Timeplus-kazan.ru

Консультации адвоката
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Если была начислена премия — бухгалтерские проводки

Электронная версия бератора «Практическая бухгалтерия»(Бератор приведен в соответствии с изменениями от декабря 2011 г.)Раздел VII. Расчеты с персоналом Начисление прочих выплат

Содержание бератора «Практическая бухгалтерия»

Поисковый регистр бератора «Практическая бухгалтерия»

Единый поисковый регистр электронных версий бераторов

Помимо оклада ваша фирма может выплатить работникам:

доплаты (например, за работу в сверхурочное время);

надбавки (например, за разъездной характер работы);

компенсации (например, за использование личного автомобиля работника в служебных целях).

Премия — это денежная выплата стимулирующего или поощрительного характера к основному заработку работника.

Премирование может быть предусмотрено системой оплаты труда (ñò. 135 ТК РФ). При этом принятая в организации премиальная система оплаты труда может предусматривать выплату премий определенному кругу лиц на основании заранее установленных конкретных показателей и условий премирования.

Также работникам могут выплачиваться разовые (поощрительные) премии (например, за повышение производительности труда, за многолетний добросовестный труд и т.д.) (ñò. 191 ÒÊ ÐÔ).

При выплате разовых премий круг премируемых лиц заранее не определяется.

Основания для выплаты премий

Премии выплачиваются на основании приказа руководителя организации. Приказ оформляют по форме N Т-11 (если премия выплачивается одному работнику) или по форме N Т-11а (если премия выплачивается нескольким работникам). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1.

Сумма премии может определяться на основании Положения о премировании, принятого в организации. В Положении о премировании должны быть предусмотрены:

размеры и шкала премирования;

круг премируемых работников;

Выплаты разовых поощрительных премий производятся только по решению работодателя.

Бухгалтерский учет и налогообложение премий

Сумма начисленной премии может:

включаться в состав расходов по обычным видам деятельности;

выплачиваться за счет нераспределенной прибыли организации;

включаться в состав прочих расходов.

Когда премии включаются в расходы по обычным видам деятельности

Сумму премии включают в расходы по обычным видам деятельности, если она начислена работникам, занятым в процессе производства.

Начисленные премии за производственные результаты включают в расходы на оплату труда и учитывают при налогообложении прибыли (ñò. 255 ÍÊ ÐÔ).

При начислении премии сделайте в учете запись:

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44) Кредит 70

— начислена премия работнику.

Суммы премий, включенные в расходы по обычным видам деятельности, облагают налогом на доходы физических лиц, взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также страховыми взносами во внебюджетные фонды в том же порядке, что и заработную плату.

Подробнее смотрите раздел «Расчеты с персоналом» подраздел «Начисление и выдача заработной платы» ситуацию «Начисление заработной платы».

Положением о премировании ЗАО «Актив» установлено, что работникам, перевыполнившим план выпуска продукции, выплачивается премия. Она начисляется в размере 30% от месячного оклада и выплачивается вместе с заработной платой.

Работник основного производства А.Б. Иванов перевыполнил план в феврале. Его оклад — 6000 руб.

Сумма премии, начисленной Иванову за февраль, составит 1800 руб. (6000 руб. х 30%).

Чтобы упростить пример, предположим, что Иванов не имеет права на вычеты по налогу на доходы физических лиц.

Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

Дебет 20 Кредит 70

— 7800 руб. (6000 + 1800) — начислены заработная плата и премия Иванову;

Дебет 20 Кредит 69-1-2

— 242 руб. (7800 руб. х 3,1%) — начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

Дебет 20 Кредит 69-1, 69-2, 69-3

— 2028 руб. (7800 руб. х 26%) — начислены страховые взносы во внебюджетные фонды;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

— 1014 руб. (7800 руб. х 13%) — удержан налог на доходы физических лиц;

Дебет 70 Кредит 50-1

— 6786 руб. (7800 — 1014) — выплачены из кассы заработная плата и премия.

Бухгалтерские проводки по учету расчетов с персоналом

Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором
—>

Вернуться назад на Бухгалтерские проводки

Данный раздел содержит:

1 Бухгалтерские проводки по учету оплаты труда

2 Бухгалтерские проводки по учету расчетов с работниками за товары, купленные в кредит

3 Бухгалтерские проводки по учету расчетов с работниками по предоставленным займам

4 Бухгалтерские проводки по учету расчетов по возмещению материального ущерба

Бухгалтерские проводки по учету оплаты труда

Бухгалтерские проводки по учету расчетов с работниками за товары, купленные в кредит

Бухгалтерские проводки по учету расчетов с работниками по предоставленным займам

Бухгалтерские проводки по учету расчетов по возмещению материального ущерба

Бухгалтерские проводки по учету расчетов с подотчетными лицами

Внеоборотные активы
Оборотные активы
Чистые активы
Оборотные средства
Основные средства
Нематериальные активы

Получите консультацию: 8 (800) 600-76-83
Звонок по России бесплатный!

У одной смазливой девушки есть муж и любовник, оба богатые люди. Для неё они денег не жалеют и осыпают её дорогими подарками. А вот денег на карманные расходы не дают. Но вот у девушки после каждого презента появляются и деньги и подарки. Что для этого она делает?

Бесплатная консультация
по телефону ГОРЯЧЕЙ ЛИНИИ:
8 (800) 600-76-83

ежедневно с 6.00 до 21.00
Звонок по России бесплатный!

Учет заработной платы

9.1. Учет начисления и выплаты зарплаты

Отражаем расчеты с работниками

Заработная плата включается в состав текущих выплат работникам. При этом п. 6 П(С)БУ 26 уточняет, что начисленную сумму выплаты работникам за работу, выполненную ими в течение отчетного периода, признают текущим обязательством.

Информацию о расчетах с персоналом предприятия по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и т. п.), а также о расчетах по не полученным работниками в установленные сроки суммам оплаты труда (расчеты с депонентами) обобщают на счете 66 «Расчеты по выплатам работникам». Так устанавливает Инструкция № 291.

По кредиту этого счета отражают начисление работникам предприятия причитающихся им сумм, а по дебету — погашение задолженности работодателя по таким выплатам, удержание НДФЛ и ВС, платежей по исполнительным документам, а также другие удержания.

Учет на счете 66 ведут в разрезе таких субсчетов:

661 «Расчеты по заработной плате»;

662 «Расчеты с депонентами»;

663 «Расчеты по прочим выплатам».

По кредиту субсчета 661 отражают начисление работникам предприятия:

— основной заработной платы;

— дополнительной заработной платы;

— других выплат, которые входят в фонд оплаты труда.

По дебету субсчета 661 показывают:

— выплату заработной платы, премий, других выплат, которые входят в фонд оплаты труда;

— стоимость полученных работниками материалов, продукции и товаров в счет заработной платы;

— депонированные суммы заработной платы;

— суммы удержанных НДФЛ и ВС;

— суммы удержанных платежей по исполнительным документам;

— другие удержания из выплат работникам.

Субсчет 662 используют только для того, чтобы отражать расчеты по не полученной работниками из кассы в установленный срок сумме оплаты труда.

В таком случае делают запись: Дт 661 или 663 — Кт 662

Когда депонированную заработную плату выплачивают, соответствующие суммы отражают по дебету субсчета 662 и кредиту счетов учета активов, посредством которых погашается задолженность по заработной плате.

На субсчете 663 ведут учет расчетов по выплатам, которые не относятся к фонду оплаты труда. О каких выплатах идет речь? Это, например, пособие по временной нетрудоспособности, пособие по частичной безработице и т. п.

Аналитический учет расчетов ведут по каждому работнику, видам выплат и удержаний.

Расходы на оплату труда в бухучете

Расходы на оплату труда — это один из основных элементов расходов операционной деятельности предприятия. В его состав входят ( п. 23 П(С)БУ 16):

— заработная плата по окладам и тарифам;

— премии и поощрения;

— оплата прочего неотработанного времени;

— другие расходы на оплату труда.

Для отражения этого элемента расходов выделен счет 81 «Расходы на оплату труда». Однако не все предприятия обязаны его применять.

Напомним: Инструкция № 291 предоставляет предприятиям возможность учитывать затраты одним из трех способов. Назовем их.

Первый способ — использование только счетов класса 8 «Расходы по элементам». В этом случае затраты на оплату труда работников предприятие группирует на счете 81. Сформированные суммы затрат (Дт 81 — Кт 661) оно списывает так:

— в отношении расходов на оплату труда производственного и общепроизводственного персонала — проводкой: Дт 23 «Производство» — Кт 81;

— в отношении расходов на оплату труда административного, сбытового и прочего персонала предприятия — проводкой: Дт 791 «Результат операционной деятельности» — Кт 81.

Однако имейте в виду: этот способ вправе применять исключительно субъекты малого предпринимательства и другие организации, деятельность которых не направлена на ведение коммерческой деятельности.

Но даже этим товарищам от такого варианта учета лучше отказаться

Почему? Потому что исходя из требований П(С)БУ 25 в Отчете о финансовых результатах по формам № 2-м и № 2-мс расходы группируются не по элементам затрат, а по расходам деятельности. Это означает, что без ведения счетов класса 9 «малышам» не обойтись. Иначе правильно заполнить формы № 2-м и № 2-мс им будет трудно.

Второй способ — использование только счетов класса 9 «Расходы деятельности». В этом случае суммы расходов на оплату труда вы не прогоняете «транзитом» через счет 81, а отражаете их в зависимости от функциональных обязанностей работников напрямую проводкой: Дт 15 «Капитальные инвестиции», 23, 24 «Брак в производстве», 91 «Общепроизводственные расходы», 92 «Административные расходы», 93 «Расходы на сбыт», 94 «Прочие расходы операционной деятельности» — Кт 661.

Третий способ — использование одновременно счетов классов 8 и 9. В этом случае сформированные расходы (Дт 81 — Кт 661) списывайте также в зависимости от функциональных обязанностей работников с помощью записи: Дт 23, 24, 91, 92, 93, 94 — Кт 81.

Обратите внимание: в составе элемента «Расходы на оплату труда» (Дт 81) не отражается начисленная заработная плата, которая включается в первоначальную стоимость необоротных активов (например, при их сооружении или улучшении). Такую зарплату начисляют проводкой: Дт 15 — Кт 661 без использования счета 81. Ведь при последующей амортизации сумму износа (часть стоимости таких активов) предприятие отражает в составе элемента «Амортизация». Двойное отражение таких расходов (первое — в составе элемента «Расходы на оплату труда», второе — в составе элемента «Амортизация»), как вы понимаете, приведет к искажению данных Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе) по форме № 2.

Если вы применяете счета класса 8, не лишним будет вспомнить, какие субсчета имеет счет 81 (см. табл. 9.1).

Таблица 9.1. Субсчета счета 81

Код субсчета

Название субсчета

Вид расходов на оплату труда

Выплаты по окладам и тарифам

Расходы на выплату основной заработной платы персоналу в соответствии с системой оплаты труда, принятой на предприятии

Премии и поощрения

Расходы на выплату дополнительной заработной платы (премии, поощрения и т. п.) персоналу в соответствии с системой оплаты труда, принятой на предприятии

Расходы на гарантийные и компенсационные выплаты персоналу, связанные с индексацией заработной платы, компенсацией в связи с задержкой выплаты заработной платы и т. д., в порядке и размерах, предусмотренных законодательством

Расходы на оплату ежегодных отпусков персоналу предприятия или ежемесячные отчисления на создание обеспечения предстоящих оплат отпусков*

* Подробно о порядке оплаты отпусков вы можете прочитать в «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 34. В свою очередь, о создании обеспечения для оплаты отпусков см. в «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 102, с. 14; № 104, с. 10; 2016, № 11, с. 38.

Оплата прочего неотработанного времени

Расходы на выплаты персоналу предприятия за неотработанное время, предусмотренные законодательством

Прочие расходы на оплату труда

Прочие расходы, признаваемые элементами расходов на оплату труда

Начисления на зарплату и удержания из нее

Для отражения в бухгалтерском учете сумм начислений и обязательных удержаний, связанных с выплатой зарплаты, используют:

— субсчет 641 «Расчеты по налогам». Этот субсчет применяют для обобщения информации о расчетах предприятия с бюджетом по НДФЛ. По кредиту данного субсчета отражайте удержание НДФЛ из суммы начисленного налогооблагаемого дохода (Дт 661 — Кт 641), по дебету — его уплату (перечисление) в бюджет (Дт 641 — Кт 311);

— субсчет 642 «Расчеты по обязательным платежам». Этот субсчет служит для отражения суммы удержанного из заработной платы ВС. По кредиту данного субсчета отражайте удержание ВС из суммы начисленного налогооблагаемого дохода (Дт 661 — Кт 642), по дебету — его уплату (перечисление) в бюджет (Дт 642 — Кт 311);

— субсчет 651 «По расчетам по общеобязательному государственному социальному страхованию». Этот субсчет используют для учета расчетов по ЕСВ. По кредиту субсчета 651 отражайте начисление ЕСВ, а по дебету — его уплату (перечисление). Аналитический учет на этом субсчете следует вести по каждой ставке ЕСВ (в общем случае — 22 %, а, к примеру, для работников-инвалидов — 8,41 %).

Предприятия, которые применяют счета класса 8, суммы ЕСВ, начисленного на зарплату работников, вначале группируют на отдельном субсчете 821 «Отчисления на общеобязательное государственное социальное страхование» (Дт 821 — Кт 651). Сформированные ЕСВ-расходы, как и суммы начисленной зарплаты, они списывают в зависимости от функциональных обязанностей работников с помощью записи: Дт 23, 24, 91, 92, 93, 94 — Кт 821.

В свою очередь, субъекты хозяйствования, которые используют только счета класса 9, суммы начисленного ЕСВ отражают проводкой: Дт 15, 23, 24, 91, 92, 93, 94 — Кт 651.

Приведем корреспонденцию счетов по начислению и выплате заработной платы (см. табл. 9.2). При этом условимся, что предприятие использует одновременно счета классов 8 и 9.

Таблица 9.2. Корреспонденция счетов по начислению и выплате заработной платы

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Дт

Кт

Начислена заработная плата работникам:

— занятым строительством, изготовлением, установкой, монтажом, наладкой и улучшением необоротных материальных активов

— занятым созданием нематериальных активов, доведением их до состояния, пригодного для использования с запланированной целью, а также улучшением нематериальных активов

— выполняющим погрузочно-разгрузочные работы и транспортировку запасов, а также занятым их доведением до состояния, пригодного для использования с запланированной целью

* В этом случае счета класса 8 не используем, поскольку расходы на оплату труда включаем в первоначальную стоимость объекта необоротных активов и в дальнейшем относим к расходам операционной деятельности в составе элемента «Амортизация».

** В этом случае счета класса 8 не используются, поскольку расходы на оплату труда включаются в первоначальную стоимость запасов и будут отнесены к расходам операционной деятельности при списании запасов.

Начислены производственному, общепроизводственному, административно-управленческому персоналу, работникам отдела сбыта и т. п. :

Отражение бонусов, начисленных продавцом в 1С Бухгалтерия

Подписаться на информационную рассылку от СофтСервисГолд

Отражение бонусов, начисленных продавцом в 1С Бухгалтерия

При наличии соответствующих договорённостей, поставщик может начислить покупателю, денежные премии. Данная ситуация, требует отражения в программе 1С Бухгалтерия 8.3.

В феврале текущего года, ООО Торговый дом продала ООО ТФ-Мега, товаров на общую сумму 1 200 тыс. рублей, включая налог на добавленную стоимость 200 тыс. рублей. По условиям контракта, предусматривается выплата денежной премии покупателю, в размере 1% от стоимости полученных в течение месяца товаров, в случае если закупочная стоимость будет свыше 600 тыс. рублей.

4 марта текущего года, поставщик выставил кредит-ноту покупателю, на премиальную сумму 10 тыс. рублей.

5 марта, премия зачислена в счёт, возникшей по оплате полученной продукции, задолженности.

6 марта, возникшая у покупателя задолженность, была им погашена.

В соответствии с учётной политикой ООО Торговый Дом, предусматривается предоставление покупателю, установленной за выполнение объёмов закупок, премии и отображение этого в разделе прочих расходов по корреспонденции со счётом 76.

Для ООО Торговый Дом, применяется общая система налогообложения и используется метод начисления и Положение по бухучёту 18/02. Отчётность по налогу на прибыль предоставляется ежеквартально.

Для отображения процесса начисления денежной премии за выполнение условий контракта, в программе 1С Бухгалтерия 8.3, требуется проделать следующие действия:

Для фиксации реализации товара:

  • учитывается выручка от продажи продукции;
  • начисляется налог на добавленную стоимость;
  • списывается себестоимость проданной продукции.

Для этого в программе 1С Бухгалтерия 8.3:

  1. Из раздела Продажи, необходимо перейти в подраздел Реализация.
  2. В появившемся окне, требуется выбрать вид операции Товары.
  3. В документе:
  • указывается покупатель и отображается договор, заключённый с ним;
  • с помощью иконки Расчёты проверяются счета, расчёты с контрагентом и указывается способ, по которому засчитывается аванс (в автоматическом режиме, при добавлении документа или не засчитывается);
  • кликнув по иконке Добавить, в табличной части отображается наименование товара, его количество, стоимость и ставка налога на добавленную стоимость. В соответствующей колонке, указываются счета учёта доходов.
    1. Нажав на ссылку Подписи, можно изменить ответственное лицо, имеющее право на подпись, с указанием соответствующего основания.
    2. Нажав на ссылку Доставка, заполняются данные по доставке товара с указанием отправителя и получателя груза, перевозчика, сопроводительной документации, номенклатуры груза, сведениях о транспортном средстве и адрес доставки.
    3. Для окончания операции требуется кликнуть на иконку Провести.
    4. С помощью иконки Печать, распечатывается документация. В транспортной накладной остаются свободные поля для заполнения вручную.

    С помощью иконки Дт/Кт, можно посмотреть результаты проводки.

    Для выставления счёта-фактуры по реализации в программе 1С Бухгалтерия 8.3, в документе Счёт-фактура выставленный, требуется:

      Нажать на иконку Выписать счёт-фактуру. После чего, в автоматическом режиме, с использованием сведений из внесённых в информационную базу документов будет создан соответствующий счёт, и появится ссылка к нему.

  • По данной ссылке необходимо открыть созданный документ и проверить правильность его заполнения.
  • Для того, чтобы распечатать счёт-фактуру, требуется нажать на иконку Печать. Следует учитывать, что проводки при этом не создаются.
  • Для того, чтобы отразить в программе 1С Бухгалтерия 8.3, предоставление бонусов покупателю за объём закупок, требуется проделать следующую процедуру:

      Из раздела Операции, перейти к подразделу по введению операций в ручном режиме.

  • Кликнуть на иконку Создать.
  • В открывшемся окне, с помощью иконки Добавить, заполнить таблицу, где:
    • в разделе Дебет указывается счёт 91.02 по прочим расходам с разъяснениями. Денежная премия покупателю с помощью установки галочки будет принята к налоговому учёту;
    • в разделе Кредит указывается счёт 76.06, отображающий расчёты с иными покупателями с разъяснениями к нему. Здесь будет видно наименование покупателя и реквизиты договора, по которому будет выплачено вознаграждение;
    • в разделах, показывающих общую сумму, а также сумму дебета и кредита, указывается премия, положенная покупателю по условиям договора.
  • Для сохранения внесённых данных, кликнуть на иконку Записать и закрыть.
  • Предоставленная покупателю денежная премия, может быть засчитана в счёт оплаты за товар. Для того чтобы отразить это в программе 1С Бухгалтерия 8.3, требуется:

    1. Из раздела Продажи перейти в подраздел Корректировка долга.
    2. Кликнуть на иконку Создать.

  • В строке Вид операции, требуется выбрать прочие корректировки.
  • В появившемся окне, в строках дебитор и кредитор, указывается контрагент, которому была начислена денежная премия, засчитанная в счёт ликвидации задолженности.
  • В строках по дебиторской и кредиторской задолженности:
    • с помощью иконки Заполнить, внести сведения в табличные части, после чего остатки имеющегося долга на дату документа корректировки, будут внесены в автоматическом режиме;
    • в соответствующей строке необходимо указать сумму, на которую делается взаиморасчёт;
    • проверить верность заполнения оставшихся строк.

  • Для сохранения внесённых сведений кликнуть на иконку Провести и просмотреть результат.
  • Для регистрации в программе 1С Бухгалтерия 8.3, сведений по получения оплаты от покупателя, в документе по поступлению средств на расчётный счёт, можно воспользоваться несколькими вариантами:

    • загрузить его с помощью Клиент-банка;
    • сформировать через документ по реализации;
    • создать новый документ.

    В последнем случае, потребуются следующие действия:

    1. Через раздел по банкам и кассам перейти в подраздел по банковским выпискам.
    2. С помощью иконки Поступление, сформировать новый документ и выбрать разновидность операции – оплата покупателем.
    3. При заполнении документа:
      • в строке по счетам расчётов и авансов, требуется указать счета, использованные для расчёта с покупателем и способ закрытия задолженности;
      • в строке Плательщик, указать покупателя продукции, реквизиты договора и сумму, полученную от реализации товаров;
      • в строке Статья доходов, требуется выбрать статью движения финансов, отражающую поступление от реализации товаров, оказания услуг и выполнения работ.
    4. Для сохранения информации кликнуть на иконку Провести.
    5. Проверить правильность внесённых сведений.

    В отчётности по налогам на прибыль, денежное вознаграждение за выполнение закупок в оговорённом объёме, без изменения стоимости товара, отображается в строке 200, показывающей внереализационные доходы.

    голоса
    Рейтинг статьи
    Читать еще:  Бухгалтерский учет формирования добавочного капитала
    Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector