Timeplus-kazan.ru

Консультации адвоката
4 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Учет затрат на оплату услуг сторонних организаций

Учет затрат на оплату услуг сторонних организаций

Методика отражения поступления услуг по различным ставкам НДС

Курсы Стимул › Справочник › Полезные материалы › 1С:Предприятие 7.7 › Комплексная конфигурация › Комплексная конфигурация

1С:Предприятие 7.7 / Комплексная конфигурация / Комплексная конфигурация

Поступление услуг выполняется на условиях предоплаты.

Поступление услуг выполняется на условиях последующей оплаты.

В связи с тем, что в последнее время очень популярной стала операция отражения оплаты услуг мобильной связи, которые помимо НДС облагается также и пенсионным фондом, рассмотрим методику отражения данной операции в типовой конфигурации «Бухгалтерия + Торговля + Склад + Зарплата + Карды для Украины».

Следует обратить внимание на то, что в конфигурации установлен признак выделять авансы и проводки по НДС делаются по « Налоговой накладной ».

Поступление услуг выполняется на условиях предоплаты

  1. На первом шаге следует оформить «Договор» и «Счет-входящий» на оказываемые необходимо отдельными строками указывать как сами получаемые услуги сотовой связи ( облагаемые НДС , указываем ставку НДС – 20%), так и сумму отчислений в Пенсионный фонд (которая не облагается НДС, указываем ставку НДС – Без НДС). Данные документы в дальнейшем будут выступать в качестве аналитических разрезов при регистрации взаиморасчетов.
    Заполненная форма документа «Счет-входящий» показана на рисунке 1 – Документ «Счет-входящий». Рисунок 1 – Документ «Счет-входящий»
  2. На втором шаге необходимо отразить выполнение предоплаты за получаемые услуги. Для этого следует создать и заполнить документ « Банковская выписка ». В документе следует одной строкой отразить перечисление аванса за получаемую – «20%», выбрать «Контрагента», «Договор», «Счет-входящий», указать сумму, которую следует перечислить как аванс за получаемую услугу. Второй строкой следует указать отчисление в пенсионный фонд, указать «Ставку НДС» – «Без НДС», выбрать «Контрагента», «Договор», «Счет-входящий», а также следует указать сумму, перечисляемую в Пенсионный фонд. Заполненная форма документа показана на рисунке 2 – Документ « Банковская выписка ».
    Рисунок 2 – Документ «Банковская выписка»

После проведения « Банковской выписки » будут сформированы проводки, которые отразят Валовые расходы в налоговом учете, сумму аванса, а также налоговый кредит за получаемую услугу (рисунок 3).

Рисунок 3 – Проводки документа «Банковская выписка»

На третьем шаге необходимо отразить поступление самих услуг. Для этого на основании документа «Счет-входящий» необходимо ввести документ « Услуги сторонних организаций ». В шапке документа автоматически будет заполнен контрагент и документы основания поступления услуг. В табличной части документа будет заполнено две строки – одна по поступлению услуг (Ставка НДС – 20%), а вторая по перечислению в Пенсионный фонд (Ставка НДС – Без НДС). Заполненная форма документа «Услуги сторонних организаций» показана на рисунке 4. Рисунок 4 – Документ «Услуги сторонних организаций»
После проведения документа «Услуги сторонних организаций» будут сформированы проводки, которые отразят погашение аванса, налоговый кредит, а также будет отнесена стоимость услуг к составу административных затрат (рисунок 5).

Рисунок 5 – Проводки документа «Услуги сторонних организаций»

На последнем, четвертом шаге, необходимо отразить закрытие налогового кредита по НДС. Для этого на основании документа «Банковская выписка», по которому возникло первое событие, необходимо ввести два документа « Запись книги приобретения ». Один документ (Ставкой НДС – «20%») на услуги связи и второй документ (Ставка НДС – «Без НДС») на перечисление в Пенсионный фонд. При попытке ввести на основании «Банковской выписки» документ «Запись книги приобретения » программой будет предложено ввести два документа с различными ставками. Необходимо по очереди ввести два документа. Реквизиты в документах будут заполнены автоматически на основании данных, которые были указаны в «Счете-входящем». Документы показаны на рисунке 6 и 7 соответственно. Рисунок 6 – Документ «Запись книги приобретения» оплата услуги Рисунок 7 – Документ «Запись книги приобретения» перечисление в Пенсионный фонд
После проведения документа «Запись книги Приобретения» будет сформирована проводка только по одному документу – по оплате услуг. Проводка показанная на рисунке 8.

Рисунок 8 – Проводки документа «Запись книги приобретения» оплата услуг

Поступление услуг выполняется на условиях последующей оплаты

  1. На первом шаге следует также как и в первом случае (поступление услуг на условиях предоплаты) оформить «Договор».
  2. На втором шаге необходимо отразить поступление услуг. Для этого на основании документа «Договор» необходимо ввести документ «Услуги сторонних организаций». В шапке документа автоматически будет заполнен контрагент и документы основания поступления услуг.
    В табличной части документа будет заполнено две строки – одна по поступлению услуг (Ставка НДС – 20%), а вторая по перечислению в Пенсионный фонд (которая не облагается НДС, указываем ставку НДС – Без НДС). Заполненная форма документа «Услуги сторонних организаций» показана на рисунке 9.

Рисунок 9 – Документ «Услуги сторонних организаций»

После проведения документа «Услуги сторонних организаций» будут сформированы проводки, которые отразят Валовые расходы в налоговом учете, налоговый кредит, а также будет отнесена стоимость услуг к составу административных затрат (рисунок 10).

Рисунок 10 – Проводки документа «Услуги сторонних организаций»

На третьем шаге необходимо отразить перечисление оплаты за полученные услуги. Для этого следует создать и заполнить документ «Банковская выписка». В документе следует одной строкой отразить перечисление оплаты за полученную – «20%», выбрать «Контрагента», «Договор», указать сумму, которую следует перечислить за получаемую услугу. Второй строкой следует указать отчисление в пенсионный фонд, указать «Ставку НДС» – «Без НДС», выбрать «Контрагента», «Договор», а также следует указать сумму, перечисляемую в Пенсионный фонд. Заполненная форма документа показана на рисунке 11 – Документ «Банковская выписка». Рисунок 11 – Документ «Банковская выписка»
После проведения «Банковской выписки» будут сформирована проводка, которая отразит перечисление оплаты контрагенту за получаемую услугу (рисунок 12).

Рисунок 12 – Проводки документа «Банковская выписка»

На последнем, четвертом шаге, необходимо отразить закрытие налогового кредита по НДС. Для этого на основании документа «Услуги сторонних организаций», по которому возникло первое событие, необходимо ввести два документа «Запись книги приобретения». Один документ (Ставкой НДС – «20%») на услуги связи и второй документ (Ставка НДС – «Без НДС») на перечисление в Пенсионный фонд. При попытке ввести на основании «Услуг сторонних организаций» в документе «Запись книги приобретения» реквизиты будут заполнены автоматически на основании данных, которые были указаны в документе «Услуги сторонних организаций». Следует обратить внимание на то, что показывать в базе НДС сумму, перечисляемую в Пенсионный фонд не правильно, т.к. эта сумма попадает в декларацию. По этому следует в одном документе исправить «Сумму без НДС» по оплате услуг, а во втором документе указать «Ставку НДС» – «Без НДС» и вручную заполнить «Сумму без НДС» перечислений в Пенсионный фонд. Документы показаны на рисунке 13 и 14 соответственно. Рисунок 13 – Документ «Запись книги приобретения» оплата услуги Рисунок 14 – Документ «Запись книги приобретения» перечисление в Пенсионный фонд
После проведения документа «Запись книги Приобретения» будет сформирована проводка только по одному документу – по оплате услуг. Проводка показанная на рисунке 15.

Рисунок 15 – Проводки документа «Запись книги приобретения»

Бухгалтерский учет и налогообложение услуг клининга

К клининговым работам и услугам относятся:

1. уборка производственных, коммерческих и жилых помещений (офисов, предприятий, многоквартирных домов);

2. чистка оборудования (бойлеров, плит, печей, каминов и т.п.);

3. очистка транспортных средств (автобусов, поездов, самолетов и т.п.).

Клининг жилого помещения включает:

  • мытье окон, полов, балконов;
  • удаление пыли;
  • уборку санузлов, ванных комнат;
  • чистку мебели, напольных покрытий, ковров;
  • очистку светильников, зеркал; вынос мусора;
  • прочие услугу по договору, например, уход за растениями.

Перечень услуг по уходу за торговым, офисным или производственным помещением включает:

  • протирание, очистку дверей и перегородок;
  • удаление пыли с различных поверхностей, полировку поверхностей;
  • очищение стеклянных поверхностей, зеркал;
  • уход за оргтехникой, мебелью, светильниками;
  • очистку санузлов (с сантехникой);
  • вынос мусора.
Читать еще:  Бухгалтерский учет подарков инструкция

Комплексное обслуживание или разовые услуги

Многие организации заказывают у клининговых компаний комплексное обслуживание. Обычно клининговые компании выполняют следующие виды работ:

  • удаление локальных загрязнений со стен, дверных блоков;
  • влажная уборка элементов вентиляции, радиаторов отопления плинтусов;
  • сухая чистка ковров, влажная уборка твердых напольных покрытий, кафельных стен;
  • мойка ступеней, пролетов лестниц, лестничных клеток, удаление загрязнений с перил;
  • чистка и полировка стекол, зеркал;
  • удаление пыли с ламп, осветительных приборов, мебели, оргтехники, элементов оформления интерьера;
  • чистка сантехнического оборудования;
  • химчистка дивана;
  • протирка жалюзи, мойка вытяжки;
  • удаление мусора из урн, корзин с их последующей протиркой, установка бумажных полотенец, туалетной бумаги, заправка диспенсеров жидким мылом.

В ряде случаев клининг-услуги могут потребоваться и на разовой основе. Разовые услуги потребуются в следующих случаях:

  • офисный переезд;
  • завершение ремонта;
  • необходимость вывоза мусора, снега;
  • подготовка к проведению мероприятия и уборка после него;
  • существенное загрязнение напольных покрытий;
  • срочная или плановая химчистка ковров, мебели;
  • сезонная или срочная необходимость в мытье остекления;
  • удаление грибка, плесени или граффити на фасаде объекта.

При использовании клининговых компаний есть и достоинства, и недостатки. Нанимая клининговый персонал, у организации нет обязательств по выплате штатным сотрудникам зарплаты, перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды, оплате больничных и отпускных. Дополнительно компании не придется тратить время на обучение персонала.

Кроме того, фирме не придется тратить денег на покупку специальной техники, моющих средств, тряпок, губок и швабр. Таким образом, предприятие уменьшает произведенные затраты. Также преимущества использовании клининговых компаний заключаются в том, что можно пользоваться услугами таких фирм только когда в этом появится необходимость. При этом обеспечивается качественная и профессиональная уборка помещений.

Есть у фирм, предлагающих клининговые услуги, и некоторые недостатки. Таким недостатком может быть высокая стоимость.

Услуги клининговых компаний могут быть выгодны в основном компаниям с большими площадями, которым действительно дешевле воспользоваться услугами сторонней фирмы, чем нанять целый штат сотрудников. Что касается небольших офисов, квартир и частных домов, то постоянное обращение за помощью клининговой фирмы может привести к существенным расходам.

При выборе клининговой компании следует обратить внимание на:

  • отзывы клиентов на официальном сайте фирмы или на форумах;
  • надежность компании: как долго компания работает в этой области, насколько она известна, предоставляет ли гарантии на качество работ;
  • деловую репутацию. Солидная фирма имеет свой сайт и собственный офис;
  • квалификацию персонала и наличие необходимого инвентаря. В успешной организации все сотрудники проходят обучение. Чем обширнее их профессиональные знания, тем лучший результат они способны показать. Дополнительно рабочим выдается фирменная спецодежда, оборудование и средства по уходу за разными типами поверхности.

Обратите внимание на запрашиваемую сумму за выполнение тех или иных действий. Также следует узнать, как складывается ценообразование, какие бонусы получают постоянные клиенты.

Какой договор заключается и что в нем отразить

С клининговой компанией заключается договор. По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг.

Таким образом, договор на оказание клининговых услуг – это возмездный договор, согласно которому одна сторона (Исполнитель) обязуется оказать другой стороне (Заказчику) услуги по очистке помещений за определенное денежное вознаграждение.

Стандартно в заключаемом договоре с клининговой компанией содержится следующая информация:

  • предмет договора;
  • срок действия контракта;
  • период, за который должны быть оказаны услуги;
  • права и обязанности каждой стороны;
  • ответственность сторон;
  • особенности сдачи результата работы и его приемки;
  • стоимость услуг;
  • причины, по которым допускается преждевременно расторгнуть контракт;
  • способы решения возникающих споров;
  • места нахождения и реквизиты клиента и клининговой компании;
  • подписи представителей каждой стороны.

Основной раздел договора – (Предмет) договора с клининговой компанией. Как правило, при заключении договора на оказание клининговых услуг Предмет договора определяется как выполнение комплекса работ по уборке, либо как оказание услуги по комплексной уборке помещений и территорий Заказчика. Сформулировав, какие услуги оказываются, далее отражается общая площадь помещений или территорий, которые подлежат обслуживанию клининговой компанией.

Как правило к договору составляется Приложение, где зафиксирован поэтажный план, на котором обозначены границы обслуживаемых Исполнителем территорий.

Далее в договоре определяется перечень всех тех работ, которые должны быть выполнены клининговой компанией в рамках договора, их периодичность.

Для максимального удобства и простоты понимания самое лучшее избрать для изложения данных формат таблицы. Она поможет наиболее четко и детализировано отразить, какие именно работы должна выполнять клининговая компания в рамках определенных действиий: основной ежедневной уборки, комплексной уборки и генеральной уборки, а также уборки прилегающей территории.

Обязанности по договору

В обязанности Заказчика клининговых услуг входит:

  • обеспечение свободного доступа ко всем помещениям, нуждающимся в уборе;
  • предоставление работникам клининга доступа к необходимым коммуникациям;
  • оплата оказанных услуг Исполнителя по цене и в сроки, указанные в договоре.
  • Заказчик имеет право:
  • в любое время проверять ход и качество оказания услуг Исполнителем, не вмешиваясь при этом в процесс уборки;
  • требовать от Исполнителя оказания услуг или выполнения работ надлежащего качества.

Клининговая фирма (Исполнитель) обязана:

  • осуществить клининговые услуги в заранее оговоренном в договоре объеме;
  • не допустить нарушения целостности имущества Заказчика.

В договоре следует указать, что Исполнитель обязан бережно относиться к имуществу Заказчика и гарантирует возмещение ущерба, связанного с его порчей во время выполнения работ.

В договоре, как правило, существует два формата отражения стоимости. Либо это фиксированная сумма, сформированная четко определенным объемом услуг и стоимостью каждого вида работ. Либо в договоре фиксируется, что сумма подлежащая оплате, определяется протоколом согласования договорной цены.

Может быть предусмотрен и смешанный вариант оплаты, в случае, если часть услуг четко определена и зафиксирована, а часть может иметь эпизодический характер, то есть эти работы могут рассматриваться как дополнительные услуги. В случае обнаружения некачественного предоставления услуг, это должно быть зафиксировано в письменной форме и обязательно совместно с уполномоченным представителем клининговой компании.

Целесообразно определить форму данного документа и сделать его Приложением к заключенному договору.

Необходимо прописать размер компенсации за допущенные нарушения, например, в виде конкретных штрафов в процентном соотношении к общей сумме вознаграждения. Следует обратить внимание на возможные штрафы от контролирующих органов (несоблюдение требований по уборке прилегающей территории, состоянию зданий, вред экологии) и травмы людей в результате некачественно оказанных услуг. Необходимо указать, что такие издержки Заказчика будут компенсированы Исполнителем.

В контракте необходимо прописать срок действия договора. При этом допускается автоматическая пролонгация, если это оговаривается двумя сторонами заранее.

Бухгалтерский учет выполненных работ

Затраты по оплате клининговых услуг признаются расходами по обычным видам деятельности в размере их договорной стоимости (без учета НДС) на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг (п. п. 5, 6, 6.1, 7, 16 ПБУ 10/99). Данные расходы отражаются записью по дебету счета 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» .

Налог на прибыль организаций

Услуги по уборке помещений организация вправе учесть в целях налогообложения прибыли в составе материальных расходов в качестве услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями.

При применении метода начисления расходы на оплату услуг, оказанных сторонними организациями, признаются на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов (в данном случае на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг) .

Читать еще:  Как вести бухгалтерию ИП самостоятельно пошаговая инструкция

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Сумму НДС, предъявленную исполнителем со стоимости оказанных услуг, организация вправе принять к вычету. Вычет производится на основании счета-фактуры исполнителя после принятия на учет оказанных услуг при условии, что услуги приобретены для использования в деятельности, облагаемой НДС.

Договорная стоимость клининговых услуг, оказываемых специализированной фирмой, составляет 120 000 руб. (в том числе НДС по ставке 20% 20 000 руб.) в месяц.

Факт оказания услуг подтверждается актом приемки-сдачи оказанных услуг, который подписывается сторонами договора ежемесячно. Расчеты с исполнителем производятся в безналичной форме. Оплата произведена в установленный срок в месяце, следующем за месяцем оказания услуг.

В бухгалтерском учете организации затраты на оплату услуг по уборке помещений (клининговых услуг), следует отразить как показано в таблице 1.

Единый налог при применении упрощенной системы налогообложения

Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», учитывают расходы, указанные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.

Расходы на уборку помещений в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ не указаны. Однако из Писем Минфина России от 03.11.2009 N 03-11-06/2/235, от 25.06.2009 № 03-11-09/224, от 01.06.2007 № 03-11-04/2/153 можно сделать вывод, что налогоплательщики, применяющие УСН, при исчислении налоговой базы вправе учесть в расходах стоимость услуг, оказанных клининговой фирмой, в качестве услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями (п. 2 ст. 252, пп. 6 п. 1 ст. 254, пп. 5, 8 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Рассматриваемые расходы признаются на дату перечисления платы за оказанные услуги (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Организация-арендодатель, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», произвела затраты по уборке офисных помещений перед предоставлением их в аренду, осуществляемую специализированной клининговой фирмой.

Договорная стоимость услуг составляет 300 000 руб., в том числе НД С по ставке 20% 50 000 руб.

В бухгалтерском учете Организации-арендодателя затраты на оплату услуг по уборке офисных помещений (клининговых услуг) следует отразить, как показано в таблице 2.

Бухгалтерский учет услуг сторонних организаций

В хозяйственной деятельности предприятия неизбежно возникает необходимость привлечения услуг сторонних организаций. Рассмотрим как правильно отражать услуги сторонних организаций в бухгалтерском учете, какие формируются проводки. Также изучим как учитывать затраты на услуги сторонних организаций на примере поступления услуг связи, услуг предпродажной подготовки и услуг по обслуживанию ККМ.

Услуги сторонних организаций – это вид деятельности, которая не имеет материального выражения, результат услуги реализуется и потребляется сразу в процессе хозяйственной деятельности организации (пункт 5 статьи 38 НК РФ). Если же имеется материальная составляющая, то это является работой (пункт 4 статьи 38 НК РФ):

В бухгалтерском учете списывать все прямые расходы организация может только по услугам (Письмо Минфина России от 22.02.2007 N 03-03-06/1/114).

Первичными учетными документами, подтверждающими факт поступления услуги сторонних организаций, являются:

  • Договор оказания услуг;
  • Акт оказанных услуг, подписанный заказчиком и исполнителем;
  • Счет-фактура полученный.

К услугами сторонних организаций могут быть отнесены:

  • Услуги связи (рассмотрено на примере 1);
  • Услуги по предпродажной подготовке (рассмотрено на примере 2);
  • Услуги по обслуживанию ККМ (рассмотрено на примере 3);
  • Услуги ЖКХ;
  • Услуги по хранению;
  • Консультационные услуги;
  • Транспортные услуги;
  • Услуги по обучению;
  • Аудиторские услуги;
  • Юридические услуги;
  • Риелторские услуги и так далее.

Стандартные проводки в бухгалтерском учете по услугам полученным от сторонних организаций:

Счет ДебетаСчет КредитаОписание проводкиДокумент-основание
2660 (или 76.05)Отражение стоимости полученной услуги (без НДС)Акт оказанных услуг, Счет фактура полученный
19.0460 (или 76.05)Отражена сумма НДС на стоимость полученной услуги
68.0219.04Сумма НДС принят к вычету
60 (или 76.05)51Оплата контрагенту за оказанные услугиБанковская выписка
90.0226Списание стоимости полученных услуг на себестоимость продаж

Стандартные проводки в бухгалтерском учете при поступлении услуг безвозмездно:

Счет ДебетаСчет КредитаОписание проводкиДокумент-основание
9160 (или 76.05)Отражена стоимость безвозмездно полученной услугиДоговор на безвозмездное оказание услуг
60 (или 76.05)91Отражен доход от безвозмездно полученной услуги

Образец договора на безвозмездное оказание услуг можно скачать здесь ˃˃˃

Рассмотрим более подробно на какой счет относить услуги сторонних организаций в проводках на примере получения различных видов услуг.

Пример 1. Поступление услуги связи

Расходы по услугам связи в бухгалтерском учете отражаются согласно пункту 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации», в налоговом учете отражаются согласно подпункту 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Допустим, поставщик ООО «Связь» оказывает ООО «Весна» услуги связи. Согласно договору стоимость услуг связи за месяц равна 14 750 руб, в т.ч. НДС 18% — 2 250 руб. Затраты по услугам включаются в расходы организации.

Бухгалтер ООО «Весна» отразил поступление услуг связи от поставщика следующими проводками:

Счет ДебетаСчет КредитаСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
2660.0112 500Учтена стоимость услуг связи в текущем месяцеАкт оказанных услуг, Счет фактура полученный
19.0460.012 250Учтена сумма НДС
68.0219.042 250Сумма НДС принята к вычету
60.015114 750Оплата контрагенту за оказанные услугиБанковская выписка

Пример 2. Покупка услуг по предпродажной подготовке

Расходы по предпродажной подготовке в бухгалтерском учете отражаются согласно пункту 6 статьи 226 Методических указаний, а в налоговом учете отражаются согласно статье 265 НК РФ.

Предположим, ООО «Весна» передала контрагенту свои товары в количестве 250 штук для отшлифовки. Стоимость услуги предпродажной подготовки по договору составляет 61 950 руб., в т.ч. НДС 18% — 9 450 руб. Согласно учетной политике расходы по услуге относятся к косвенным расходам.

Бухгалтер ООО «Весна» отразил оказанные услуги предпродажной подготовки товаров следующими проводками:

Счет ДебетаСчет КредитаСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
44.0160.0152 500Учтена стоимость оказанных услугАкт оказанных услуг, Счет фактура полученный
19.0460.019 450Учтена сумма НДС
68.0219.049 450Сумма НДС принята к вычету
90.07.144.0152 500Списаны издержки обращения на финансовые результатыСправка-расчет списания косвенных расходов

Пример 3. Поступление услуг по обслуживанию ККМ

Например, ООО «Весна» приобрела контрольно-кассовую машину (ККМ) стоимостью 10 207 руб., в т.ч. НДС 18% — 1 557 руб. За пуско-наладочные работы было заплачено 1 062 руб., в т.ч. НДС 18% — 162 руб. С Центром технического обслуживания ККМ был заключен договор на ежемесячное обслуживание ККМ, стоимость услуги равна 295 руб., в т.ч. НДС 18% — 45 руб.

По условиям примера затраты на техническое обслуживание включаются в расход организации. Бухгалтер ООО «Весна» отразил услуги по обслуживанию ККМ следующими проводками:

Учет затрат на оплату услуг сторонних организаций

Максакова Е. Н.,
практикующий бухгалтер

Работы, услуги производственного характера

Работы отличаются от услуг тем, что имеют материальную форму, а услуги нематериальны и подтверждаются только документально, например актом оказанных услуг. Однако следует разделять работы и услуги производственного и непроизводственного характера. Такое разделение прямо предусмотрено в Налоговом кодексе.

Чтобы понять, что же такое работы и услуги производственного характера, необходимо заглянуть в п. 6 ст. 254 НК РФ.

К работам (услугам) производственного характера относятся:

  • выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции;
  • выполнение работ, оказание услуг по обработке сырья (материалов);
  • контроль над соблюдением установленных технологических процессов;
  • техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

К работам (услугам) производственного характера также относятся:

  • транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и(или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации,
    в частности, перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения);
  • доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов).
Читать еще:  Объяснить смысл бухгалтерской проводки д10 к91

Таким образом, видно, что виды производственных работ и услуг:

  • четко ограничены в Налоговом кодексе;
  • связаны непосредственно с производством.

Как нужно учитывать данные расходы?

Расходы, связанные с производством готовой продукции, учитываются в порядке, установленном ст. 318 НК РФ. Прямые расходы (перечень которых определяется учетной политикой для целей налогообложения) относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, в которой они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ.

Косвенные расходы, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода (абз. 1 п. 2 ст. 318 НК РФ).

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и(или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности, перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов).

Как учитываются расходы на оплату производственных работ и услуг при УСН?

С одной стороны, понятно, что производственные затраты возможно признать в учете для целей налогообложения.

С другой стороны, ст. 346.16 НК РФ устанавливает закрытый перечень расходов, от которых фактически нельзя никуда уйти, и данный перечень не имеет расширительного толкования.

Поэтому важно посмотреть на разъяснения Минфина.

В соответствии с пп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, уменьшают полученные доходы на материальные расходы, которые принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ.

Исходя из этого расходы на оплату работ, выполняемых субподрядными организациями, учитываются в составе расходов у налогоплательщиков-подрядчиков при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (письмо Минфина России от 26.04.2016 № 03-11-06/2/24019).

Пример 1.

Общество с ограниченной ответственностью «Производство окон» привлекло субподрядную организацию для транспортировки окон. Сумма услуг по договору составляет 800 000 руб. Соответственно, данные услуги в полном объеме возможно признать для целей налогообложения.

Однако и перечень производственных работ и услуг сам по себе является открытым. Например, неясно, можно ли учесть расходы на вентиляцию.

Позиция Минфина: в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК Рф в перечне расходов, учитываемых организацией, применяющей УСН, предусмотрены материальные расходы, определяемые в соответствии с порядком, установленным для исчисления налога на прибыль организаций.

На основании пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся, в частности, затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

Таким образом, организация вправе учитывать в составе материальных расходов затраты на произведенный ремонт вентиляции и кондиционирования в арендуемых офисных помещениях (письмо Минфина России от 15.02.2016 № 03-11-06/2/8092).

К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль над соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы. Исходя из этого налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе при определении объекта налогообложения учитывать расходы, связанные с оплатой услуг транспортной организации по доставке и экспедированию готовой печатной продукции заказчикам, а также расходы на приобретение и заправку картриджей для оргтехники (письмо Минфина России от 25.12.2015 № 03-11-06/2/76408).

Следовательно, налогоплательщику рекомендуется:

1. Посмотреть позицию Минфина и судов в отношении тех или иных расходов.

2. Установить в учетной политике порядок признания расходов.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Работы (услуги) производственного характера можно выполнять самостоятельно или с привлечением сторонних подрядчиков. Именно последний вариант чаще практикуют организации, применяющие специальный налоговый режим и вынужденные соблюдать ограничения для применения налоговых преференций.

Как организовать бухучет производственных работ и услуг при УСН?

Расходы по обычным видам деятельности (в составе которых была учтена стоимость выполненных работ по текущему ремонту помещения) в месяце обнаружения брака уменьшаются на расходы в сумме стоимости ранее принятых работ, что отражается в бухгалтерском учете сторнировочной записью по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н; Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Пример 2.

Организация приняла к учету работы по монтажу системы кондиционирования производственного помещения. Однако через 5 дней обнаружился брак, и система была демонтирована.

ДебетКредитСуммаОписание
2060320 000Отражены расходы по принятым работам
Сторно 20Сторно 60320 000Отражена стоимость ранее принятых работ, которые подлежат демонтажу

Если вы привлекаете подрядчика или исполнителя, то важно иметь первичный документ, который закрывает данные работы и услуги. Указанные расходы признаются (принимаются к учету) на дату выполнения условий, установленных п. 16 ПБУ 10/99, в данном случае на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ, в сумме кредиторской задолженности, определяемой исходя из договорной стоимости работ.

Пример 3.

Общество с ограниченной ответственностью «Демонтажник» привлекло подрядную организацию. Договорная стоимость работ составляет 295 000 руб. Выполненные работы приняты заказчиком по акту приемки-сдачи. Организация реализовала готовую продукцию (произведенную с участием подрядчика) в месяце приемки результата выполненных работ.

ДебетКредитСуммаОписание
2060295 000Отражены расходы по принятым работам
4320295 000Отражен выпуск готовой продукции, которая была произведена с учетом привлечения подрядчика

Также особенности признания данных работ или услуг возникают в том случае, если стоимость сформирована в валюте.

Страховые взносы, начисленные на сумму вознаграждения иностранного подрядчика (о чем сказано в разделе «Страховые взносы»), также включаются в состав расходов по обычным видам деятельности (п.п. 5, 8, 16 ПБУ 10/99).

Расходы по оплате стоимости работ подрядчика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу евро, установленному Банком России на дату признания расхода (дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ) (п.п. 4, 5, 6 ПБУ 3/2006).

Кредиторская задолженность перед подрядчиком, выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в рубли по установленному Банком России курсу, действующему в данном случае на дату ее возникновения, а также на дату ее погашения, поскольку оплата произведена в месяце принятия результатов выполненных работ (п.п. 5, 6, 7 ПБУ 3/2006), то есть придется делать пересчет в рубли.

Пример 4.

Иностранный подрядчик оказывает услуги производственного характера. Подрядчик является физическим лицом. Сумма вознаграждения 118 500 евро.

ДебетКредитСуммаОписание
2060118 500 (1500 евро)Отражены расходы по принятым работам
206926 070Начислены страховые взносы (22%)
695126 070Уплачены страховые взносы
606834 200Удержан НДФЛ (30%)
685134 200Уплачен НДФЛ

В качестве рекомендаций также для целей бухгалтерского учета целесообразно в учетной политике определить, какие работы и услуги носят производственный характер.

В заключение необходимо отметить, что работы и услуги производственного характера, безусловно, входят в себестоимость. Однако для исключения рисков целесообразно закрепить данные виды работ и услуг в учетной политике.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector