Timeplus-kazan.ru

Консультации адвоката
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Расшифровка строки 1250 бухгалтерского баланса

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Теперь все готово для составления собственно отчетных форм по МСФО с учетом требований МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» и МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств».

В данном разделе программы (рис. 8.10) приводится Бухгалтерский баланс по МСФО на отчетную дату.

Рис. 8.10. Раздел «Бухгалтерский баланс по МСФО»

Как и в его аналоге по РСБУ (п. 6.1), для сопоставления приводятся данные на последние даты двух предыдущих лет. Но здесь они показываются на отдельных закладках.

Согласно сказанному в п. 8.2, экранная форма каждой закладки имеет столбцы «РСБУ», «Разницы» и «МСФО». При этом:

  • в столбце «РСБУ» приводятся данные Баланса по РСБУ, но в формате Баланса по МСФО, т.е. здесь показывается результат реклассификации;
  • в столбце «Разницы» приводятся корректировки статей Баланса по РСБУ (в формате МСФО), основанные на данных счетов типа М;
  • столбец «МСФО» есть сумма двух предыдущих столбцов; он и выражает собственно Баланс по МСФО.

Как уже неоднократно отмечалось, в рамках данной программы все разницы между МСФО и РСБУ так или иначе связаны с одним явлением – лизингом.

Для тех статей баланса, которые этим явлением не охватываются, в столбце «Разницы» ставится знак «х». При этом сам состав статей баланса по МСФО определяется общей моделью программы. Разумеется, на практике количество статей баланса по МСФО, а также статей, требующих корректировок, значительно больше.

В табл. 8.8 показывается расчет каждой строки (статьи) баланса по МСФО. Для удобства ссылок все строки, кроме заголовков, пронумерованы в последовательном порядке. Столбец «МСФО» не показывается, поскольку, как сказано, он рассчитывается автоматически, путем суммирования представленных столбцов.

Табл. 8.8 АЛГОРИТМ ПОСТРОЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ПО МСФО

Строка 01 «Денежные средства и их эквиваленты» совпадает со строкой 1250 «Денежные средства» баланса по РСБУ. И там, и там, наряду с собственно денежными средствами (счет 51) присутствуют депозиты (счет 55). В МСФО депозиты со сроком возврата до 12 месяцев (не являющиеся страховыми) всегда относились к денежным эквивалентам. Как отмечалось в п. 6.1, в РСБУ такое стало возможно после выхода нового ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». Это очередной шаг в сторону приближения российских стандартов к МСФО. Строка 02 «Инвестиции в акции» совпадает со строкой 1240 «Финансовые вложения» баланса по РСБУ. Как отмечалось в п. 8.1, эту статью следовало бы переоценивать с отражением результата в Отчете о прибылях и убытках. В данной версии программы мы для простоты этого не делаем.

По строке 03 «Дебиторская задолженность» в сравнении с одноименной строкой 1230 баланса по РСБУ показывается только дебиторская задолженность покупателей продукции (счет 62). Причина в том, что в МСФО все отношения с бюджетом обычно выделяются в отдельную статью.

Строка 04 «Налоги к возмещению» является суммой строки 1220 «НДС по приобретенным ценностям» и части строки 1230 баланса по РСБУ, относящейся к расчетам по налогам (сальдо дебетовое развернутое счета 68). Строка 05 «Запасы» по столбцу «РСБУ» совпадает с одноименной строкой 1210 баланса по РСБУ, где показываются остатки по счетам 10 «Материалы», 20 «Основной производство» и 43 «Готовая продукция». В столбце «Разницы» этот показатель корректируются на остатки по счетам М/20 и М/43. Аналитическая расшифровка строки 05 в разрезе видов производств приводится в разделе «Отчеты/Разницы по себестоимости продукции» (п. 8.4.2). Строка 07 «Основные средства» в «российской» части совпадает с одноименной строкой 1130 баланса по РСБУ. В столбце «Разницы» этот показатель корректируется на остатки по счетам М/01, М/02 и М/08. Аналитическая расшифровка строки 07 в разрезе в разрезе единиц оборудования приводится в разделе «Отчеты/Разницы по движению оборудования» (п. 8.4.1).

Особого разъяснения требуют строки 08 «Отложенные налоговые активы» и 18 «Отложенные налоговые обязательства», являющиеся аналогами одноименных строк 1160 и 1420 баланса по РСБУ. Напомним, что в российском балансе отложенные налоговые активы и обязательства, отражаемые по счетам 09 и 77 соответственно, показываются в свернутом виде по одной из указанных строк. В балансе по МСФО делается то же самое, но еще с привлечением отложенных налоговых активов и обязательств по МСФО, отражаемых по счету М/77М. Главное, чтобы в столбце «МСФО» только одна из строк 08 и 18 могла иметь положительное значение. Аналитическая расшифровка строки 08 или 18 в разрезе видов ОНАО приводится в разделе «Отчеты /Отложенные налоговые активы и обязательства», а точнее, в столбце «На конец периода» его закладки «ОНАО» (п. 8.5).

Поясним механизм составления строк 08 и 18 на числовом примере. Предположим, что упомянутые счета имеют следующие сальдо: СД (09) = 1000; СК (77) = 300; СА (М/77М) = – 800.

Тогда в балансе по РСБУ по строке 1160 будет показана величина 700 (1000 – 300), а по строке 1420 – нуль. В то же время соответствующие строки баланса по МСФО будут выглядеть следующим образом:

СтатьяРСБУРазницыМСФО
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства–700

Мы видим, что по сравнению с российским балансом сумма 700 в столбце «РСБУ» переместилась из активов в обязательства со знаком минус. При этом важно то, что общий итог строки 18 (столбец «МСФО») получается положительным.

Из сказанного понятно, что валюта баланса по РСБУ и валюта его реклассификации в формат МСФО (столбец «РСБУ») будут различаться на сумму 700. В нашей программе такое расхождение может возникать только по указанной причине, т.е. как следствие переноса ОНАО по РСБУ в другую сторону баланса. На практике это может происходить и по другим причинам, например, в результате сворачивания дебиторской и кредиторской задолженности по отношению к одному и тому же контрагенту.

По строке 11 «Кредиторская задолженность и начисления» в сравнении со строкой 1520 баланса по РСБУ показывается только кредиторская задолженность перед поставщиками (счет 60) и по оплате труда (счет 70). При этом в отдельной строке 12 «Налоги к уплате» показывается задолженность перед бюджетом (сальдо кредитовое развернутое счета 68) и перед внебюджетными фондами (счет 69).

Строки 13 «Краткосрочные кредиты» и 16 «Долгосрочные кредиты» совпадают со строками 1510 «Краткосрочные заемные средства» и 1410 «Долгосрочные заемные средства» баланса по РСБУ.

В строках 14 «Краткосрочная часть обязательств по лизингу» и 17 «Долгосрочная часть обязательств по лизингу» заполняется только столбец «Разницы», поскольку в применяемой модели лизинга все лизинговое имущество по РСБУ числится на балансе лизингодателя. Эти строки рассчитываются как кредитовые сальдо субсчетов М/76/1/К и М/76/1/Д счета М/76/1 «Расчеты с лизингодателями». Аналитическая расшифровка строк 14 и 17 в разрезе договоров лизинга приводится в разделе «Отчеты/Расчеты по лизингу» (см. п. 5.16).

Строки 21 «Уставный капитал» и 22 «Эмиссионный доход» совпадают со строками 1310 «Уставный капитал» и 1350 «Добавочный капитал» баланса по РСБУ. Строка 23 «Нераспределенная прибыль» по столбцу «РСБУ» совпадает с одноименной строкой 1370 баланса по РСБУ. В столбце «Разницы» этот показатель корректируются на остатки по счету М/84 (разница по нераспределенной прибыли прошлых лет) и счету М/99 (разница по чистой прибыли отчетного года).

Расшифровка строк бухгалтерского баланса

Несмотря на то, что форма бухгалтерского баланса и порядок его заполнения утверждены на законодательном уровне, среди бухгалтеров нередко возникают вопросы, касающиеся расшифровки строк баланса. Сегодня мы подробно расскажем о том, что это расшифровка бухгалтерского баланса, как построчно расшифровать каждый из разделов баланса, а также сравним специфику заполнения формы по старым и новым нормам.

Общая информация

Согласно действующему законодательству, коммерческие организации и предприятия обязаны ежегодно подавать в органы ФНС баланс в составе прочей годовой финансовой отчетности. Баланс с информацией о финансовых результатах отчетного года должен быть предоставлен в фискальную службу не позднее 1 квартала следующего года. То есть баланс за 2017 год Вы обязаны подать до 31.03.18.

Субъект хозяйствования вправе составлять промежуточные балансы в течение года. По усмотрению руководства, бухгалтер может составлять баланс ежеквартально или раз в полгода. Информацию, указанную в промежуточных балансах, руководство может использовать для анализа текущего состояния компании. Подавать подобную отчетность в ФНС не нужно. Периодичность составления документов и порядок их заполнения следует утвердить в учетной политике. Читайте также статью: → “Срок сдачи бухгалтерского баланса”

Расшифровка бухгалтерского баланса: расшифровываем баланс построчно

Основным документом, на который следует опираться при составлении баланса, является приказ Минфина №66н. Именно с помощью этого документа Вы сможете разобраться в порядке внесения данных в баланс, а также в способе его расшифровки.

Читать еще:  Доплата за классность водителям в 2021 году

Бланк баланса, утвержденный приказом Минфина, разделен на 5 основных разделов. Каждый из разделов содержит пункты, которые описывают текущее финансовое состояние организации. Все пункты баланса имеют четырехзначный код, который соответствует тому или иному показателю актива или пассива. Ниже мы подробно расскажем о том, как с помощью кода расшифровать информацию в каждом из разделов баланса.

Форма баланса условно разделена на разделы активов предприятия (1-2) и пассивов компании (3-5). Основным правилом заполнения и расшифровки баланса является соответствие разделов: сумма показателей разделов 1 и 2 всегда равна сумме по итогам разделов 3,4 и 5.

Активы в балансе

Бланк баланса начинается с информации об активах компании. Раздел 1 предусмотрен для внесения данных об основных средствах фирмы, ПО и прочих необоротных активах, отложенных налоговых активах (ОНА). Ниже в таблице представлена обобщающая информация о расшифровке основных строк раздела 1.

ОстОС = БалОС – Аморт – Уст – НеобАкт – РасхБуд,

Где ОстОС – показатель, указанный в строке 1150;

БалОС – стоимость ОС по балансу (с учетом модернизаций и усовершенствований);

Аморт – начисленный износ;

Уст – стоимость учтенного оборудования к установке;

РасхБуд – расходы будущих периодов в части ОС (например, ежегодные работы по техсопровождению оборудования).

Раздел 2 баланса расшифровывается как информация об оборотных активах компании. Ниже в таблице представлена расшифровка основных строк раздела оборотных активов баланса. Читайте также статью: → “Денежные эквиваленты в балансе”

· если у предприятия имеются подразделения вспомогательного и обслуживающего производства, то в данной строке также отражается сальдо по счетам 23 и 29;

· если компания ведет деятельность в сфере животноводства, то в строке отражается сальдо по счету 11;

· если фирма учитывает товары по продажным ценам, то показатель по счету 41 отражается за минусом суммы по Кт 42;

· в случае, если компания имеет расходы будущих период, не отраженные по строкам 1110 и 1150, то их сумма учитывается в строке 1210;

· фирма, заготавливающая матценности и отражающая их стоимость по счету 15, учитывает их сумму в строке 1210,обращая при этом внимание на корректировку по счету 16.

· фирма перечислила предоплату, но не получила товар;

· компанией оплачены средства за работы/услуги, которые будут выполнены в будущем.

Пассив баланса

Информация о пассиве баланса условно разделена на три категории: капитал, долгосрочные и краткосрочные обязательства. Именно по этим категориям группируются разделы 3, 4 и 5.

Раздел 3 обобщает информацию о капитале и резервах компании. Подробнее о расшифровке строк – ниже в таблице.

№ п/пКодРасшифровка
11310 Уставный капиталСтрока расшифровывается как сумма уставного капитала компания, состоящая из вкладов дольщиков (акционеров). Строка суммирует денежные средства и имущество, внесенное акционерами в капитал. В строке не учитывается сумма, внесенная в капитал, но не отраженная в Росреестре.
21320 Собственные акцииСтоимость акций, выкупленных у акционеров в пользу компании, отражается в строке в скобках без знака «-».
31340 Переоценка ВнАВ строке отражаются результаты переоценки внеоборотных активов (сумма сальдо по сч. 83 и 84).
41350 Добавочный капиталВ строке указывается сальдо по сч. 83. Сумма переоценки в строке не отражается.
51360 РезервПоказатель строки равен сальдо по сч. 82
61370 Прибыль/убыток к распределениюПоказатель строки расшифровывается как сальдо по сч. 84 и 99. Сумма переоценки в строке не отражается.

Разделы 4 и 5 классифицируют информацию о заемных средствах компании в разрезе сроков предоставления (до 12 месяцев и более 1 года). Общая информация о расшифровке статей баланса, касающихся займов и кредитов, представлена ниже.

· фирма получила предоплату, но не отгрузила товар;

· в пользу компании оплачены средства за работы/услуги, которые будут выполнены в будущем.

Старый и новый баланс: сходства и различия

Как известно, действующий бланк баланса вступил в силу благодаря изменениям в законодательстве, вступившим в силу в 2011. Вплоть до 2011 включительно организации были вправе составлять финотчетность по форме, предусмотренной приказом №67н. Таким образом, балансы за период до 2011 года включительно имеют форму, отличную от действующей. Читайте также статью: → “Структура бухгалтерского баланса”

В общем порядке новый бланк баланса подобен старому. В обоих случаях документ имеет 5 разделов, каждый из которых расшифровывает информацию об активах и пассивах компании. В то же время новый баланс является более компактным, так как, в отличие от старого бланка, не требует расшифровок:

  • запасов;
  • задолженности перед дебиторами;
  • суммы резервного капитала.

В новом бланке баланса данные показатели отражаются общей суммы без указания расшифровок по подгруппам и видам активов/пассивов.

Если у организации возникла необходимость перевести старый бланк баланса в новый, то она может воспользоваться таблицей соответствия строк новой и старой отчетности, приведенной в приказе Минфина. Таблица поможет перенести данные из старого бланка баланса в новый формат.

Расшифровка строки 1250 бухгалтерского баланса

Что такое ДЭ?

Денежный эквивалент – это активы, которые можно в минимальные сроки превратить в деньги. Сумма средств, аккумулированных от операций с активами, является предсказуемой. То есть, ее легко определить. Стоимость эквивалентов может незначительно меняться. К эквивалентам относятся:

  • депозиты до востребования;
  • векселя краткосрочного типа;
  • ценные бумаги аналогичного типа;
  • различные вклады, средства с которых могут быть сняты.

К примеру, акции самого предприятия считаются высоколиквидной формой ценных бумаг. Они обладают всеми признаками денежных эквивалентов: могут быть реализованы в любой момент по заранее известной стоимости. Эквивалентом являются также акции других предприятий, приобретенных компанией.

На каких счетах бухучета отражается информация об остатках денежных средств и денежных эквивалентов?

Виды и варианты денежных эквивалентов

Предприятия имеют возможность самостоятельно определить, что они относят к денежным средствам и их эквивалентам. Главное условие – в будущем риски по изменению стоимости таких категорий минимальны.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Особенности и принципы отнесения инвестиции к ДЭ обязательно должны фиксироваться в Приказе об учетной политике. В ином случае нужно руководствоваться только МСФО 7.

Стандартно к ДЭ относят следующие категории:

  1. Краткосрочные ценные бумаги. В эту категорию входят государственные ценные бумаги, векселя, акции. Принцип аналогичный – если компания может быстро их реализовать на рынке, следовательно, она может их включить в ДЭ.
  2. Депозиты до востребования. Это вклад, который компания открыла в банке. В любой момент она может снять со счета любую сумму средств без применения штрафных санкций со стороны банка. Распространённый вариант депозита до востребования – это расчетный счет компании. Особенность в том, что сальдо на конечную дату отчетного периода по такому счету всегда включается в конечное сальдо баланса.
  3. Депозитные сертификаты. В последнее время такой финансовый инструмент теряет популярность среди юридических лиц. Но при этом он может быть включён в ДЭ. Зависит все от срока погашения такого сертификата. Если он краткосрочный, то легко приравнивается к эквивалентам.

Для чего используются ДЭ?

Смысл ДЭ заключается в том, что их можно быстро реализовать и получить прибыль в заранее предугадываемом объеме. То есть, это высоколиквидные вложения, позволяющие получить выгоду. По этой причине денежные эквиваленты крайне важны для обеспечения деятельности предприятия. Это «живые деньги», которые можно привлечь в любой момент для решения ряда насущных задач:

  • выплаты кредиторам;
  • выплаты зарплаты сотрудникам;
  • оплата заказанных услуг;
  • покрытие убытков, которые сложно прогнозировать.

Рассмотрим пример важности денежных эквивалентов. На счета предприятия не поступила ожидаемая выручка в положенный срок. У фирмы нет денег, однако немедленно нужно рассчитаться с кредиторами, иначе придется оплачивать штрафы за просрочку. Для предупреждения санкций можно просто продать эквиваленты, и прибыль от их реализации направить на оплату счетов.

«Свободные средства» в рамках деятельности предприятия имеют важное значение. Они могут использоваться для следующих целей:

  1. Оплата текущих платежей.
  2. Формирование резервного фонда для покрытия неожиданно возникающих расходов.
  3. Краткосрочное инвестирование с целью получения дополнительного дохода.

Денежные эквиваленты и будут данными «свободными средствами». По своей сути они не отличаются от денег.

Как заполняется строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»?

Основные признаки денежных эквивалентов

ДЭ требуется отражать в бухгалтерской отчетности. Для этого определяются инструменты отделения эквивалентов от иных финансовых поступлений. По каким признакам отличают денежные эквиваленты:

  • Вклады включены в состав финансовых вложений. Последние фиксируются в бухгалтерской отчетности согласно ПБУ 19/02. Указываются они в строке 58 «Финансовые вложения». Необходимо, для указания вложений в документах, указать их тип: долгосрочные и краткосрочные. Сроки определяются исходя из времени обращения или погашения.
  • ДЭ являются краткосрочными вложениями. Они указаны в пункте 23 ПБУ 23/2011. Это высоколиквидные вклады, доход от которых может быть получен в любой момент времени. Срок погашения в правилах бухгалтерского учета не определен, а потому данный вопрос может решать само предприятие. Нужно исходить из максимальной ликвидности. Самыми ликвидными в перечне денежных эквивалентов считаются депозиты до востребования. Примерные сроки прописаны в МСФО. В пунктах данного стандарта приводится небольшой срок обращения – три месяца с даты получения эквивалента.
  • ДЭ предназначаются для оплаты по краткосрочным обязательствам. Поэтому для рассматриваемых целей не подходят вклады, рассчитанные для долгосрочного инвестирования. О данном правиле можно прочитать в 6 пункте МСФО.
  • Доход от реализации можно заранее определить. Стоимость вложений практически не меняется.
Читать еще:  Счет 60 в бухгалтерском учете

ВАЖНО! Предприятие может зафиксировать свои дополнительные признаки, помогающие в определении ДЭ. Однако рассматриваемые критерии не должны вступать в противоречие с установленными правилами по ведению бухгалтерской документации.

К ДЭ не могут относиться долгосрочные вложения. К примеру, предприятие открыло вклад, средства с которого можно будет снять только через год. Если деньги потребуются немедленно, получить их с данного вклада будет невозможным. Поэтому срочные и долгосрочные вклады не будут обладать признаками денежных эквивалентов, так как из них невозможно получить средства в любое время. ДЭ также не могут являться обязательства дебиторов перед предприятием. Данные выплаты сложно прогнозировать.

Из каких данных формируется строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»

Коротко эту формулу можно представить следующим образом: строка 1250 баланса = Дт 50 + Дт 51 + Дт 52+ Дт 55 + Дт 57.

Из дебетового показателя счета 50 исключается значение Дт 50-3, т.к. соответствующие значения (почтовые марки, топливные карты и т.п.) относятся к авансовой оплате и не подпадают под критерии рассматриваемого нами показателя баланса.

На дебете счета 51 формируется значение денежных средств, размещенных предприятием на расчетных счетах в банках.

Если у предприятия имеются валютные счета, то остаток по ним формируется на счете 52. Дебетовое сальдо по нему отражает остаток финансов в рублях на отчетную дату по соответствующему курсу.

На счете 55 отражается дебетовый остаток финансов в валюте, находящихся как в РФ, так и за рубежом:

  • в аккредитивах;
  • в чековых книжках;
  • на специальных счетах и др.

В значение счета 57 заложен показатель средств, находящихся в пути, т. е. внесенных, но еще не отраженных на счетах предприятия.

Это сведения об общих показателях строки баланса, а денежные эквиваленты в балансе – это счета 58 и 55. Критерии отличия денежных эквивалентов от иных инвестиционных вложений предприятия должны быть отражены в его учетной политике (п. 23 ПБУ 23/2011 ).

Важно то, что т.н. «неликвид» не включается в состав показателя строки 1250 баланса, т.к. подобный актив не направлен на получение выгод в будущем. Такие активы надлежит учитывать на счете 76.

В качестве пояснения к строке 1250 баланса служит отчет о движении денежных средств.

Учет денежных эквивалентов

ДЭ относятся к вложениям краткосрочного типа, поэтому они фиксируются на счете «Финансовые вложения». Затем их требуется выделить на субсчете 2-го порядка. Для этого необходимо открыть следующие субсчета:

  • 58-1 «Долгосрочные вложения;
  • 58-2 «Краткосрочные вклады».

Субсчет открывается к счету по краткосрочным вкладам. Называться он будет 58-2-1 «ДЭ».

Пример

В январе отчетного года предприятие купило банковский вексель, предназначенный для оплаты услуг партнера, занимающегося поставками. Оплата по векселям являлась одним из условий договора. Номинал ценной бумаги составил миллион рублей. Вексель был приобретен по стоимости 960 тысяч рублей.

В текущем отчетном году оплата поставщику выполнена не была. Поэтому вексель должен быть зафиксирован в бухгалтерском учете. Запись будет выглядеть следующим образом: ДТ 58-2-1 КТ 76. Из нее становится понятно, что был учтен вексель дисконтного типа. Он вносится в состав денежных эквивалентов.

Понятие денежных средств и их эквивалентов

К собственно денежным средствам относятся все средства на банковских счетах (как рублевых, так и валютных), наличные деньги в кассе предприятия, а также переводы в пути. Т.е. речь идет об остатках по счетам 50, 51, 52, 57.

При расчете суммы денежных средств следует учитывать ряд особенностей:

  1. Денежные документы, учитываемые на счете 50.3 (например, билеты, топливные карты и т.п.), не следует относить к денежным средствам. По экономическому смыслу они соответствуют предварительной оплате услуг и подлежат включению в строку «Дебиторская задолженность» по стоимости приобретения.
  2. Если у какого-либо из обслуживающих банков на отчетную дату была отозвана лицензия, то средства на счетах в этой кредитной организации тоже не следует отражать по строке 1250 баланса. Эти суммы являются долгом банка перед предприятием и учитываются на счете 76, т.е. также входят в состав дебиторской задолженности.

Понятие денежных эквивалентов включает в себя часть финансовых вложений предприятия. Речь идет о тех вложениях, которые являются высоколиквидными и по которым риск изменения стоимости минимален (п. 5 ПБУ 23/2011). Типичными примерами таких активов являются:

  • депозиты, размещенные на условиях «до востребования»;
  • краткосрочные государственные ценные бумаги;
  • краткосрочные векселя;
  • привилегированные акции, приобретенные незадолго до срока их погашения.

Организация может самостоятельно включать активы в список денежных эквивалентов, если они соответствуют изложенным выше условиям.

Например, если договор займа предусматривает возврат по первому требованию заимодавца, то он тоже может быть отнесен к категории «денежный эквивалент». Естественно, при этом необходимо учитывать надежность заемщика. В противном случае выданный заем следует отнести к другой «менее ликвидной» статье – «Финансовые вложения за исключением денежных эквивалентов».

Итак, денежные эквиваленты в балансе – это активы, не являющиеся деньгами в прямом смысле, но обладающие высокой степенью ликвидности. Критерии отнесения активов к денежным эквивалентам должны быть прописаны в учетной политике организации.

Как отражается ДЭ на балансе?

ДЭ относятся к денежным средствам. Они будут отражены на бухгалтерском балансе на строке 1250. Данная строка обозначает «Денежные средства и ДЭ».

Пример

Предприятие разместило свободные деньги (2 миллиона рублей) на депозитах. 50% от данной суммы была вложена под условием возврата по первому требованию. То есть, миллион рублей является вкладом до востребования. Все средства предприятие может забрать только через 6 месяцев. То есть, это срочный вклад. Все рассмотренные вложения фиксируются в строке 58.

Миллион рублей, который можно забрать по первому требованию, обладает всеми признаками денежного эквивалента. Поэтому миллион, являющийся срочным вкладом, будет отражен на строке 1240 баланса за отчетный период. Средства до востребования указываются в 1250 строке.

Итак. Запас денежных эквивалентов делает предприятие устойчивым. При кратковременных финансовых кризисах компания может покрывать свои расходы деньгами, аккумулированными из эквивалентов. Это своеобразный резервный фонд, обеспечивающий стабильную деятельность. ДЭ требуется правильно отразить в бухгалтерской документации. Фиксируются эквиваленты в форме проводок с указанием конкретной суммы средств. По проводкам можно отследить интересующую операцию. Они отображают движение средств.

Расшифровка строк бухгалтерского баланса

Документом, отражающим финансовое положение какой-либо компании на определенное время, называется бухгалтерский баланс. Это один из пяти основных составляющих бухгалтерской отчетности. В нем есть две составляющие: актив и пассив. Официальную расшифровку министерство финансов закрепило в приказе №66. Мы, в свою очередь, эти данные систематизировали и сделали в удобном формате – в виде таблиц.

Что характеризует бухгалтерский баланс?

Бухгалтерский баланс является одним из главных документов, благодаря которому осуществляется анализ работы компании, ведь в нем отражена вся информация о долгах и об имуществе. Представлена эта информация в денежном эквиваленте. Более подробно почитать о бухгалтерском отчете можно в ФЗ №402.

В первую очередь баланс нужен для непосредственно предприятия, а также для его акционеров, ФНС и Росстата. Бухгалтерский баланс будет требовать и банк, если компания планирует взять в нем кредит.

Структура бухгалтерского баланса

По форме бухгалтерского баланса уже видно его структуру. Это таблица, где левая часть – это актив, а правая – это, соответственно, пассив. Актив представляет собой абсолютно все имущество компании: это и недвижимость, и оборудование, и различные долги, и даже автомобили. Пассив в свою очередь рассказывает о том, как эти самые активы образовались. Итоги по каждой из колонок всегда должны быть равны между собой.

Разделы в бухгалтерском балансе

Количество разделов можно определить при помощи приказа министерства финансов №66.

Читать еще:  Оплата времени командировки расчет

Из чего состоит бухгалтерский баланс организации

Как заполнить?

Форму можно взять из все того же приказа министерства финансов №66. Показатели обычно разбивают по группам. К примеру: «Основные средства», «Вложения» и так далее. Детализацию компания определяет сама с помощью уровня существенности показателя. Допустим, это может быть 5 процентов от обязательств или однородных активов.

Введение подстроки обязательно при существенности показателя. В подстроках указывается число, входящее в состав увеличенных показателей типовой фирмы. Показатели, которых не существует, в подстроках можно не выделять. Можно привести их общей суммой и в пояснении к отчету расшифровать.

Как сделать?

  1. Необходимо внести данные в «Актив». В левой части два раздела: внеоборотные активы и оборотные активы.
  2. Внесите данные в «Пассив»

Правая часть состоит из:

  1. Капитала и резервов
  2. Долгосрочных обязательств
  3. Краткосрочных обязательств.

Как сделать бухгалтерский баланс расскажем в пошаговой инструкции на примере.
Шаг 1. Внесите данные в Актив. В левой части баланса два основных раздела – внеоборотные и оборотные активы.
Шаг 2. Внесите данные в Пассив.

Расшифровка строк бухгалтерского баланса по счетам

Структура баланса

Каждая часть баланса группирует активы и пассивы по разделам. Так, в левой части имеется два раздела – внеоборотные и оборотные активы, а правая состоит из трех разделов, обособленно объединяющих капитал и резервы, долгосрочные, а также краткосрочные обязательства.

В свою очередь, позиции в каждом разделе кодируются специальными четырехзначными шифрами, установленными приложением № 4 к приказу № 66н. Шифровка строк необходима в отчетности, представляемой в контролирующие органы – законодатель утвердил такой порядок в целях систематизации статистических данных при формировании сведений в целом по отрасли, регионам или стране. Баланс, составленный для рассмотрения результатов внутри предприятия, коды может не содержать – в них отпадает необходимость, но формировать отчет и разносить данные бухучета, соотнося их с номером кода удобнее. Разберемся, как расшифровываются действующие коды строк баланса, какие сведения группируются в каждой из них и как формируются показатели.

Бухгалтерский баланс (форма №1). Инструкция, правила и порядок заполнения

Баланс позволяет получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами.

Бухгалтерский баланс состоит из 2 основных частей — актива
и пассива
. В активе представлены ресурсы организации, а в пассиве — источники их формирования. Отличительная особенность бухгалтерского баланса — равенство итогов актива и пассива. Это обусловлено принципом двойной записи, применяемым в бухгалтерском учете.

Актив
баланса содержит 2 раздела:

  • I. Внеоборотные активы;
  • II. Оборотные активы.

Пассив
баланса состоит из 3 разделов:

  • III. Капитал и резервы;
  • IV. Долгосрочные обязательства;
  • V. Краткосрочные обязательства.

Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса
. Статьи актива раскрывают сущность ресурсов, их использование и величину. Статьи пассива характеризуют источники образования ресурсов, а именно: за счет какого источника создана данная часть активов, для какой цели они предназначены и их величину.

При составлении бухгалтерского баланса необходимо иметь в виду следующее:

  • данные бухгалтерского баланса на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года (с учетом произведенной реорганизации);
  • не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету;
  • соответствующие статьи бухгалтерского баланса должны подтверждаться данными инвентаризации имущества, обязательств и расчетов.

Типовая форма баланса регламентируется Минфином (приказ №67н от 22.07.2003 г.). Однако организации могут самостоятельно разрабатывать форму бухгалтерского баланса, используя типовую как образец. При этом должны соблюдаться общие требования к бухгалтерской отчетности.

При разработке и принятии формы бухгалтерского баланса (форма №1) рекомендуется применять коды итоговых строк и коды строк разделов и групп статей, приведенных в образце его формы баланса. Если для какого-либо показателя в балансе, разработанном организацией самостоятельно, приводится расшифровка, то статьи этой расшифровки кодируются самой организацией.

Бухгалтерский баланс содержит следующие обязательные реквизиты
:

  • отчетную дату, по состоянию на которую приводится баланс;
  • полное наименование организации в соответствии с учредительными документами;
  • идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
  • основной вид деятельности предприятия с кодом ОКВЭД;
  • организационно-правовая форма/форма собственности (согласно классификаторам ОКОПФ и ОКФС);
  • единица измерения — тыс. руб. (код по ОКЕИ 384) или млн. руб. (код по ОКЕИ 385);
  • местонахождение (адрес);
  • дата утверждения (указывается установленная дата для годовой бухгалтерской отчетности);
  • дата отправки/принятия (указывается конкретная дата почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности).

Суммовые показатели статей бухгалтерского баланса приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организации, имеющие существенные обороты продаж, обязательств и т.п., могут приводить данные в миллионах рублей (без десятичных знаков).

Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Рассмотрим порядок заполнения формы 1 «Бухгалтерский баланс»
.

В графе «На начало отчетного года
» показываются данные на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным графы «На конец отчетного периода» предыдущего года (заключительный баланс) с учетом произведенной на начало отчетного года реорганизации, а также изменений в оценке показателей бухгалтерской отчетности, связанных с применением Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98.

В графе «На конец отчетного периода
» показываются данные о стоимости активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год).

Вы можете скачать бланк формы №1 в форматах:

Что это – краткосрочные обязательства в балансе

Обязательства, отраженные в бухгалтерском балансе, признаются краткосрочными в том случае, если срок их погашения оказывается более 1 года (отсчет начинается с отчетной даты). К таковым можно отнести кредиторскую задолженность перед:

Пройдите наш авторский курс по выбору акций на фондовом рынке → обучающий курс

  • заимодавцами, кредиторами;
  • внебюджетными фондами и бюджетом;
  • учредителями предприятия;
  • сотрудниками организации;
  • потребителями (задолженности по полученным авансовым платежам);
  • поставщиками (товаров, работ, услуг).

Задолженности со сжатым сроком погашения включают в себя следующие составляющие:

  • долги со сроком погашения не более 1 года;
  • условная оплата;
  • займы по векселям, которые требуется погасить менее чем за год;
  • деньги, взятые в кредит на долгое время, но часть которых требуют выплатить обратно в течение 12 месяцев;
  • дивиденды держателям акций;
  • кредиторская задолженность;
  • платежи по налогам;
  • неполученные доходы;
  • депозиты на срок до 1 года, подлежащие возврату;
  • заемные средства “до востребования”.

Рассмотрим особенности, которыми характеризуются краткосрочные обязательства предприятий:

  1. Совокупный объем заемного финансирования в значительной степени влияет на длительность производственного цикла компании. Чем больше на балансе компании обязательств с коротким сроком погашения, тем меньше средств она готова изыскивать с целью оплаты текущих затрат в ходе предпринимательской деятельности.
  2. Величину долгов со сжатым сроком погашения сложно оценить в перспективе, поскольку не получится с точностью вычислить сумму, лежащую в основе обязательств по задолженностям.
  3. Долги со сроком погашения до 1 года служат заменой бесплатному источнику заемного финансирования.
  4. Объем краткосрочных долгов варьируется в зависимости от частоты выплат по ним, а это позволяет оперативно работать с источниками финансирования в ходе предпринимательства.
  5. Совокупный объем долговых обязательств зачастую определяется степенью успеха в реализации фирмой произведенных ею товаров. Компания, которая функционирует активно, все время тратит средства и привлекает новые заемные финансы.
  6. Иногда долги со сроком выплат до 1 года можно выплатить за счет средств текущих активов. Эти деньги требуются для осуществления оперативной деятельности, и чтобы пустить их на выплату краткосрочных долгов, нужно вернуть их в оборот в течение 1 года с момента формирования долга.
  7. Краткосрочные долги в Балансе – это Пассив.
Оценка стоимости бизнесаФинансовый анализ по МСФОФинансовый анализ по РСБУ
Расчет NPV, IRR в ExcelОценка акций и облигаций

Пример. Заполнение бухгалтерского баланса

ООО, зарегистрированное в 2015 г., применяет упрощенную систему налогообложения. Показатели регистров бухгалтерского учета на 31 декабря 2015 г. приведены в таблице:

Остатки (Кт — кредитовые, Дт — дебетовые) на счетах
бухгалтерского учета на 31 декабря 2015 года
ООО

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector