Timeplus-kazan.ru

Консультации адвоката
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Чем отличаются филиал представительство и обособленное подразделение юридического лица

Чем филиал отличается от представительства?

Гражданским кодексом РФ для коммерческих организаций установлено право учреждать филиалы и представительства. Реализация данного права позволяет территориально расширить сферу деятельности предприятия и его увеличить прибыль. Поэтому любое расширение бизнеса всегда связывается с формированием новых структурных единиц.

Понятие филиала и представительства, основные положения их деятельности содержится в ГК РФ. Однако более полно их структура, порядок учреждения и деятельность устанавливается в уставе и учредительном договоре организации.

По сути, оба этих структурных подразделения выполняют сходные задачи, их структура также похожа, однако законодательное разграничение проведено не случайно.

Общая характеристика филиала

Под филиалом понимается обособленное подразделение коммерческой организации, которое располагается вне места его нахождения и осуществляет все его функции либо их часть, в том числе функции представительства.

Важно отметить, что филиал это не самостоятельное юридическое лицо, несмотря на все имеющиеся признаки. Это структурная единица основного предприятия.

У любого филиала есть относительная имущественная самостоятельность, т.к. в целях обеспечения деятельности руководитель организации передает часть имущества на его баланс. Он также обладает территориальной обособленностью, т.к. действует в другом субъекте Российской Федерации или в другом городе того же субъекта, где зарегистрирована коммерческая организация.

Руководитель назначается приказом учредителя организации. Он вправе работать только на основании письменной доверенности.

Абстрактно филиал можно представить как «двойника» организации, т.к., полностью повторяет процесс производства товара, заключает от имени организации договоры, может иметь даже некоторые отличия в ценовой или рекламной политике, но всегда подотчетно головному офису юридического лица. Кроме того, имеет свои здания, оборудование, рабочие места. Его главное назначение – оптимизировать деятельность компании на как можно большей территории. Например, компания по производству хлеба не может без риска истечения срока годности поставлять хлеб по всей России. Поэтому она открывает филиалы во всех городах, чтобы те самостоятельно выпекали хлеб и от имени всей компании распространяли его в своих городах.

Общая характеристика представительства

Под представительством понимается обособленное подразделение коммерческой организации, которое расположено вне места его нахождения и представляет интересы юридического лица, а также осуществляет их защиту.

Представительство также является лишь структурной частью организации, имеющей характер обособленности и относительной самостоятельности. Находится за пределами территории, где была зарегистрирована компания и действует на базе предоставленного руководителем имущества. Оно не занимается самостоятельной предпринимательской деятельностью, а значит, не извлекает прибыль. Оно лишь способствует работе предприятия на отдаленных территориях.

Представительство может привлекать клиентов на вверенной ему территории, вести переговоры, принимать заказы и претензии клиентов, заключать договоры. Однако затем вся эта информация направляется в головной офис, где фактически и реализуется вся работы предприятия. Например, представительство принимает заказ на партию обоев в Республике Коми, затем этот заказ направляется в головной офис в Москве, где эти обои производятся и затем отправляются в Республику Коми.

Кроме того, представительством реализуется функция защиты прав юридического лица в суде, если исковое заявление предъявлено по месту деятельности структурной единицы.

Общие черты филиала и представительства

Может показаться, что филиал и представительство это синонимы и их разграничение излишне и бессмысленно. Действительно, эти структурные очень похожи:

  1. Филиалы и представительства не являются коммерческими организациями, не регистрируются в качестве таковых, но указываются в реестре юридических лиц как структурные единицы.
  2. Действуют в соответствии с Положением или Уставом.
  3. Располагаются в отдаленных от юридического лица местностях.
  4. В налоговых правоотношениях они не разделяются, а оба действуют как структурное подразделение и имеют одинаковую бухгалтерскую отчетность.

Отличия филиала и представительства

Несмотря на ряд общностей, представительства и филиалы можно разграничить по ряду оснований:

Каждое такое структурное подразделение выполняет разный объем и характер функций. Одно существует только в целях отстаивания интересов коммерческой организации в ее контактах с другими участниками рынка (переговоры, заключение договоров). Другое может выполнять как эти функции, так полностью или частично функции коммерческой организации – реализация торговли, производства и иной уставной деятельности.

Филиал может извлекать прибыль и распоряжаться ей в интересах всей компании. Напротив, представительство финансируется организацией и не осуществляет предпринимательскую деятельность.

Филиал, ввиду ведения хозяйственной деятельности, требует открытия самостоятельного банковского счета и имеет собственный баланс предприятия. Представительство не имеет самостоятельного финансового и имущественного баланса и, как правило, не имеет своего банковского счета.

Чем отличается филиал от обособленного подразделения и представительства

Юридическое лицо имеет право открыть собственное обособленное подразделение как одно, так и несколько. В свою очередь, обособленное подразделение подразделяется на филиалы и представительства, а также иные подразделения, например стационарные рабочие места.

Определение, порядок регистрации и требования к ним есть в законодательных актах Российской Федерации. Все они между собой имеют как сходства, так и различия.

  1. Виды и определение
  2. Что такое филиал
  3. Чем является представительство
  4. Основные отличия
  5. Регистрация типов организаций
  6. Данные об уплате налогов
  7. Постановка на учёт в фондах

Виды и определение

Обособленное подразделение — это удалённый отдел организации, который необходим при расширении компании и появления необходимости вести бизнес в других регионах.

Обособленное подразделение считается таковым, если:

  • его адрес отличается от адреса материнской компании, указанного в Федеральной налоговой службе;
  • присутствует минимум одно рабочее место на сроком более месяца;
  • нанят как минимум один сотрудник;
  • объект, в котором находится подразделение, находится под контролем материнской организации.

Бывает несколько типов:

  • филиал, который может исполнять все или часть функций организации;
  • представительство, имеющее возможность выражать интересы компании и вести их защиту;
  • обыкновенное подразделение компании — дополнительный комплекс организации, находящийся по другому адресу и имеющий минимум одно рабочее место.

Выбор открытия филиала, представительства или подразделения зависит от необходимых задач компании. Для организации филиала или представительства необходимо вносить ряд правок и изменений в учредительные документы.

Данные о представительстве нет нужды вносить в устав компании, что упрощает оформление подобного отдела: отсутствует необходимость подавать заявление в налоговую инспекцию.

Для создания простого обособленного подразделения необходимы:

  • приказ руководства компании об организации подразделения;
  • изменения правил трудового порядка компании;
  • уведомление из налоговой и внебюджетных фондов.

Важные отличия от филиала и представительства состоят в следующем:

  • лёгкость оформления;
  • не обязательно выбирать человека на руководящую должность;
  • подразделение не имеет отдельного счёта в банке;
  • являет собой составную часть компании;
  • в случае изменения адреса достаточно внести правки в документацию;
  • не имеет полномочий принимать на работу сотрудников и увольнять их.

Что такое филиал

Филиал — обособленный от компании отдел, находящийся по другому фактическому адресу и имеющий возможность осуществлять все функции организации и являться её полноценным представителем.

Возможность деятельности филиала гораздо шире, чем у представительства или рядового подразделения. Однако и его оформление куда сложнее. Факт создания филиала в обязательном порядке должен отражаться в документах главной компании.

Решение о создании филиала и о назначении его руководства принимается голосованием членов главенствующей организации. Организатор наделяет филиал его собственным имуществом. В работе отделение опирается на существующие правила головной компании.

Чем является представительство

Представительство занимается выражением интересов головной компании и, при необходимости, их защитой. Все задачи отдела сводятся к представлению интересов и ведению представительских расходов. Обычно не имеет индивидуального счета в банке.

Создание представительства схоже с созданием филиала: в документации головной организации должны имеется записи об учреждении этого вида представительства.

Основные отличия

Как обособленное подразделение, так и филиал зависимы от головной компании и главного офиса. Используемое ими имущество и средства на счетах принадлежат главенствующей организации. Цели их утверждения схожи: расширить возможности действия для компании и местные задачи.

Существенное различие филиала и рядового подразделения заключается в проведении регистрации. Создание обыкновенного подразделения проходит куда легче и быстрее, чем организация филиала. Данные о подразделении не вносятся в учредительные документы головной компании и Федеральную налоговую службу.

Вид организацииФилиалПредставительствоОбособленное подразделение
Задачи работыВыполнение всех или некоторых задач компанииПредставление и защита интересов головной компанииЗависит от потребностей компании
Статус независимого юридического лицаОтсутствуетОтсутствуетОтсутствует
Наличие записи об организации в учредительных документах компанииЗапись необходимаЗапись необходимаЗапись не нужна
Управление хозяйственной деятельностьюВедётсяНе ведётсяВедётся
Документация, необходимая для законной деятельностиПоложение о создании филиала, внесение данных в устав головной организацииПоложение о создании представительства, внесение данных в устав организацииУказ руководства головной компании
Наличие в пользовании индивидуального счётаСчёт имеетсяЧаще всего не имеетсяНе имеется
Место нахожденияНет ограниченийНет ограниченийОрганизация осуществима только в пределах одного субъекта с головной компанией
Читать еще:  Общая долевая собственность и особенности осуществления правомочий ее участниками

Решение о необходимости и создании филиала принимается путём голосования среди учредителей компании, в то время как подразделение может организовать один руководитель. Для филиала также требуется передача копий устава организации в Федеральную налоговую службу и назначение собственного руководителя, для учреждения подразделения же в этом нет необходимости.

Данные и о филиале, и о представительстве необходимо отразить в учредительных документах организации. Разница учреждений — в их выполняемых функциях.

Филиал, в отличии от представительства, имеет куда более широкий круг задач. Он также может заниматься финансово-хозяйственной деятельностью, имеет индивидуальный счёт в банке и обладает большим сроком аккредитации.

В то время как представительство занимается лишь представлением интересов главного офиса, филиал может выполнять те же функции, что и сама компания. Существуют виды лицензий, недоступные для получения представительством, но подвластные филиалу.

Регистрация типов организаций

  1. Необходимо подготовить пакет необходимых бумаг и заверить их у нотариуса. Среди них: протокол о создании головной компании, положение о филиале или представительстве, устав организации с внесёнными данными о новой структуре (с названием и адресом), заявление о создании новой структуры, доверенность на главного руководителя филиала или представительства.
  2. Следует передать документы в налоговый орган, который спустя пять рабочих дней выдаст подтверждение внесения изменений в устав компании. Получение документов доступно любому доверенному лицу. В ситуациях, когда бумаги не были забраны вовремя, они пересылаются на юридический адрес компании.
  3. Получаемые после регистрации документы: заверенный устав компании, уведомление о внесении изменений в учредительные документы, выписка из ЕГРЮЛ.
  4. Следует присвоить организации коды ГОСКОМСТАТа.
  5. Необходимо поставить созданный филиал на учёт в налоговую и провести его регистрацию в фондах.

Создание обособленного подразделения без статуса филиала и представительства:

  1. Необходим указ руководителя головной компании о создании обособленного подразделения.
  2. Следует уведомить налоговый орган о создании подразделения и постановки его на учёт.

Данные об уплате налогов

По закону любая организация обязана встать на учёт в налоговом органе по месту юридического адреса отдельного подразделения. Они также должны докладывать в налоговую о всех изменениях и новых подразделениях в течении трёх дней.

В случае если несколько организаций находятся на территории, подвластной разным инспекциям, но в одном муниципальном образовании, они могут встать на учёт в одной налоговой.

При смене адреса рядового подразделения не следует закрывать его и открывать заново по новому юридическому адресу, достаточно изменить адрес, подав прошение в налоговую.

Нарушение сроков подачи заявление на учёт в налоговый орган влечёт за собой штраф в 10000 рублей. Если при этом велась деятельность, то штраф высчитывается в размере 10% от суммы доходов, но не может быть меньше 40000 рублей.

Постановка на учёт в фондах

Если подразделение имеет отдельный счёт в банке, то регистрация в фондах по месту нахождения должна свершиться не позднее 30 дней с момента создания новой организации.

Чтобы поставить подразделение на учёт в Пенсионном фонде или Фонде социального страхования, следует предоставить пакет документов, заверенных у нотариуса.

Для регистрации в Пенсионном фонде потребуются:

  • данные о постановке на учёт в налоговом органе;
  • уведомление о том, что компания была зарегистрирована в округе, подвластном данному Пенсионному фонду;
  • подтверждение о владении подразделением индивидуального счёта;
  • заявление о регистрации.

Для регистрации в Фонде социального страхования потребуются:

  • данные о государственной регистрации компании;
  • данные о постановке на учёт в налоговой;
  • данные о регистрации в Фонде социального страхования главной компании;
  • указ об открытии;
  • заявление о регистрации;
  • подтверждения о наличии собственного счёта;
  • письмо Росстата.

За нарушение сроков необходимой регистрации предусмотрен штраф в 5000 или 10000 рублей.

Подробнее про регистрацию обособленного подразделения можно узнать из данного видео.

Обособленное подразделение или филиал — в чем разница?

  • Обособленное подразделение и его отличие от филиала: общие положения
  • Филиалы в гражданском праве
  • Представительства в гражданском праве
  • Обособленные подразделения в налоговом праве
  • Обособленные подразделения в трудовом праве
  • Обособленные подразделения в праве социального обеспечения и других отраслях

Обособленное подразделение и его отличие от филиала: общие положения

Ответ на вопрос о том, в чем разница — обособленное подразделение или филиал, сводится к тому, что отличие филиала от обособленного подразделения — это отличие вида от целого. Помимо филиала, к обособленным подразделениям (далее — ОП) относятся представительства и другие подразделения, которые выделяются в законодательстве.

Подробнее об ОП юрлица как таковом, его признаках и особенностях создания читайте в нашей статье по ссылке: «Обособленное подразделение юридического лица».

При этом в законодательстве также существуют отличия подразделения от обособленного подразделения. Они обусловлены специфической терминологией, присущей тому или иному нормативному правовому регулированию.

Об ОП подробнее речь пойдет в следующих разделах статьи. О понятии «подразделение» («структурное подразделение») отметим, что оно используется, в частности, в следующих контекстах:

  • подразделение госоргана (постановление Правительства РФ «О размещении структурных подразделений Минэкономразвития…» от 13.11.2001 №786);
  • подразделение политической партии (ст. 27 закона «О политических партиях» от 11.07.2001 №95-ФЗ);
  • подразделение научной, кредитной или иной организации, структура которой упоминается в законодательстве (ст.5 закона «О науке и государственной научно-технической политике» от 23.08.1996 № 127-ФЗ, ст. 22 закона «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 № 395-I).

Филиалы в гражданском праве

Наиболее часто применяемая классификация ОП — это используемое в гражданском праве разделение ОП:

  • на филиалы;
  • представительства.

Им посвящена ст. 55 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ). Общее для филиалов и представительств то, что они:

  • создаются вне места, где расположено юрлицо (пп.1, 2 ст. 55 ГК РФ);
  • сами не являются юрлицами (п.3 ст. 55 ГК РФ);
  • получают имущество от создавшего их юрлица (п.3 ст. 55 ГК РФ);
  • их положения утверждаются создавшим их юрлицом (п.3 ст. 55 ГК РФ);
  • главы рассматриваемых ОП назначаются юрлицом, их деятельность осуществляется на основании доверенности, выдаваемой юрлицом (п.3 ст. 55 ГК РФ).

Основная черта филиала заключается в том, что филиал выполняет функции (полностью или в какой-либо части) юрлица, которое его создало, включая представительские функции (п. 2 ст. 5 ГК РФ).

ВАЖНО! Несмотря на то, что филиал не является юрлицом, ряд вопросов по исполнению соглашений, вытекающих из деятельности филиала и подписанных его сотрудниками (например, исчисление процентов при неисполнении обязательств), определяется исходя из места нахождения филиала (п. 40 постановления Пленума ВС РФ «О применении судами некоторых положений ГК РФ…» от 24.03.2016 № 7).

Подробнее о создании и функционировании филиалов читайте в наших статьях по ссылкам:

Представительства в гражданском праве

Как было указано в предыдущем разделе статьи, представительство — это выделяемый в гражданском праве один из видов ОП юрлиц наряду с филиалами. Как и филиал, представительство подлежит указанию в ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 55 ГК РФ), но в отличие от филиалов представительства не выполняют всех или части функций создавшего их юрлица. Их задача — представление интересов и защита юрлиц (п. 1 ст. 55 ГК РФ).

Говоря о представительствах, необходимо иметь в виду следующее:

  • положения ГК РФ о представительствах не распространяются на отношения, складывающиеся с представительствами органов власти российских регионов (определение ВС РФ от 07.11.2012 №60-АПГ12-6);
  • исполнительные действия в отношении должника-юрлица могут совершаться по месту нахождения как самого юрлица, так и его представительств (постановление ФАС МО от 25.08.2010 №КГ-А40/8990-10 по делу № А40-48938/10-8-421);
  • международная юрисдикция не может быть определена исходя из адреса представительства, если представительство как таковое в сделке не участвует (постановление Президиума ВАС РФ от 24.04.2012 №16404/11 по делу № А40-21127/11-98-184).
Читать еще:  Как инвалиду получить технические средства реабилитации

Обособленные подразделения в налоговом праве

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) под ОП понимается любое подразделение юрлица, которое:

  • находится в другой местности;
  • оснащено рабочими местами, являющимися стационарными (то есть функционирующими более 1 месяца).

При этом для признания структурной единицы юрлица ОП для целей налогообложения не зависит от таких факторов, как:

  • отражение сведений о нем в учредительных и иных документах организации;
  • от того, какие полномочия закреплены за данным подразделением (ст.11 НК РФ).

Законодательством установлены, в частности, следующие особенности исполнения организациями налоговых обязанностей (по уплате налогов, представлению отчетности) в зависимости от факта наличия у них ОП:

  • декларации по акцизам подаются в налоговые по месту нахождения каждого из ОП (п.5 ст. 204 НК РФ);
  • отчетность по налогу на прибыль представляется по месту нахождения каждого ОП (п.1 ст. 289 НК РФ);
  • налог на имущество уплачивается по адресу ОП (ст.384 НК РФ).

Обособленные подразделения в трудовом праве

Трудовое законодательство также оперирует подходом, согласно которому ОП могут функционировать в виде филиалов, представительств или других видов подразделений (в Трудовом кодексе используется формулировка «обособленное структурное подразделение», которая для удобства в рамках данной статьи также будет указываться как ОП).

Наличие у организации ОП влечет, в частности, следующие особенности применительно к трудовым правоотношениям:

  • в ОП может быть заключен колдоговор (ч. 4 ст. 40 ТК РФ);
  • руководитель ОП наделяется работодателем необходимыми полномочиями по ведению переговоров и заключению колдоговора (ч. 5 ст. 40 ТК РФ);
  • если в ОП заключен колдоговор, то он применяется именно к работникам данного ОП (ч. 3 ст. 43 ТК РФ);
  • если сотрудник трудоустроен в ОП, расположенное в другой местности, то в трудовом контракте с ним обязательно прописывается как указанное ОП, так и его адрес (абз. 2 ч. 2 ст. 57 ТК РФ);
  • максимальный срок испытания при приеме на работу руководителей ОП — 6 месяцев (ч. 5 ст. 70 ТК РФ);
  • если ОП перестает существовать, то расторжение трудовых договоров с его работниками осуществляется с соблюдением правил о прекращении трудовых отношений при ликвидации организации (ч. 4 ст. 81 ТК РФ).

Обособленные подразделения в праве социального обеспечения и других отраслях

В законе «Об обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ также особо указывается ОП. Для целей указанного закона имеют значение ОП, по месту нахождения которых регистрируются страхователи.

К таким ОП относятся ОП, которые в силу подп. 2 п. 1 ст. 6 данного закона:

  • наделены банковскими счетами, открытыми им юрлицами;
  • осуществляют выплаты гражданам на основании соответствующих заявлений о регистрации в качестве страхователей.

Указанная регистрация осуществляется в соответствии с Административным регламентом ФСС РФ по предоставлению госуслуги по регистрации и снятию с регучета…, утв. приказом Минтруда РФ от 25.10.2013 № 576н.

ОП также представляются значимыми для процессуального права. Так, обращение с иском к банку в лице его операционного офиса, являющегося подразделением, но не филиалом или представительством, влечет возврат заявления (постановление АС СЗО от 01.08.2017 № Ф07-8761/2017 по делу № А52-1009/2017).

Итак, разница между ОП и филиалом заключается в том, что филиал — это один из видов ОП. Особенностью филиала является то, что им полностью или частично осуществляются функции юрлица, которое филиал создало, в отличие от другого вида ОП — представительства, значение которого ограничено представлением и защитой интересов компании за пределами территории ее основной деятельности.

Помимо филиалов и представительств, для законодательства в отдельных случаях имеют значение и иные ОП. В частности, в налоговом праве важны ОП, если они имеют стационарные рабочие места, а в праве социального обеспечения — ОП, имеющие свои банковские счета и осуществляющие функции страхователей.

Что такое обособленное подразделение?

Содержание:

Представьте себе дачный домик. Вы не живете там постоянно, но построили его вы, и летом в нем живут члены вашей семьи. Соответственно, там есть мебель, бытовая техника и все необходимое. За коммунальные услуги вы платите сами. Но если вы решите сдавать свой домик соседям, он, конечно, не перестанет быть вашим по документам, но по факту вы не будете им пользоваться. И оплачивать «коммуналку» будут арендаторы.

А теперь представьте, что домик — это обособленное подразделение (ОП) фирмы, а ЖКХ — налоговая служба (ФНС), которой вы платите налоги. И платить их вы обязаны только в первом случае, во втором — нет. И если ФНС требует признать обособленным подразделением «домик», в котором вы не «живете», квалифицированный юрист вам поможет.

Нет времени читать статью?

При этом не стоит путать это понятие с филиалом. И с точки зрения юриспруденции, и с точки зрения налоговой, это совершенно разные вещи. И все налоговые платежи нужно рассчитывать по-разному.

Чем отличается обособленное подразделение от филиала и представительства?

Этот вопрос волнует многих предпринимателей, когда у них возникает необходимость создать удаленный офис. На самом деле, формулировка вопроса не совсем корректна. Согласно ст. 55 п. 1 и 2 Гражданского кодекса (ГК РФ), и представительство, и филиал являются обособленными подразделениями.

Для признания их таковыми есть два критерия: подразделение территориально находится по другому адресу, и там оборудованы стационарные рабочие места. Об этом написано в ст. 11 п. 2 Налогового кодекса (НК РФ).

При этом важно, чтобы представительство и филиал подпадали под определения, которые даны в ГК РФ. Филиал — это ОП, которое территориально находится в другом месте, выполняет все или часть функций юрлица, в том числе, представительские. А представительство — это ОП, которое представляет и защищает интересы юрлица.

Если все признаки совпадают, филиал или представительство считаются обособленными подразделениями. Информация о них должна быть отражена в учредительных документах и ЕГРЮЛ (Единый государственный реестр юридических лиц).

Интересно то, что сами по себе филиалы и представительства не являются юрлицами, а их руководители действуют по доверенности гендиректора. Но платить налоги за них нужно.

Спорные вопросы

Вопрос об ОП — один из самых сложных в налоговом законодательстве. Зачастую владельцам предприятий приходится обращаться в ФНС, чтобы установить статус правильно. Попробуем разобраться в некоторых особенно спорных моментах.

Что такое «простое ОП»?

Наиболее трудный вопрос касается подразделений компании, которые указаны в НК РФ как «простые ОП». Соответственно, такие, которые не являются ни филиалами, ни представительствами.

Расшифровки этого понятия в законе нет, как и запрета создавать что-то кроме этих двух видов обособленных подразделений. Единственный отличительный признак — такая административная единица не может выполнять никаких функций головного офиса. Но доказать ФНС, что вы создали именно «простое ОП» бывает непросто.

Например, если вы работаете с дистанционными сотрудниками — это считается обособленным подразделением или нет? А если у вас строительная фирма, и вы строите дом в другом городе, можно ли это назвать «простым ОП»?

В некоторых случаях — да, в некоторых — нет. Общим знаменателем можно считать то, что «простые ОП» обычно создают для ведения какой-либо подсобной деятельности. Склады, например, где хранят продукцию.

Наиболее яркий пример отличия обособленного произведения от филиала есть в банковской сфере. Пункт обмена валюты — это филиал, так как он находится не по адресу банка, и там создано стационарное рабочее место. Плюс к этому, в пункте оператор осуществляет часть функций самого банка — обмен валюты. Но если банк ставит банкомат в каком-нибудь торговом центре, он вне территории офиса, но и работника рядом с ним нет. Поэтому банкомат будет считаться «простым ОП».

Юрлицо, создавшее обособленные произведения, обязано поставить каждое на учет в налоговой, согласно ст. 83 п. 1 НК РФ. Заявление подается в тот налоговый орган, который обслуживает указанный адрес. За исключением Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. В этих городах юрлица сами могут выбирать отделение ФНС (ст. 83 п. 4 НК РФ). Сведения в ЕГРЮЛ вносить не нужно.

Читать еще:  НПАИзбирательный кодекс Республики Татарстан закон от 07052007 21−ЗРТ

Могут ли работать в ОП «чужие» сотрудники?

Вспоминаем пример с дачным домиком. Вы его построили, но сдаете другим людям, то есть, не пользуетесь. Теперь переносим ситуацию в другую плоскость. Вы купили помещение в бизнес-центре и сдаете его в аренду другим компаниям. Считается ли это обособленным подразделением?

Нет, не считается. Потому что в определении ОП сказано, что через него организация выполняет свои функции. Следовательно, работать по данному адресу должны сотрудники именно этой организации.

Напоминаем, что к сотрудникам компании относятся те, кто заключил с работодателем трудовой договор в соответствии со ст. 15,16 Трудового кодекса (ТК РФ). Вы как арендодатель платите ФНС только за сдачу своих площадей в аренду. Все остальные налоги — на совести арендаторов.

Однако если вы арендуете площадь у другой компании, вы должны зарегистрировать ОП. Ведь ваши сотрудники работают по другому адресу. Хотя есть нюанс. Если с этими работниками не заключали трудовой договор, а оформили только ГПХ (договор гражданско-правового характера), они не могут быть приравнены к сотрудникам компании. Соответственно, речи об ОП не идет.

Может ли быть всего одно рабочее место?

В последнее время это распространенная практика. Документоведы, секретари и другой административный персонал работают в удаленных офисах. Реже сотрудники работают из дома. В основном, это фрилансеры, не имеющий ни официального договора, ни гарантий.

Но все-таки, если работодатель создал только одно рабочее место, может ли это считаться ОП? В ст. 11 НК РФ, написано, что по адресу должны быть созданы стационарные рабочие места. Если трактовать буквально, то можно сделать вывод: указано множественное число, то есть, как минимум два.

Но в законе не написано, что в ОП не может быть только одно рабочее место. Поэтому ФНС считает так: место создано, работает сотрудник по трудовому договору, значит, это ОП.

Что такое стационарное рабочее место?

Ст. 11 НК РФ говорит об оборудовании стационарных рабочих мест. Что под этим подразумевается? В первую очередь место куда сотрудник должен прибыть и выполнять рабочие обязанности. Создано оно должно быть на срок более одного месяца. Но это не говорит о том, что сотрудник должен находиться там постоянно. Он может приезжать в командировки или на вахту. Это не имеет значения для ФНС.

Например, компания арендует зал для ведения переговоров, куда время от времени приезжает директор. Там оборудовано место для руководителя. Значит, это уже обособленное подразделение. Налоговики, определяя статус, ссылаются на Письмо Минфина России № 03‑02‑07/1/23401 от 10.04.2018.

Еще один момент. Рабочее место должно прямым или косвенным образом контролироваться работодателем и находиться на его территории. И тогда снова возникает вопрос о дистанционных работниках.

С точки зрения Минфина, их работа не может облагаться налогом, потому что нет ни одного признака стационарного рабочего места. Ст. 312 п. 1 ТК РФ определяет дистанционную работу как функционал, выполняемый вне территории работодателя и вне стационарного рабочего места. При этом сотрудник и работодатель общаются через интернет или другим способом.

Конечно, вы можете прийти в ФНС и заявить о том, что у вас есть удаленные сотрудники. Тогда налоговая самостоятельно примет решение об образовании обособленного подразделения. Но, разумеется, никто в этом не заинтересован.

Определение территориальной обособленности

Как ни странно, несмотря на наличие в ст. 11 НК РФ этого понятия, определения территориальной обособленности в законе нет. Поэтому ФНС обычно ссылается на письма Минфина. Если сформулировать кратко, подразделение территориально обособленно, если находится на территории, подведомственной другому отделению ФНС.

К примеру, головной офис находится на ул. Пушкина, а склад — на ул. Тургенева. Эти адреса обслуживают разные отделения налоговой. Поэтому склад будет считаться ОП. Но если склад перенесут в район ул. Пушкина, он перестанет быть обособленным подразделением.

Процедура создания обособленного подразделения

Решение о создании филиала или представительства принимает собственник компании, простого обособленного подразделения — генеральный директор. Напомним, что сведения о первых двух ОП вносятся в ЕГРЮЛ, и постановка на учет не требуется. Во втором случае вы должны передать сведения в налоговую в течение месяца с момента начала работы подразделения. За точку отсчета можно взять первый рабочий день сотрудника в удаленном офисе.

До 2014 года требовалось также встать на учет в ПФР и ФСС. Но это требование отменили в связи с утверждением Федерального закона №–188 ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования» от 28.06.2014. Теперь на учет должны вставать лишь те организации, у которых ОП:

  • самостоятельно осуществляют расчеты с физическими лицами;
  • находятся на отдельном балансе;
  • имеют свой банковский счет.

Если любой из этих признаков не совпадает — нет необходимости вставать на учет. Это избавляет владельцев бизнеса от лишней бумажной работы. Но возникают вопросы по налогообложению.

Можно ли использовать УСН, если у вас есть обособленные произведения?

Может ли компания лишиться возможности вести отчетность по упрощенной системе налогообложения (УСН), если откроет обособленное подразделение? Только в одном случае. Согласно ст. 346.12 п. 1 НК РФ, организация, у которой есть филиалы, не может пользоваться «упрощенкой». До 2016 года не могли и представительства, но позже запрет был снят.

Так, что если вы открываете представительство или обычное подразделение, для вас ничего не изменится. Чтобы продолжить пользоваться УСН, нужно направить заявление в отделение ФНС, которое обслуживает адрес подразделения. Заявление пишут по форме № С–09–3–1. В соответствие со ст. 83 п. 1 НК РФ, его должны рассмотреть в течение 5 дней и поставить вас на учет.

Особенности налогообложения

Существенна разница — используете вы УСН или обычную систему налогообложения. Кроме того, есть отдельный налог НДФЛ, к уплате которого применяют особые требования.

Компании, использующие УСН, ведут отчетность по всей организации, учитываются доходы и расходы. Декларацию нужно подавать в то отделение ФНС, к которому относится головной офис. Местонахождение обособленного подразделения не имеет значения.

Когда фирма открывает ОП, она получает статус налогового агента по уплате НДФЛ, как в главном офисе, так и в подразделении. Выплачивать этот налог нужно в ФНС по месту регистрации ОП.

Если у вас много подразделений, то выплаты должны осуществляться по всем адресам. При этом, согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщик не может выбрать отделение ФНС.

Штрафные санкции за отказ от постановки ОП на учет

Закон устанавливает для предпринимателей жесткие сроки. Подать заявление об организации ОП нужно не позже, чем через месяц. Ст. 116 НК РФ предусматривает наказание за просрочку в виде штрафа в 10 000 рублей.

Если подразделение не только не было поставлено на учет, но еще и начало деятельность до этого срока, штраф увеличится. Он составит 10% полученной за это время прибыли, но не меньше 40 000 рублей (ст. 116 п. 2 НК РФ).

Ст. 15 п. 3 КоАП РФ (Кодекс об административных правонарушениях) устанавливает свои санкции. За просрочку с должностных лиц, допустивших нарушения, взимается 500–1 000 рублей, за незаконное ведение деятельности — 2000–3000 рублей.

Также нужно помнить и о сдаче налоговой отчетности и уплате налогов по месту нахождения подразделения. Ответственность может наступить за несдачу налоговой декларации (ст. 119 НК РФ) или за неуплату (полную или частичную) налогов.

Поэтому владельцам фирм следует очень аккуратно относиться к отчетности и не допускать нарушения закона. В любых сложных ситуациях вы можете обратиться за юридической помощью.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector