Timeplus-kazan.ru

Консультации адвоката
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Декларация по НДС форма 30000 в 2021 году

Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами и обновленная декларация по НДС

Система прослеживания товаров.

Хоть тема уже разжеванная, но все равно коротко напомним об основных моментах:

  • 8 июля в России начала работать Национальная система прослеживаемости импортных товаров. Она помогает государству следить за товарооборотом.
  • Список прослеживаемых товаров включает холодильное и морозильное оборудование, промышленный транспорт, стиральные машины, мониторы, детские коляски и автокресла. Полный перечень прослеживаемых товаров изложен в постановлении Правительства.
  • Участниками системы становятся все организации и предприниматели, которые работают прослеживаемыми товарами: импортёры, экспортёры, поставщики, розничные продавцы. Розничные покупатели также участвуют в системе, если имеют статус ИП или юрлица.
  • Если организация или предприниматель работают с прослеживаемыми товарами, они обязаны использовать электронный документооборот.
  • Импортёры сдают уведомление о ввозе товаров из стран ЕАЭС, а налоговая присваивает товару регистрационный номер. Если товары ввозятся из других стран, нужно подать таможенную декларацию, а затем к её номеру добавить порядковое число формата 001 — получится регистрационный номер товара.
  • Поставщики и розничные продавцы используют новые формы документов: счетов-фактур, УПД, УКД, книг продаж и налоговых деклараций. Везде появилось новое поле — регистрационный номер. А по некоторым операциям придётся сдавать отчёты. Например, при продаже товара физлицу или выявлении недостачи.
  • Отчётность экспортёров зависит от направления экспорта: в страны ЕАЭС — уведомление о вывозе товаров, в другие страны — отчёт об операциях.

По какому формату, форме и когда нужно сдавать отчеты о прослеживаемых товарах.

Начиная с 11 сентября прием отчетности от участников оборота прослеживаемых товаров осуществляется по утвержденному формату версии 5.0.2. Об этом сообщила ФНС в письме от 16.08.21 № ЕА-4-15/11507@.

Участники этой системы при совершении операций с прослеживаемым товаром должны отражать в счетах-фактурах и универсальных передаточных документах дополнительные сведения. Причем, передаваться счета-фактуры и УПД должны через операторов ЭДО — электронного документооборота.

В рамках системы прослеживаемости вводятся новые отчеты. Те, кто работает с прослеживаемыми товарами, должны раз в квартал отчитываться в ИФНС об операциях с ними.

Приказом ФНС от 08.07.21 № ЕД-7-15/645@, утверждена форма отчета об операциях с прослеживаемыми товарами и другие документы, применяемые в связи с вводом системы прослеживаемости. В этом приказе содержатся порядок заполнения утвержденных бланков и их электронный формат. Речь идет о следующих документах:

  • уведомление о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории РФ на территорию другого государства — члена ЕАЭС;
  • уведомление о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории другого государства — члена ЕАЭС на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
  • уведомление об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости.
  • отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости.
  • Также необходимо подавать налоговикам уведомления об остатках прослеживаемых товаров на 8 июля (для получения регистрационных номеров партий товаров)

Все уведомления и отчеты следует сдавать в электронном виде через операторов ЭДО в налоговую инспекцию по месту учета.

Первый раз участники прослеживаемости будут сдавать отчет по итогам 3 квартала 2021 года — до 25 октября 2021 года.

Если в течение квартала операций с прослеживаемыми товарами не было, нулевой отчет подавать не нужно (п. 2.3 ст. 23 НК РФ, п. 32 Положения о прослеживаемости).

Подключиться к оператору ЭДО и сдать отчет о прослеживаемости.

Уведомление об остатках прослеживаемых товаров: как заполнить строку 18.

Напомним, что для получения регистрационных номеров партий товаров, подлежащих прослеживаемости, налогоплательщик должен направить налоговикам уведомление об остатках таких товаров по состоянию на 8 июля 2021 года.

ФНС в письме от 01.09.21 № ЕА-4-15/12338@ рассказали, как заполнить строку 18 «Стоимость товара» уведомления об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости.

В соответствии с этим приказом, строка 18 «Стоимость товара» уведомления обязательна для заполнения. Поэтому, как отмечают в ФНС, незаполнение строки 18 либо внесение в нее прочерка «-» противоречит утвержденному формату. А это может привести к тому, что налоговики не примут уведомление.

Что указать в строке 18.

Основное средство.

Если уведомление составляется на основное средство, подлежащее прослеживаемости, то в строке 18 следует указать его остаточную балансовую стоимость. Она определяется на дату оформления первичного учетного документа. В случае, если основное средство полностью самортизировано, нужно проставить ноль («0»).

Малоценное имущество.

Стоимость малоценного имущества, учитываемого за балансом, можно отразить в строке 18 уведомления на основании той оценки, которая принята в организации для учета на забалансовых счетах.

Составная часть.

Если прослеживаемый товар является составной частью основного средства, либо малоценного имущества, то в строке 18 уведомления отражается пропорциональная часть стоимости всего ОС, либо малоценного имущества. Если основное средство полностью самортизировано, то указывается «0».

Как оформить покупку прослеживаемых товаров через подотчетника.

Согласно письму Минфина от 23.08.21 № 27-01-22/67650 подотчетное лицо, приобретающее товар от имени организации, должно иметь доверенность на покупку товарно-материальных ценностей (ст. 185 ГК РФ).

Если же работник не заявит о себе как о представителе организации (не предъявит доверенность), то приобретение товара будет оформлено в рамках договора розничной купли-продажи. В таком случае для продавца операция по продаже ПТ физлицу для личных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, является прекращением прослеживаемости товара.

А вот приобретение товара подотчетным лицом в интересах организации не является основанием для прекращения прослеживаемости товара. Чтобы продавец мог корректно оформить документы для организации, приобретающей ПТ через подотчетное лицо, покупатель должен обеспечить прием электронных счета-фактур и выдать работнику доверенность. Ее необходимо показать продавцу прослеживаемых товаров. Ознакомившись с доверенностью, продавец направит покупателю электронный счет-фактуру с реквизитами прослеживаемости.

Обновленная декларация по НДС.

Не позднее 25 октября 2021 года нужно сдать декларацию по налогу на добавленную стоимость. Форма, формат и порядок заполнения скорректированы Приказом ФНС РФ от 26.03.21 № ЕД-7-3/228@. Изменение обусловлены введением с 8 июля 2021 системы прослеживаемости в обязательном режиме.

  • Раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» и Приложение № 1 к разделу;
  • Раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» и Приложение № 1 к разделу;
  • Раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»;
  • Раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период».
Читать еще:  Основные аспекты обязательного страхования жизни и здоровья военнослужащих

В разделы добавлены строки для отражения оборота товаров, подпадающих под прослеживаемость:

  • регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара;
  • код единицы измерения товара для прослеживаемости;
  • количество прослеживаемого товара;
  • стоимость товара без НДС.

Подключиться к оператору ЭДО и сдать отчет о прослеживаемости.

Правила заполнения раздела 7 декларации по НДС

Раздел 7 налоговой декларации по НДС — это часть отчета, посвященная необлагаемым операциям. Заполняют его налогоплательщики, осуществляющие деятельность, не подлежащую обложению налогом на добавленную стоимость.

Скачать бланк отчетной формы по НДС (КНД 1151001)
Скачать образец заполнения раздела 7 декларации по НДС

В каком случае заполняют раздел 7

Действующая форма декларации по налогу на добавленную стоимость установлена приказом ФНС №ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 (ред. от 19.08.2020). Сдают ее ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является квартал.

Кто и в каких случаях представляет и как заполнить раздел 7 декларации по НДС, пояснено в части XII порядка заполнения (приложение №2 к приказу №ММВ-7-3/558@). Этот лист включается в состав отчетной формы налогоплательщиками и налоговыми агентами, осуществлявшими в отчетном периоде операции, не подлежащие обложению налогом на добавленную стоимость.

Где взять коды операций

Перечень кодов необлагаемых операций, используемых при формировании записей раздела 7 декларации по НДС, приведен в приложении 1 к порядку заполнения отчета (приложение №2 к приказу ФНС №ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014). Список достаточно объемный.

К необлагаемым операциям относятся:

  • не признаваемые объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ);
  • местом реализации которых не признается территория Российской Федерации (ст. 147 и 148 НК РФ);
  • не подлежащие обложению налогом на добавленную стоимость (ст. 149 НК РФ).

Наиболее часто встречаются на практике следующие коды операций раздела 7 декларации по НДС:

КодНаименование операции
1010806Реализация земельных участков (долей в них)
1010811Поставка товаров, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации (п. 3 ст. 147 НК РФ)
1010812Оказание работ (услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации (ст. 148 НК РФ)
1010821Оказание работ (услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации в соответствии с п. 29 приложения 18 договора о ЕАЭС
1010256Реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау) и прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ)
1010292Займы в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ)
1010298Продажа доли в разделе 7 декларации по НДС: реализация жилых домов, помещений, долей в них
1010270Услуги застройщика в рамках закона об участии в долевом строительстве
1010294Выполнение НИОКР за счет бюджетных средств (пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ)
1010257Выполнение НИОКР, относящихся к созданию новой, не имеющей сертификатов соответствия продукции, перечисленной в пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ

Порядок заполнения по графам

Заполнять лист, содержащий сведения о необлагаемых операциях, начинают с указания ИНН и КПП налогоплательщика (налогового агента) и порядкового номера страницы. Табличная часть состоит из четырех граф.

В графе 1 указывается код операции, не подлежащей обложению налогом на добавленную стоимость согласно приложению 1 к порядку заполнения. Учитывается следующее:

  • при отражении операций, не подлежащих налогообложению (перечисленных в статье 149 НК РФ), заполняются графы 2, 3 и графа 4 раздела 7 декларации по НДС;
  • при отражении операций, не признаваемых объектом обложения, — только графа 2.

В графе 2 указывается стоимость товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость.

Место стоимости приобретения товаров (работ, услуг), относящихся к осуществленной необлагаемой операции, указанной в графе 1, — графа 3 раздела 7 декларации по НДС. Здесь указываются только поставки, по которым поставщики не предъявили налог на добавленную стоимость:

  • необлагаемые товары (работы, услуги);
  • приобретения у поставщиков, освобожденных от обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145 и 145.1 НК РФ;
  • покупки у поставщиков, не являющихся налогоплательщиками.

В графе 4 укажите сумму налога на добавленную стоимость, предъявленного поставщиками. Налог не подлежит вычету в соответствии с п. 2 и 5 ст. 170 НК РФ.

Строку 10 заполняют налогоплательщики, получившие авансовый платеж на поставку товаров (работ, услуг) с длительным производственным циклом изготовления, включенным в перечень правительством РФ (постановление №468 от 28.07.2006).

Отправляем декларацию по НДС за I квартал 2021

Декларация по НДС в 2021 году представляется в соответствии с внесенными изменениями Приказом МФ РК от 20.12.2018 в Приказ МФ РК от 12 февраля 2021 года № 166 « ».
Полезно!

  • Форма 300.00 (бланк и правила по составлению);
  • Построчное заполнение Декларации по НДС в 2021 году.

Декларация НДС: 1 квартал 2021 — новая

Обновление формы декларации обусловлено ее адаптацией к последним изменениям в законодательстве, в частности, касающимся предприятий-инвесторов, заключивших контракты с государственными структурами, гарантирующими проектам соответствующую защиту. В последней редакции бланка:

  • изменены штрих-коды;
  • из титула исчезло поле «ОКВЭД»;
  • скорректированы коды некоторых видов операций;
  • добавлены новые значения для налогоплательщиков в IT-бизнесе;
  • введены новые строки для компаний-инвесторов, работающих по договорам с госучреждениями.

Количество разделов в отчете не изменилось, прежним остался и алгоритм расчета налога. Налоговая декларация по НДС за квартал содержит 12 разделов. Из них оформляют обязательные для заполнения листы даже при сдаче нулевого отчета – это титул и 1-й раздел, а при наличии облагаемых НДС операций – титул, 1-й, 3-й (для налогоплательщиков) или 2-й (для налоговых агентов), 8-й и 9-й разделы.

Если операции, которые проводил декларант, не облагаются налогом, то следует заполнить и сдать декларацию, состоящую из 1-го и 7-го разделов.

Остальные листы заполняются при условии, что для этого имеются основания – операции, предусматривающие налогообложение, соответствующая деятельность, наличие вычетов, участие в заключенных контрактах и т.п.

Состав НДС-декларации за I квартал 2021

Если у вас нулевая отчетность, заполняйте титульный лист и первый раздел.

Для не нулевой декларации выбирайте из остальных 11 разделов лишь те, по которым есть данные. Пустые листы в декларацию не включают.

Удобный обзор листов декларации, которые заполняют в зависимости от ситуации, найдете в конце нашей статьи.

Большинство компаний заполняют:

  • титульный лист;
  • раздел 1;
  • разделы 8 и 9;
  • приложения 1 к разделам 8 и 9;
  • раздел 12.

Организации, которые не являются плательщиками НДС или налоговыми агентами, но выставляют счета-фактуры с выделенным налогом, заполняют:

  • титульный лист;
  • раздел 1;
  • раздел 12.

Заполнение декларации НДС за 1 квартал

Титульный лист содержит сведения о декларанте, коды периода (1-й кв. – код «21») и подразделения ИФНС.

Начинать заполнение отчета целесообразнее с 3-го раздела, в котором рассчитывают величину НДС с учетом заявленных вычетов и сумм восстановления. Основанием для заполнения декларации по НДС за 1 квартал являются учетные данные, сгруппированные в оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) по счетам продаж, производства, НДС. Итоги вычислений – НДС к уплате или возмещению — переносят в 1-й раздел. Сведения из книг покупок и продаж указывают в 8-м и 9-м разделах.

Что изменилось в форме 300.00?

Квартальная отчетность по налогу на добавленную стоимость в 2019 году:

  • Форма (ФНО 300.00) — Приложение 23-1 к Приказу № 166 от 12.02.2018 года;
  • Правила заполнения — Приложение 23-2 к Приказу № 166 от 12.02.2018 года.

С 2021 года в Декларации по НДС сокращено количество приложений, а именно исключена форма 300.09 Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Полезно!

Напоминаем, что с 2021 года в форму по НДС были внесены изменения. Ознакомиться с основными изменениями в формах налоговой отчетности 2021 года можно в статье Утверждены ФНО на 2021 год (200.00, 300.00, 700.00 и другие).

Общие требования

Заполняйте отчет в специализированной программе печатными заглавными буквами.

В каждой ячейке ставим только один символ. Это может быть буква, цифра, знак препинания или пробел.

В разделах 1–7 суммы отражаем в полных рублях. Рубли с копейками округляем по нормам ст. 52 НК РФ.

В разделах 8–12 — в рублях и копейках (п. 15 Порядка заполнения декларации).

Если отчитываетесь на бумаге, имейте в виду: двусторонняя печать не допускается. Нельзя использовать в отчете корректирующие средства, зачеркивания и исправления. Правда, отчитаться на бумаге могут единицы:

  • налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС и не ведут посреднической деятельности с оформлением счетов-фактур от своего имени (п. 5 ст. 174 и п. 3 ст. 80 НК). Налоговые агенты-покупатели вторсырья под это исключение не подпадают, сдают декларации в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК);
  • иностранные организации, которые оказывают в России электронные услуги, и иностранные налоговые агенты.

По общему правилу организации сдают НДС-декларацию только в электронной форме через уполномоченных спецоператоров, независимо от численности сотрудников. Это правило относится и к уточненкам за любые периоды (п. 7 ст. 5 Закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ).

Если подать декларацию в бумажной форме, а должны — в электронной, ее посчитают непредставленной (п. 5 ст. 174 НК РФ). Штраф — 200 руб. (ст. 119.1 НК).

Листы НДС-декларации, заполняемые в зависимости от ситуации

Заполняют организации, которые заявляют налоговые вычеты.

Показатели в книгах покупок и продаж отражаем в рублях с копейками. В декларации начисленный к уплате НДС округляем до рублей. Разницу с книгой продаж недоимкой не признают (письмо Минфина РФ от 15.10.2019 № 02-07-10/79001). Для проверки разделов 8 и 9 ФНС использует программу АСК НДС-2.

Обязательные к заполнению листы. Новое в форме НДС-декларации

Новые шифры

Для уверенности, что используете актуальный бланк, проверьте штрихкод хотя бы на титульнике. Должно стоять 0031 2011.

Изменения в кодах операций

Привели в соответствии с формулировками НК РФ наименование отдельных операций. Например, с кодом 1010267 (подп. 22 п. 2 ст. 149 НК, приложение 1 к Порядку заполнения декларации).

Дополнительно в приложении 1 к Порядку заполнения декларации прописали коды операций, которые ФНС рекомендовала в своих письмах. Например, 1011208 (подп. 36 п. 2 ст. 149 НК). Изначально данный код ФНС привела в письме от 29.10.2019 № СД-4-3/22175.

Титульный лист без ОКВЭДа

С первого листа удалили реквизит «ОКВЭД». Указываем (рис. 1):

  • ИНН,
  • КПП,
  • название фирмы или ФИО ИП,
  • номер контактного телефона,
  • код ИФНС,
  • код отчетного периода. Для первого квартала — «21»,
  • код по месту учета. Обычно — «214». Все возможные коды — в Приложении 3 к Порядку заполнения декларации.

поле «Номер корректировки» заполняем по новым правилам. В первичном отчете указываем 0. А корректировки сдаем только в хронологическом порядке: первая уточненка идет под номером 1, вторая — под номером 2 и т. д. Если номер не указать — декларация не пройдет форматно-логический контроль.

Если указать неверный период или поставить номер корректировки, инспекторы направят требование об уточнении или вовсе не примут отчет.

Раздел 1 с дополнениями для участников СЗПК

Те, кто заключил соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), заполняют новую строку 085 «Признак СЗПК». Регулирует данную сферу Закон от 01.04.2020 № 69-ФЗ.

По строке 085 ставят:

  • 1 — если налогоплательщик — сторона СЗПК, включенного в реестр СЗПК;
  • 2 — если налогоплательщик не является стороной СЗПК.

Отдельно указывают суммы налога, которые относятся к деятельности с СЗПК:

  • строка 090 — чтобы показать сумму к уплате;
  • 095 — к возмещению.

Строки 090 и 095 заполняют на основании данных раздельного учета, который обязаны вести участники СЗПК (абз. 10 п. 4.3 ст. 5 НК). По деятельности в рамках СЗПК и по другой деятельности организация должна обеспечить раздельный учет объектов налогообложения, налоговой базы и сумм НДС.

Если организация участвует в нескольких СЗПК, то в строках 090 и 095 отражают суммарные показатели по всем СЗПК.

По-прежнему главной контрольной точкой остается строка 020 — с КБК. При ошибке деньги попадут не на те реквизиты, что грозит начислением пени и штрафом.

Обязательно инспекция проверит и строки 040 и 050 (рис. 2). Если заполнили строку 050, то есть поставили суммы к возмещению, контролеры назначат камеральную проверку.

Стала известна безопасная доля вычета НДС по регионам на 3 квартал 2021 года

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) ежеквартально публикует отчетность по НДС (1-НДС), на основании которой определяется сложившаяся в регионе (субъекте Российской Федерации) доля вычетов НДС. Такую долю вычета называют «безопасной долей вычетов по НДС», так как налоговые органы, нередко, ориентируются на этот показатель для налогового контроля.

Стала известна доля вычета НДС по регионам на 3 квартал 2021 г. (определена исходя из отчета 1-НДС на 01.05.2021). Так, безопасная доля вычета НДС составила:

В Москве92,69% (в прошлом квартале – 93,55%);

В Московской области89,00% (в прошлом квартале – 88,30%);

В Санкт-Петербурге91,46% (в прошлом квартале – 89,74%);

В Ленинградской области92,47% (в прошлом квартале – 89,22%).

В России (в целом) доля вычета НДС немного снизилась — 90,59% (в прошлом квартале — 90,90%).

Оглавление

1. Регионы с самыми низкими и высокими значениями доли вычета НДС

Регионы с самыми низкими значениями доли вычета НДС на 01.05.2021

Ханты-Мансийский АО – Югра – 64,22%

Калининградская область – 65,05%

Ямало-Hенецкий АО – 70,05%

Оренбургская область – 73,59%

Томская область – 74,10%

Иркутская область – 81,34%

Регионы с самыми высокими значениями доли вычета НДС на 01.05.2021

Мурманская область – 168,77%

Чукотский АО – 168,36%

Ненецкий АО – 177,42%

Амурская область – 136,66%

Магаданская область – 129,75%

Забайкальский край – 112,98%

Еврейская автономная область – 109,90%

2. Безопасная доля вычетов по НДС по России и по субъектам РФ на 01.05.2021 [ 1 ]

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

Республика Северная Осетия-Алания

ЮЖНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

ПРИВОЛЖСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

УРАЛЬСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

Ханты-Мансийский АО — Югра

СИБИРСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

Республика Саха (Якутия)

Еврейская автономная область

3. Как рассчитать долю вычета НДС по налоговой декларации?

Рассчитать долю вычета можно на основании налоговой декларации по НДС, по формуле:

ДВ = НВндс : Нндс * 100%

ДВ — доля вычета НДС за налоговый период, за который составлена налоговая декларация;

НВндс — налоговые вычеты по НДС, отраженные в разделе 3 в строке 190 «21. Общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 120 – 185)» налоговой декларации по НДС;

Нндс — сумма начисленного НДС, отраженного в разделе 3 строке 118 «11. Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога (сумма величин графы 5 строк 010 – 080, 105 – 115)» налоговой декларации по НДС.

Налогоплательщики, применяющие ставку НДС 0%, в расчет включают также данные разделов 4 – 6 декларации по НДС по таким операциям.

Пример

По данным налоговой декларации по НДС за 2-й квартал:

Сумма налоговых вычетов составила 920 тыс. рублей (стр. 190 разд. 3 декларации).

Сумма начисленного НДС составила 1 000 тыс. рублей (стр. 118 разд. 3 декларации).

Доля вычета НДС за 2-й квартал 92% (920 : 1 000 * 100%).

Примечания

↑ 1) Так как доля вычета по НДС в регионе составляется на основании формы отчета 1-НДС, то данные для расчета появляются с некоторой задержкой. Например, по итогам 1-го квартала, отчет 1-НДС появляется на сайте ФНС в конце 2-го квартала или даже в начале 3-го квартала. Но обычно, доля вычета НДС в регионе достаточно стабильный показатель и его можно использовать по данным прошлых отчетных периодов.

Рубрики:

Советуем прочитать

Безопасная доля вычетов по НДС — установленный налоговой службой (ФНС РФ) предел доли вычетов НДС по отношению к сумме начисленного налога. В случае превышения налогоплательщиком установленной доли вычета по НДС, налоговый орган рассматривает такого налогоплательщика как потенциальный объект для налоговой проверки.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector