Timeplus-kazan.ru

Консультации адвоката
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Расшифровка строк бухгалтерского баланса

Строки бухгалтерского баланса — расшифровка

Строка 1230 бухгалтерского баланса — расшифровка ее помогает понять размер дебиторки на момент составления документа. По такому же принципу заполняются и иные строки баланса. В нашей статье пойдет речь о том, какие сведения должны содержаться в балансе построчно.

Строка 1230 бухгалтерского баланса (230, 240): расшифровка, принципы строения кодов строк

Каждой строке бухгалтерского баланса соответствует код, позволяющий идентифицировать данные, содержащиеся в ней. Основными потребителями этих кодов являются статистические и контролирующие органы, которые могут проводить по ним аналитическую работу.

В настоящее время коды состоят из 4 цифр. Например, строка 1230 бухгалтерского баланса, бывшая строка 240, содержит в расшифровке дебиторскую задолженность. В данной строке показана сумма задолженности, которую имеют перед компанией ее партнеры, контрагенты и прочие взаимодействующие с ней лица в определенный промежуток времени.

Строка 230 тоже принадлежала к этой категории и отражала долги, которые могут быть погашены не ранее чем через 12 месяцев.

Коды строк бухгалтерского баланса содержат вполне определенную информацию:

  • Первая цифра — это принадлежность именно к бухгалтерскому балансу, а не к другому документу.
  • Вторая цифра обозначает принадлежность к определенному разделу актива.
  • Третья цифра показывает место данного актива в ликвидном ранжире. Чем выше ликвидность, тем больше цифра.
  • Четвертая цифра требуется для детализации строк. Тем самым выполняются требования, содержащиеся в ПБУ 4/99.

По аналогичному принципу выборочно опишем, какие коды соответствуют строкам, и приведем их краткую расшифровку. Отдельно укажем в таблице новые и старые коды, поскольку баланс надо составлять за 3 года, а 2 года назад еще действовали прежние значения кодов.

Строки 1100 (190), 1150 (120), 1160, 1170 (140), 1180, 1190

В строке 1100 содержится информация о полной сумме внеоборотных активов предприятия. До смены приказа это была строка 190. Последующие 6 строк — это элементы, дающие в сумме значение данной строки.

Строка 1150 бухгалтерского баланса с расшифровкой соответствует прежней строке 120. В нее вносятся данные по основным средствам предприятия, имеющиеся на момент отчета.

В строке 1160 отражается информация о размере имеющихся на предприятии материальных ценностей, а также вложений, приносящих доход. Все данные учитываются на счете 03.

Строка 1170, бывшая 140, содержит данные об инвестиционных вложениях предприятия, если они осуществляются более чем на 12 месяцев. Учет ведется по дебету счетов 58 и 55, субсчет носит название «Депозиты».

Строка 1180 содержит отнесенные налоговые активы. Здесь указывается сальдо счета 09. В строку 1190 входят все внеоборотные активы, которые не упоминались выше.

Строки 1210 (210), 1220 (220), 1240 (250), 1250, 1260 и 1200 (290)

Прежняя строка 210 соответствует нынешней строке 1210 баланса, бухгалтерия вносит в нее данные по оставшимся запасам.

Строка 1220 бухгалтерского баланса в прежнем варианте строка 220. Она должна содержать данные по НДС, который выставлен поставщиком, но до момента составления отчета не принят к вычету. По сути, это дебетовое сальдо счета 19.

Строка 1240 бухгалтерского баланса с расшифровкой ранее была строкой 250. В ней отражаются инвестиции, срок которых не достигает года.

Строка 1250 — это денежные активы компании в национальной, иностранной валюте, а также других ресурсах. Имеются в виду счета 50, 51, 52 и 55.

Строка 1260 содержит все иные активы, которые не нашли места в вышеприведенных строках раздела.

Строка 1200 в прежней редакции формы была строкой 290 бухгалтерского баланса. Здесь отражаются итоговые результаты по разделу 2.

Бывает ли строка 12605 в балансе

Если предприятие считает необходимым дополнительно раскрыть информацию по какой-то общей строке, например 1260, ему представлена возможность дополнить баланс детализирующей строкой, например 12605 «Расходы будущих периодов».

Строка 1600 (300)

Вместо строки 300 старой формы присутствует строка 1600, в которой показан результат сложения строк 1100 и 1200. Иначе говоря, это баланс данного раздела.

Строки 1360, 1370 (470) со строками 1300 (490)

Строка 1360 содержит суммарное значение резервного капитала.

Строка 1370 — ранее строка 470. Она содержит данные о прибыли, которая еще не распределялась.

Строка 1300 соответствует прежней строке 490 бухгалтерского баланса. Сюда сводятся все данные по разделу 3, посвященному капиталу предприятия.

Строки 1410, 1420 и 1400 (590)

Со строки 1410 начинается раздел, посвященный долгосрочным пассивам. В нем указываются заемные средства, срок которых более чем 12 месяцев. Учет ведется на счете 67.

Строка 1420 содержит отнесенные налоговые пассивы. Данные берутся из кредита счета 77.

Все данные по строкам, начинающимся с 14, сводятся в строку 1400 (ранее строку 590).

Строки 1510 (610), 1520 (620), 1530, 1540, 1550 и 1500 с расшифровкой

В прежней редакции формы строка 1510 бухгалтерского баланса с расшифровкой была строкой 610 бухгалтерского баланса. Она содержит информацию о заемных средствах краткосрочного характера (счета 66 и 67).

Строка 1520 бухгалтерского баланса с расшифровкой до 2015 года была строкой 620. В ней отражается краткосрочная задолженность перед партнерами, персоналом и пр. Строка 1530 содержит сальдо счета 98.

Строка 1540 — это пассивы, отражаемые по кредиту счета 96, срок которых менее 12 месяцев.

Строка 1550 — это все иные обязательства, не нашедшие отражения в предыдущих строках.

Строка 1500 содержит итоговый результат по разделу 4.

Строка 1700 (700)

В прежнем варианте это строка 700 бухгалтерского баланса. Здесь содержится результат сложения всех строк по пассивам: 1300 + 1400 + 1500.

Стр. 2110 и прочие бухгалтерского баланса формы 2

Строки, начинающиеся с цифры 2, в частности 2110 «Выручка», относятся к форме 2 бухбаланса. Ранее она была известна как отчет о прибылях и убытках.

Как заполнить бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс является одним из важнейших составляющих бухгалтерской отчётности. По нему судят о финансовом состоянии предприятия, о размерах его имущества или долгов, планируют будущую деятельность.

Форма бухгалтерского баланса

Форма бухгалтерского баланса, утверждённая Приказом Минфина от 02. 07. 2010 года № 66Н в редакции от 04. 12. 2012 года, используется для сдачи отчётности за 2013 год.

Он состоит из частей — Актива и Пассива. Актив, в свою очередь, состоит из таких разделов:

  • Внеоборотные активы;
  • Оборотные активы.

Пассив баланса включает следующие разделы:

  • Капитал и резервы;
  • Долгосрочные обязательства;
  • Краткосрочные обязательства.

Актив и пассив всегда должны быть равны.

Как уже упоминалось, форма баланса утверждена Приказом Минфина. Каждый раздел состоит из строк, которые, в свою очередь, имеют свой код. Например, раздел «Основные средства» — код строки 1150, а «Долгосрочные заёмные средства» — 1140.

При составлении баланса стоит помнить несколько важных моментов:

  • Не допускается производить зачёт между строками актива и пассива;
  • На начало года должны быть точно такие же данные, как и на конец предыдущего;
  • Все данные баланса должны иметь подтверждение.

Как правило, заполняется баланс в тысячах рублях. При этом десятичные показатели не используются. Если же показатели деятельности предприятия значительно превышают тысячи рублей, то допускается заполнять баланс в миллионах, так же без десятичных.

Построчное заполнение бухгалтерского баланса

Заполнение каждой строки бухгалтерского баланса требует от бухгалтера внимательности и щепетильности. В таблице рассмотрим откуда необходимо брать данные, при заполнении актива баланса.

Наименование

Номер строки

Формула

Сальдо по ДТ счёта 04 (без НИОКР) – сальдо по Кт счёта 05

Результаты исследований и разработок

Сальдо по Дт счёта 04 субсчёт «Расходы на НИОКР»

Нематериальные поисковые активы

Сальдо по Дт счёта 08 субсчёт «Нематериальные поисковые активы» — сальдо по Кт счёта 05 субсчёт «Амортизация и обесценении нематериальных поисковых активов»

Материальные поисковые активы

Сальдо по Дт счёта 08 субсчёт «Материальные поисковые активы» — сальдо по Кт счёта 02 субсчёт «амортизация и обесценение материальных поисковых активов»

Сальдо по дебету счёта 01 – сальдо по Кт счёта 02

Доходные вложения в материальные ценности

Сальдо по Дт счёта 01 – сальдо по Кт счёта 02 субсчёт «Амортизация доходный вложений в материальные ценности»

Сальдо Дт счёта 58 (долгосрочные, т.е. более 12 месяцев) + сальдо Дт счёта 55 субсчёт «Депозитные счета» — Сальдо Кт по счёту 59 (только долгосрочные вложения)+ сальдо по Дт счёта 73 субсчёт «Расчёты с персоналом по прочим операциям» (долгосрочные процентные займы, выданные работникам)

Отложенные налоговые активы

Сальдо по Дт счёта 09

Прочие внеоборотные активы

Прочие внеоборотные активы, которые не были отражены в активе

Итого по разделу 1

Сумма всех строк с 1110 по 1190

Сальдо по Дт счетов 10, 11, 41, 43 и др.

Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям

Сальдо по Дт счёта 19

Сальдо по Дт счетов 60, 60, 76 и др. – Сальдо по Кт счёта 63

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Сальдо по Дт счёта 55 (депозитные счета, относящиеся к краткосрочным вложениям) + Сальдо по Дт 58 – Сальдо по Кт 59 (только к краткосрочные вложения) + Сальдо по Дт 73 (только по краткосрочным займам, предоставленным своим работкам)

Денежные средства и денежные эквиваленты

Сальдо по Дт счетов 50, 51, 52, 57 и др.

Прочие оборотные активы

Прочие оборотные активы, которые не были отражены в разделе

Итого по разделу 2

Сумма всех строк с 1210 по 1260

Сумма строк 1100 + 1200

Точно таким же образом заполняется и пассив баланса.

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

Сальдо по Кт счёта 80

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Сальдо по Дт счёта 81

Переоценка внеоборотных активов

Сальдо по Кт счёта 83 субсчёт «Дооценка имущества»

Добавочный капитал без переоценки

Сальдо по Кт счёта 83 – суммы дооценки ОС и НМА

Сальдо по Кт счёта 82 (исключая спецфонды, из которых финансируются текущие расходы) + сальдо по Кт счёта 84(в части спецфондов)-

Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)

Сальдо по Дт счёта 84 – если убытки непокрыты;

Сальдо по Кт счёта 84 – если есть нераспределённая прибыль

Итого по разделу 3

Строка 1310 – 1320 + 1340 + 1350 + 1360 + (-) 1370

Сальдо по Кт счёта 67 (долгосрочные ЗС)*

Отложенные налоговые обязательства

Сальдо по Кт счёта 77

Сальдо по Кт счёта 96 (больше 12 месяцев)

Все долгосрочные обязательства, которые не были отражены в разделе

Итого по разделу 4

Читать еще:  Финансовое оздоровление предприятия Способы реструктуризации задолженности

Сумма строк 1410 — 1450

Сальдо Кт по счёту 66 и 67 (краткосрочные ЗС)*

Сумма сальдо по Кт счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76

Доходы будущих периодов

Сальдо по Кт счёта 98 + сальдо по Кт счёта 86

Сальдо по Кт счёта 96 (менее 12 месяцев)

Другие краткосрочные обязательства, которые не были отражены в разделе

Итого по разделу 5

Сумма строк 1510 — 1550

Сумма строк 1300 + 14000 + 1500

*При составлении отчетности, бухгалтеру необходимо включать в состав краткосрочных обязательств те из них, которые могут быть не погашены на протяжении одного года после отчетной даты.

Заемные обязательства вместе с процентами бухгалтер вправе отнести к краткосрочным обязательствам, если их нужно погасить в течение одного года после отчетной даты.

Например:

Вы получили долгосрочный кредит на 5 лет и Вы учитываете его в составе долгосрочных ЗС на счете 67, но на отчетную дату (31.12.2014 г.) у вас будет он погашен, то в отчетности за 2014 г. вам необходимо учесть этот кредит в составе краткосрочных ЗС, а также проценты по нему.

Взаимоувязка бухгалтерского баланса с другими формами отчётности

Некоторые строки бухгалтерского баланса должны равняться строкам из других форм бухгалтерской отчётности. Рассмотрим эту взаимосвязь по формулам, где ББ — бухгалтерский баланс, ОФР — отчёт о финансовых результатах, ОИК — отчёт об изменении капитала, ОДДС — отчёт о движении денежных средств.

  • Строка 1370 ББ = Строке 2400 ОФР
  • Строка 1180 ББ (разница между показателями на конец и начало отчётного периода) = Строке 2450 ОФР
  • Строка 1420 (разница между показателями на конец и начало отчётного периода) = Строке 2430 ОФР
  • Строка 1130 ББ = Строка 3100 ОИК «Уставный капитал»
  • Строка 1320 ББ = Строка 3100 ОИК «Собственный акции выкупленные у акционеров»
  • Строка 1360 ББ = Строке 3100 ОИК «Резервный капитал»
  • Строка 1370 ББ = Строке 3100 ОИК «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)
  • Строка 1250 ББ = Строке 4500 ОДДС на начало и конец отчётного периода

Правильное заполнение бухгалтерского баланса является важной составляющей годовой финансовой отчётности предприятия.

Чтобы знать об обновлениях сайта, подписывайтесь по RSS, или cледите за нами в социальных сетях: ВКонтакте, Одноклассники, Twitter, Facebook, Google Plus.

Прочие обязательства. Строка 1450

По данной строке отражаются прочие, не упомянутые выше, обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты (п. 19 ПБУ 4/99). При этом необходимо учитывать, что долгосрочные обязательства организации, информация о которых является существенной, должны отражаться в разд. IV Бухгалтерского баланса обособленно. Следовательно, существенные показатели не должны формировать показатель строки 1450 «Прочие обязательства» (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99, Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).

Что учитывается в составе прочих долгосрочных обязательств?

В составе прочих долгосрочных обязательств могут числиться при условии несущественности кредиторская задолженность и обязательства, учитываемые на следующих счетах бухгалтерского учета (Инструкция по применению Плана счетов, пп. «г» п. 3.1.8 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, Письмо Минфина России от 29.01.2008 N 07-05-06/18):

— 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — в части задолженности перед поставщиками и подрядчиками, срок погашения которой превышает 12 месяцев (указанная задолженность характеризует долгосрочные обязательства организации по оплате полученных от поставщиков и подрядчиков товаров, работ, услуг, включая обязательства по коммерческим кредитам);

— 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — в части задолженности перед покупателями и заказчиками, срок погашения которой превышает 12 месяцев (указанная задолженность возникает в случае получения аванса (предварительной оплаты) под поставку продукции, товаров (выполнение работ, оказание услуг) и включает задолженность по коммерческим кредитам);

— 68 «Расчеты по налогам и сборам» — в части долгосрочной задолженности по налогам и сборам (например, при предоставлении организации инвестиционного налогового кредита, отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов и сборов);

— 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — в части долгосрочной задолженности по страховым взносам (например, при реструктуризации задолженности перед внебюджетными фондами);

— 86 «Целевое финансирование» — в части обязательств, срок исполнения которых превышает 12 месяцев (например, при получении целевого финансирования организациями-застройщиками от инвесторов, которое порождает обязательства застройщика перед инвесторами по передаче им построенного объекта);

— 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — в части прочей долгосрочной кредиторской задолженности и обязательств.

Как определяется величина кредиторской задолженности?

Величина кредиторской задолженности определяется на основе данных бухгалтерского учета. Расчеты с кредиторами отражаются организацией в суммах, признаваемых ею правильными. Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Сумму задолженности по коммерческим и инвестиционным налоговым кредитам формируют как сумма основного долга, так и сумма причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров (п. 1 ПБУ 15/2008, п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Если в договоре на приобретение актива (выполнение работ, оказание услуг) предусмотрена отсрочка (рассрочка) платежа и при этом плата за коммерческий кредит отдельно не установлена, то ее величину, учтенную в цене договора, организация определяет самостоятельно. Данная сумма, являясь по экономическому содержанию процентами, причитающимися к уплате заимодавцу (кредитору), признается в бухгалтерском учете равномерно до конца периода отсрочки (рассрочки) в порядке, предусмотренном ПБУ 15/2008 (Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

Внимание!

Кредиторская задолженность, выраженная в иностранной валюте (в том числе подлежащая оплате в рублях), для отражения в бухгалтерской отчетности пересчитывается в рубли по курсу, действующему на отчетную дату (п. п. 1, 5, 7, 8 ПБУ 3/2006).

Исключение составляет кредиторская задолженность, возникшая в связи с получением аванса, предварительной оплаты или задатка. Кроме того, не пересчитываются остатки средств целевого финансирования, полученного в иностранной валюте. Такие кредиторская задолженность и обязательства показываются в бухгалтерской отчетности по курсу на дату получения денежных средств (принятия их к учету) (п. п. 7, 9, 10 ПБУ 3/2006).

Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1450 «Прочие обязательства»?

При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса могут использоваться данные аналитического учета об остатках по счетам 60, 62, 68, 69, 76 и о кредитовом сальдо по счету 86 (в части долгосрочной кредиторской задолженности) на отчетную дату. Остатки по указанным счетам формируют показатель строки 1450 «Прочие обязательства» только при условии несущественности данной информации. Долгосрочные обязательства организации, информация о которых является существенной, должны отражаться в разд. IV Бухгалтерского баланса обособленно (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99, Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).

Согласно разъяснениям Минфина России при получении организацией оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок организацией товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей уплате (уплаченной) в бюджет (Письмо Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01).

Внимание!

При отражении в отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов (дебетовым и кредитовым остатками по счетам 60, 62, 68, 69 и 76) (п. 34 ПБУ 4/99).

Строка 1450 «Прочие обязательства» = Кредитовые остатки по счетам 60,62, Если у организации на счетах 62, 76 числится кредиторская задолженность в сумме полученной предоплаты с учетом НДС, то при определении показателя строки 1450 необходимо уменьшить кредитовые остатки по этим счетам на соответствующие суммы НДС (Письмо Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01), 68,69,76 + Кредитовое сальдо по счету 86

В общем случае показатели по строке 1450 «Прочие обязательства» на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год. В случае если показатель строки 1450 на отчетную дату сформирован по иным правилам, то показатели на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, должны быть скорректированы таким образом, как если бы они определялись по тем же правилам, что и показатель на отчетную дату. Иными словами, должна быть обеспечена сопоставимость сравнительных показателей (абз. 2 п. 10 ПБУ 4/99).

В графе «Пояснения» приводится указание на раскрытие данного показателя. Если организация оформляет Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах по формам, содержащимся в Примере оформления Пояснений, приведенном в Приложении N 3 к Приказу Минфина России N 66н, то в графе «Пояснения» по строке 1450 «Прочие обязательства» может быть указана таблица 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности», в которой раскрыты показатели долгосрочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты.

Пример заполнения строки 1450 «Прочие обязательства»

Показатели по счету 86 (показатели по счетам 60, 62, 68, 69, 76 в части долгосрочной кредиторской задолженности отсутствуют): руб.

ПоказательНа отчетную дату (31.12.2014)
12
1. Сальдо по кредиту счета 86 (аналитический счет учета долгосрочных обязательств перед инвесторами по передаче объектов строительства)4 053 404

Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2013 г.

ПоясненияНаименование показателяКодНа 31 декабря 2013 г.На 31 декабря 2012 г.На 31 декабря 2011 г.
123456
5.3Обязательства перед инвесторами по передаче объектов строительства143529331500
Прочие обязательства1450580

Решение

Величина долгосрочных обязательств, представляющих собой задолженность перед инвесторами по передаче объектов строительства, составляет:

на 31 декабря 2014 г. — 4053 тыс. руб.;

на 31 декабря 2013 г. — 2933 тыс. руб.;

на 31 декабря 2012 г. — 1500 тыс. руб.

Прочие долгосрочные обязательства на 31 декабря 2014 г., на 31 декабря 2013 г. и на 31 декабря 2012 г. отсутствуют.

Фрагмент Бухгалтерского баланса будет выглядеть следующим образом.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям в балансе (строка 1220)

Привет, на связи Василий Жданов в статье рассмотрим налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. Страшный сон многих бухгалтеров – НДС. С ним приходится сталкиваться не только в текущей деятельности и в момент формирования декларации, но и при составлении годовой отчетности. Величина НДС обязательно отображается в балансе предприятия. Ниже рассмотрим, как показать сумму НДС в строке 1220.

Счета бухгалтерского учета для отображения НДС с покупок

НДС – сложный налог и при работе с ним бухгалтеру нужно быть очень внимательным. Если компания работает на общей системе, то и покупает в основном у контрагентов, работающих с НДС. Поэтому налог со всех покупок компании в общем объеме составляет величину «входного» налога, который обычно уменьшает сумму НДС к перечислению в бюджет.

Читать еще:  Как вести бухгалтерский учет в розничной торговле

Совершенно не важно, что покупается для деятельности организации – канцтовары или дорогостоящее оборудование, а может быть и услуга. Если сделка купли – продажи оформлена по всем правилам и на руках есть полный комплект оригинальных документов, в том числе и бухгалтерских, то НДС можно смело принимать к учету. Аккумуляция сумм налога с покупок отображается по счету 19.

Вся сумма налога на добавленную стоимость, которая приходит в организацию вместе с покупкой товаров, услуг или других ценностей, должна быть очень четко отражена на счетах учета. Существует три основные проводки, которые касаются «входного» налога.

Содержание операцииПроводка Пояснение
Сумма налога, которая выставлена продавцомД19 К60При покупке товара, услуги, ценности, вместе со стоимостью покупатель оплачивает и НДС. Его сумма учитывается на счете 19
Налог, принятый к вычетуД68 К19Налог, который подлежит вычету из бюджета, отражается по кредиту 19 счета
Списание суммы НДСД91 К19В том случае, если приходится списывать величину налога, сумма падает на 91 счет

Такие проводки составляет каждый бухгалтер при учете НДС с покупок.

Нужно помнить, что приобретаться могут товары для дальнейшей их реализации, имущество, относящееся к основным средствам, материалы, нематериальные ценности, а также услуги. При наличии счета – фактуры НДС с таких операций будет «входным» и снизит в итоге начисленный налог по итогу квартала.

Немного о бухгалтерском счете 19 для учета НДС

Для того чтобы собрать НДС по покупным ценностям, используется счет 19. К нему открывается несколько субсчетов, которые позволяют вести учет аналитики по НДС с товаров, услуг, нематериальных активов и прочих видов покупок.

Такой НДС подлежит отражению на счете 19 и принимается к вычету при расчете налога за квартал.

Для того чтобы суммы НДС принять к вычету, необходимо соблюсти следующие условия:

  • Приобретаемое имущество должно использоваться в деятельности с НДС
  • На руках у бухгалтера компании есть правильно оформленный оригинал счета – фактуры
  • Купленное имущество поставлено на учет в организации

В большинстве случаев сальдо по счету 19 не бывает. Если по итогам периода сформировано кредитовый остаток по счету, то это означает использование возможности принять НДС к возмещению.

В том случае, если организация не получила счет – фактуру на покупку, то по истечении трех лет сумма налога списывается на счет 91.

Как отобразить величину НДС в балансе компании

При формировании годовой отчетности сумма налога может отражаться в балансе по трем разным строкам, причем как в активе, так и в пассиве.

Для заполнения используются строки 1220, 1230 и 1520.

В случае, когда по каким – либо причинам сумма налога не может быть принята к вычету, используется строка 1220. Это актив баланса. Есть вероятность, что величина налога отраженная здесь, в следующих периодах уменьшит начисления по НДС.

В строке 1230 отражается обычная дебиторская задолженность, которая содержит, в том числе, и сумму налога. Такая задолженность может появиться, если, например, компания перечисляет аванс поставщику. Строка также находится в активе.

Единственный случай, когда величина НДС отражается в пассиве – строка 1520. В нее вносится информация о суммах налога, которые компания задолжала бюджету.

Таким образом, сумма НДС может выступать как ресурс, а может быть источником средств.

Более подробно заполнение строк рассмотрим ниже.

Формирование строки 1220 в балансе организации

Налог по купленным ценностям отражается в балансе организации. Это происходит в том случае, если налог к нам «пришел», но к зачету его в бюджет не заявляли.

Таким образом, формула для расчета НДС по приобретенным ценностям очень проста: в строку 1220 актива баланса нужно проставить дебетовый остаток по 19 счету.

Нужно иметь в виду, что не принимаются к вычету суммы налога, если:

  1. Покупаются ценности, которые используются при производстве или сбыте товаров (услуг), которые не подлежат обложению НДС
  2. Приобретаются ценности, которые планируется перепродать на территории другого государства
  3. Ценности приобретены теми лицами, которые либо совсем его не платят, либо освобождены от такой обязанности
  4. Куплены ценности, продажа которых не является реализацией по закону
  5. Отсутствует правильно составленный счет – фактура
  6. Было принято решение применить вычет в последующих периодах
  7. Компания производственная и на выпуск продукции уходит длительное время, превышающее рамки одного периода

Остаток по дебету 19 счета появляется и в случае наличия расходов, которые подлежат нормированию. По таким расходам НДС принимается к вычету только в рамках норматива. Нужно помнить, что узнать точную величину расходов, подлежащих нормированию, представляется возможным только по итогам работы за год. В течение года необходимо постоянно корректировать сумму НДС к вычету с учетом применяемых нормативов. Зачастую на конец года формируется сумма налога, которую нельзя принять к вычету в соответствии с законодательством. Такие суммы находят свое отражение в строке 1220 баланса. Они должны быть списаны с 19 счета на 91.

Если весь НДС по итогу года принят к учету и дебетового сальдо по счету 19 нет, то строка 1220 не подлежит заполнению, в ней необходимо проставить прочерк.

ВАЖНО! Остаток на счете 19 будет, если компания проводит операции по экспорту, производство товара очень длительное по времени или не получена счет – фактура от продавца. Это самые распространенные причины наличия остатка по 19 счету. Есть еще некоторые моменты, когда сальдо будет присутствовать

Нужно иметь в виду, что если сальдо на конец месяца по счету очень большое и это является существенным фактором для организации, то компания имеет право детализировать информацию в строке 1220 в случае, если посчитает это необходимым.

Пример расчета и отражения суммы налога по строке 1220 баланса

Представим себе ситуацию, когда ООО «Василек» приобретает материалы на общую сумму 120000 рублей. Рассмотрим стоимость покупки подробнее.

Как известно, стоимость купленных ценностей включает в себя непосредственно сумму за материалы и величину НДС.

Содержание операцииПроводка в учетеСумма
Стоимость купленных материаловД10 К60100000
Величина налога в сумме покупкиД19 К6020000
НДС, предъявляемый в бюджетД68 К1920000

В том случае, если компания решит уменьшить начисленный налог на сумму «входного» НДС, то строка 1220 в балансе не будет заполнена.

В ситуации, когда, например, поставщик не предоставит вовремя счет – фактуру на купленные материалы и сумму налога к вычету в текущем периоде принять не удастся, то по строке 1220 нужно будет указать величину НДС, равную 20000 рублям.

Еще один нюанс – сумму налога по счету 19 можно взять к вычету в течение трех лет с момента проведения операции.

А может быть и такая история. ООО «Ромашка» совершила экспортную сделку по продаже сырья в конце декабря. Сумма НДС в этом случае составила 50000 рублей. Такой НДС можно принять к вычету, но только после того, как будет получено подтверждение ставки налога. До этого момента НДС с такой операции должен учитываться в дебете 19 счета, а поскольку по итогам года подтверждения не было, то сумма налога отразится по строке 1220 актива баланса.

Сумма НДС, отраженная в строках 1230 и 1520 баланса

Кроме строки 1220 актива баланса, НДС может отражаться еще в двух строках отчета.

  • Начнем с актива. Ситуация, когда налог может быть отражен в балансе, касается как НДС в составе сумм дебиторки, так и величины налога в составе перечисленных авансов. Авансовые платежи являются дебиторской задолженностью организации. Они подлежат отражению в форме №1 без учета налога, который в свою очередь принимается к уменьшению. Другие виды дебиторской задолженности отражаются по строке 1230 с учетом НДС
  • Еще одной строкой, где может быть отражена сумма налога, является строка 1520. Она отражает величину кредиторской задолженности и является частью пассива баланса. Здесь также существует особенность. Она касается получения авансов и предполагает, что величина полученных предоплат отражается без НДС. Остальная «кредиторка» учитывается по строке с учетом налога.

Вопросы по рассматриваемой теме

Вопрос 1

Организация находится на упрощенной системе. Есть ли необходимость заполнять строку 1220 при составлении годовой отчетности?

Упрощенцы – особый вид налогоплательщиков. С НДС они, как правило, не работают, тем не менее «входной» НДС у них может быть. В связи с этим, компания может закрепить в учетной политике положение о том, что весь приходящий с покупками НДС учитывается на счете 19. В этой ситуации, на конец периода будет формироваться сальдо по счету, а при составлении годового отчета, этот остаток будет переноситься в строку 1220.

Вопрос 2

Могут ли быть одинаковые суммы НДС по строкам 1220 и 1520 баланса?

Нет, не могут. Совпадение значения этих строк – чистая случайность, это ошибка. Строка 1220 находится в активе баланса и показывает налог по купленным ценностям, не принятый к вычету. Строка 1520 – в пассиве, отражает задолженность компании перед бюджетом. Вероятно, отсутствует первичный документ на покупку товаров. Необходимо провести анализ и выявить ошибку.

Отражение НДС в балансе дело не такое простое, как кажется на первый взгляд. Перед составлением годового отчета необходимо провести тщательную проверку всех показателей, провести сверки с контрагентами, учесть расходы, которые принимаются по нормативам и только после этого сводить информацию в баланс. Поскольку суммы налога могут отражаться как в активе, так и в пассиве, очень важно понимать какую величину в какой строке отражать. Строка 1220 заполняется не всегда.

Дебиторская задолженность в балансе (строка 1230): расшифровка

  • 4 Декабря, 2020
  • Бухгалтерия
  • Анна Горбенко

Бухгалтерский учет на каждом предприятии предполагает ведение отчетности по огромному количеству всевозможных направлений сбора и обработки информации. Одним из важных критериев оценки общего финансового состояния любой компании являются показатели ее дебиторской и кредиторской задолженности.

И если кредиторская задолженность предполагает наличие долгов предприятия перед иными лицами и организациями, то дебиторская задолженность предполагает учет всех тех долговых обязательств, которые несут лица перед самим предприятием. Среди этих лиц-должников могут быть другие компании, клиенты-физлица или государство.

Читать еще:  Бухгалтерские проводки по кассовым операциям nalognalogru

Как и любая другая учетная информация, дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе. Где, в какой строке и в каком разделе она находится? Что в нее входит? И из чего складывается дебиторская задолженность в балансе? Обо всем по порядку.

Понятие

Дебиторской задолженностью в бухгалтерии называют долг покупателя, заказчика, заемщика, подотчетного лица, государства, компании-партнера перед конкретной организацией, который она планирует в скором времени вернуть на свои банковские счета (или в кассу). Другими словами, это все те финансовые средства, которые подлежат уплате контрагентами (и другими лицами) в счет предприятия на условиях отсроченного платежа при согласии обеих сторон.

Как формируется

Дебиторская задолженность может быть сформирована в результате различных типовых событий. Что это за события?

  • Создание отсроченного платежа за предоставленные товары или услуги (постфактумная оплата).
  • Несоблюдение договоренности в части оплаты одним из контрагентов.
  • Внесение предприятием предоплаты поставщику за еще не отгруженный товар (не оказанную услугу).
  • Оформление годовой подписки на периодические издания (журналы, газеты и прочее).
  • Переплата по налогам, сборам или страховым взносам.

Помимо стандартных ситуаций, при которых неизбежно формируется дебиторская задолженность, она может образоваться также в условиях переплат по расчетам со штатом сотрудников, возникновения подотчетных сумм (авансовые отчеты), предоставления займов третьим лицам по погашению возможного материального ущерба или порчи и т. д.

Где отражается

Любая финансовая информация любого действующего предприятия должна отражаться в главном бухгалтерском документе – балансе. Дебиторская задолженность отражается в группе активов отдельной строкой. Она представлена здесь суммой всех имеющихся на определенную дату долгов в отношении конкретного учреждения.

Это строка баланса 1230. Расшифровка бухгалтерских строк (как, собственно, и кодировка) тесно связана как с планом счетов бухгалтерского учета, так и с принадлежностью конкретного показателя к конкретному разделу.

Как расшифровывается цифровая кодировка строки

Чтобы понимать принципиальный смысл присвоения цифрового обозначения строке баланса «Дебиторская задолженность» — 1230, нужно учесть ее роль и место в балансе в целом. Кодировка данной строки (как и любой другой в балансе) транскрибируется следующим образом:

  • первая цифра – принадлежность к первому и главному документу в бухгалтерском учете (к бухгалтерскому балансу);
  • вторая цифра – принадлежность к конкретному разделу активов (в данном случае 2 раздел – «Оборотные активы»);
  • третья цифра – показатель ликвидности ресурса (третий после запасов и НДС);
  • четвертая цифра призвана детализировать статьи по уровню их существенности (исходно равна нулю).

Структура

Из чего состоит стр. 1230 бухгалтерского баланса? Что входит в дебиторскую задолженность?

Говоря на бухгалтерском языке, структурно данная строка предполагает совокупность следующих составляющих:

  • расчеты с подрядчиками и поставщиками (дебетовое сальдо по счету 60);
  • расчеты с заказчиками и покупателями (дебетовое сальдо по счету 60);
  • вычет резервов по сомнительным долгам (кредитовое сальдо по счету 63);
  • расчеты по налогам и сборам (дебетовое сальдо по счету 68);
  • расчеты по социальному обеспечению и страхованию (дебетовое сальдо по счету 69);
  • расчеты по оплате труда персонала (дебетовое сальдо по счету 70);
  • расчеты с лицами подотчетными (дебетовое сальдо по счету 71);
  • расчеты по прочим операциям с персоналом (дебетовое сальдо по счету 73);
  • расчеты с учредителями компании (дебетовое сальдо по счету 75);
  • расчеты с разными кредиторами и дебиторами (дебетовое сальдо по счету 76).

Информацию по каждому счету можно получить в документе «План счетов бухгалтерского учета». Таким образом, расшифровка строки 1230 бухгалтерского баланса предполагает суммирование отдельных дебетовых сальдо за отчетный период.

Значение в бухгалтерском балансе

Для понимания того, что такое дебиторская задолженность в бухгалтерском балансе, следует ознакомиться с положением (стандартом) бухгалтерского учета (ПБУ) 4/99. Это важно.

Оно гласит, что дебиторская задолженность для баланса является одним из важных показателей, предполагающих разделение краткосрочных и долгосрочных долгов контрагентов и подрядчиков перед организацией. Итоги по каждому из счетов берутся из расчета дебета по состоянию на конец периода (31 декабря отчетного года). Из чего складывается строка 1230 баланса? Из совокупности сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Особенности заполнения строки 1230

Когда данные вносятся в баланс, учитываются два основных момента:

  • Во-первых, сроки погашения долгов указываются из расчета операций за год, не более.
  • Во-вторых, отражение сумм производится как совокупность всех дебетовых сальдо за вычетом резерва сомнительных долгов.

В случае, когда сроки погашения задолженности превышают 1 год, строка 1230 не подходит для отражения в балансе данных сумм. Тогда применяется строка 1190 «Прочие внеоборотные активы».

Образование задолженности

Появление дебиторской задолженности обуславливается невозможностью выполнения обоими сторонами обязательств по одному и тому же договору. К примеру, вначале одна организация отгружает товар, а затем другая платит за него, но через определенный промежуток времени (сутки, двое, неделя). В этот временной разрыв появляются долговые обязательства. У одного из контрагентов — это дебиторская задолженность, у другого – кредиторская. Подобного рода долги могут существовать сутки, а могут зависнуть на годы.

Разумеется, что в случае продавца идеальными были бы те продажи, которые осуществляются по полной предоплате. Но по факту на практике этого не бывает. Именно поэтому клиенты получают отсрочку платежа.

Обоим сторонам это выгодно: к примеру, покупатель до момента оплаты может приобретенный товар перепродать дороже, а продавец тем временем продолжает наращивать рынок сбыта и не теряет клиента только лишь потому, что тот не может внести предоплату. Отсюда закономерность: чем больший у предприятия спектр клиентов, тем быстрее растет его дебиторская задолженность в балансе

Из чего складывается строка 1230? Из Совокупности вот таких вот долговых обязательств со стороны покупателей, поставщиков (которые не отгрузили товар, но уже получили предоплату), государства (переплата по налогам), работников (в случаях, когда фирма дала им заем), учредителей (если ими не была внесена доля в уставный капитал компании).

Виды дебиторской задолженности

Задолженность, которая возникает перед предприятием у вторых (внутри предприятия) или третьих лиц (за пределами), классифицируется по нескольким направлениям. Помимо источников возникновения, которые были перечислены ранее, дебиторскую задолженность разграничивают:

  • по срокам погашения;
  • по способам погашения обязательств;
  • по вероятности погашения.

Так, первый признак предполагает разделение дебиторской задолженности на краткосрочную, которая гасится в течение года с момента ее появления, и долгосрочную, которая по сроку погашения превышает годовой период.

Второй признак предполагает разделение дебиторской задолженности на нормальную и просроченную. Ну, здесь все понятно: нормальная – это та задолженность, которую еще не пришло время гасить согласно условиям договора, а просроченная – это та, которая предполагает превышение сроков уплаты по договору (например, когда покупатель так и не оплатил товар, который был отгружен еще месяц назад и т. п.).

Третий признак предусматривает разграничение дебиторской задолженности по сомнительным и безнадежным долгам. Сомнительные долги не обеспечиваются залогом, банковской гарантией или поручительством.

Безнадежными считаются те долги, срок исковой давности по которым уже истек. К примеру, долг считают безнадежным, если предприятие-должник ликвидировано, обанкрочено и у приставов нет возможности взыскать с него денежные средства. Еще один случай безнадежности – это исключение организации из ЕГРЮЛ по инициативе инспекторов налоговой службы.

Дебиторская задолженность как элемент бухгалтерского баланса

Расчеты с кредиторами и дебиторами отражены в балансе в суммах, которые вытекают из бухгалтерских записей и признаются правильными. Суммы, которые отражаются в бухгалтерской отчетности по расчетам с банками, должны согласовываться с соответствующими организациями и быть тождественными с информацией этих организаций. Не допускается оставление в строках баланса неурегулированных сумм по расчетам с дебиторами.

Те суммы дебиторской задолженности, срок исковой давности по которым уже истек, а также те долги, которые уже невозможно взыскать, списываются на основании проведенной инвентаризации по каждому обязательству. Списание производится с обязательным сопровождением письменного обоснования в виде приказа или распоряжения руководителя предприятия.

Такие долги относятся на счет средств по резервам сомнительных долгов, или же на финансовые результаты коммерческого предприятия (в том случае, если в предшествующий отчетному периоду момент эти суммы не резервировались в установленном порядке).

Забалансовое отражение

Примечательно, что списание долгов в убытки ввиду неплатежеспособности должников не равно аннулированию задолженности. Такие долги должны отражаться за бухгалтерским балансом еще в течение пяти лет с момента списания.

Делается это для того, чтобы появилась возможность ведения наблюдения за финансовым состоянием контрагентов и дальнейших попыток взыскания долговых сумм, если вдруг имущественное положение должника изменится.

Чем чревато появление крупных сумм по ДЗ?

Разные виды дебиторской задолженности отражаются по-разному в бухгалтерском учете. Соответственно, когда у организации появляется безнадежная задолженность (особенно в крупных размерах), предприятие недополучает прибыль. Естественно, что оно остается без оборотных средств, и если таких должников образовывается много, компания попросту не сможет производить продукцию, закупать сырье, платить налоги и зарплаты сотрудникам.

Подобная ситуация чревата не только убытками, но может привести вплоть до банкротства фирмы. Вот почему строка бухгалтерского баланса 1230, как ни крути, является одним из важных его элементов.

Управление дебиторской задолженностью

Чтобы предотвратить подобное положение дел, необходимо уметь правильно управлять дебиторской задолженностью. Какие методы можно при этом использовать?

  • Во-первых, можно регулярно инвентаризировать долги. Это дает возможность обнаружить безнадежную и сомнительную задолженность до того, как ситуация станет плачевной.

  • Во-вторых, нужно выстроить график погашения долгов и напоминать контрагентам о соответствующих долговых обязательствах. Осуществляется данный процесс посредством сверки бухгалтерией указанных в договорах дат и прозвоном или рассылкой писем партнерам с конкретными напоминаниями о сроках оплаты.
  • В-третьих, следует воспользоваться оценкой трудозатрат для взыскания долга. Может случиться так, что труды юристов наряду с судебными издержками окажутся больше, чем сумма по долговым обязательствам. В данном случае логично было бы установить минимум, за который предстоит побороться с должниками. При этом контролировать нужно будет только долговую сумму, которая выше этого минимума.
  • В-четвертых, потребуется оценка платежеспособности должника. Может случиться так, что он уже пребывает в стадии банкротства – тогда необходимо будет предпринять срочные меры по включению предприятия в реестр кредиторов. О том, подан ли иск о банкротстве контрагента, можно узнать из картотеки арбитражных дел.

Если предпринимать соответствующие меры своевременно, можно избежать попадания дебиторской задолженности в статус безнадежной.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector