Timeplus-kazan.ru

Консультации адвоката
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Порядок заполнения отчета о финансовых результатах 2021

Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса (образец)

В свежем выпуске бухгалтерского ликбеза Алексей Иванов рассказывает, зачем нужен отчёт о финансовых результатах, что в нём можно увидеть и почему уметь читать этот отчёт важно не только бухгалтеру. В конце статьи — пример построения отчёта о финансовых результатах, который будет понятен даже очень далёкому от бухучёта читателю.

Всем привет! С вами Алексей Иванов — директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского». Каждую пятницу в нашем блоге на Клерке.ру я рассказываю о бухгалтерском учёте. Начал с азов, потом перейду к более сложным материям. Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией. Матёрым главбухам — взглянуть на привычные категории под другим углом.

Что такое отчет о финансовых результатах

Это бланк, входящий в состав бухгалтерской отчетности наряду с балансом и приложениями к нему. Форма отчета утверждена приказом Минфина от 02.07.10 № 66н (далее — приказ № 66н).

ВАЖНО. Форма отчета о финансовых результатах не является рекомендуемой. Использовать ее — это обязанность, а не право организаций. Но компания может сама установить степень детализации. Например, расшифровать, из чего складываются коммерческие расходы, и ввести для этого дополнительную строку «В том числе».

К слову, прежде данный бланк именовался «отчет о прибылях и убытках» и «форма № 2». Современное название введено более восьми лет назад, но до сих пор некоторые бухгалтеры, аудиторы и прочие специалисты применяют старое наименование.

Новые правила раскрытия информации в годовой отчетности

Минфин России приказом №287н от 27.11.2020 разрешил организациям не раскрывать информацию в бухгалтерском балансе, пояснениях к нему и форме 2, если это приведет или может привести:

  • к экономическим потерям;
  • к урону деловой репутации организации, ее контрагентов или связанных с ней сторон.

Такую информацию организации с 27.02.2021 раскрывают ограниченно. Соответствующие изменения внесли в ПБУ:

  • 9/99 «Доходы организации»;
  • 11/2008 «Информация о связанных сторонах»;
  • 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»;
  • 12/2010 «Информация по сегментам».

Где формы 2 отчета о финансовых результатах

Существует форма, предназначенная для всех организаций (назовем ее общей формой). Она приведена в приложении № 1 к приказу № 66н. Правила заполнения, приведенные далее, относятся именно к общей форме отчета о финрезультатах (по активной ссылке можно формы 2 отчета о финансовых результатах).

Субъекты малого предпринимательства могут применять специальную упрощенную форму. Она приведена в приложении № 5 к приказу № 66н.

Бесплатно заполнить отчет о финансовых результатах и другую бухгалтерскую отчетность

СПРАВКА. Отчет о финрезультатах за 2021 год нужно сдавать по обновленной форме. Поправки внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н. Изменения связаны с новой редакцией ПБУ 18/02 (см. «Инструкция для новой редакции ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»), которую необходимо применять с 2020 года.

Подготовить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность в ИФНС через интернет Сдать бесплатно

Кто должен сдавать?

Прежде всего, надо отметить, что действующее законодательство РФ обязывает любых юридических лиц (юрлиц) – организации, фирмы, предприятия – ежегодно составлять и передавать отчет о финансовых результатах (ОФР) исключительно в налоговую службу (ФНС).

При этом подавляющему большинству компаний не нужно подавать указанную отчетность в госорганы статистики (такая обязанность сохранилась для юрлиц, формирующих финансовую отчетность с информацией, законодательно отнесенной к государственной тайне).

Получается, что любые предприятия должны правильно заполнять и своевременно направлять в налоговую службу годовую финотчетность, включающую отчет о финансовых результатах и бухгалтерский баланс. Данная обязанность существует у всех юридических лиц безотносительно к применяемым системам налогообложения.

Бухгалтерская отчетность за 2021 год для подачи в 2021 год:

  • образец заполнения баланса предприятия;
  • об изменениях капитала;
  • о движении денежных средств.

Что касается структурных подразделений зарубежных организаций (как вариант, российских представительств или филиалов иностранных компаний), то они вправе не сдавать финотчетность (баланс, ОФР) в ФНС. Индивидуальные предприниматели (сокращенное обозначение – ИП) также могут не представлять данную отчетность в налоговый орган.

Законодательством РФ четко установлено, что определенные юридические лица могут вести упрощенный бухучет, который подразумевает подготовку и представление бухгалтерской отчетности в упрощенном (сокращенном) виде. Это касается субъектов малого предпринимательства, а также организаций, правомерно отнесенных к некоммерческим организациям. При этом отчет о финансовых результатах и баланс обязательно формируются такими предприятиями ежегодно.

Сроки сдачи в 2021 году

Как оговорено российским законодательством, годовая бухгалтерская отчетность, которая включает отчет о финансовых результатах, баланс и другие отчетные формы, должна быть представлена юридическим лицом в ФНС не позднее 3 (трех) месяцев, следующих за отчетным годом.

Данное правило применяется как для обычной (полной) отчетности, так и для упрощенных форм.

За 2021 год отчеты нужно сдать в ФНС до 31.03.2021 включительно. Так как 31 марта в 2021 году выпадает на рабочий день, то никаких переносов сроков сдачи не ожидается.

В каком виде подавать в ФНС?

Годовая отчетность, составленная на основе бухгалтерского учета предприятия, сдается предприятием в ФНС по телекоммуникационным каналам специального назначения. При этом вся финотчетность – ОФР, баланс, документы-приложения – составляется исключительно в электронной форме.

Отправка электронной бухгалтерской отчетности производится через оператора – уполномоченного информационного посредника.

При этом форма составления и представления бланка отчета должна соответствовать общеобязательному шаблону ОКУД 0710002. Данный бланк содержится в качестве Приложения к Приказу №66н от 02.07.2010 в ред. от 19.04.2019.

Упрощенная форма ОФР, применяемая определенными юрлицами (например, некоммерческими структурами, а также субъектами малого предпринимательства – СМП), регламентирована Приказом Минфина РФ № 66н от 02.07.2010 (нужно смотреть Приложение 5).

Как заполнять отчет о финансовых результатах

Цель заполнения — показать, как были рассчитаны итоговые показатели:

  • валовая прибыль (убыток);
  • прибыль (убыток) от продаж;
  • прибыль (убыток) до налогообложения;
  • чистая прибыль (убыток).

Каждая итоговая величина получается путем сложения или вычитания промежуточных величин. Например, чтобы найти валовую прибыль, нужно сначала взять два промежуточных показателя: выручку и себестоимость продаж. Затем от первого отнять второй.

ВАЖНО. Промежуточные величины, которые участвуют в расчетах со знаком «минус» (то есть отнимаются), нужно указывать в круглых скобках. Некоторые показатели всегда стоят в скобках: коммерческие расходы, проценты к уплате и проч. Но есть и те, которые могут быть либо в скобках, либо без них. Это, к примеру, прибыль (убыток) до налогообложения.

У всех строк есть графа «Пояснения». В ней проставляется номер пояснений, в которых раскрыта информация по данной строке. Если, к примеру, сведения о выручке сведены в справку с номером 15, то перед строкой «Выручка» надо поставить «15».

ВНИМАНИЕ. Раньше отчет о финансовых результатах допускалось заполнять как в тысячах, так и в миллионах рублей. Но сейчас существует только один вариант — в тысячах рублей. Данные поправки в приказ № 66н внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н.

Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб‑сервисе

Правила подготовки финансовой отчетности

Правила составления отчетности утверждены в ПБУ 4/99. Из основных требований:

  • русский язык;
  • валюта РФ;
  • данные в тысячах рублей без десятичных знаков;
  • нет подчисток и помарок;
  • показатели с отрицательным значением указываются в скобках;
  • отсутствующие показатели заменяются прочерком;
  • баланс включает показатели в нетто-оценке, то есть за вычетом регулирующих величин;
  • данные отчетности за отчетный период должны быть сопоставимы с данными отчетности за прошлые периоды.

По каждому числовому показателю отчетности, кроме отчета за первый год, должны приводиться данные минимум за два года — отчетный и предыдущий.

Отчетность считается составленной после того, как ее подпишет руководитель, главбух или иное должностное лицо, ответственное за ее подписание.

Годовую отчетность нужно утвердить на общем собрании участников (акционеров). Срок для проведения собрания определяется в уставе. Он должен попадать в период:

  • для ООО — с 1 марта по 30 апреля;
  • для АО — с 1 марта по 30 июня.

Решение об утверждении отчетности оформляется протоколом общего собрания. В нем должны быть указаны номер, дата, место проведения, повестка, сведения об участниках и результатах голосования.

Если в ООО один участник, для утверждения отчетности достаточно его решения, оформленного в произвольном порядке.

Читать еще:  Что такое УИН при оплате госпошлины?

Так как срок для утверждения отчетности больше, чем срок для ее подготовки. В ФНС можно сдавать и не утвержденную отчетность.

Пример заполнения отчета о финансовых результатах (образец)

В 2021 году показатели торговой организации были следующими:

  • выручка 12 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 2 000 000 руб.);
  • закупочная стоимость товара 6 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 1 000 000 руб.);
  • коммерческие расходы (на складирование товара и зарплату персонала) — 1 500 000 руб.;
  • проценты к уплате (за пользование банковским кредитом) — 500 000 руб.;
  • текущий налог на прибыль — 600 000 руб.

Компания не применяла ПБУ 18/02 и не формировала ОНА, ОНО, ПНД и ПНР.

Бухгалтер нашел итоговые показатели.

Валовая прибыль — 5 000 000 руб.((12 000 000 — 2 000 000) – (6 000 000 — 1 000 000)).

Прибыль от продаж — 3 500 000 руб.(5 000 000 — 1 500 000).

Прибыль до налогообложения — 3 000 000 руб.(3 500 000 — 500 000).

Чистая прибыль — 2 400 000 руб.(3 000 000 — 600 000).

Бухгалтер заполнил отчет о финрезультатах так, как показано в таблице 2.

Отчет о финансовых результатах торговой компании за 2020 год (тыс. руб.)

текущий налог на прибыль

Взаимосвязь баланса и отчета о финансовых результатах

Разница между графой «На 31 декабря предыдущего года» и графой «На конец отчетного периода»

Значение на конец отчетного периода

Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме

Каким способом представить

Еще совсем недавно компании могли выбирать, в какой форме сдавать бухгалтерскую отчетность: на бумаге или через интернет.

Но с отчетности за 2021 год остался только один способ — представить баланс и прочие формы по интернету (по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота).

Исключение не сделано даже для субъектов малого предпринимательства. По итогам 2021 года и более поздних периодов они сдают бухотчетность по интернету на общих основаниях. Такие изменения внесены в Закон о бухучете Федеральным законом от 28.11.18 № 444-ФЗ.

Инструменты для работы с отчетностью

Чтобы сделать работу с отчетностью проще, создано множество специальных сервисов и программ. Они автоматизируют расчеты, помогают оптимизировать задачи и тратить на отчетность меньше времени.

Самый базовый инструмент — учетная программа. Сейчас осталось мало компаний, которые ведут учет и формируют отчетность вручную. Крупные предприятия уже давно перешли на специальные программы, которые позволяют нескольким бухгалтерам работать вместе и выполнять все свои задачи: вести учет первичных документов, сводить данные по подразделениям, формировать отчетность, готовить аналитику по любым параметрам и многое другое. К таким программам относится Контур.Бухгалтерия Актив.

Малый бизнес часто выбирает онлайн-сервисы, которые помогают выполнять базовые бухгалтерские операции и сдавать отчетность: Контур.Бухгалтерия или Контур.Эльба.

Еще один незаменимый инструмент — пакет программ Microsoft Office. Например, Excel часто используют финансовые директоры и экономисты для формирования внутренней аналитики, нестандартных подсчетов, составления специальных таблиц. Все это помогает руководству принимать верные управленческие решения.

Сдавать бухгалтерскую отчетность теперь можно только в электронном формате. Для этого можно использовать электронный сервис ФНС или подключить специальную систему для онлайн-сдачи отчетности — Контур.Экстерн.

Отчет о финансовых результатах: изменения с 2020 года

В силу изменений бухгалтерского законодательства, а также одного из ключевых ПБУ, были внесены коррективы в форму и порядок заполнения отчёта о финансовых результатах. С 2020 года как отчётного периода они начинают действовать, хотя обновлённый бланк можно применять уже сейчас.

Каким документом утвержден бланк

Форма отчета о финансовых результатах в 2020 году по-прежнему утверждена Приложением № 1 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н (далее – приказ № 66н).

Однако приказ Минфина России от 19.04.2019 № 61н внёс многочисленные изменения в указанный документ. Они затронули практически все формы бухгалтерской отчетности организаций, в т. ч. упрощённые.

Причины изменений

Коррективы в бланк отчета и финрезультатах связаны с внесением изменений в:

  • ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»;
  • ФЗ о бухучете (с 2020 г. ФНС формирует и ведет единый госреестр бухотчетности).

Что изменилось

Теперь рассмотрим детально все изменения в бланке отчета о финансовых результатах с 2020 года.

Поправили шапку формы

В заголовочной части отчета о финансовых результатах код формы по ОКУД приведен в соответствие с постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 № 299 в действующей редакции приказов Росстандарта. Теперь он – 0710002.

Также заменена отсылка с кодов видов деятельности по ОКВЭД на ОКВЭД 2.

Убрали суммовой показатель

Теперь в отчете о финрезультатах данные можно вносить только в «тыс. руб.», а в «млн руб.» – нельзя, так как последний показатель исключен из формы. Отметим, что до 2020 года показатель можно было выбирать.

Обновили строки, связанные с налогом на прибыль

Строка 2410 получила новое название – «Налог на прибыль», где убрали слово «текущий».

Из формы отчета исключены строки:

  • 2421 «Постоянные налоговые обязательства (активы)»;
  • 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств»;
  • 2450 «Изменение отложенных налоговых активов».

Одновременно появились новые строки:

В соответствии с ПБУ 18/02 показатели, характеризующие налог на прибыль, должны быть раскрыты в отчете о финансовых результатах организации. В новой редакции к таким показателям отнесены:

• расход (доход) по налогу на прибыль;
• налог на прибыль, относящийся к операциям, не включаемым в бухгалтерскую прибыль (убыток).

Показатель расхода (дохода) по налогу на прибыль отражают в качестве статьи, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при формировании чистой прибыли (убытка) за отчетный период. В форме № 2 его показывают с подразделением на отложенный налог на прибыль и текущий налог на прибыль.

Показатель налога на прибыль по операциям, не включаемым в бухгалтерскую прибыль (убыток), отражают в качестве статьи, уменьшающей (увеличивающей) чистую прибыль (убыток) при формировании совокупного финансового результата периода.

Новый порядок расчета итогового показателя

Совокупный финансовый результат теперь нужно определять, как сумму следующих строк:

ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК)

РЕЗУЛЬТАТ ОТ ПЕРЕОЦЕНКИ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ, НЕ ВКЛЮЧАЕМЫЙ В ЧИСТУЮ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ПЕРИОДА

РЕЗУЛЬТАТ ОТ ПРОЧИХ ОПЕРАЦИЙ, НЕ ВКЛЮЧАЕМЫЙ В ЧИСТУЮ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОТ ОПЕРАЦИЙ, РЕЗУЛЬТАТ КОТОРЫХ НЕ ВКЛЮЧАЕТСЯ В ЧИСТУЮ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ПЕРИОДА

То есть, это строки 2400 + 2510 + 2520 + 2530.

Таким образом, Минфин в отчете о финансовых результатах уточнил показатели, характеризующие налог на прибыль. А именно – состав и наименование показателей, раскрывающих величину налога (информационное сообщение Минфина России от 28.05.2019 № ИС-учет-18 ).

Соответствующим образом изменены коды строк, установленные в Приложении № 4 к приказу № 66н.

Что изменилось в упрощенном отчете о финрезультатах

В строку «Налоги на прибыль (доходы)» теперь необходимо включать текущий налог на прибыль и отложенный налог.

ФНС России рекомендовала следующие машиночитаемые формы бухгалтерской отчетности:

  • форма КНД 0710099 – кто отчитывается в общем порядке;
  • форма КНД 0710096 – кто отчитывается по упрощенным формам.

Новый вид актива

С 2020 года в ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности» (утв. приказом Минфина России от 02.07.2002 № 66н) приказом Минфина России от 05.04.2019 № 54н введен новый вид активов организации – долгосрочные активы к продаже.

Прибыль (убыток), связанную с долгосрочными активами к продаже (в т. ч. создание и изменение величины резерва под снижение стоимости, результат продажи), отражают отдельной статьей либо включают в другую статью отчета. Например, «Прочие расходы», «Прочие доходы».

Новый порядок отражения госпомощи

С 2020 года действует приказ Минфина России от 04.12.2018 № 248н, который внёс изменения в ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» (утв. приказом Минфина от 16.10.2000 № 92н).

В отчете о финрезультатах доходы будущих периодов (суммы, отнесенные в отчетном периоде на фин. результат) можно отразить одним из двух способов. Как:

  1. отдельную статью доходов;
  2. величину, уменьшающую расходы по амортизации.

А доходы, связанные с признанием бюджетных средств на финансирование текущих расходов, отражают тоже одним из двух способов:

1. в качестве отдельной статьи доходов (с учетом существенности);
2. в качестве суммы, уменьшающей расходы, на финансирование которых получены средства.

Начало действия изменений

Отметим, что перечисленные изменения в отчете о финрезультатах нужно иметь в виду с бухгалтерской отчетности за 2020 год – то есть одновременно с соответствующими изменениями ПБУ 18/02. Хотя организация вправе принять решение использовать их и ранее, но тогда необходимо прописать это в своей учетной бухгалтерской политике.

Читать еще:  Счет 26 в бухгалтерском учете нюансы nalognalogru

Порядок заполнения отчета о финансовых результатах по упрощенной форме. Пример

Автор: Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор
ООО «РАЙТ ВЭЙС»

Упрощенный отчет о финансовых результатах

Малые предприятия могут сдавать отчетность по упрощенным формам. Они приведены в Приложении N 5 к Приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н.

Главными критериями отнесения фирм к субъектам малого предпринимательства являются численность сотрудников и выручка фирмы в течение последних двух лет. Число работников не должно превысить 100 человек в год, а выручка — 400 млн в год (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ).

Таким образом, малые предприятия могут сдавать бухгалтерскую отчетность в упрощенном порядке, а именно:

Порядок заполнения отчета о финансовых результатах по упрощенной форме

Отчет о финансовых результатах для малых фирм состоит из семи строк.

Отражать данные необходимо за отчетный и прошлый год.

Расходы и убытки отражают в скобках.

Выручку как всегда нужно отражать за вычетом НДС и акцизов, а в расходы по обычным видам деятельности включают себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы.

Коды по строкам указывают в самостоятельно добавленной графе по показателю, который имеет наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя (п. 5 Приказа N 66н). Коды берут из Приложения N 4 к Приказу N 66н.

Перечислим, что входит в укрупненные статьи упрощенного отчета о финансовых результатах.

Итак, первый показатель в упрощенном отчете тот же, что и в документе, составляемом по общей форме. Это выручка.

Далее идет строка «Расходы по обычной деятельности». В ней подлежат суммарному отражению целых три показателя: себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы.

Следующие три строки также взяты из отчета общей формы. Это «Проценты к уплате», «Прочие доходы», «Прочие расходы».

Предпоследний показатель «Налоги на прибыль (доходы)» — для отражения результатов налогообложения. В частности, здесь указывают налог, уплачиваемый при УСН.

И последний показатель — чистая прибыль (убыток).

Одноименная строка есть и в отчете общей формы.

Чтобы рассчитать итоговое значение, надо просуммировать все предыдущие строки.

Пример. Заполнение отчета о финансовых результатах по упрощенной форме.

ООО, зарегистрированное в 2015 г., применяет УСН. Данные бухгалтерского учета за 2015 г. приведены в таблице.

Данные бухгалтерского учета ООО на 31 декабря 2015 года

Обороты по счетам

Дт 62 Кт 90, субсчет «Выручка»

Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», Кт 43

Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», Кт 44

Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», Кт 26

Дт 99 Кт 68 (начислен единый налог по УСН)

Отчет о финансовых результатах за 2015 г. по упрощенной форме будет заполнен следующим образом:

Отчет о финансовых результатах (Форма № 2)

— бухгалтерский (финансовый) отчет, который показывает доходы, расходы, финансовые результаты экономического субъекта за отчетный период.

Отчет о финансовых результатах иногда называют сокращенно как ОФР.

Отчет о финансовых результатах иногда называют как Форма № 2, имея в виду, что Бухгалтерский баланс это форма № 1, а Отчет о финансовых результатах — Форма № 2 (вторая форма).

Главное

✅ Отчет о финансовых результатах одна из основных форм бухгалтерской отчетности (форма № 2).

✅ Отчет о финансовых результатах показывает финансовые результаты (доходы, расходы, прибыль) организации за период.

✅ Отчет о финансовых результатах составляется за период (например, календарный год). Бухгалтерский же баланс составляется на отчетную дату (например, 31 декабря).

Отчет о финансовых результатах ранее назывался «Отчетом о прибылях и убытках». С отчетности за 2012 год, название отчета было изменено ( Информация Минфина России N ПЗ-10/2012 ).

«Отчет о финансовых результатах» на английском языке — Statement of Financial Performance.

«Отчет о прибылях и убытках» на английском языке — Profit and loss statement (P&L).

Оглавление

1. Об Отчете о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах — одна из основных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности. Так, Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» определяет, что в общем случае, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из (ч. 1 ст. 14):

Отчета о финансовых результатах (Форма № 2)

✔ Приложений к ним (Отчет об изменениях капитала; Отчет о движении денежных средств; Пояснения)

Отчет о финансовых результатах показывает доходы, расходы, финансовый результат организации за период. То есть, если Бухгалтерский баланс показывает финансовое состояние на отчетную дату, то Отчет о финансовых результатах показывает соответствующие показатели за период (например, за 2021 год).

Форма Отчета о финансовых результатах утверждена Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» .

Перед формированием годовой бухгалтерской отчетности нужно сделать реформацию баланса.

В конце этой статьи приведены ссылки на отчетность ведущих российских компаний, где вы можете посмотреть примеры лучших практик составления бухгалтерской отчетности, в том числе и Отчета о финансовых результатах.

Различие между Бухгалтерским балансом и Отчетом о финансовых результатах

Обратите внимание на различие между Бухгалтерским балансом и Отчетом о финансовых результатах — в балансе отражаются показатели нарастающим итогом с начала деятельности, а в Отчете о финансовых результатах данные за период. К примеру, в обоих отчетах есть показатель прибыли — Нераспределенная прибыль (убыток) (в бухгалтерском балансе) и Чистая прибыль (в отчете о финансовых результатах). Но эти суммы, как правило, не совпадают. В бухгалтерском балансе по этой строке указывается Нераспределенная прибыль (убыток) (стр. 1370) на отчетную дату (то есть, за весь период деятельности организации), а в Отчете о финансовых результатах аналогичный показатель Чистая прибыль (убыток) (стр. 2400) за отчетный период (например, календарный год).

Сумма Нераспределенной прибыли (убытка) на конец отчетного периода Бухгалтерского баланса (стр. 1370) должна быть равна Сумме Нераспределенной прибыли (убытка) на начало отчетного периода Бухгалтерского баланса (стр. 1370) + Чистая прибыль (убыток) (стр. 2400) Отчета о финансовых результатах (если в течение года не было использования нераспределенной прибыли).

Если же в течение года было распределение нераспределенной прибыли (например, на выплату дивидендов), то Сумма Нераспределенной прибыли (убытка) на конец отчетного периода Бухгалтерского баланса (стр. 1370) должна быть равна Сумме Нераспределенной прибыли (убытка) на начало отчетного периода Бухгалтерского баланса (стр. 1370) + Чистая прибыль (убыток) (стр. 2400) Отчета о финансовых результатах – Сумма распределенной прибыли за период.

Пример

Отчетный год – 2021.

На начало года «Нераспределенная прибыль» 30 млн. рублей. Соответственно, в бухгалтерском балансе на 1 января 2021 по строке «Нераспределенная прибыль (убыток)» (стр. 1370) указывается: 30 млн. рублей.

Чистая прибыль за 2021 год составила 20 млн. рублей. Соответственно, в Отчете о финансовых результатах за 2021 календарный год указывается в строке «Чистая прибыль (убыток)»: 20 млн. рублей.

В течение года было распределено нераспределенной прибыли на выплату дивидендов в сумме: 10 млн. рублей.

В бухгалтерском балансе на 31 декабря 2021 по строке Нераспределенная прибыль (убыток) (стр. 1370) должно быть указано: 40 млн. рублей (30 млн. + 20 млн. – 10 млн.).

Упрощенные формы бухгалтерской отчетности

Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, вправе применять упрощенные формы бухгалтерской отчетности (п. 6.1. Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н ).

Упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании средств для учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность утверждены в приложении N 5 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н .

2. Заполнение верхней части Отчета о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах

за ____________ 20__ г.

Комментарий:

Указывается отчетный период, за который составляется Отчет о финансовых результатах (например, 2020 год, или январь — сентябрь 2020 года).

Форма по ОКУД 0710002

Комментарий:

ОКУД — ОК 011-93. Общероссийский классификатор управленческой документации, утвержден Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 299 .

Отчет о финансовых результатах имеет код ОКУД 0710002.

Дата (число, месяц, год)

Комментарий:

Указывается дата окончания отчетного периода. Например, при составлении Отчета о финансовых результатах за январь — сентябрь 2020 года, указывается — 30 09 2020

Читать еще:  Бухгалтерские проводки по учету материалов

Организация ___________________________________________ по ОКПО

Комментарий:

ОКПО — Общероссийский классификатор предприятий и организаций . Код ОКПО указывается в Уведомлении Федеральной службы государственной статистики о кодах статистики.

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Комментарий:

ИНН (индивидуальный номер налогоплательщика) — идентификационный номер, который назначается налогоплательщику, с целью администрирования и учета налогов.

Вид экономической деятельности _____________________ по ОКВЭД 2

Комментарий:

Указывается основной вид деятельности, указанный в ЕГРЮЛ.

Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) — классификатор, который предназначен для классификации и кодирования видов экономической деятельности и информации о них.

Организационно-правовая форма/форма собственности _____________ по ОКОПФ/ОКФС

Комментарий:

Организационно-правовая форма — способ закрепления и использования имущества хозяйствующим субъектом и вытекающие из этого его правовое положение и цели предпринимательской деятельности.

ОКОПФ — Общероссийский классификатор организационно-правовых форм.

Пример

Общества с ограниченной ответственностью — Код ОКОПФ 1 23 00

Непубличные акционерные общества — Код ОКОПФ 1 22 67

Публичные акционерные общества — Код ОКОПФ 1 22 47

ОКФС — Общероссийский классификатор форм собственности.

Пример

Общество с ограниченной ответственностью принадлежит частным участникам.

Форма собственности Частная, код ОКФС 16.

Пример

Часть акций ПАО «Аэрофлот» находится в федеральной собственности, другая часть у частных акционеров. В бухгалтерской отчетности за 2019 год указан код ОКФС 41 «Смешанная российская собственность с долей федеральной собственности».

Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384

Комментарий:

Общероссийский классификатор единиц измерения (ОКЕИ) — документ в области национальной системы стандартизации — «ОК 015-94 (МК 002-97). Общероссийский классификатор единиц измерения», утвержденный Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 366.

Код ОКЕИ 384 означает, что показатели отчетности заполняются в тысячах рублей.

3. Показатели в Отчете о финансовых результатах

В Отчете о финансовых результатах указываются установленные показатели, формирующие в бухгалтерском учете доходы, расходы, финансовые результаты. Для каждого показателя указывается:

✔ Пояснение (указывается номер соответствующего пояснения к отчету, а само пояснение указывается далее в разделе Пояснения к отчетности — применяется если есть необходимость в более детальном раскрытии информации)

✔ За Отчетный период (значение показателя в рублях за отчетный период)

✔ За Предыдущий отчетный период (значение показателя в рублях за предыдущий отчетный период).

Указание значение в круглых скобках () — означает значение показателя со знаком минус.

Отчет о финансовых результатах (форма 2) при УСН за 2019 год: образец

Организации ежегодно представляют в ИФНС в составе бухгалтерской отчетности «Отчет о финансовых результатах», также называемый форма 2. Не освобождены от такой обязанности и компании – «упрощенцы». За 2019 год форму нужно сдать не позднее 31 марта 2020 г. Заполнение «Отчета о финансовых результатах» УСН-плательщиками, основывается на данных учета хозяйственной деятельности фирмы.

Какую форму использовать

Отчет о финансовых результатах компании, уплачивающей налог при УСН, заполняют согласно Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н. С 01.06.2019г. применяется обновленная форма отчетности, утв. Приказом Минфина от 19.04.2019 г. N 61н.

Предусмотрено 2 варианта отчета о финрезультатах:

упрощенный, содержащий укрупненные показатели хоздеятельности;

обычный, более детально раскрывающий результаты деятельности фирмы.

Поскольку основная масса компаний на УСН являются малыми и микропредприятиями, они вправе использовать упрощенные варианты ведения бухучета и отчетности (п. 4, 5 ст. 6 закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Организация сама должна определить, какой вариант бухгалтерской отчетности она будет применять, закрепив выбор в своей учетной политике.

Показатели для формы

Фактически отчет содержит годовые показатели хозяйственной деятельности. Несмотря на то, что компании на УСН с объектом «доходы» свои затраты при налогообложении не учитывают, в «Отчете о финансовых результатах» при УСН «доходы» все равно раскрывается полная информация, включая всю затратную часть.

Некоторые графы отчета содержат объединенные значения. Код строки может проставляться по показателю, имеющему наибольшую величину. Выбрать соответствующее значение можно в приложении № 4 к приказу № 66н. Разберем подробнее, что включается в каждую величину, в том числе, по данным бухгалтерского учета. Данные сведем в единую таблицу:

Показатель формы 2

Что включается

Регламентный документ

Данные бухучета

Наименование строки формы 2

Код строки

Доходы от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг (без учета поступивших авансов, если БУ ведется методом начисления)

ч. II п. 5-6 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н

Оборот по кредиту сч. 90.1 за минусом оборота по дебету сч. 90.3 и 90.4 (если начисляется НДС и акцизы)

Выручка (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов)

Сумма расходов по обычным видам деятельности, связанных с изготовлением продукции, приобретением товаров, выполнением работ, оказанием услуг (например, затраты на закупку сырья, товаров, материалов)

п. 4 -7 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н

Дебетовый оборот по субсчету 90.2 в корреспонденции со счетами 20, 23, 29, 40, 41, 43, 46 и т.д. (кроме счетов 26, 44)

Расходы по обычной деятельности (включая

себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы)

Расходы, связанные с продажей товаров, работ, услуг (например, доставка товаров, упаковка, реклама)

Не регламентируются, о порядке учета говорится в пп. 7, 20, 21 ПБУ 10/99; Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н к счету 44

Дебетовый оборот по субсчету 90.2 в корреспонденции со счетом 44

Расходы на управление организацией, если они списываются не на счет 20 (25), а на счет 90.2 (например, расходы на содержание офиса, зарплата управленческого персонала, юридические расходы)

Не регламентируются, о порядке учета говорится в пп. 7, 20, 21 ПБУ 10/99; Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н к счету 26

Дебетовый оборот по субсчету 90.2 в корреспонденции со счетом 26

Проценты к уплате

Проценты, выплачиваемые по всем видам заемных обязательств (кроме инвестиционных активов); дисконт, причитающийся к уплате по облигациям и векселям

ч. I п.3 ПБУ 15/2008, утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н

Аналитические данные по дебету счета 91.2

Проценты к уплате

Доходы, не относящиеся к выручке, например, от продажи основных средств, полученные штрафные санкции, неустойки от контрагентов, просроченная кредиторская задолженность и др.

ч. III п.п. 7-11 ПБУ 9/99

Аналитические данные по кредиту счета 91.1

Расходы, не учтенные в предыдущих показателях (например, комиссии за банковское обслуживание, просроченная дебиторская задолженность)

Аналитические данные по дебету счета 91.2

Налог по упрощенной системе налогобложения, начисленный к уплате за отчетный год

Гл. 26.2 Налогового Кодекса РФ

Кредит сч. 68 субсчет налога по УСН

Налоги на прибыль (доходы) (включая текущий налог

на прибыль, изменение отложенных налоговых

обязательств и активов)

Чистая прибыль (убыток)

Полученный финансовый результат

Итог всех предыдущих показателей, учитывая, что доходы принимают положительные значения, а расходы отрицательные: стр. 2110 — стр. 2120 — стр. 2330 + стр. 2340 -стр. 2350 — стр. 2410. Если получен убыток, в строке 2400 он указывается в скобках

Чистая прибыль (убыток)

Большинство компаний пользуется упрощенной формой, поэтому заполним «Отчет о финансовых результатах» при УСН за 2019 год на ее примере.

Отчет о финансовых результатах (УСН) – пример

Применяющее УСН «доходы минус расходы» ООО «Осень» формирует отчетность за 2019 год. Бухгалтер вывела годовые итоги по счетам и для определения результата деятельности компании за 2019 год свела общие обороты в таблицу.

Учетные данные по деятельности ООО «Осень» за 2019 год следующие:

Оборот по счету (дебет/кредит)

Выручка от продажи (продукция, отгруженная покупателям, по отпускным ценам)

Себестоимость продаж (затраты на производство продукции – сырье и материалы, использованные в процессе производства, зарплата рабочих, страховые взносы, расходы на приобретение основных средств)

Коммерческие расходы (упаковка продукции, рекламные объявления в СМИ)

Управленческие расходы (канцтовары,зарплата директора, бухгалтера, уборщицы, начисленные страховые взносы)

Прочие доходы (сдача в аренду помещения)

Прочие расходы (комиссия банка за обслуживание р/с)

99/68 субсчет Налог по УСН

По полученным данным бухгалтеру ООО «Осень» отчет о финансовых результатах по УСН заполнить нужно так (отрицательные значения указываются в круглых скобках, в пустых ячейках ставятся прочерки):

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector