Timeplus-kazan.ru

Консультации адвоката
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Бухгалтерский учет подарков инструкция

Как безошибочно оформить и учесть подарки для сотрудников

От чего убережет: От некорректных записей в бухучете и споров с налоговыми инспекторами.

Если ваша компания на упрощенке

Стоимость подарков, приобретенных для работников, не уменьшает базу при исчислении упрощенного налога.

По доброй традиции в канун праздников многие работодатели дарят сотрудникам сувениры, в день 8 Марта букеты или же более ценные вещи. А вам, как бухгалтеру, надо правильно отразить все эти операции в учете. В этой статье мы дадим вам советы, не упустив из виду свежие рекомендации чиновников.

Какими документами оформить выдачу подарков

Чтобы у налоговиков не было сомнений в том, что вы передали те или иные вещи работникам бесплатно и никакого дохода от этого не получили, важно правильно оформить документы. Рассмотрим по порядку каждый бланк, который вам потребуется.

Составьте письменный единый договор дарения

Вообще письменный договор дарения закон требует оформлять, если стоимость презента составляет более 3000 руб. Так сказано в пункте 2 статьи 574 Гражданского кодекса РФ.

Подарок оказался дешевле? Тогда можно обойтись и без договора. Но все же мы советуем оформить такое письменное соглашение с сотрудниками в любом случае. Забегая вперед, скажем, что так вам не придется начислять страховые взносы с презентов (подробнее об этом читайте далее в статье).

Сотрудников у вас в компании слишком много, и вы уже мысленно подсчитываете, сколько времени и бумаги придется израсходовать? Не переживайте. Можно сделать один многосторонний договор. То есть дарителем будет ваша компания, а одариваемыми — все, кто получит презенты. Их можно перечислить по очереди. И так же попросите всех подписать документ.

Издайте с руководителем приказ и ознакомьте с ним сотрудников

О том, чтобы закупили подарки, а также выдали их работникам, должен распорядиться сам директор компании. Оформите вместе с ним соответствующий приказ.

Если вы ведете учет в компьютерной программе, то, как правило, она автоматически формирует приказы о поощрении работников по формам № Т-11 или Т-11а, утвержденным постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1. И тогда вам надо лишь составить отдельное распоряжение о закупке товаров.

Еще вариант: можно и о выдаче, и о закупке подписать единый приказ в произвольной форме. Например, такой, как мы показали ниже. В любом случае не забудьте приложить к приказу список тех работников, которым будут выдавать подарки.

Составьте ведомость выдачи подарков

Все выданные подарки и их стоимость фиксируйте в специальной ведомости. Этот бланк вы также можете разработать самостоятельно. Только проверьте, чтобы там были все обязательные для первички реквизиты. А примерный образец такой ведомости вы найдете ниже.

Как грамотно отразить расходы на подарки в бухгалтерском учете

Подарки, приобретенные для сотрудников, вы учтете как материально-производственные запасы. То есть запишете фактически истраченную сумму (без НДС) в дебет счета 10 или 41 (43).

А затем, когда сувениры раздадут, спишете стоимость подарков на счет 91 субсчет «Прочие расходы». Такое указание дано в пункте 4 ПБУ 10/99. Приведем пример.

Пример: Как провести в бухучете приобретение и выдачу подарков сотрудникам

Сотрудницам ООО «Акватория» закупили подарки к 8 Марта в соответствии с приказом руководителя. Для этого 4 марта 2013 года кассир выдал 17 700 руб. одному из работников под отчет. 5 марта он отчитался об истраченной полностью сумме, а входной НДС составил 2700 руб. согласно счету-фактуре от той же даты. На следующий день бухгалтер составил ведомость выдачи подарков. И так же, по письменному распоряжению директора, выдал ценности сотрудницам 7 марта.

В учете бухгалтер сделал следующие записи. В день выдачи подотчетных средств 4 марта 2013 года:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50
— 17 700 руб. — выданы деньги под отчет на покупку подарков сотрудницам.

Далее, 5 марта, когда бухгалтер провел авансовый отчет, были сделаны такие записи:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 71
— 15 000 руб. (17 700 – 2700) — подарки приняты к учету в составе товаров;

ДЕБЕТ 19 субсчет «НДС по приобретенным ценностям» КРЕДИТ 71
— 2700 руб. — отражен НДС по приобретенным подаркам;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 субсчет «НДС по приобретенным ценностям»
— 2700 руб. — принят НДС к вычету на основании счета-фактуры.

И наконец, в день выдачи подарков сотрудницам, 7 марта, проводки были такими:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 41
— 15 000 руб. — затраты по подаркам списаны в состав прочих расходов;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68
— 2700 руб. (15 000 руб. × 18%) — начислен НДС со стоимости безвозмездно переданных товаров.

Какие налоги придется исчислить и заплатить

Перейдем к налогам. И сразу скажем, что без перечислений в бюджет тут не обойтись. А какие именно налоги уплачивать и в каком размере, мы расскажем далее. О каждом — в отдельности.

НДФЛ

Прежде всего со стоимости подаренных ценностей надо уплатить НДФЛ. К этому строго обязывает пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ.

Благо исчислить налог надо лишь в том случае, если сумма всех подарков конкретному сотруднику в течение календарного года превысит 4000 руб. И уже с суммы сверх этого лимита исчислите НДФЛ. А удержать налог вы сможете при первой выплате доходов работнику. Если же стоимость подарка не выходит за рамки ограничения, то ничего в бюджет перечислять и вовсе не понадобится. Об этом одно из недавних писем Минфина России — от 1 февраля 2013 г. № 03-04-05/9-90.

Налог на добавленную стоимость

А вот когда речь идет о НДС, рассчитывать на какие-либо необлагаемые лимиты не приходится. Ведь безвозмездная передача ценностей — это всегда не что иное, как реализация. А значит, и объект налогообложения по НДС согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 кодекса.

Налоговую базу определите как стоимость подаренных ценностей без учета НДС. Именно такой порядок установлен пунктом 2 статьи 154 кодекса. Эту сумму возьмите из той же ведомости или приказа руководителя. А она, в свою очередь, должна быть не ниже рыночных цен. На этом настаивают представители Минфина России в письме от 4 октября 2012 г. № 03-07-11/402.

Кроме того, при безвозмездной передаче товаров придется составить счета-фактуры. Правда, никаких особых правил на этот случай не предусмотрено. Разве что можно оформить один документ сразу на всех получателей подарков. В остальном же исключений нет. Составьте счет в одном экземпляре и зарегистрируйте его в книге продаж.

Ну а уплаченную продавцу сумму налога вы вправе принять к вычету. Конечно, если у вас есть правильно оформленный счет-фактура. А также документы, подтверждающие уплату НДС.

Налог на прибыль

Суммы, потраченные на покупку подарков, вы не сможете учесть при расчете налога на прибыль. Ведь речь идет о безвозмездно переданном имуществе. И тут работают правила пункта 16 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Об этом не так давно предупредили и чиновники из Минфина России в письме от 8 октября 2012 г. № 03-03-06/1/523.

Кроме того, подарки к праздникам не относятся к выплатам стимулирующего характера, так как они не связаны с трудовыми достижениями работников. А значит, истраченные по случаю торжества суммы, увы, нельзя учесть и как расходы на оплату труда.

Выходит, что стоимость подарков вы признаете в расходах в бухгалтерском учете, но не сможете этого сделать в налоговом. И если ваше предприятие не относится к малым, возникнет постоянная разница и, как следствие, постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02).

Страховые взносы

Начислять со стоимости подарков страховые взносы не придется только в том случае, если такие презенты не предусмотрены трудовыми контрактами или гражданско-правовыми договорами с работниками. И кроме того, с сотрудниками заключены письменные договоры дарения.

Вряд ли в ваших договорах прописаны букеты или сувениры для сотрудников. А раз так, то их передача формально происходит в рамках договора дарения — тем более если такое соглашение вы подписали с работниками на бумаге. Поэтому взносы платить не надо. Это следует из статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Аналогичный вывод есть и в письмах Минздравсоцразвития России от 5 марта 2010 г. № 473-19 и от 12 августа 2010 г. № 2622-19.

Лина Ставицкая — эксперт журнала «Главбух»

Ответ недели: как отразить в бухгалтерском учете операции по приобретению подарочных сертификатов

По агентскому договору мы приобрели 2 подарочные карты номиналом по 5000 руб. (на право сделать покупки в магазине). Агентское вознаграждение 200 руб. Итого мы заплатили 10 200 руб. Учитываем такие карты как денежные документы (правильно ли это?). По договору дарения передаем эти карты своим многодетным сотрудникам. Вопрос: облагается ли НДС передача таких карт? Какая стоимость подарка должна быть указана в договоре дарения?

Сообщаю Вам следующее:

В справочно-поисковой системе КонсультантПлюс по данному вопросу содержится действующая редакция Налогового кодекса РФ, письма Минфина России, консультации экспертов, а также подборки с документами и разъяснениями Типовые ситуации, Путеводитель по сделкам.

Найденные документы подтверждают, что подарочные карты могут быть отражены в бухгалтерском учете в составе денежных документов.

Анализ информации из найденных документов показал, что согласно официальной позиции Минфина передача имущественных прав как на возмездной, так и на безвозмездной основе признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Учитывая, что порядок исчисления налоговой базы при безвозмездной передаче имущественных прав путем передачи подарочных карт НК РФ не определен, организация вправе не начислять НДС при передаче подарочных карт работникам организации. Однако организация должна быть готова к тому, что данную позицию ей придется отстаивать в суде.

Налоговая база по НДС определяется как стоимость передаваемого имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ (п. 2 ст. 154 НК РФ). Следовательно, вы можете указать в договоре дарения фактическую стоимость передаваемых подарочных карт.

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

Документ 1

Как отразить в бухгалтерском учете операции по приобретению подарочных сертификатов?

Подарочные сертификаты могут быть отражены в бухгалтерском учете в составе денежных документов. Их стоимость списывается или на прочие расходы (в случае передачи работникам или их детям), или на расходы на продажу (в случае передачи в качестве подарка клиенту при покупке или приза на рекламном мероприятии).

Законодательно термин «подарочный сертификат» не закреплен. В качестве подарочного сертификата принято понимать документ, удостоверяющий право его держателя приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары (работы, услуги) на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата (см., например, Письмо Минфина России от 04.04.2011 N 03-03-06/1/207). Следовательно, перечисление денежных средств при приобретении сертификатов является предоплатой. По общему правилу (п. 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н (далее — ПБУ 10/99)) в бухгалтерском учете авансы выданные учитываются в составе дебиторской задолженности. По нашему мнению, приобретенные подарочные сертификаты могут быть учтены на счете 50.3 «Денежные документы», поскольку до момента передачи их конечным получателям они обладают самостоятельной потребительской ценностью для организации (Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, п. п. 7.2, 7.6, 8.3, 8.6 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России, Президентским советом ИПБ России 29.12.1997)).

В связи с этим приобретение сертификатов может быть отражено следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 76, на котором учитываются расчеты с организацией — продавцом подарочных сертификатов, Кредит счета 51 — перечислены денежные средства за подарочные сертификаты;

Читать еще:  Как устроен бухгалтерский баланс

Дебет счета 50.3 Кредит счета 76 — отражено поступление подарочных сертификатов.

Дальнейший учет стоимости приобретенных сертификатов в расходах зависит от того, кому они будут переданы.

Подарочные сертификаты для работников и членов их семей

Стоимость сертификатов, переданных в дальнейшем работникам и (или) членам их семей, может быть отнесена на прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99).

При этом стоимость подобных сертификатов не учитывается в расходах по налогу на прибыль (п. п. 16, 21 ст. 270 НК РФ). Стоимость подаренных сертификатов в сумме, не превышающей 4 000 руб., за налоговый период не облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). И, по нашему мнению, если сертификаты выдаются работникам вне связи с производственными результатами, страховые взносы не начисляются (пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 420 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.01.2017 N 03-15-06/2437, Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 16.06.2017 N Ф09-2042/17 по делу N А76-21244/2016). На стоимость безвозмездно переданных сертификатов во избежание разногласий с налоговыми органами может быть начислен НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

В связи с этим в бухгалтерском учете организации могут быть произведены следующие записи:

Дебет 91.2 Кредит 50.3 — списаны расходы на приобретение сертификатов на дату выдачи работникам.

Основанием могут являться приказ директора о передаче подарков и документы, подтверждающие стоимость приобретения сертификата;

Дебет 91.2 Кредит 68 — отражено начисление НДС при передаче сертификатов (если будет принято решение его начислять);

Дебет 99 Кредит 68 — отражен постоянный налоговый расход, возникающий в связи с тем, что стоимость сертификата (а также начисленный НДС) относится на расходы в бухгалтерском учете, но не учитывается в налоговом (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).

Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете операции по приобретению подарочных сертификатов? (Консультация эксперта, 2020)

Документ 2

Облагается ли НДС безвозмездная передача работникам подарочных сертификатов?

По нашему мнению, передача на безвозмездной основе имущественных прав (подарочных сертификатов) не включается в налоговую базу по НДС. Однако организация должна быть готова к тому, что данную позицию ей придется отстаивать в суде.

В Налоговом кодексе РФ не содержится понятий «подарочный сертификат» и «имущественное право». При этом согласно п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

Как разъясняет Минфин России в Письме от 04.04.2011 N 03-03-06/1/207, под термином «подарочный сертификат» принято понимать документ, удостоверяющий право его владельца на получение товаров (работ, услуг) у указанного в сертификате лица (продавца), в том числе с оплатой товара (работы, услуги) (его стоимости), за вычетом указанной в сертификате суммы (номинальной стоимости сертификата).

В рассматриваемой ситуации дарение третьим лицам сертификатов, которые удостоверяют право приобретения товаров (работ, услуг), осуществляется с соблюдением правил, предусмотренных ст. ст. 382 — 386, 388 и 389 ГК РФ (п. 3 ст. 576 ГК РФ).

Таким образом, подарочный сертификат, по сути, является имущественным правом, и при его приобретении организация приобретает не товар, а обязательство продавца предоставить выбранный владельцем сертификата товар (работы, услуги) на определенную сумму.

По общему правилу, установленному пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав являются объектом обложения НДС.

При этом в абз. 2 указанного подпункта оговорено, что реализацией в целях исчисления НДС также признается передача права собственности на безвозмездной основе. Однако безвозмездная передача имущественных прав в данной норме прямо не оговорена.

В п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» указано, что при применении пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ следует учитывать определения понятий «товары», «работы», «услуги», «реализация товаров (работ, услуг)», данные в ст. ст. 38, 39 НК РФ, если иное содержание этих понятий не предусмотрено положениями гл. 21 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров (работ, услуг) признается, в частности, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на возмездной основе, а в случаях, предусмотренных НК РФ, — на безвозмездной основе.

Таким образом, так как безвозмездная передача имущественных прав прямо не поименована в абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ в качестве объекта налогообложения, при передаче работникам подарочных сертификатов у организации не возникает обязанности по исчислению НДС.

Кроме того, в соответствии со ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения. Статьей 155 НК РФ установлены случаи, когда передача имущественных прав облагается НДС. Среди них передача имущественных прав, например, в виде подарочного сертификата не поименована. Также не установлен порядок исчисления налоговой базы при безвозмездной передаче имущественных прав в п. 2 ст. 154 НК РФ. Таким образом, порядок определения налоговой базы при безвозмездной передаче имущественных прав не регламентирован гл. 21 НК РФ. Аналогичное мнение выражено в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.02.2014 по делу N А19-4871/2013.

Однако некоторые суды придерживаются противоположной точки зрения, в соответствии с которой объектом налогообложения по НДС признаются реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ и передача имущественных прав как на возмездной, так и на безвозмездной основе в силу пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 14.09.2015 N Ф05-12268/2015 по делу N А40-146168/14).

Иными словами, при налогообложении операций по безвозмездной передаче имущественных прав должны соблюдаться общие принципы налогообложения по НДС.

При этом подарочный сертификат в некоторых случаях судьи рассматривали в качестве товара, а не имущественного права и налоговую базу определяли как стоимость приобретения сертификатов (Постановление ФАС Московского округа от 15.02.2006 N КА-А40/97-06).

В Письме Минфина России от 21.12.2017 N 03-07-11/85423 указано, что передача имущественных прав как на возмездной, так и на безвозмездной основе признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Из вышеизложенного можно сделать следующий вывод: с учетом того что порядок исчисления налоговой базы при безвозмездной передаче имущественных прав путем передачи подарочного сертификата НК РФ не определен, организация вправе не начислять НДС при передаче подарочных сертификатов работникам организации. Однако организация должна быть готова к тому, что данную позицию ей придется отстаивать в суде.

Вопрос: Облагается ли НДС безвозмездная передача работникам подарочных сертификатов? (Консультация эксперта, 2020)

Документ 3

НДС при передаче имущества у передающей стороны

При безвозмездной передаче (дарении) имущества (материалов, товаров, продукции, объектов основных средств и т.п.) необходимо начислить НДС (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Исключение составляют случаи, когда такая передача не признается объектом налогообложения по п. 2 ст. 146 НК РФ или не подлежит налогообложению (освобождена от него) по ст. 149 НК РФ.

В общем случае налоговая база по НДС определяется как стоимость передаваемого имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ (п. 2 ст. 154 НК РФ).

Исключением из общего правила является передача по договору дарения имущества, которое учитывалось у дарителя по стоимости с учетом уплаченного НДС. В таком случае налоговая база по НДС определяется в порядке, установленном п. 3 ст. 154 НК РФ, как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст. 105.3 НК РФ (с учетом НДС), и его стоимостью (остаточной стоимостью с учетом переоценок) по данным бухгалтерского учета (Письма Минфина России от 27.10.2015 N 03-07-11/61618, от 24.06.2013 N 03-07-05/23714).

Если эта разница положительная, то НДС исчисляется по налоговой ставке 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Когда налоговая база равна нулю, а именно если вышеуказанная разница отрицательна или равна нулю, НДС не уплачивается.

Путеводитель по сделкам. Дарение. Даритель

Ответ подготовил Консультант Регионального информационного центра сети КонсультантПлюс

Бухгалтерский учет

Как вести бухгалтерский учет с подарочными картами? Какой порядок
налогообложения по подарочным сертификатам? Давайте разберемся вместе!

  • Важно: не хотите проводить расходы, как покупку подарочных карт? ДАРИ! – гибкая компания, мы найдем компромисс! Мы можем предоставлять рекламные услуги и т.п. Просто скажите, как Вам удобно!

Сейчас всё больше и больше компаний в рамках маркетинговых активностей используют такой инструмент, как подарочные карты. Обычно компании используют подарочные сертификаты так:

  • Дарят своим клиентам подарочные карты в виде бонуса за достижение определенных результатов/условий мотивационной программы (объем закупок; представленность в торговых точках и еще много промо-активностей)
  • Дарят своим сотрудникам подарочные карты в виде бонуса за достижение определенных показателей (KPI) или просто в качестве поздравления и т.п.

Теперь давайте разберемся во всём с точки зрения бухгалтерии и учтем все подводные камни связанные с проводкой подарочных карт. Определение подарочного сертификата и подарочной карты. Подарочные сертификаты или подарочные карты — это документ или пластиковая карта,которая предоставляет право его держателю зачесть в счет стоимости приобретаемых у продавца товаров (работ, услуг) сумму номинала, указанного в этом сертификате или карте.

Ниже схема обращения подарочной карты или подарочного сертификата:

Если компания приобретает подарочные карты или сертификаты, то они отражаются в таком виде: Д 76 К 51 – перечислены денежные средства продавцу подарочных карт. Далее, в зависимости от целевого использования подарочных сертификатов, добавляется один из следующих вариантов: 1) Д 91-2 К 76 – передача подарочных карт в качестве подарка сотрудникам, контрагентам, бизнес-партнерам и т.д. 2) Д 44 К 76 – передача подарочной карты участнику акции. В этом случае все траты указываются в рекламных расходах. Особенности налогообложения Если подарочные карты или сертификаты использованы в качестве подарков организации другим лицам, деньги, затраченные на покупку этих карт, все равно не уменьшают налогооблагаемую базу компании. Этот пункт зафиксирован в ст. 252 НК РФ, п. 49 ст. 270 НК РФ и означает, что все расчеты производятся за счет чистой прибыли. Важно отметить, что в случае, если компания дарит своим сотрудникам подарки стоимостью до 4 тыс. руб., последние не должны платить налог НДФЛ, следуя п.28 ст. 217 НК РФ. Однако если сотрудник получает подарок на сумму свыше 4 тыс. руб., он обязан уплатить налог на прибыль в соответствии со ст. 249 НК РФ. Особенности использования подарочных карт в промо-акциях Используя подарочные сертификаты в промо-акциях, важно помнить, что расходы компании на изготовление или покупку призов облагаются налогом, не превышающим 1% от реализованной выручки. Это вытекает из положений абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ. Также стоит отметить, что приобретаемые в рамках рекламной кампании карты или сертификаты, могут быть учтены в статье рекламных расходов. Однако существует и иной подход. Если проводимая кампания или акция не признается рекламной (т.е. не соответствует ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе»), в этом случае вписывать приобретенные подарочные карты и сертификаты в рекламные расходы нельзя. Соответственно эти затраты не учитываются и при налогообложении. Это правило принято и используется судами в соответствии с постановлением ФАС Дальневосточного округа от 07.02.2007, 31.01.2007 N Ф03-А73/06-2/5053. Этот факт делает спорными некоторые моменты отражения в бухгалтерском учете приобретаемых подарочных сертификатов и исчисление налога на прибыль. Таким образом, организациям предлагается самостоятельно принимать решение о том, как именно отражать и учитывать затраты на покупку карт, используя предоставленную информацию. Законодательство РФ на данный момент не регулирует специфику обращения подарочных сертификатов или подарочных карт. Поэтому, учитывая принцип свободы договора, стороны могут заключить договор предусмотренный или не предусмотренный законом и иными правовыми актами (ст. 421 ГК РФ). Чтобы правильно определить порядок бухгалтерского учета и налогообложения операций с подарочными сертификатами или подарочными картами, нужно квалифицировать правоотношения, возникающие при обращении подарочных сертификатов или подарочных карт.

Читать еще:  Бухгалтерский учет операций с давальческим сырьем

Анализ применяемой схемы обращения подарочных карт или подарочных сертификатов позволяет сделать вывод, что для целей налогообложения покупку подарочных сертификатов следует рассматривать как выдачу аванса под покупку товара в будущем. Т.е. можно считать, что держатель подарочной карты или сертификата получает деньги, которые можно использовать только в сторонней компании, которая выпустила данные подарочные сертификаты или подарочные карты.
Покупатель подарочных сертификатов или карт выдает денежные средства продавцу и в счет оплаты получает не товар, а документ или пластиковые карты, удостоверяющие право его предъявителя на зачет номинала сертификата в стоимости будущей покупки.
Близкий подход к квалификации этой операции высказан Минфином России (письмо Минфина России от 25.04.2011 No 03-03-06/1/268), а также встречается и в судебной практике (пост. ФАС УО от 03.03.2008 No Ф09-883/08-С1).
Соответственно, покупка подарочного сертификата номиналом 1000 рублей отражается в учете организации как выдача аванса:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 (50, 71)
– 1000 руб. — приобретен подарочный сертификат.

Дарение клиенту или сотруднику подарочного сертификата или подарочной карты по экономическому смыслу представляет собой передачу имущественных прав — права зачесть сумму номинала сертификата в счет стоимости покупки товаров (работ, услуг). Покупатель сертификата или карты дарит его клиенту или сотруднику. В результате право зачесть номинальную стоимость подарочного сертификата или подарочной карты в счет стоимости покупки переходит от организации к клиенту или сотруднику.
Можно ли рассматривать передачу подарочного сертификата или подарочной карты как расходы, связанные с продвижением? Наше мнение лучше не проводить подарочные карты или сертификаты как расходы, если сумма превышает 4 000 руб.
Давайте разберемся:
Налоговый кодекс предусматривает такой вид внереализационных расходов, как расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). По нашему мнению, относить на расходы сумму подарочных сертификатов можно только в том случае, если они дарятся непосредственно клиентам — физическим лицам и за выполнение определенных условий договора.
Если клиентами поставщика являются организации и подарочные сертификаты или подарочные карты дарится представителям организации, то, на наш взгляд, такую операцию следует рассматривать как подарок физическому лицу и не признавать расходом по налогу на прибыль. Дело в том, что указанная выше норма Налогового кодекса регулирует ситуацию, когда поставщик стимулирует покупателя или своего сотрудника. В случае же, когда предоставляется подарочный сертификат на товары и услуги личного потребления, понятно, что он предоставлен не в интересах компании покупателя, а в интересах конкретного физического лица. По мнению автора, в этой ситуации нет основания признавать такие расходы как премии покупателям по указанной статье Налогового кодекса. Их следует рассматривать как подарки и не признавать расходом (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Аналогичной позиции придерживаются и финансисты (письмо Минфина России от 19.10.2010 No 03-03-06/1/653).
С точки зрения экономической логики расходы на подарки физическим лицам — представителям клиента связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Эти расходы направлены на то, чтобы стимулировать конкретных должностных лиц компании в дальнейших покупках. Но из-за того, что Налоговый кодекс (п. 16 ст. 270 НК РФ) прямо предписывает, что суммы подарков на расходы не относятся, то включать в расходы сумму подарочных сертификатов рискованно.
Тот факт, что подарочный сертификат или подарочная карта представляется в интересах конкретного физического лица, приводит к тому, что это физическое лицо получает доход в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Соответственно, встает вопрос и о налогообложении НДФЛ суммы подарка. В то же время предусмотрена льгота для подарков в сумме до 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ). Так, не включаются в налоговую базу доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
— стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
— стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).
Из этого следует, что если сумма даримых этому физическому лицу подарков за календарный год менее 4000 рублей, то налогооблагаемой базы по НДФЛ не возникает. К такому выводу пришло и финансовое ведомство (письмо Минфина России от 17.09.2009 No 03-04-06-01/240).Специалисты считают, что в этом случае организации нет необходимости представлять форму 2-НДФЛ (письма ФНС России от 08.11.2010 No ШС-37-3/14851, Минфина России от 20.07.2010 No 03-04-06/6-155). Если все-таки сумма подарков физического лица за календарный год превышает лимит в 4000 рублей, то налоговый агент должен представить в инспекцию сведения о доходах клиента.Судьи придерживаются мнения, что датой фактического получения дохода у физических лиц — держателей сертификатов является дата, когда держатели подарочных карт или сертификатов предъявили их в качестве средства платежа и получили в обмен на него конкретный товар или услугу, поскольку именно в этот момент может быть достоверно подтвержден факт оплаты за физическое лицо стоимости товаров (работ, услуг) (пост. ФАС СЗО от 02.11.2012 No Ф07-6019/12). Но стоит обратить внимание, что в этой ситуации суд рассматривал дело, где организация передавала своим сотрудникам подарочные сертификаты, дающие право на получение услуг общественного питания в ресторане. На основе изложенного можно сделать вывод, что доход физическое лицо получает не в момент получения
подарочных карт, а только при зачете номинала сертификата в стоимости соответствующей покупки. В качестве аргумента можно также использовать довод, что физическое лицо может и вовсе не использовать подарочный сертификат или подарочную карту, например: потерять, испортить или передать его другому лицу. Однако, на наш взгляд, это рискованная позиция. Получив подарочный сертификат, физическое лицо получило имущественное право и доход в натуральной форме (ст. 211 НК РФ). Что касается упомянутого судебного решения, то его особенность в том, что организация общественного питания представляла организации ежемесячный отчет об оказании таких услуг. То есть, был организован сбор информации об использовании сертификатов в счет уплаты питания. В обычном же случае такая информация магазинами не предоставляется. Поэтому применение позиции, что доход физического лица возникает только при покупке товара за сертификат, приведет к тому, что налог вообще не будет уплачен. Сомневаемся, что суды поддержат такие действия. Стоимость подарка не облагается взносами в фонды обязательного государственного страхования, так как не относится к объекту обложения страховыми взносами (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 No 212-ФЗ) выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права) (письмо ПФР от 29.09.2010 No 30-21/10260).
Передача сертификата физическим лицам отражается в бухгалтерском учете проводкой: ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 76 – подарочный сертификат передан клиентам.
Пример:
Крупная компания, реализующая товары на рынке FMCG, приняла решение всем своим клиентам, которые приобрели в текущем году товаров на сумму более 1 млн руб., подарить подарочные карты крупной розничной сети электроники и бытовой техники «М.видео» номиналом 1000 руб.В бухгалтерском учете компании будут сделаны следующие записи:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 (50, 71)
– 1000 руб. — приобретен подарочный сертификат; ДЕБЕТ 50 субсчет «Денежные документы» КРЕДИТ 76
– 1000 руб. — оприходована подарочная карта; ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 50 субсчет «Денежные документы»
– 1000 руб. — подарочный сертификат передан клиенту.

Как мы уже указали, оплату подарочных сертификатов или подарочных карт следует рассматривать как выдачу аванса продавцу, а последующее дарение их клиентам или сотрудникам — как передачу имущественных прав. Реализация имущественных прав подлежит обложению НДС. При этом в Налоговом кодексе прямо указано, что реализацией товаров (работ, услуг) признается передача права собственности на товары, результатов выполненных работ и оказание услуг на безвозмездной основе (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). На основании того, что в указанной норме для безвозмездной реализации не указаны имущественные права, можно было бы сделать вывод, что безвозмездная передача имущественных прав (в отличие от реализации имущественных прав) не подлежит обложению НДС. Такая точка зрения может иметь место, но велика вероятность возникновения споров с налоговой инспекцией. На наш взгляд, системное толкование норм Налогового кодекса приводит к выводу, что все-таки безвозмездная передача имущественных прав также является объектом обложения НДС. Налоговый кодекс устанавливает правила определения налоговой базы при уступке денежного требования (ст. 155 НК РФ). Но ситуация с уступкой аванса там не указана. Соответственно, исчислять НДС следует в общем порядке (ст. 153 НК РФ), то есть со стоимости подарочных сертификатов, без учета НДС. Суммы НДС, уплаченные при покупке сертификатов, могут быть приняты к вычету, так как это аванс, связанный с приобретением имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения (ст. 171 НК РФ).
Но, чтобы получить право на вычет, организация должна иметь счет-фактуру от продавца. Если, к примеру, подарочные сертификаты будут приобретены в розницу, то организации будет предоставлен кассовый чек и не будет предоставлен счет-фактура. В такой ситуации НДС к вычету принять не удастся.

Пример:
Организация приобрела по безналичному расчету 10 подарочных сертификатов номинальной стоимостью по 1000 руб. каждая за 10 000 руб. Подарочные сертификаты были переданы клиентам в рамках маркетинговой акции.

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
– 10 000 руб. — оплачены сертификаты; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76
– 1525,42 руб. — выделен НДС в стоимости приобретения; ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 76 (субсчет «НДС с авансов»)
– 1525,42 руб. — НДС принят к вычету; ДЕБЕТ 50 субсчет «Денежные документы» КРЕДИТ 76
– 10 000 руб. — оприходованы подарочные сертификаты; ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 50 субсчет «Денежные документы»
– 8474,58 руб. — переданы сертификаты клиентам; ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68
– 1525,42 руб. — начислен НДС; ДЕБЕТ 76 (субсчет «НДС с авансов») КРЕДИТ 68
– 1525,42 руб. — восстановлен НДС с аванса; ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– 1525,42 руб. — НДС принят к вычету.

Все еще остались вопросы?

Наши менеджеры с радостью ответят на любой из них!

Отражение подарков в учете

В бухгалтерском учете приобретенные ТМЦ в качестве как зарплатных, так и незарплатных подарков приходуем на счете 209 «Прочие материалы», а списываем уже в зависимости от назначения:

  • зарплатные – по расходным субсчетам 9-го класса, на которые были отнесены прочие зарплатные начисления;
  • незарплатные – по субсчету 949 «Прочие расходы операционной деятельности».

Доходы в бухгалтерском учете признаются только в случае предоставления зарплатных подарков на сумму стоимости подарка, поскольку речь идет о получении компенсации в виде выполненной сотрудниками работы.

Д-т

К-т

Содержание операции

Документ

Предоплата поставщику за подарки

Отражен налоговый кредит по НДС (получена налоговая накладная)

Получены от поставщика подарки

Поступление товаров, услуг

Вручены подарки сотрудникам

Реализация товаров и услуг

Отражены налоговые обяза тельства по НДС (выписана и зарегистрирована налоговая накладная)

С 01.07.2015 г. следует отражать налоговый кредит по НДС по всем приобретениям, в том числе и по товарам, используемым в неналогооблагаемых операциях. Право на начисление налогового кредита возникает независимо от того, начали ли такие товары/услуги и основные фонды использоваться в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности плательщика налога в течение отчетного налогового периода, а также от того, осуществлял ли плательщик налога налогооблагаемые операции в течение такого отчетного налогового периода.» (новая редакция п. 198.3 НКУ)

Читать еще:  Разбор бухгалтерского учета для чайников

Это подтвердила и ГФСУ в письме от 09.07.2015 г. № 24876/7/99-99-19-03-02-17.

Товары используются полностью в не облагаемых НДС операциях. В этом случае при приобретении товаров отражают налоговый кредит в общем порядке. А далее вступает в действие норма абз. «а» п. 198.5 НКУ.

В соответствии с указанной нормой налогоплательщик обязан начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с п. 189.1НКУ, составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных (далее — ЕРНН) в сроки, установленные НКУ для такой регистрации, соответствующие налоговые накладные по товарам, при приобретении или изготовлении которых суммы налога были включены в состав налогового кредита, в случае, если они начинают использоваться в операциях, которые не являются объектом налогообложения в соответствии со ст. 196 НКУ (кроме случаев проведения операций, предусмотренных п.п. 196.1.7 НКУ).

Базу налогообложения согласно п. 189.1 НКУ определяют по товарам/услугам исходя из стоимости их приобретения.

Налоговую накладную согласно п. 9 Порядка заполнения налоговой накладной , утвержденного приказом МФУ от 22.09.2014 г. № 957 (далее — Порядок № 957), оформляют с типом причины «09» (поставки для операций, освобожденных от обложения налогом на добавленную стоимость).

При этом в строке « Індивідуальний податковий номер покупця » приводят условный индивидуальный налоговый номер «400000000000», а в других строках, предназначенных для заполнения данных покупателя, плательщик указывает собственные данные (п. 12 Порядка № 957).

Таким образом, налогоплательщик в отношении товаров, предназначенных для использования в не облагаемых НДС операциях, поступает так: если при приобретении товаров уже известно, что они будут использоваться в не облагаемых НДС операциях, то не позднее последнего дня отчетного (налогового)периода приобретения товаров составляют налоговую накладную, которую регистрируют в ЕРНН и начисляют налоговые обязательства исходя из стоимости приобретения таких товаров

Согласно пп. 165.1.39 п.165.1 ст.165 Налогового кодекса Украины в общий месячный (годовой) доход физического лица не включают подарки, если их стоимость не превышает 50% одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года (в 2015 году — 609 грн.), за исключением денежных выплат в любой сумме.

Сумму, превышающая указанный предел, следует считать дополнительным благом работника (пп. «Е» п. 164.2.17 п.164. 2 ст.164 Налогового кодекса Украины).

Напомним, что в соответствии с пп. «Е» п. 164.2.17 п.164.2 ст.164 Налогового кодекса Украины в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включается доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных ст. 165 Налогового кодекса Украины) в виде стоимости безвозмездно полученных товаров ( работ, услуг), определенной по правилам обычной цены, а также суммы скидки обычной цены (стоимости) товаров (работ, услуг), индивидуально предназначенной для такого налогоплательщика.

С такого превышения (если стоимость подарка превышает 609 грн. Следует удерживать налог на доходы по ставке 15% (20%). Базой для начисления налога на доходы будет Стоимость не зарплатного подарка, рассчитанная по обычной цене.

Следует обратить внимание, что при уплате налога на доходы с не денежного подарка следует применять натуральный коэффициент, определяемый согласно п. 164.5 ст.164 Налогового кодекса Украины (1,176471 — если ставка налога на доходы 15%, или 1,25 — при ставке 20%).

Согласно пп. 168.1.4 п.168.1 ст.168 Налогового кодекса Украины если налогооблагаемый доход предоставляется в неденежной форме , то налог на доходы уплачивается (перечисляется) в бюджет в течение банковского дня, следующего за днем такого начисления (выплаты, предоставления). В этом случае надо будет сделать следующие проводки :

Деловые подарки

Деловые подарки: налоговые последствия

Подарки – это не только приятные сюрпризы для родных и друзей, но и часть ведения бизнеса. Их вручают покупателям, деловым партнерам и сотрудникам компании. Рассмотрим, как дарение подарков влияет на расчет налогов.

Подарки деловым партнерам и покупателям

В данном случае налогообложение зависит от того, является ли передаваемое имущество «обычным» подарком, или дарение можно расценить, как рекламные либо представительские расходы.

  1. «Обычные» подарки.

К ним относятся, например, новогодние сувениры для контрагентов. Это самый невыгодный для бизнесмена вариант. Затраты в этом случае нельзя вычесть из базы по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

А вот НДС, напротив, придется начислить, потому что безвозмездная передача облагается этим налогом (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Облагаемой базой будет являться рыночная стоимость подарка (п. 2 ст. 154 НК РФ). Это могут быть затраты на приобретение или изготовление передаваемых товаров. Если подарок – покупной, то входной НДС можно взять к вычету на общих основаниях.

  1. Подарки в рамках представительских расходов.

Конкретный перечень представительских расходов НК РФ не содержит. Кодекс включает в себя лишь общую формулировку о затратах «на официальный прием представителей контрагентов». Поэтому отнесение тех или иных видов расходов к представительским часто становится предметом споров бизнесменов с проверяющими.

В частности, налоговики разрешают включать в представительские расходы приобретение продуктов питания и алкоголя. Но речь идет именно о продуктах и спиртных напитках, которые были израсходованы на угощение деловых партнеров.

Если же на приеме гостям вручают подарки или призы, то их, по мнению налоговиков, уже нельзя включать в затраты на проведение банкета (письмо Минфина РФ от 25.03.2010 N 03-03-06/1/176).

Хотя есть решения судов, которые позволяют отнести к представительским расходам, например, сувениры с логотипом компании, которые вручаются на приемах (постановление ФАС МО от 31.01.2011 № КА-А40/17593-10).

Чтобы учесть «представительские» подарки и быть готовым к возможным спорам с проверяющими, следует оформить необходимые документы:

  • Приказ о проведении мероприятия.
  • Смету представительских расходов, включающую в себя и расходы на сувениры.
  • Отчет о проведенном мероприятии и фактически произведенных расходах.

Разумеется, нужно помнить и об «обычных» бухгалтерских документах, которые подтверждают произведенные затраты: накладных, авансовых отчетах, кассовых чеках и т.п.

Признавая любые представительские расходы, не следует забывать об их нормировании. Учесть эти затраты для налога на прибыль можно только в пределах 4% от фонда оплаты труда за тот же период (п. 2 ст. 264 НК РФ).

НДС по представительским расходам начислять не нужно. А «входной» налог можно принять к вычету только в пределах той части затрат, которая входит в 4% норматив по налогу на прибыль (п. 7 ст. 171 НК РФ).

  1. Подарки, как часть рекламной кампании.

Списать сувениры на рекламные расходы можно только, если они предназначены для неопределенного круга лиц.

В этом случае также применяется норматив – в затраты для налога на прибыль можно включить сумму, не превышающую 1% от выручки (п. 4 ст. 264 НК РФ)

Что же касается НДС, то здесь все зависит от стоимости сувенира: если она меньше 100 рублей, то налог можно не начислять (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ), если больше – начислять необходимо. Для того, чтобы использовать эту льготу, придется вести раздельный учет «дорогих» и «дешевых» сувениров.

Поэтому, если недорогой рекламной продукции мало, то бизнесмены часто предпочитают «не возиться» с разделением учета и платить НДС со всей суммы.

  1. Налогообложение доходов физических лиц.

Как бы не оформлялась выдача подарков, их всегда получают физические лица — сотрудники контрагентов или покупатели. Поэтому возникает вопрос о налогообложении доходов этих получателей.

Так как физические лица в данном случае не являются сотрудниками компании, то страховые взносы не начисляются ( п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.98 № 125-ФЗ ).

А для расчета НДФЛ все зависит от стоимости. Если в течение года конкретное физическое лицо получило в дар имущество не более, чем на 4000 руб., то подоходный налог начислять не нужно (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Если же лимит превышен, то даритель становится налоговым агентом по НДФЛ. Но понятно, что удержать подоходный налог с покупателя или сотрудника другой организации в большинстве случаев невозможно. Поэтому даритель должен сообщить об этом в ИФНС не позднее 1 марта следующего года, используя форму 2-НДФЛ с признаком 2.

Подарки сотрудникам

Сотрудники компании могут получать подарки по разным основаниям, что влияет на расчет налогов.

  1. Поощрение за труд.

Статья 191 ТК РФ дает работодателю право поощрять сотрудников путем выдачи подарков. Это по сути является формой премирования, т.е. — частью оплаты труда.

Поэтому страховые взносы на стоимость передаваемых ценностей нужно начислить на общих основаниях.

Объект обложения НДФЛ возникает, если один сотрудник получил за год подарков более, чем на 4000 руб. Порядок удержания налога зависит от категории подарка:

  • Если это – денежные средства, то НДФЛ нужно удержать сразу при выдаче и перечислить в бюджет не позднее следующего дня.
  • Если подарена вещь, то налог нужно заплатить с ближайшей денежной выплаты этому работнику, на следующий день после нее.
  • Если после вручения и до конца года выплат не было, то нужно до 1 марта следующего года сообщить налоговикам о невозможности удержания налога по форме 2-НДФЛ с признаком 2.

Затраты на «премиальные» подарки можно учесть при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 255 НК РФ). Но при этом важно правильно оформить документы:

  • Разработать положение о премировании, в котором предусмотрена выдача подарков при условии достижения определенных показателей.
  • В трудовом или коллективном договоре должна быть ссылка на указанное положение.
  • Выдача подарков должна производиться на основании приказа, с приложением документов, подтверждающих то, что сотрудник действительно достиг необходимых показателей.
  1. Подарки, не связанные с трудовой деятельностью.

Компания может выдавать сотрудникам подарки не только в качестве вознаграждения за труд, но и к юбилеям, профессиональным праздникам и т.п.

Подход к расчету НДФЛ в этом случае аналогичен предыдущему варианту: если не превышен лимит в 4000 руб., то налог начислять не нужно. Если сотрудник в течение года получал различные виды подарков, то для расчета лимита они суммируются.

Страховые вносы на стоимость «юбилейных» подарков можно не начислять, если они передаются по договору дарения (письмо Минфина РФ от 20.01.2017 N 03-15-06/2437).

По закону обязательная письменная форма договора дарения предусмотрена, если даритель – юридическое лицо и стоимость подарка превышает 3 000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Но в данном случае лучше подстраховаться и заключить письменный договор независимо от суммы.

В договоре дарения не должно быть никаких «привязок» к трудовым отношениям: должности сотрудника, достигнутым показателям и т.п. В противном случае налоговики будут трактовать дарение, как выдачу премии и доначислят страховые взносы.

А вот НДС с неденежного подарка к юбилею придется начислить в любом случае. Облагаемой базой будет покупная стоимость или производственная себестоимость передаваемого имущества (письмо Минфина от 22.01.2009 N 03-07-11/16). Если товар был куплен у поставщика – плательщика НДС, то входной налог можно принять к вычету.

Для налога на прибыль или УСН «Доходы минус расходы» затраты на приобретение «юбилейных» подарков учесть нельзя (п. 16 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Вывод

Одна и та же операция может по-разному влиять на расчет налогов в зависимости от ее документального оформления. Особенно это касается нестандартных ситуаций, к которым относится и безвозмездная передача имущества. Поэтому при вручении подарков важно учесть возможные налоговые последствия и правильно составить все подтверждающие документы.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector