись аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности по каждому контрагенту.

Согласно законодательству проведение взаимозачета возможно, если об этом заявит одна из сторон. Но на практике решение о взаимозачете принимают обе стороны.

Это решение может быть оформлено одним из документов:

  1. акт сверки взаимной задолженности;
  2. договор о взаимозачете;
  3. соглашение о зачете требований.

После согласования суммы задолженности стороны подписывают акт о взаимозачете между организациями.

На основании этих документов контрагенты отражают проведение зачета требований в бухгалтерском учете.

Уведомление налоговой об открытии счета, правила оформления.
Какие виды рентабельности капитала бывают, их расчет?

Заполнение акта взаимозачета


Образец акта взаимозачета можно найти на бухгалтерских сайтах.

При его заполнении должны быть отражены следующие сведения:

  1. реквизиты документов, являющихся основаниями появления задолженности;
  2. сумма общей задолженности сторон с выделенным НДС;
  3. сумма задолженности, погашаемая путем зачета взаимных требований с выделенным НДС.

Если подписание акта двумя сторонами невозможно, то одна сторона направляет другой уведомление о зачете требований с указанием основания задолженности, даты и суммы проведения взаимозачета.

Обязательное уведомление другой стороны о взаимозачете обусловлено следующими причинами:

  • на основании акта факт взаимозачета отражается в бухгалтерском учете;
  • взаимозачет должен быть отражен в учете двух сторон для того, чтобы впоследствии при проверке не возникали проблемы с налоговыми органами;
  • если контрагент не уведомлен о зачете требований, он может взыскать сумму задолженности в судебном порядке.

При заключении трехостороннего соглашения о взаимозачете

Нередко случаются ситуации, когда во взаимозачете участвуют не две, а три и более стороны.

В этом случае фигурируют не встречные требования, а круговые.

Для составления трехстороннего акта взаимозачета необходимы следующие отношения сторон:

  • компания А является дебитором компании В и кредитором компании С;
  • компания В является дебитором компании С и кредитором компании А;
  • компания С является дебитором компании А и кредитором компании В.

Для оформления взаимозачета между тремя организациями за образец можно взять стандартное соглашение о проведении зачета требований.

В этом соглашении также нужно отразить основания возникновения задолженностей сторон, суммы общей задолженности дату проведения и сумму взаимозачета.

Все суммы должны указываться с выделением НДС.

В отличие от стандартного двустороннего соглашения образец соглашения о множественном взаимозачете должен включать

  • список участников зачета,
  • список дебиторских и кредиторских задолженностей участников до проведения зачета,
  • утвержденные акты сверок участников,
  • суммы дебиторской и кредиторской задолженности после поведения зачета.

После подписания документального решения о проведении зачета, эту операцию следует отразить в учете.

Предположим, что ООО «А» 01.04.2014 оказало консультационные услуги ООО «В» на сумму 10 000 рублей (в том числе НДС 1525 рублей). 02.04.2014 ООО «В» поставило товар ООО «А» на сумму 15 000 рублей (в том числе НДС 2288 рублей). 07.04.2014 организации решили провести взаимозачет и подписали акт о зачете требований на сумму 10 000 рублей.

Бухгалтерские проводки по амортизации основных средств предприятия.
Новости в оформлении платежей в ПФР – единый расчетный документ.
Как оформляется начисление налога на прибыль в бухгалтерии: https://buhguru.com/buhgalteria/edinyjj-raschetnyjj-dokument-v-pfr.html

Взаимозачет между организациями отражается в учете ООО «В» следующими проводками:

  • 01.04.2014
  • Дт 44 Кт 60 8475 – приняты к учету консультационные услуги
  • Дт 19 Кт 60 1525 – выделен НДС по консультационным услугам
  • 02.04.2014
  • Дт 62 Кт 90 – 15000 – отражена сумма поставки покупателю
  • Дт 90 Кт 68 – отражен начисленный НДС
  • 07.04.2014
  • Дт 60 Кт 62 – произведен взаимозачет.

Бухгалтерские записи в учете ООО «А» будут аналогичными.

Если одна из сторон взаимозачета применяет УСН, то датой принятия дохода (погашения дебиторской задолженности) и расхода (списания кредиторской задолженности) считается дата проведения взаимозачета.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector