Timeplus-kazan.ru

Консультации адвоката
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Задолженности покупателей и поставщиков в бухгалтерском учете

Задолженности покупателей и поставщиков в бухгалтерском учете

Для бухгалтерского учета расчетов с поставщиками предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», который используется для обобщения информации о расчетах с поставщиками: за оказанные услуги, выполненные работы, отгруженные товары, расчетные документы по которым акцептованы (получено согласие на оплату); неотфактурованные поставки (поставки, по которым не поступили расчетные документы от поставщиков).

По кредиту счета отражается задолженность организации перед поставщиками за полученные товарно-материальные ценности, оборудование, основные средства, нематериальные активы, товары. В этом случае счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» корреспондирует с дебетом счетов: 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 41 «Товары».

Налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным ценностям необходимо учитывать отдельно, так как он будет корректировать сумму налога, которую организация должна будет заплатить в бюджет. В бухгалтерском учете данный факт отражается следующим образом.

Пример. В организацию от поставщиков поступили материалы стоимостью 141 600 руб. (в т.ч. НДС – 21 600 руб.). Оплата за материалы произведена с расчетного счета организации.
В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи.

Поступили материалы:
Д-т 10 «Материалы»
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 120 000 руб.

Выделен НДС по поступившим материалам:
Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 21 600 руб.

Произведена оплата за материалы:
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
К-т 51 «Расчетные счета» — 141 600 руб.

Сумма НДС принята к зачету:
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»
К-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 21 600 руб.

При получении организацией услуг, включаемых в стоимость работ по обычным видам деятельности, например, стоимость потребленной электроэнергии, топлива, воды, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу».

При отражении задолженности за оказанные услуги по исправлению барака, при оказании услуг сторонними организациями для нужд обслуживающих производств, кредитуется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуются счета: 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Возврат ранее полученных авансов поставщиками в случае недовыполнения условий договоров отражается по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется:
— при выполнении обязательств перед поставщиками за счет средств организации или предоставленных кредитов и займов – К-т счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
— при уменьшении задолженности перед поставщиками за счет ранее выданных им авансов – К-т счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные»;
— при уменьшении задолженности перед поставщиками за счет зачета их задолженности за приобретенные у организации товары и услуги – К-т счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
— при уменьшении задолженности вследствие пересмотра условий договора после утверждения годовой бухгалтерской отчетности – К-т счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Если материалы, товары, услуги и работы оказываются поставщиками после предварительной оплаты, то к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» необходимо открыть субсчет «Авансы выданные».

Пример. В счет предстоящей поставки материалов организацией был перечислен аванс поставщику на сумму 236 000 руб. ( в т.ч. НДС – 36 000 руб.). После поступления денежных средств на расчетный счет поставщика, материалы были поставлены в соответствии с договорными условиями.

В бухгалтерском учете необходимо сделать записи.

Перечислен аванс в размере 100 % стоимости материалов:
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные»
К-т 51 «Расчетные счета» — 236 000 руб.

Поступили материалы:
Д-т 10 «Материалы»
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 200 000 руб.

Выделен НДС по поступившим материалам:
Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 36 000 руб.

Зачтен ранее перечисленный аванс:
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
субсчет «Авансы выданные» — 236 000 руб.

НДС принят к вычету:
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»
К-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 36 000 руб.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету и поставщику.

Для бухгалтерского учета расчетов с покупателями предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Данный счет дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы. Кредитуется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетами учета денежных средств и поступивших платежей по расчетам.

Аналитический учет ведется по каждому предъявленному счету и покупателю.

Пример. Организация отгрузила продукцию на сумму 15 340 руб. (в т.ч. НДС – 2 340 руб.), покупателям был выставлен счет-фактура. Денежные средства от покупателей поступили на расчетный счет организации.

В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи на счетах.

Выставлен счет покупателям продукции:
Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
К-т 90 «Продажи» — 15 340 руб.

Начислен НДС в бюджет:
Д-т 90 «Продажи»
К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 2 340 руб.

Поступили денежные средства от покупателей:
Д-т 51 «Расчетные счета»
К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — 15 340 руб.

Если в счет предстоящей поставки товаров от покупателей был получен аванс, то в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации с суммы полученного аванса необходимо начислить задолженность в бюджет по НДС:
Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»
К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам».

После поставки товаров необходимо восстановить ранее выделенный с аванса НДС и зачесть сумму полученного аванса.

Пример. Организация получила аванс в сумме 5 900 руб. в счет предстоящей поставки материалов.

В бухгалтерском учете данная ситуация отразится следующим образом.

Получен аванс от покупателей материалов:
Д-т 51 «Расчетные счета»
К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» — 5 900 руб.

Выделен НДС с суммы полученного аванса:
Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»
К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 900 руб.
(если ставка НДС – 18% — (5 900 : 118 * 18)

После отгрузки материалов будут сделаны записи.
Отгружены материалы:
Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
К-т 90 «Продажи» — 5 900 руб.

Восстановлен НДС с аванса:
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»
К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» — 900 руб.

Начислен НДС в бюджет:
Д-т 90 «Продажи»
К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 900 руб.

Зачтен аванс, полученный от покупателей.
Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»
К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — 5 900 руб.

Часто возникают ситуации, когда между организациями заключены договоры на поставку продукции, товаров, работ, услуг, а расчеты денежными средствами не возможны. Причем у контрагентов имеются взаимные кредиторские и дебиторские задолженности. В таких случаях взаимные обязательства возможно прекратить при помощи проведения взаимозачетных операций.

В соответствии с нормами ст. 410 Гражданского кодекса РФ для проведения взаимозачета необходимо соблюдение двух условий:

  • однородность встречных требований;
  • факт наступления срока погашения обязательств.

Однородные встречные требования – это требования, которые могут быть сведены к эквиваленту, например, обязательства сторон друг перед другом должны быть качественно сопоставимы (деньги и деньги, товары и товары).

Обязательным условием, предшествующим взаимозачетной операции, является сверка взаиморасчетов и оформление акта этой сверки. Акт составляют по данным бухгалтерского учета сторон в произвольной форме, в нем указывают: номера договоров и первичных документов, по которым возникли задолженности, суммы задолженностей с выделением НДС.

После оформления акта сверки одна из сторон в письменной форме представляет заявление о проведении зачета, подписанное руководителем организации и главным бухгалтером. После получения этого заявления другой стороной, взаимозачетная сделка вступает в силу.

Пример. Организация А отгружает организации Б продукцию на сумму 10 620 руб. (в т.ч. НДС – 1 620 руб.). Организация Б поставляет организации А материалы на такую же сумму. Расчет между контрагентами осуществляется посредством проведения взаимозачетной операции.

В бухгалтерском учете организации А данная ситуация отразится следующим образом:.

Отгружена продукция организации Б:
Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
К-т 90 «Продажи» — 10 620 руб.

Начислен НДС в бюджет:
Д-т 90 «Продажи»
К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 1 620 руб.

Получены материалы от поставщиков:
Д-т 10 «Материалы»
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 9 000 руб.

Отражается НДС по полученным материалам:
Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 1 620 руб.

Производится зачет взаимных требований:
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — 9 000 руб.

НДС перечисляется поставщикам с расчетного счета:
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
К-т 51 «Расчетные счета» — 1 620 руб.

НДС принят к вычету:
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»
К-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 1 620 руб.

Организация Б произведет аналогичные записи на счетах бухгалтерского учета по взаимозачетным операциям с организацией А.

Если в ходе расчетов между контрагентами из-за несоблюдения условий договора возникли претензии, в бухгалтерском учете используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

На фактическую себестоимость недостающих, испорченных ценностей выполняется запись:
Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям»
К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям» также списываются:
— суммы завышения цен и тарифов, арифметических ошибок, несоответствия качества оприходованных ценностей в корреспонденции с кредитом счетов 10 «Материалы», 41 «Товары»;
— стоимость брака и потерь, возникших по вине поставщиков, в корреспонденции с кредитом счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве»;
— ошибочно списанные (перечисленные) по счетам организации суммы в корреспонденции с кредитом счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Читать еще:  Расчеты по претензиям проводки в бухгалтерском учете

Суммы взыскиваемых с контрагентов неустоек (пеней, штрафов) включаются в состав прочих доходов и отражаются записью:
Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям»
К-т 91 «Прочие доходы и расходы».

Суммы, поступившие в порядке удовлетворения предъявленных претензий, учитываются следующим образом:
Д-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»
К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Поставщики, подрядчики, покупатели и заказчики

Поставщики, подрядчики, покупатели и заказчики

Деловые взаимоотношения могут быть связаны с поставками товаров и других материальных ценностей, с выполнением различных работ и оказанием услуг. За полученные ценности и оказанные услуги необходимо расплачиваться.

Момент оплаты обычно не совпадает с моментом получения оплачиваемой материальной ценности или услуги. В промежутке кто-то кому-то оказывается должен. Учет задолженностей со стороны организации или в ее пользу, который на бухгалтерском языке называется учетом расчетов – отдельная задача бухгалтерского учета. Но если бухгалтеры аккуратно регистрируют все хозяйственные операции, связанные с взаимоотношениями с деловыми партнерами, то размеры этих задолженностей будут определяться автоматически как сальдо по соответствующим бухгалтерским счетам.

Задолженность партнера перед организацией называется дебиторской задолженностью. При ее образовании партнер выступает в роли дебитора, т. е. должника, а его долг перед организацией отражается в бухгалтерском учете как дебетовое сальдо по счету (субсчету) расчетов организации с этим партнером.

Задолженность организации перед своим партнером называется кредиторской задолженностью. При этом партнер выступает в роли кредитора, т. е. заимодавца, а долг организации перед партнером отражается в бухгалтерском учете как дебетовое сальдо по соответствующему счету (субсчету) расчетов.

К поставщикам относятся деловые партнеры, которые поставляют товарно-материальные ценности, а к подрядчикам – партнеры, которые оказывают услуги и выполняют работы для нужд организации. Для учета взаимоотношений с такими партнерами используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Поступление товарно-материальных ценностей, выполнение работ и оказание услуг подрядчиками отражается по кредиту счета 60; денежные платежи в пользу поставщиков и подрядчиков – по дебету счета 60.

К покупателям относятся деловые партнеры, которым организация продает товарно-материальные ценности, а к заказчикам – партнеры, которым организация оказывает услуги или для которых выполняет работы. Расчеты с покупателями и заказчиками учитываются на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Про данные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражаются по дебету счета 62 в корреспонденции со счетом 90 «Продажи» или 91 «Прочие доходы и расходы». Денежные суммы, полученные от покупателей и заказчиков, учитываются по кредиту счета 62 в корреспонденции со счетом учета денежных средств.

По счетам 60 и 62 ведется аналитический учет, объектами которого являются деловые партнеры. Этот аналитический учет можно вести в составе синтетического учета, если для каждого делового партнера открыть субсчет.

Обособленно на счетах 60 и 62 должны учитываться расчеты с иностранными партнерами в иностранной валюте. Здесь возникают курсовые разницы в связи с колебанием курса иностранной валюты относительно курса рубля. Проблема отражения курсовых разниц по этим счетам совершенно аналогична проблеме отражения курсовых разниц по валютным счетам, которую мы рассматривали выше.

Во взаимоотношениях между партнерами могут возникать неприятные моменты, связанные с тем, что партнер задерживает исполнение своих обязательств сверх срока, установленного договором. Для отражения такой ситуации используется понятие «сомнительный долг».

В бухгалтерском учете сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, не погашенная в установленные договором сроки и не обеспеченная гарантиями. Такой долг отражается по кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». Безнадежные долги списываются на убытки организации, при этом они должны быть отражены на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». По окончании финансово го года суммы резервов сомнительных долгов, созданные в предыдущем отчетном году и не использованные в отчетном периоде, присоединяются к прибыли отчетного года и отражаются по дебету счета 63 кредиту счета 91.

Налоговое законодательство устанавливает ограничения на размер резервов по сомнительным долгам. Так, резерв может быть создан в размере 100 % от суммы долга только при условии, если просрочка превысила 90 дней, сумма создаваемого резерва не может превышать 10 % от выручки отчетного (налогового) периода. Резерв может быть использован только на покрытие безнадежных долгов. Причем безнадежными долгами признаются долги перед организацией, по которым истек установленный срок исковой давности, а также долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Организация имеет право вести бухгалтерский учет сомнительных долгов по своему разумению, не учитывая правила налогового законодательства. Но в налоговом учете резервы должны быть отражены с соблюдением всех правил, поскольку резервы влияют на размер налоговой базы по налогу на прибыль.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Продолжение на ЛитРес

Читайте также

Рекомендуемые поставщики

Рекомендуемые поставщики Самые удобные и доступные интернет-сервисы работают через браузер, т. е. вы можете получить доступ к ним в любое время через интернет, вместо того чтобы покупать программу и устанавливать ее себе на жесткий диск. При использовании подобных

Поставщики информационных ресурсов

Поставщики информационных ресурсов 1. Информация, которая у вас есть, не та, которую вам хотелось бы получить. 2. Информация, которую вам хотелось бы получить, не та, которая вам на самом деле нужна. 3. Информация, которая вам на самом деле нужна, вам

Поставщики

Поставщики Все коммерческие предприятия привлекают внешние ресурсы для выполнения собственных задач. Существуют поставщики, с которыми вы сотрудничаете лишь время от времени. Но есть поставщики, которые предоставляют вам услуги или товары, без которых ваш бизнес

2.1.2 Заказчики

2.1.2 Заказчики Заказчик – это как раз тот человек или, во многих случаях, группа людей, которые будут использовать разработанную систему после завершения проекта. Во всем мире такого человека или группу обычно называют «пользователями». Заказчики могут в свою очередь

27. Чем можно компенсировать отсутствие внушительного портфолио и многолетней истории компании? Ведь именно по этим двум пунктам заказчики часто выбирают подрядчика

27. Чем можно компенсировать отсутствие внушительного портфолио и многолетней истории компании? Ведь именно по этим двум пунктам заказчики часто выбирают подрядчика Красивым решением и суммарным опытом тех, кто работает в старт-апе.Например, когда мы создали

Покупатели как адвокаты

Покупатели как адвокаты Сознательные компании понимают, как важно ставить интересы покупателя выше собственных и оставаться честными и прозрачными, общаясь с людьми. Они предоставляют покупателям истинную и полную информацию, помогая найти товары, которые лучше

Глава 8 Поставщики, готовые к сотрудничеству и инновациям

Глава 8 Поставщики, готовые к сотрудничеству и инновациям В любом бизнесе почти невозможно быть успешным без сильной сети поставщиков. У Whole Foods Market десятки тысяч поставщиков, по большей части они занимаются продуктами питания. Мы в большом количестве закупаем

Не все покупатели равны

Не все покупатели равны Как только вы достигнете третьего этапа и приток средств станет более-менее установившимся, пора оценить состав ваших покупателей и прополоть эту грядку. Все на свете делится на хорошее и плохое: хорошими и плохими бывают еда, фильмы, секс. Вот и

«Покупатели» идеи

«Покупатели» идеи Кроме вас в процесс продвижения идеи вовлечены еще три типа людей.1. Заинтересованные лица. Это люди, которых напрямую коснется решение вопроса, те, чьи условия существования могут измениться после того, как решение будет принято. Эти люди

ПРАВИЛО 4: ПОМНИТЕ, ЧТО ПРОДАВЦЫ СОБСТВЕННОСТИ — ЭТО ПОСТАВЩИКИ, А НЕ КЛИЕНТЫ

ПРАВИЛО 4: ПОМНИТЕ, ЧТО ПРОДАВЦЫ СОБСТВЕННОСТИ — ЭТО ПОСТАВЩИКИ, А НЕ КЛИЕНТЫ Продавцы собственности должны расстилаться перед вами, пытаясь угодить вам. Честно говоря, я никогда не мог понять, почему так много компаний не могут усвоить этой простой истины. Поставив себя в

Нужны не посетители, а покупатели

Нужны не посетители, а покупатели Ваша реклама привлекла клиента к вам в магазин или в офис? Или же, наоборот, клиент пригласил вашего менеджера к себе? Это хорошо, но этого недостаточно — вам нужны не посетители, а покупатели. Не зря одним из показателей эффективности

Поставщики (продавцы)

Поставщики (продавцы) Четвертым действующим лицом мира рекламы является группа организаций, помогающих рекламодателю, рекламным агентствам и СМИ создавать и размещать рекламу: поставщики или продавцы, предоставляющие специализированные услуги. В эту группу входят

Поставщики

Поставщики Материалы и ингредиенты, используемые при производстве товара, поступают от других компаний, обычно называемых поставщиками. Их деятельность определяет также качество конечного продукта и тех ингредиентов, которые они поставляют, а также стоимость

Поставщики

Поставщики Армия поставщиков ИКЕА находится в семидесяти странах, во всех частях света за исключением Латинской Америки, и насчитывает 1400 фирм. Компания занимается закупкамис помощью сети закупочных офисов, связанных с поставщиками. Текущие вопросы, такие как качество

Покупатели как партнеры

Покупатели как партнеры «Безналичный» прием № 11: ПереуступайтеКогда вы заявляете о своем желании купить недвижимость по такой-то цене в течение такого-то срока, вы подписываете официальный документ, называемый «Предварительный договор о покупке». В сущности,

Часть третья Мои покупатели: кто мои покупатели, чего они хотят?

Часть третья Мои покупатели: кто мои покупатели, чего они хотят? Опросите преуспевающих бизнесменов в вашей отрасли, которые не конкурируют с вами, и выясните для себя следующие сведения.Как выглядит мой идеальный покупатель:Возраст – – – Пол – – – Род занятий – – –

Оплата задолженности третьим лицом в 1С Бухгалтерия 8

Подписаться на информационную рассылку от СофтСервисГолд

Оплата задолженности третьим лицом в 1С Бухгалтерия 8

Внесение третьим лицом за покупателя с позиции последнего в программе 1С Бухгалтерия

В первую очередь стоит рассмотреть пример: это позволит более наглядно разобрать принцип выполнения рассматриваемой операции. Организация «Торговый Дом», являющаяся покупателем, направила несколько писем в:

  1. Компанию «МетриУм», являющуюся третьим лицом, с поручением перевести на расчётный баланс компании «Стремительный НЭТ» (продавец) финансы в счёт погашения своей задолженности перед ней.
  2. В компанию «Стремительный НЭТ» с просьбой о принятии данной выплаты в счёт погашения собственной задолженности перед ней.
Читать еще:  Счет 75 в бухгалтерском учете

26 октября 2019 года компания «МетриУм» перевела финансы на баланс компании «Стремительный НЭТ» и оповестила об этом организацию «Торговый Дом». По состоянию на данное число участвующие стороны должны выполнить некоторые обязательства по сроку выплаты:

  1. Организация «Торговый Дом» должна выплатить компании «Стремительный НЭТ» стоимость поставленных ею товаров, которая составляет 120 тысяч рублей (при учёте НДС).
  2. Компания «МетриУм» должна перевести оплату за услуги, выполненные организацией «Торговый Дом», стоимость которых равняется 120 тысячам рублей (при учёте НДС).

ООО «Торговый Дом» работает в соответствии с ОСН, а также использует в работе метод перевода и ПБУ 18/02.

Выплата задолженности

Оплата задолженности организации перед продавцом (кредитором) и долга покупателя перед данной организацией (третье лицо). Чтобы проанализировать задолженность организации перед продавцом (кредитором) и долг покупателя перед данной организацией (третье лицо), специалисту, работающему в 1С Бухгалтерия учёт, нужно будет выбрать отчёт Оборотно-сальдовая ведомость по балансу для балансов под номерами 60 (с отбором по поставщикам-контрагентам) и 62 (с отбором по третьим лицам-контрагентам, являющимся покупателями) (рис.1). Выбрать его можно в меню Отчёты.

Далее необходимо выбрать документ программы 1С Бухгалтерия 8.3, именующийся «Корректировка долга» (рис.2), который находится в разделе Покупки, либо же противоположном ему – Продажи:

  1. Для начала работы пользователь должен выбрать кнопку с названием Создать.
  2. В графу Вид операции вносится «Зачёт долга».
  3. В графу Зачесть долг вносится «Поставщику».
  4. В графу Поставщик вносится контрагент, которому будет переведена выплата по задолженности.
  5. В графу Третье лицо вносится контрагент, который должен будет осуществить выплату по задолженности организации.
  6. В закладках Кредиторская/дебиторская задолженность (рис.2) необходимо будет выполнить следующие манипуляции:
    • при помощи пункта Заполнить остатками по взаиморасчётам необходимо внести и проверить правильность информации в таблице документа, в случае необходимости можно исправить или удалить ненужные строки;
    • в графу Сумма расчётов нужно внести сумму выполняемого начисления.

Чтобы закончить данную процедуру, нужно выбрать пункт Провести.

Итог выполнения созданного документа можно посмотреть при помощи пункта Дт/Кт (рис.3).

Чтобы проанализировать долг организации перед продавцом, а также задолженности покупателя-третьего лица, выполнившего оплату, перед поставщиком после выполнения корректировки, необходимо повторно составить вышеописанный отчёт для балансов под номерами 60 и 62 (условия составления для них также были описаны ранее) (рис.4). После выполнения данной операции все совершенные ранее расчёты будут полностью завешены и закрыты.

Расчеты по претензиям: проводки в бухгалтерском учете

В практике организации могут быть предъявлены претензии от покупателей или поставщиков за нарушение условий договора (ст. 309 ГК РФ, ч. 5 ст. 4 АПК РФ и ст. 136 ГПК РФ). Рассмотрим как ведется учет расчетов по претензиям, какие формируются бухгалтерские проводки по претензиям от поставщиков, а также проводки по претензиям от покупателей.

Порядок предъявления претензий

Причиной нарушения условий договора могут быть:

  • Поставщик нарушил сроки поставки;
  • Нарушение сроков оплаты;
  • Поставленный товар не соответствует указанным характеристикам;
  • Поставленный товар не соответствует количеству;
  • Не поставка товара;
  • Не выполнены работы, услуги.

В письме-претензии покупатель должен указать, какие условия договора были нарушены и предоставить доказательства виновности поставщика. К письму-претензии должны быть приложены оригиналы документов, которые подтверждают предъявляемые претензии к поставщику:

Срок для рассмотрения претензий может быть установлен:

  • Законодательством (п.5 ст.12 № 87-ФЗ от 30.06.2003г);
  • Договором;
  • Внутренним распорядком организации.

Учет расчетов по претензиям

Для учета расчетов по предъявленным претензиям поставщика, признанным (присужденным) штрафам, пеням и неустойкам в бухгалтерском учете используют субсчет 76.02 «Расчеты по претензиям» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Суммы предъявленных претензий учитываются по дебету 76.02, а для учета суммы по претензиям используют кредит 76.02.

Проводки по расчетам по претензиям

Расчеты, связанные по предъявленным претензиям в бухгалтерском учете можно отражать, используя следующие основные проводки:

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

  • Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
  • Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.
Счет ДебетаСчет КредитаОписание проводки
76.0220Признана претензия за простои или брак по вине подрядчика в основном производстве
76.0223Признана претензия за простои или брак по вине подрядчика во вспомогательных производствах
76.0229Признана претензия за простои или брак по вине подрядчика в обслуживающих хозяйствах
76.0228Признана претензия за поставку недоброкачественных материалов, повлекших брак продукции
76.0241Признана претензия за выявленные ошибки на поставленные товары после их принятия на склад ТМЦ
76.0251(52)Признана претензия к кредитным организациям по суммам денежных средств, ошибочно перечисленным или ошибочно списанным с расчетного счета организации
76.0260Признана претензия за выявленные ошибки на поставленные товары после до принятия на склад ТМЦ
76.0291Отражены признанные плательщиком (или присужденные судом) штрафов, пени и т.д. подлежащие взысканию с поставщиков за несоблюдение условий договора
1076.02Учтена сумма претензии, признанной поставщиком материалов
4176.02Учтена сумма претензии, признанной поставщиком товаров

Рассмотрим некоторые из них на примерах с проводками.

Пример 1. Получена претензия от поставщика за нарушение условий договора — проводки у покупателя

В январе 2016 года между организацией АО «ВЕСНА» и покупателем ООО «РОМАШКА» был заключен договор на поставку товара общей стоимостью 500 000,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 76 271,19 руб. Срок оплаты по условиям договора 15.01.2016г. Размер неустойки за нарушения условий договора составляет 0,10% от суммы долга за каждый день просрочки платежа.

Организация АО «ВЕСНА» получила оплату за отгруженные товары 31.01.2016г., в связи с чем покупателю ООО «РОМАШКА» была выставлена претензия. В письме-претензии был указан следующий расчет суммы претензии:

  • 500 000,00 руб. * 0,10% * 17 дней = 8 500,00 руб.

Бухгалтер ООО «РОМАШКА» сформировал следующие проводки по претензиям от поставщика АО «ВЕСНА»:

Счет ДебетаСчет КредитаСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
91.0276.028 500,00В учете отражена неустойкаПисьмо – претензия
76.02518 500,00Перечислена сумма признанной неустойкиБанковская выписка

Пример 2. Получена претензия от покупателя — проводки у поставщика по возврату полученного аванса

В 10.01.2016г. между организацией АО «ВЕСНА» и покупателем ООО «РОМАШКА» был заключен договор на поставку товара на общую сумму 650 000,00 руб., в т.ч. НДС 99 152,54 руб. Срок поставки по условиям договора 01.03.2016г. Покупатель ООО «РОМАШКА» 15.01.2016г. перечислил полную предоплату согласно условиям договора.

Однако, АО «ВЕСНА» не отгрузило товар в указанное время, тем самым нарушило условия договора и покупатель выставил письмо претензию с требованием вернуть уплаченный аванс и расторгнуть договор.

Бухгалтер АО «ВЕСНА» отразил в учете претензии от покупателя ООО «РОМАШКА» следующими проводками:

Счет ДебетаСчет КредитаСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
5162.02650 000,00Зачисление денежных средств, полученных от покупателя в счет авансаБанковская выписка
76 -АВ6899 152,54Начислен НДС от суммы авансаСчет-фактура выданный
685199 152,54Сумма НДС перечислена в бюджетБанковская выписка
62.0276.02650 000,00Учтена сумма задолженности перед покупателемПисьмо — претензия
76.0251650 000,00Перечислены денежные средства в счет погашения претензииБанковская выписка
6876 -АВ99 152,54Сумма НДС принята к вычетуСчет-фактура выданный

Пример 3. Предъявлена претензия поставщику — проводка у покупателя при недостаче поставки товара

Организация АО «ВЕСНА» и покупатель ООО «РОМАШКА» заключили договор на поставку товаров на общую сумму 250 000,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 38 135,59 руб. При приемке товаров на склад покупатель выявил недостачу товаров на общую сумму 12 500,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 1 906,78 руб.

  • фактически поступило товара на общую сумму 237 500,00 руб. (250 000,00 – 12 500,00);
  • Сумма НДС по фактически поступившим товарам равна 36 228,81 руб. (237 500 * 18%);
  • На склад было оприходовано товаров на сумму 201 271,19 руб. (237 500,00 – 36 228,81);
  • На общую сумму выявленной недостачи была выставлена претензия.

Бухгалтер ООО «РОМАШКА» отразил расчеты по претензиям поставщику АО «ВЕСНА» следующими проводками:

Счет ДебетаСчет КредитаСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
10.0160.01201 271,19Оприходование фактически поступившего товара на складТоварная накладная (ТОРГ-12), Акт приемки
1960.0136 228,81Учтена сумма НДС по фактически поступившим товарамСчет – фактура полученный
76.0260.0112 500,00Выставлена претензия по недостаче товаров при поставкеПисьмо — претензия
5176.0212 500,00Зачислены денежные средства в счет погашения выставленной претензииБанковская выписка

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Учет расчетов с поставщиками и покупателями

При ведении бухгалтерского учета важным составляющим является учет расчетов с дебиторами и кредиторами, так как в ходе финансово-хозяйственной деятельности у предприятий складывается потребность в проведении расчетов со своими контрагентами, внебюджетными фондами, налоговыми органами, органами страхования и социального обеспечения и с прочими физическими и юридическими лицами.

Правовое регулирование учета расчетов с поставщиками и покупателями

Правовую основу регулирования учета расчетов с поставщиками и покупателями, помимо ГК РФ, составляют другие законодательные акты и Положения. Так, согласно ст. 7, п.1 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта», а организация бухгалтерского учета в первую очередь предполагает построение учетной политики, которая представляет собой совокупность способов ведения экономическим субъектом бухгалтерского учета».

Согласно ст. 8 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 06 октября 2008 г. № 106н, «экономический субъект самостоятельно формирует свою учетную политику, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами».

Расчеты с дебиторами и состав дебиторской задолженности

В настоящее время в условиях большой конкуренции многие субъекты хозяйствования широко применяют в своей деятельности такие виды расчетных операций, как рассрочка платежей, поэтапное погашение оговоренной суммы и т.п. Но при этом необходимо учесть, если время поставки продукции не совпадает со временем получения оговоренной за нее денежной суммы, то появляется дебиторская задолженность.

Если рассматривать бухгалтерский баланс предприятия, дебиторская задолженность входит в состав активов, то есть имущества. По своей сути она является частью имущества организации, которая принадлежит ей на праве собственности, однако находится у других лиц – хозяйствующих субъектов. Предполагается, что в будущем эта задолженность будет погашена денежными средствами или же с помощью бартера поставкой товаров (оказанием услуг, выполнением работ).

Читать еще:  Если была начислена премия — бухгалтерские проводки

В теории бухгалтерского учета уже сформулировано значительное количество определений дебиторской задолженности с различных точек зрения. Так, Ф.Н. Филина определяет рассматриваемую категорию следующим образом: «Дебиторская задолженность — это сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними». Ю.А. Бабаев предлагает следующее определение: «Под дебиторской задолженностью понимают задолженность другой организации, работников и физических лиц данной организации». Иными словами, это задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.».

Дебиторскую задолженность, как можно заметить на рисунке 1, делят по видам задолженности и по срокам образования.

По видам задолженности выделяют:

— задолженность за товары, работы, услуги коммерческой организации. Такая задолженность в бухгалтерском балансе является, как правило наиболее объемной и значимой. Данная задолженность связана с осуществлением основных видов деятельности коммерческой организации. Данный тип задолженности может быть сформирован как от коммерческих компаний, так и от некоммерческих структур, органов власти, местных администраций, работающих по системе государственного заказа и т.п.

— переплата по платежам в бюджет и внебюджетные фонды. Такой вид задолженности, как правило, возникает за счет переплат по авансовым платежам по различным налогам, в т.ч перечисленным в бюджет страховым взносам, которые с 2017 года тоже являются объектом регулирования НК РФ;

— задолженность подотчетных лиц. Представляет собой величину средств, которые были выданы определенному кругу лиц под отчет, и в настоящий момент по данным средствам не предоставлены авансовые отчеты или они не возвращены в кассу организации;

— авансовые платежи. Предоплата покупателей и заказчиков за продукцию и услуги, которые в планируемом периоде будут ей поставлена или оказаны.

Состав кредиторской задолженности

Кредиторскую задолженность, как можно заметить на рисунке 2, так же как и дебиторскую, делят по видам задолженности и по срокам образования.

Суть состава кредиторской задолженности, аналогична составу дебиторской. Разница лишь в том, кто является должником, а кто кредитором, поэтому рассматривать состав кредиторской задолженности необходимо именно со стороны компании – должника.

На каждом предприятия возникает кредиторская задолженность. Это обязательства организации, характеризующих сумму долгов, причитающих к уплате в пользу других лиц. Срок погашения кредиторской задолженности составляет не более двенадцати месяцев после отчетной даты. Регулируется данная задолженность согласно Положению по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденному Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н.

Таким образом, понятие дебиторской и кредиторской задолженности раскрывается через долг перед: организацией или организации, под организацией в данном случае следует понимать любое юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с законодательством РФ; индивидуальным предпринимателем, физическим лицом или физическому лицу; органом власти или органам власти. Оптимизация расчетов и уровня дебиторской и кредиторской задолженности, требует особого внимания со стороны финансовых органов компаний, что определено необходимостью в том числе и постоянного контроля над рассматриваемыми видами задолженности.

Поставщики и подрядчики – это организации, поставляющие сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, воды, газа и другие) и выполняющие разные работы (текущий и капитальный ремонт основных средств и другое).

Если бизнес требует поставки сырья, то важно выбирать качественных поставщиков. Количество таких партнеров зависит от сферы деятельности компании. В основном руководителям приходится самостоятельно осуществлять поиски поставщиков. Этот процесс не просто утомительный, но и сложный, ведь можно получить значительные риски.

Важно знать какие виды поставщиков существуют, чтобы не ошибиться с выбором.

1. Производители. Некоторые руководители идут простым способом и приобретают готовые товары у производителей, а после реализовывают такую продукцию. Здесь проще подобрать поставщика, ведь о качестве и выгоде товара можно узнать от потребителей. А также спрос на конкретный вид товара тоже не сложно отыскать. Информация в основном доступная, таким же образом, можно и проверить поставщика на честность.

2. Дистрибьюторы. Такие поставщики считаются промежуточными. Если нет возможности напрямую осуществить покупку товара у поставщика, значит в помощь придет именно такой вид. Дело в том, что дистрибьюторы такие поставщики, которые скупают товар у производителей и продают их по высокой цене. Это выходит не совсем выгодно. Но тем не менее, такие поставщики более надёжные. Ведь они сами подбирают товар по спросу и качеству.

3. Ремесленники. Такие поставщики предлагают приобрести товар собственного производства. Это выгодно тем, что такая продукция будет эксклюзивной для бизнеса. Но важно понимать, что такая продукция действительно будет актуальной для потребителя. Также выбирать поставщиков данного типа сложнее. Ведь не всегда есть отзывы на качество их товара.

4. Импортеры. Такие поставщики привозят товар из-за границы. Означает это то, что нет необходимости напрямую заниматься сложным импортом. Для этого существует специальные люди. Но суть в том, что важно обращать внимание на документацию о правильной перевозке и прохождения таможенной организации. Иначе в последствии могут появиться неприятные моменты с таким товаром. Ведь реализовывать зарубежную продукцию не так просто, как кажется.

Задачи учета расчетов с поставщиками и покупателями

Покупатели и заказчики — это организации, приобретающие произведенную продукцию, товары, прочие ценности, потребляющие оказываемые им услуги и выполненные работы.

Необходимость объективного учета расчетов с поставщиками и покупателями обусловлено тем, что уровень дебиторской и кредиторской задолженности влияет практически на все показатели финансового состояния предприятия. Показатели финансовой устойчивости и платежеспособности, характеризующие внутреннее и внешнее финансовое состояние организации, рассчитываются исходя из уровня дебиторской и кредиторской задолженности.

Основные задачи бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями представлены на рисунке 3.

Счета учета расчетов с поставщиками и покупателями

Счёт 60 бухгалтерского учёта — это счёт для работы по операциям с поставщиками и подрядчиками. Дебет счёта 60 показывает, сколько должны контрагенты нашей организации, то есть обороты по дебету показывают суммы, выплаченные в пользу поставщиков. Счёт 60 можно дополнять субсчетами, если это обусловлено нуждами учёта в организации. Например, необходим отдельный учёт по просроченным задолженностям, расчётам в валюте и так далее. План счетов с указанием всех субсчетов, которые использует организация, необходимо утвердить в учётной политике.

Рассмотрим субсчета, которые используются чаще других:

— 60.01 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;

— 60.02 «Расчёты по авансам выданным»;

— 60.03 «Расчёты по векселям выданным»

По дебету субсчёта 60.01 отражаются авансы, под которые прошла поставка от поставщиков, то есть происходит зачёт аванса. В дебет субсчёта 60.02 попадают авансы, выданные поставщикам под грядущие поставки. В дебет субсчёта 60.03 вносят запись при погашении выданного ранее векселя.

Счет 62 бухгалтерского учета — это счет, используемый для формирования проводок по учету операций с клиентами. Счет 62 входит в раздел VI «Расчеты» Плана счетов бухгалтерского учета. Это синтетический счет бухгалтерского учета. Аналитический учет по счету 62 ведется в отношении каждого покупателя и каждого договора.

Дебет счета 62 показывает, как видно из названия, дебиторскую задолженность, то есть сумму долга контрагентов перед нашей организацией. Кредит счета 62 показывает величину долга перед клиентами, то есть кредиторскую задолженность.

Рассмотрим субсчета, которые используются чаще других для счета 62:

— 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

— 62.02 «Расчеты по авансам полученным»;

— 62.03 «Векселя полученные».

Счет 76 бухгалтерского учета — это счет, который применяется в целях документирования операций в рамках отношений фирмы с разными дебиторами и кредиторами. Под ними понимаются хозяйствующие субъекты, которые фирма по каким-либо причинам не может отнести к тем, при чьем участии образуются хозяйственные операции, учитываемые счетах 60, 62, 75.

Одним из основных этапов анализа расчетов с поставщиками и покупателями является анализ оборачиваемости данных расчетов, в частности, дебиторской и кредиторской задолженности. Цель анализа оборачиваемости состоит в определении скорости и времени оборачиваемости задолженности и резервов ее ускорения.

Совершенствование учета расчетов с поставщиками и покупателями

Существуют следующие пути совершенствования расчетов с поставщиками и покупателями (рисунок 4).

Компания периодически обязана проводить инвентаризацию расчетов с поставщиками и покупателями, чтобы контролировать дебиторскую и кредиторскую задолженность.

Таким образом, основное значение учета расчетов с поставщиками и покупателями, для предприятия, заключается в осуществлении своевременных и полных расчетов с контрагентами, с целью обеспечения собственной платежеспособности и недопущения возникновения вероятности банкротства.

Практический пример совершенствования учета расчетов с поставщиками и покупателями

В целях совершенствования учета расчетов ООО «ХХХ» предлагается организовать систему внутреннего контроля. Внутренний контроль в организации играет важнейшую роль, так как позволяет уже на всех стадиях деятельности предприятия, т.е. в текущем режиме, определить имеющиеся проблемы в учете и отчетности. В статье 19 федерального закона от 06.12.11 № 402 — ФЗ «О бухгалтерском учете», прямо указана обязанность экономических субъектов, осуществлять внутренний контроль фактов его хозяйственной жизни.

Организация внутреннего контроля в управляющих компаниях должна ориентировать, как на организационно – правовую форму предприятия, так и на размеры его деятельности. Именно от этих факторов и зависит выбор применения методологии и источники информации, необходимые для организации внутреннего контроля на предприятии.

Внутренний контроль на предприятиях ЖКХ – это регламентированная внутренними документами процедура по контролю за деятельностью управляющей компании, осуществляемая представителями специального контрольного отдела данной организации. Структура возможной системы внутреннего контроля в ООО «ХХХ» представлена на рисунке.

В качестве основных целей создания отдела внутреннего контроля определены:

1. Осуществление внутрихозяйственного контроля финансового состояния.

2. Соблюдение режима экономии полученных от населения средств.

3. Обеспечение сохранности и обоснованности расходования денежных средств, полученных от населения в качестве платы за жилищно-коммунальные услуги.

4. Выявление резервов и обеспечение руководства управляющей организации рекомендациями по нецелевому расходованию средств.

Схема взаимодействия субъектов контроля в управляющей компании представлена на рисунке.

Фактически, формирование отдела внутреннего контроля в управляющей компании, предполагает не только контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, но и контроль за:

— правильность снятия и расчета показаний приборов учета;

— поступлением и распределением денежных средств от населения;

— своевременностью оплаты ресурсоснабжающим организациям;

— сверкой расчетов с ресурсоснабжающими организациями;

— правильностью и своевременностью организации учета имущества и обязательств управляющей компании.

Формирование отдела внутреннего контроля будет способствовать совершенствованию системы бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и покупателями, в частности формированию достоверной информации по остаткам счетов бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности, а также совершенствованию работы с населением по своевременности оплаты за коммунальные услуги.

Перечисленные направления внутреннего контроля в управляющей организации, являются центрами контроля расчетных операций.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector