Timeplus-kazan.ru

Консультации адвоката
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Для подтверждения расходов на суточные достаточно командировочного удостоверения

Подтверждение командировочных расходов

Подтверждение командировочных расходов

Казалось бы, в командировки ездят сотрудники достаточно давно, и сложностей в подтверждении расходов не должно возникать, но на самом деле, это не так. Например, возникают вопросы с признанием расходов на такси, рестораны, встречи с потенциальными клиентами. Не все такие расходы возможно принять для целей налогообложения.

Какие расходы возможно принять?

Служебная командировка (далее также — командировка) — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ч. 1 ст. 166 ТК РФ).

В статье 168 ТК РФ установлены следующие виды расходов на российские командировки:

  • расходы по проезду;
  • расходы по найму жилого помещения;
  • дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
  • иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Следовательно, виды расходов на командирование ограничены. Например, нельзя в качестве командировочных расходов признать расходы на приобретение духов, косметики, бытовой техники, поскольку такие расходы нельзя будет отнести к командировочным расходам.

Однако можно, например, учесть расходы на однодневные командировки. Для того, чтобы принять расходы, которые связаны с командированием необходимо наличие приказа.

Как составить приказ на командирование?

Приказ на командирование будет являться обязательным документом для целей подтверждения расходов.

Принятие решения о командировании работника принимается руководителем. В приказе руководитель определяет место, цель и сроки поездки (постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 749). Если в командировку едет сам руководитель, это не освобождает его от необходимости издания приказа.

По возвращении из командировки работник так же, как и прежде, должен составить авансовый отчет, приложив к нему все необходимые документы, подтверждающие его расходы в поездке. По датам документов на проезд будет установлена фактическая продолжительность пребывания в командировке (постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

Таким образом, в настоящее время порядок оформления командировок определяется составлением всего 2 обязательных документов:

  • распоряжения руководителя о поездке;
  • отчета работника о расходах по ней.
Пример приказа

Какими документами оформить выдачу денежных средств?

Денежные средства выдаются работнику под отчет. Для получения средств заполняется форма № АО-1 «Авансовый отчет».

В авансовом отчете отражаются суммы, которые получает работник.

Соответственно, израсходованные и подтвержденные суммы должны соответствовать авансовому отчету.

В отчете также отражается сумма, которую израсходовал работник на основании подтверждающих документов.

То есть суммы, которые не относятся к авансовому отчету, сюда не вносятся.

Поскольку сотрудник израсходовал не все средства, бухгалтерия должна проверить и вписать разницу между выданными и оставшимися средствами.

После того, как работник внесет все необходимые сведения в графы и столбцы, он подписывает авансовый отчет, прикладывает к форме бланка № АО1 все имеющиеся у него документы на которые он ссылался, нумерует их, вносит сведения о количестве приложенных документов в соответствующий раздел формы (расположен на лицевой стороне) и передает весь этот пакет документов в бухгалтерию.

Если у сотрудника остались денежные средства, он их вносит по заявлению в кассу или на расчетный счет.

Какими документами возможно подтвердить расходы?

В различных случаях подтверждающие документы будут различны.

Таблица 1. Виды подтверждающих документов

Какие обязанности есть у бухгалтерии?

  • проверить основания для направления в командировку сотрудника;
  • правильность заполнения авансового отчета;
  • подтверждающие документы.

После проверки авансового отчета бухгалтер делает соответствующую отметку в отчете.

Без подтверждающих документов авансовый отчет будет недействительным.

Кроме того, в обязанности бухгалтера входит взыскание средств с работника.

Бухгалтер принимает от работника неизрасходованные деньги в кассу (если выдавались наличными, если было безналичное перечисление деньги будут удержаны по заявлению работника на основании авансового отчета), указывает сумму и реквизиты документа, по которому произведен возврат средств.

В настоящее время периодичность возврата денежных средств не предусмотрена, поэтому целесообразно это отразить в приказе или в ином документе. Например, анализ авансовых отчетов, взыскание средств с работников может осуществляться ежеквартально или каждый раз, когда работник возвращается из командировки.

Источник журнал «Налоги и право», выпуск ноябрь 2020.
Издательство: ООО «Актуальный менеджмент», под ред. Е.В.Шестаковой.

Приглашаем Вас на обучение по программам:

Задавайте вопросы или делайте предварительную запись на курсы, воспользовавшись формой отправки заявки, и наши специалисты по обучению обязательно Вам перезвонят!

Посмотреть и проверить лицензию (и другие документы)


Будем рады видеть Вас у нас на обучении!

Подтверждение командировочных расходов в 2019 году

Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором
—>

Вернуться назад на Командировочные расходы 2019

Не забываем поделиться:

При налогообложении прибыли за налогоплательщиками закрепляется право учитывать затраты на командировки в составе расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. То есть командировка должна быть необходима для осуществления производственно-хозяйственной деятельности организации.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, в п. 1 ст. 252 НК РФ прямо указывается, что расходы на командировку могут быть подтверждены приказом о командировке.

На основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности на:

— проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
— наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
— суточные или полевое довольствие;
— оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
— консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

В силу ст. 166 Трудового кодекса РФ под служебной командировкой понимается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

Постановлением Госкомстата России N 1 утверждены унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, среди которых — форма приказа о направлении работника в командировку, форма командировочного удостоверения, а также форма служебного задания для направления работника в командировку.

Следовательно, документально подтвердить расходы на командировки в целях налогообложения прибыли можно приказом о направлении работника в командировку, командировочным удостоверением, а также служебным заданием.

Но иногда возникают ситуации, когда содержание одного из названных документов дублирует другой документ.

В связи с этим у налогоплательщика может возникнуть вопрос: надо ли тратить время на заполнение одной и той же информацией несколько их документов?

Минфин России в Письме N 03-03-06/1/764 разъясняет, что к налоговому учету принимается информация о хозяйственных операциях, содержащаяся в первичных документах. По командировочным расходам хозяйственной операцией является списание задолженности работника перед организацией на сумму выданного ему аванса.

Таким образом, первичным документом, на основании которого принимается к учету данная хозяйственная операция, является утвержденный руководителем организации авансовый отчет (утверждается при наличии письменного отчета о выполненной работе в командировке, согласованного с руководителем структурного подразделения).

Действующий порядок оформления документов, связанных с командированием работников, установленный Постановлением Правительства РФ N 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки», в качестве неотъемлемого приложения к авансовому отчету предусматривает наличие следующих оправдательных документов:

— командировочного удостоверения, форма N Т-10 которого утверждена Постановлением Госкомстата России N 1. Этот документ не оформляется только при командировании за пределы РФ (кроме поездок в государства — участники СНГ, с которыми заключены межправительственные соглашения, на основании которых в документах для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы). В случаях командировок по территории РФ и в государства — участники СНГ заполнение реквизитов «прибыл — убыл» предусматривается в случаях, если местом командирования является юридическое лицо;
— о найме жилого помещения;
— о фактических расходах по проезду (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей);
— об иных расходах, связанных с командировкой.

Такие документы должны быть надлежащим образом оформлены и приложены к авансовому отчету. Если к авансовому отчету приложены не все названные документы либо они заполнены с нарушением установленного порядка, то налогоплательщик не вправе учесть в составе расходов затраты, связанные с командировками работников.

Самое читаемое за неделю
Введение ковидных паспортов в 2021 году
Должен знать каждый: Сильное повышение штрафов с 2021 года за нарушение ПДД
Введение продуктовых карточек для малоимущих в 2021 году
Доллар по 100 рублей в 2021 году
Новая льготная ипотека на частные дома в 2021 году
Продление льготной ипотеки до 1 июля 2021 года
35 банков обанкротятся в 2021 году

Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно.

Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!

Аналогичная позиция изложена и в Письме Минфина России N 03-03-06/1/733, в котором финансовое ведомство указывает на то, что командировочное удостоверение, оформленное надлежащим образом, является одним из документов, необходимых для подтверждения расходов на командировки.

Что касается других документов, которыми должна оформляться командировка в соответствии с Постановлением Госкомстата России N 1 (в частности, приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку — формы N N Т-9 и Т-9а и служебное задание — форма N Т-10а), то их наличие и оформление определяется внутренним документооборотом организации и для документального подтверждения в целях налогообложения прибыли организаций не является обязательным (Письмо Минфина России N 03-03-05/169).

Таким образом, командировочное удостоверение является одним из необходимых документов для подтверждения командировочных расходов организации.

При этом у налогоплательщика может возникнуть другой вопрос: следует ли оформлять командировочное удостоверение, если продолжительность командировки менее одного дня? Согласно позиции Минфина России, изложенной в Письме N 03-11-04/1/16, оформление командировочного удостоверения при направлении работников в командировку продолжительностью свыше одного дня на территории РФ соответствует требованиям по документальному подтверждению расходов в целях налогообложения, а при командировке продолжительностью менее одного дня командировочное удостоверение может не выписываться. Минфин основывает свой вывод на следующем.

Порядок направления в командировки изложен в Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС N 62 «О служебных командировках в пределах СССР» (далее — Инструкция N 62), действующей в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ.

В соответствии с п. 2 Инструкции N 62 направление работников объединений, предприятий, учреждений, организаций в командировку производится руководителями этих объединений, предприятий, учреждений, организаций и оформляется выдачей командировочного удостоверения по форме согласно Приложению 1 к данной Инструкции.

По усмотрению руководителя объединения, предприятия, учреждения, организации направление работника в командировку наряду с командировочным удостоверением может оформляться приказом.

Вместе с тем командировочное удостоверение может не выписываться, если работник должен возвратиться из командировки в место постоянной работы в тот же день, в который он был командирован.

Отменено положение о нормировании суточных работникам. Тем самым налогоплательщики получили право учитывать суточные в размере фактических затрат.

В связи с этим возникает вопрос: должен ли работник представить по возвращении из командировки квитанции, кассовые и товарные чеки для подтверждения расходов в виде суточных, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций?

Как следует из Письма Минфина России N 03-03-06/1/770, для ответа на данный вопрос надо обратиться к Постановлению Правительства РФ N 749, которым утверждено Положение об особенностях направления работников в служебные командировки (далее — Положение).

В соответствии с п. 11 Положения дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жительства (суточные), возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, с учетом положений, предусмотренных п. 18 Положения. Согласно п. 7 Положения на основании решения работодателя работнику оформляется командировочное удостоверение, подтверждающее срок его пребывания в командировке (дата приезда в пункт (пункты) назначения и дата выезда из него (из них)), за исключением случаев, указанных в п. 15 Положения.

На основании данных норм финансовое ведомство сделало вывод: суточные возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке; срок пребывания в командировке подтверждается командировочным удостоверением; расходы в виде суточных также могут быть подтверждены командировочным удостоверением. При этом представления чеков и квитанций, подтверждающих расходование работником суточных, не требуется.

Обратите внимание: право на учет командировочных расходов в целях исчисления налога на прибыль не связано с результативностью командировки. На это обратил внимание ФАС Уральского округа в Постановлении N Ф09-2237/08-С2.

Таким образом, при направлении работника в командировку позаботьтесь о том, чтобы к авансовому отчету были приложены все необходимые документы, которые должны быть оформлены в соответствии с законодательством. Этот порядок закреплен Постановлением Правительства РФ N 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки».

Капитальный ремонт 2019
Кассовая книга 2019
Кассовые операции 2019
Коллективный договор 2019
Командировка 2019

Получите консультацию: 8 (800) 600-76-83
Звонок по России бесплатный!

Выше колена, пониже пупка, дырка такая, что влезет рука.

Бесплатная консультация
по телефону ГОРЯЧЕЙ ЛИНИИ:
8 (800) 600-76-83

ежедневно с 6.00 до 21.00
Звонок по России бесплатный!

Для чего нужно командировочное удостоверение?

Содержание:

Командировочное удостоверение — это документ, который выдается руководством компании сотруднику, когда ему нужно съездить в командировку. Он является подтверждением того, что работник определенное количество дней находился в определенном месте, выполняя свою работу. Этот документ часто служит приложением к авансовому отчету, на основании которому сотруднику начисляют суточные и учитывают командировочные расходы.

Бланк этого документа был ратифицирован постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 года и имеет название «Форма Т-10». Но есть одно «но».

С 2015 года командировочное удостоверение не является обязательном к оформлению. Постановлением Правительства России №749 были внесены изменения в порядок оформления отчетности о командировках в стране.

Соответственно, работодатель теперь не должен составлять командировочные удостоверения своим работникам, а работникам не обязательно писать отчет по приезду из командировки.

Документ не обязателен, но многие руководители предприятий продолжают его использовать. Командировочные удостоверения оказываются полезны в том числе потому, что нередко расходы, которые сотрудник понес в командировке, приводят к спорам либо между начальником и подчиненным (или между компанией и налоговой инспекцией).А с новыми правилами доказать, что те или иные расходы имеют деловой характер, может быть довольно сложно.

Многие компании сохранили традицию оформления такого документа и продолжают использовать бланк формы Т-10. Однако, так как документ не обязательный, организация может составлять командировочные удостоверения собственного индивидуального образца.

Если вы являетесь руководителем компании и считаете, что командировочные удостоверения вам нужны, но вы не знаете, как их составить или какие нюансы стоит учитывать в такого рода документах, то стоит обратиться к юристам, сведущим в данном вопросе.

Нет времени читать статью?

Что пришло на смену командировочным удостоверениям?

Отмена командировочных удостоверений, во-первых, немного сократила оборот документов в организациях, позволив снять с бухгалтерии некоторую часть работы. Во-вторых, Постановление Правительства предоставило компаниям бóльшую свободу в том, как им организовывать делопроизводство, и в вопросе разработки собственных бланков.

Но важно знать, что пришло на смену командировочным удостоверениям. В том же самом Постановлении сказано, что теперь основанием для определения времени пребывания в командировке являются проездные документы. То есть билеты на поезд или самолет, например.

Если билетов или других проездных документов нет, то срок пребывания в рабочей поездке можно установить с помощью документов, которые подтверждают факт найма жилого помещения. Это могут быть талоны, квитанции или договоры о съеме квартиры, комнаты или номера в гостинице.

Если вдруг и таких бумаг нет, то работник имеет право предоставить любые другие документы, из которых станет известно о сроках пребывания в рабочей поездке и о самом ее факте. Как вариант, если в командировку человек отправился в другое государство, он может предоставить копию загранпаспорта, в котором будут отметки о въезде и выезде.

Может быть и так, что в командировку человека отправили совсем недалеко — например, в соседний город. И он решил воспользоваться служебным транспортом или личным автомобилем.

В такой ситуации основанием для подтверждения факта пребывания в командировке может служить служебная записка с отметкой в пункте назначения. К ней нужно будет приложить документы, которые подтвердят понесенные расходы. Это может быть путевой лист, квитанции о покупке топлива, чеки и т.д.

Учет командировочных расходов в учреждении

Нет времени читать?

Рассмотрим, что такое командировочные расходы, их особенности, какими нормативно-правовыми актами установлены правила оформления и учета основных затрат в командировочных.

Виды командировочных расходов

Командировочные расходы — это отдельный вид затрат учреждения, которые возникают в случае направления работника в служебную командировку. По закону, вне зависимости от целей командирования, работодатель обязан компенсировать понесенные издержки сотрудника. Состав расходов, которые подлежат возмещению, определен в ст. 168 ТК РФ:

  • расходы по проезду;
  • расходы по найму жилого помещения;
  • дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
  • иные расходы, произведенные работником в служебных целях с разрешения или ведома работодателя.

Командировочные расходы выплачиваются сотруднику авансом (п. 10 Постановления Правительства РФ от 13 октября 2008 №749 (далее Постановление №749)).

Порядок и размеры возмещения командировочных расходов

Порядок и размер возмещения командировочных расходов определен в статье 168 ТК РФ:

  • в федеральных учреждениях нормы определяются нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации;
  • в государственных органах субъектов Российской Федерации — нормативными правовыми актами органов местного самоуправления;

Суточные

Согласно п. 11 Постановления №749 суточные подлежат выплате:

  • за каждый день нахождения сотрудника в командировке;
  • за дни командировки, приходящиеся на выходные и праздники;
  • за дни нахождения в пути и дни вынужденной остановки в пути;
  • за дни больничного, если работник заболел во время командировки.

Специальных требований или ограничений на трату суточных нет.

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.10.2002 №729 норма суточных за каждый день командировки для учреждений государственного сектора составляет 100 руб.

Однако существуют нормативы, при которых суточные не признаются доходом (п. 1 ст. 217 НК РФ). Норма суточных не подлежащая обложению НДФЛ и страховыми взносами по территории РФ — 700 руб., по территории иностранного государства — 2 500 руб.

Сотрудники отправлен в командировку на 4 дня в пределах РФ. Сотруднику за каждый день командировки положены суточные в размере 1000 руб.

Таким образом, всего сотруднику положено 4000 руб. (4 дня х 1 000 рублей). Из них: 2 800 руб. не являются доходом (4 для х 700 руб.), 1 200 руб. подлежат исчислению НДФЛ и страховых взносов.

Если работник направлен в однодневную командировку, работодатель производить компенсацию суточных не обязан. Суточные не выплачиваются, если работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства.

Проезд

Работодатель компенсирует затраты на проезд командированного сотрудника в случаях:

  • передвижения к месту командирования и обратно;
  • передвижения между разными населенными пунктами в пределах командировки;
  • передвижения к месту командирования от аэропорта, станции, пристани и обратно в случае нахождения их за чертой населенного пункта.

Сотрудник, направленный в командировку, может пользоваться любым видом транспорта, кроме такси. Но учреждение может установить ограничения или рекомендации в локальных нормативных актах по выбору транспорта.

Найм жилого помещения

Найм жилья включает в себя аренду жилья или гостиничного номера. Расходы по найму жилья возмещаются сотруднику за каждый день командировки (включая нерабочие праздничные и выходные дни), а также в случае временной нетрудоспособности. Возмещению не подлежат дни, когда сотрудник находился на стационарном лечении (п. 25 Постановления №749). В случае предоставления бесплатного жилого помещения расходы по найму жилья не возмещаются.

Отчитываемся за командировочные расходы

По возвращению из командировки сотрудник должен отчитаться за полученный аванс денежных средств или получить компенсацию за произведенные расходы. Таким документом служит авансовый отчет (форма по ОКУД 0504505). Отчет предоставляется в течение трех дней после возвращения из командировки. Сроком предоставления также может служить день, на который выдан аванс.

Также сотрудник должен предоставить следующие документы:

  • по проезду — подтверждающими документами являются билеты, чеки, квитанции, электронные квитанции;
  • по найму жилого помещения — квитанция из гостиницы или договор найма жилого помещения;
  • по прочим затратам — чеки, товарные чеки, квитанции, накладные и иные документы;
  • суточные — специального документа не требуется, подтвердить количество дней можно по билетам.

Отражение в бухгалтерском учете

Отражение командировочных расходов необходимо отражать на следующих счетах бухгалтерского учёта (Приказ Минфина от 08.06.2018 №132н):

  • суточные — субсчет 0 208 12 000 «Расчеты с подотчетными лицами по прочим несоциальным выплатам персоналу в денежной форме»;
  • компенсация за использование в командировке личного транспорта — субсчет 0 208 22 00 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг»;
  • проживание и проезд — субсчет 0 208 26 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг».

КОСГУ

Счет 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» применяется с указанием КОСГУ (п. 21 Инструкции №157н, п. 13.6, 14.6 Приказ Минфина РФ от 29 ноября 2017 г. N 209н)

  • 567 «Увеличение прочей дебиторской задолженности по расчетам с физическими лицами»;
  • 667 «Уменьшение прочей дебиторской задолженности по расчетам с физическими лицами».

Для отражения в бухгалтерском учете государственного учреждения применяются следующие подстатьи КОСГУ:

  • 212 («Прочие несоциальные выплаты персоналу в денежной форме») – суточные;
  • 222 («Транспортные услуги») – компенсация за использование личного транспорта;
  • 226 («Прочие работы, услуги») – оплата проезда, найма жилого помещения, прочих затрат.

В части кодов вида расхода применяются следующие:

  • КВР 112 — бюджетные учреждения;
  • КВР 122 — государственных (муниципальных) органов;
  • КВР 134 — военнослужащим и сотрудникам, имеющим специальные звания;
  • КВР 142 — внебюджетных фондов.

Проводки

В бухгалтерском учете государственного учреждения используются следующие проводки, указанные в таблице 1.

Таблица 1. Проводки при учете командировочных

Содержание операцииДебетКредит
Выдача денежных средств из кассы:
Суточные0 208 12 5670 201 34 610
За использование личного транспорта0 208 22 5670 201 34 610
На проезд и найм жилого помещения0 208 26 5670 201 34 610
Перечисление денежных средств на банковскую зарплатную карту
Суточные0 208 12 5671 305 04 212
(0 201 11 610)
За использование личного транспорта0 208 22 5671 305 04 222
(0 201 11 610)
На проезд и найм жилого помещения0 208 26 5671 305 04 226
(0 201 11 610)
Расходы на основании авансового отчета:
Суточные0 401 20 112
(0 109 ХХ 112)
0 208 12 567
За использование личного транспорта0 401 20 222
(0 109 ХХ 222)
0 208 12 567
Отражены в учете проезд и найм жилого помещения на основании авансового отчета0 401 20 226
(0 109 ХХ 226)
0 208 12 567

В состав расходов по принятию НДС включаются расходы по оплате проезда и найм жилого помещения (п. 7 статьи 171 НК России).

В государственных учреждениях при принятии НДС необходимо учитывать следующие особенности:

  • казенные учреждения — входной НДС к вычету не принимается, учитывается в стоимости услуг (п. 2 ст. 146 НК РФ);
  • бюджетные и автономные учреждения — если расходы произведены за счет средств приносящей доход деятельности и учитываются учреждением при расчете налога за прибыль, то входной НДС принимается к вычету (п. 7 ст. 171 НК РФ).

Автор: Сергей Сверчков,
методист Департамента проектов внедрения и консалтинга компании «ГЭНДАЛЬФ»

голоса
Рейтинг статьи
Читать еще:  Производственная характеристика для МСЭ образец заполнения на 2021 год
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector