Timeplus-kazan.ru

Консультации адвоката
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Чистые активы — что это в балансе нюансы?

Чистые активы в балансе — понятие и расчет

  • Что такое чистые активы
  • Кто и как отчитывается по чистым активам
  • Формула расчета стоимости чистых активов
  • Расчет чистых активов по строкам баланса
  • Как используется показатель чистых активов

Что такое чистые активы

Начнем с ответа на вопрос: что такое чистые активы (ЧА)? Точного определения этого понятия в российском законодательстве или в каких-либо нормативных актах мы не найдем. Впрочем, ЧА упоминаются в Гражданском кодексе Российской Федерации, в законах «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ и «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, в приказе Минфина России от 28.08.2014 № 84н. Существует также письмо Минфина РФ от 24.08.2004 № 03-03-01-04/1/10, в котором этот термин раскрывается следующим образом:

Из данной формулировки прямо следует, что ЧА — стоимостной показатель, подлежащий расчету. Расчет ЧА положено производить ежегодно, подводя итоги финансового года, о чем косвенно упоминается в ст. 30 закона № 14-ФЗ и ст. 35 закона № 208-ФЗ.

Кто и как отчитывается по чистым активам

Обратившись к приказу № 84н, мы увидим перечень хозяйствующих субъектов, которые должны исчислять величину ЧА исходя из изложенных там правил:

Законы об акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью обязывают фирму предоставлять любому заинтересованному лицу сведения о своих ЧА. Также необходимо включать в годовой отчет раздел о состоянии ЧА общества, откуда можно почерпнуть следующие сведения:

Организации при заполнении отчета об изменениях капитала вносят сведения о ЧА в раздел 3:

Предприятия, которым позволено вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность по упрощенной схеме, вправе не сдавать указанный отчет. Бланк расчета чистых активов в настоящее время законодательством не предусмотрен, компании могут разработать свою форму.

Формула расчета стоимости чистых активов

Переходим к главному вопросу: как рассчитать чистые активы организации? Основа для исчисления — показатели бухгалтерского учета, о чем говорит п. 7 Порядка определения стоимости ЧА, утв. приказом № 84н. Отсюда делаем вывод, что расчет чистых активов происходит по балансу. Сразу оговоримся, что при расчете стоимости чистых активов по балансу в формулу не попадут данные забалансовых счетов, поскольку отраженные на них ценности также не участвуют в общем балансе.

Что такое бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, читайте здесь

Итак, принцип расчета ЧА можно увидеть на следующем рисунке:

Из активов и обязательств организации в данной схеме следует исключить:

Теперь соотнесем приведенную схему со строками бухгалтерского баланса, поскольку, как уже упоминалось, чистые активы можно рассчитывать по балансу.

Что такое активы и пассивы в балансе, мы писали в статье

Расчет чистых активов по строкам баланса

Для удобства сопоставления строк ссылки на бланк и образец баланса приведены в начале статьи.

Считаем с использованием строк в балансе размер чистых активов:

Обращаем внимание, что из строки 1530 «Доходы будущих периодов» берем только безвозмездно полученные доходы (например, за счет госдотаций), а из строки 1230 – только задолженность участников.

Размер ЧА показывает эффективность работы предприятия. То есть если проще описать приведенные расчеты, ЧА — это разность между тем, что организация имеет, и тем, что она должна.

Положительная величина говорит о прибыльности деятельности: у фирмы после расчета по всем своим обязательствам останутся активы.

Отрицательная величина ЧА показывает, что у предприятия не хватит активов для расчета по всем своим обязательствам, то есть его деятельность убыточна.

Как заполнить бухгалтерский баланс, расскажет статья

Как используется показатель чистых активов

Для каких целей необходим расчет ЧА, кроме выявления убыточности или прибыльности компании? Законодательство увязывает два понятия: ЧА и уставный капитал (УК). Размер чистых активов должен быть не меньше размера уставного капитала.

Как необходимо работать с данным неравенством? Каковы действия фирмы при его выполнении и невыполнении?

Закон предусматривает следующие правила. Если по результатам второго и далее года деятельности предприятия величина чистых активов меньше уставного капитала, то собственники должны принять одно из следующих решений (п. 4 ст. 90, п. 4 ст. 99 ГК РФ):

  • уменьшить уставный капитал до размера чистых активов;
  • ликвидировать предприятие.

Обозначим порядок действий на следующей схеме:

Следует отметить, что законом не предусмотрена ответственность за непринятие участниками общества мер по увеличению чистых активов или за отказ от добровольной ликвидации, но общество может быть ликвидировано принудительно решением суда по иску налоговой инспекции.

На практике налоговая дает организации шанс самостоятельно привести стоимость чистых активов в соответствие с законодательством. Для исправления ситуации можно провести переоценку активов или внести вклад в имущество предприятия. ФНС обращается в суд только, если величина чистых активов отрицательна в течение 2 – 3 лет подряд.

Читать еще:  Долевая собственность на земельный участок раздел и оформление

О добровольной ликвидации ООО мы писали здесь

При этом если иных нарушений у предприятия нет, налоги и заработная плата перечисляются своевременно, суды отказывают налоговикам в иске.

Кроме того, от стоимости чистых активов зависит возможность выплаты дивидендов. Дивиденды выплачивать нельзя, если после проведения этой операции величина ЧА будет меньше величины УК (ст. 29 Закона 14-ФЗ, ст. 43 Закона 208-ФЗ).

Расчет ЧА имеет большое значение для бухгалтера. Производится он на основе данных бухгалтерской отчетности по итогам финансового года и позволяет судить о перспективах дальнейшего существования и развития предприятия. Кроме того, есть ограничения, связанные с размером ЧА:

  • уставный капитал должен быть не больше размера чистых активов (если это не соблюдено, УК следует привести в соответствие с ЧА либо, если это невозможно, компания в определенных законом случаях подлежит ликвидации);
  • нельзя выплачивать дивиденды, если это приведет к тому, что уставный капитал станет больше чистых активов.

Еще больше материалов по теме – в рубрике «Бухгалтерская отчетность»

Чистые активы бюджетного учреждения

«Руководитель бюджетной организации», 2018, N 10

Методология федеральных стандартов бухгалтерского учета предполагает наличие чистых активов у государственных (муниципальных) учреждений. Названный показатель нов для учреждений — весомый повод изучить его подробнее, чем это позволяет содержание федеральных стандартов. О том, что представляют собой чистые активы, каким образом рассчитываются, какую роль выполняют, за счет каких факторов растут и снижаются — далее в статье.

Понятие чистых активов

Чистые активы (далее — ЧА) — это активы, свободные от обязательств, иначе говоря, имущество организации, на которое имеют право ее учредители. Стоимостное разделение имущества на собственное имущество и имущество, покрывающее долги организации, отражается в пассиве баланса. Еще ЧА называют собственными средствами (капиталом), это отождествление вытекает из равенства баланса: если из общей стоимости имущества вычесть обязательства (долги), останется капитал организации.

Баланс по активу

Баланс по пассиву

Капитал (собственные средства)

ЧА (капитал) = Имущество — Обязательства.

В связи с изменением подходов к государственному управлению (с ресурсной модели на модель, ориентированную на результат) Минфином введены показатели, с помощью которых можно контролировать достижение целей в рамках новой модели управления. Одним из таких показателей являются чистые активы. Согласно п. 40 ФСБУ «Концептуальные основы бухучета» ЧА представляют собой разницу между активами и обязательствами учреждения. ЧА рассчитываются на определенную дату, их размер указывается при формировании и публичном раскрытии показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора», утв. Приказом Минфина РФ от 31.12.2016 N 256н; начало действия — 01.01.2018.

Соответственно, ФСБУ «Концептуальные основы бухучета» признает наличие чистых активов у государственного (муниципального) учреждения и устанавливает порядок их расчета. До утверждения этого стандарта предполагалось, что к учреждениям такой показатель, как ЧА, малоприменим, поскольку предназначен для характеристики финансового положения акционерных обществ и других коммерческих организаций, чьей основной целью деятельности является извлечение прибыли. ЧА могут быть положительными (превышение активов над обязательствами) или отрицательными (превышение обязательств над активами). При этом имущество, которым учреждения не отвечают по своим обязательствам, в расчет ЧА не включается. Данная отличительная особенность исчисления ЧА учреждениями (по сравнению с коммерческим сектором) объясняется юридической защищенностью государственной собственности от обращения взыскания на нее со стороны кредиторов учреждения.

Имущество, исключаемое из расчета чистых активов

В связи с возможными рисками обременения и отчуждения государственного (муниципального) имущества (в том числе путем принятия обязательств, не обеспеченных соответствующими активами) российским законодательством ограничено право бюджетных учреждений (БУ) по распоряжению имуществом и принятию обязательств. Бюджетное учреждение отвечает по своим обязательствам всем находящимся у него на праве оперативного управления имуществом, в том числе приобретенным за счет доходов, полученных от приносящей доход деятельности, за исключением особо ценного движимого имущества, закрепленного за БУ собственником этого имущества или приобретенного БУ за счет средств, выделенных собственником его имущества, а также недвижимого имущества независимо от того, по каким основаниям оно поступило в оперативное управление БУ и за счет каких средств оно приобретено (п. 3 ст. 123.21 и п. 5 ст. 123.22 ГК РФ).

По обязательствам БУ, связанным с причинением вреда гражданам, при недостаточности имущества учреждения, на которое может быть обращено взыскание, субсидиарную ответственность несет собственник имущества БУ.

Согласно разъяснениям в Письме Минфина РФ от 11.07.2012 N 02-06-07/2679 в бухгалтерском балансе стоимость имущества учреждения, которым оно не отвечает по принятым обязательствам (с учетом амортизации), отражается на счете 0 210 06 000 «Расчеты с учредителем». При этом при осуществлении учреждением хозяйственной деятельности данный показатель может изменяться (уменьшаться — на сумму начисленной амортизации, стоимость выбывшего имущества; увеличиваться — на сумму поступлений, разницу при переоценке имущества).

Читать еще:  Передача спецодежды в эксплуатацию в 1СУправление торговлей 8

Также напомним, что согласно ст. 65 ГК РФ процедура банкротства к учреждениям неприменима. Несмотря на то что имуществу собственника ничего не угрожает (риском причинения вреда гражданам в связи с его низкой вероятностью можно пренебречь), для учредителя недопустима ситуация квазибанкротства БУ. Статус учреждения хоть и защищает БУ от классического банкротства, но не исключает возникновение таких последствий, как обращение взыскания на имущество, судебные иски, блокировка счетов требованиями об оплате. Анализ размера и динамики ЧА позволяет контролировать риск квазибанкротства учреждений.

Анализ рисков на основе чистых активов

В соответствии с п. 34 ФСБУ «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности» учреждения обязаны в пояснениях к такой отчетности, к публично раскрываемым ее показателям раскрывать информацию о чистых активах. Если ЧА не превышают нижнюю границу допустимых лимитов, установленных действующим законодательством РФ, в пояснениях дополнительно раскрываются причины отклонения от требований, а также план мероприятий по нормализации показателей. Указание величины ЧА в публичной отчетности БУ призвано обеспечить кредиторов и других заинтересованных лиц информацией о финансовой состоятельности учреждений. Размер ЧА и показатели, рассчитываемые на основе ЧА, дают количественную оценку риска утраты финансовой состоятельности.

Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности», утв. Приказом Минфина РФ от 31.12.2016 N 260н; начало действия — 01.01.2018.

Рост ЧА обеспечивается доходами от внебюджетной деятельности, амортизацией по особо ценному имуществу (ОЦИ), переоценкой имущества. К уменьшению размера ЧА приводят убытки от ведения внебюджетной деятельности, безнадежная дебиторская задолженность, потеря имущества, включаемого в расчет ЧА (например, в результате порчи, хищений, форс-мажорных обстоятельств).

В коммерческом секторе риск банкротства измеряется с помощью коэффициента финансовой устойчивости. Он представляет собой отношение ЧА к обязательствам и показывает, какая доля заемных средств покрывается собственными средствами. Для коммерческих организаций рекомендуемое нижнее значение коэффициента финансовой устойчивости составляет 0,5 — 0,7. То есть на 1 руб. заемных средств должно приходиться как минимум 50 — 70 коп. собственных средств. С учетом проводимой Минфином политики переноса принципов и методов, применяемых в частном секторе, на госсектор мониторинг этого коэффициента вполне уместен в целях контроля финансовой устойчивости БУ.

От теоретических аспектов расчета ЧА учреждений перейдем к рассмотрению конкретных примеров.

Пример 1. Рассчитаем величину ЧА БУ и размер коэффициента финансовой устойчивости на основе баланса:

Расчет чистых активов по балансу

Для определения финансового благополучия компании используется несколько факторов. Один из них — чистый актив. Зная размер чистых активов, можно достаточно точно определить успешность компании и целесообразность инвестиций в нее, ведь чистые активы — это активы, которые не обременены различными обязательствами. Данный показатель обычно рассчитывается раз в год. Зная его, инвестор или владелец компании может сделать соответствующие выводы о благополучии фирмы и о возможных рисках банкротства. Данный показатель является абсолютным, поэтому для сравнения с другими организациями нужно переводить его в относительный.

Как рассчитывается

Расчет данного показателя обычно делается раз в год, хотя некоторые компании предпочитают делать это раз в квартал или полугодие. Полученная цифра вписывается в специальную ведомость и анализируется при подведении итогов.

Для правильного расчета необходимо учитывать:

  1. Имеющиеся внеоборотные средства предприятия. В этот параграф входят нематериальные фонды компании, основные фонды компании, имеющиеся долгосрочные активы.
  2. Имеющиеся оборотные активы. Сюда входят все ценные бумаги, имеющиеся акции, свободные деньги на счетах, дебиторские задолженности, складские запасы и пр.

Эти два параметра складываются и из них вычитаются имеющиеся долги владельцев (организаторов уставного фонда). Также из суммы вычитаются долги перед владельцами акций по дивидендам, долгосрочные обязательства и кредиты, отложенные налоговые платежи и прочие обязательства компании.

Таким образом, расчет чистых активов по балансу делается по следующей формуле: (Ак-Зуч-ЗВАк) — (Пасс — ДБПер)=ЧА. Здесь Ак — активы, Зуч — задолженность владельцев по уставному фонду, ЗВАк — затраты на выкуп акций у участников, Пасс — имеющиеся пассивы, ДБПер — доходы, планируемые к получению в будущих периодах, ЧА — чистые активы.

Все эти данные вы можете получить в бухгалтерском балансе — активны компании обычно указываются в 1600 строке, пассивы — в 1400 и 1500 строке. Вам также пригодится информация по строке 1530 (ДБПер), 75 (долги участников).

Пример подсчета

Давайте рассмотрим пример, чтобы все стало понятным. Имеем некоторое предприятие, называющееся ООО «Урал». Имеем бухгалтерскую книгу, в которой по состоянию на 01.01.2016 имеются следующие показатели:

Читать еще:  Образец заполнения упд по доверенности Доверенности Полезные шаблоны
Наименование пунктаСумма, р
Активы
1. Внеоборотные2 000 000
Остаточная стоимость имеющихся активов1 000 000
Инвестиции в незаконченную постройку новых цехов500 000
Имеющиеся долгосрочные инвестиции
2. Оборотные
Количество сырья на складах200 000
Задолженность дебиторская400 000
Долги совладельцев50 000
Свободные деньги на счетах500 000
Пассивы компании
3. Резервы компании, ее капиталы
Уставной фонд100 000
Неперераспределенная прибыль компании1 000 000
4. Обязательства долгосрочные
Займ750 000
5. Обязательства краткосрочные
Имеющиеся кредиты250 000
Имеющиеся долги50 000
Прочее1 500 000

Теперь давайте просчитаем имеющиеся активы:

2 000 000 + 1 000 000 + 500 000 + 0 + 200 000 + 400 000 + 500 000 — 50 000 = 4 550 000 рублей. Теперь просчитаем пассивы:

750 000 + 250 000 + 50 000 + 1 500 000 = 2 550 000. Теперь находим стоимость чистых активов компании ООО “Урал”: 4 550 000 — 2 550 000 = 2 000 000 (43% от общих активов компании). Как видите, в этом подсчете нет ничего сложного: сначала складываем все активы, затем все пассивы, а в конце вычитаем из первого второе.

Как проанализировать результат

Итак, у вас есть цифра чистых активов. Что она показывает и для чего нужна? ЧА является показателем того, есть ли компания платежеспособной, может ли она приносить прибыль и развиваться в будущем. ЧА говорит о том, может ли компания погасить имеющиеся долги, выбраться из кризиса или защитить сделанные в нее инвестиции. Если ЧА выражаются положительной цифрой, то компания вполне подходит для сотрудничества. Если ЧА отрицателен, то это повод для более тщательного изучения причин такого события. Возможно, с инвестициями следует подождать — данная компания не имеет прибыли и работает только за счет привлеченных кредитов. Поэтому чем выше показатель ЧА, тем более значимую позицию на рынке занимает компания.

Как правильно проанализировать данный показатель? Необходимо провести:

  1. Детальное изучение тенденции изменения величины ЧА. Именно поэтому данный показатель записывают в финансовую отчетность. Сравнив цифры за несколько периодов, можно понять, в каком направлении движется компания и какие ошибки в ее работе допускаются.
  2. Оценку эффективности используемых активов и пассивов. Для этого необходимо найти коэффициент рентабельности и коэффициент оборачиваемости, и сравнить их с предыдущими значениями.
  3. Изучение реальности графика построения величины ЧА. Помните, что чистые активы предприятия это активы, не задействованные в обязательствах. Дело в том, что при построении графика возможны определенные манипуляции за счет изменения количества активов на начало отчетного периода и на его конец. Чистые активы могут увеличиваться к концу года за счет ликвидации дебиторки и увеличения количества свободных денег на счетах, но на самом деле этот рост не является полноценным, если рассматривать его за весь период.
  4. Оценка ЧА и уставного капитала. Помните, что активы всегда должны быть выше имеющегося УК — это одно из требований законодательства. Если ЧА меньше УК, то это прямой показатель нерентабельности компании и скорого ее банкротства. В этом случае есть два пути — снизить уставной фонд или же объявить о ликвидации компании.

Обратите внимание: работа фирмы, у которой размер ЧА меньше размера УК, допускается только в том случае, если она соблюдает свои долговые обязательства на протяжении определенного времени. В этом случае регистратор не имеет права вмешиваться в ее деятельность и требовать ликвидации.

Как можно увеличить ЧА

Итак, вы уже знаете, что чистые активы в балансе это абсолютный показатель, который отображает успешность компании. Есть ли способы его улучшения? Есть. Именно для этого и проводится анализ и подсчет размера ЧА по определенным временным рамкам. Что можно сделать для того, чтобы реально увеличить величину активов? Есть несколько действенных способов:

  1. Списание, реализация, сдача в аренду неиспользуемого оборудования или помещений.
  2. Контроль за основными фондами, постоянное их улучшение.
  3. Манипуляции с увеличением количества проданных товаров/услуг (уменьшение себестоимости, поднятие качества, модернизация, расширение объемов сбыта).
  4. Контроль за оборотными средствами (уменьшение дебиторской задолженности, уменьшение “замороженных” денег в сырье, быстрая реализация готовой продукции, уменьшение долгов и обязательств).

Чем выше показатель ваших ЧА, тем эффективнее работает производство и тем охотнее инвесторы будут вкладывать деньги в ваш проект. Изменение размера чистых активов позволяет вам оценивать правильность выбранной стратегии или находить допущенные ошибки, позволяет проводить анализ ситуации и влиять на нее. Теперь вы знаете, как рассчитать чистые активы по балансу обязательно проделывайте данную операцию хотя бы раз в год, чтобы можно было сравнить показатели и сделать соответствующие выводы.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector